基礎會計第7章會計憑證.ppt

1、基礎會計學,第七章 會計憑證,基礎會計學,第一節(jié) 會計憑證的意義和種類,一、會計憑證的含義 記錄經(jīng)濟業(yè)務的書面證明； 明確經(jīng)濟責任的書面證明； 據(jù)以登記賬簿的書面證明。,基礎會計學,第一節(jié) 會計憑證的意義和種類,基礎會計學,二、會計憑證的意義 1、為會計核算提供原始依據(jù)。是記錄經(jīng)濟業(yè)務最原始的資料。 2、為會計監(jiān)督提供重要依據(jù)。通過審核會計憑證來檢查經(jīng)濟業(yè)務是否符合國家的法律法規(guī)。 3、可以明確經(jīng)濟責任制，為落實崗位責任制提供重要文件。會計憑證顯示了誰應承擔的法律責任和經(jīng)濟責任。,基礎會計學,三、會計憑證的種類 (一)原始憑證 1.原始憑證的含義 經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，載明業(yè)務內(nèi)容

2、和完成情況，明確經(jīng)濟責任并具有法律效力的書面證明。 進行會計核算的原始資料和主要依據(jù)。,基礎會計學,基礎會計學,2.原始憑證的種類,基礎會計學,(1)一次憑證 只記載一項業(yè)務或同時記載若干項同類性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務； 一次性填制完成。,基礎會計學,基礎會計學,基礎會計學, (2)累計憑證 需在規(guī)定時間內(nèi)多次記載； 經(jīng)濟業(yè)務是不斷重復發(fā)生的。,基礎會計學,基礎會計學, (3)匯總原始憑證 根據(jù)若干同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。其本身不具有法律效力。,基礎會計學,基礎會計學,匯總原始憑證,基礎會計學,(二)記賬憑證1.記賬憑證的含義 根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表歸類整理編制；

3、 會計分錄憑證(與原始憑證的最大區(qū)別)； 登記賬簿的直接依據(jù)。,基礎會計學,基礎會計學,2.記賬憑證的種類,基礎會計學,(1)按記賬憑證按用途分類,基礎會計學,專用記賬憑證 含義：是記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證，按照其所記錄的經(jīng)濟業(yè)務是否與現(xiàn)金、銀行存款收付有關系，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。,(1)按記賬憑證按用途分類,基礎會計學,業(yè)務類型按經(jīng)濟業(yè)務與貨幣資金收支的關系分類：,基礎會計學,專用記賬憑證種類： 收款憑證,應交稅費,基礎會計學,材料采購 應交稅費,付款憑證,基礎會計學,轉(zhuǎn)賬憑證,基礎會計學,通用記賬憑證 含義：是指用來反映所有經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證。 格式：與專用記賬憑證中的轉(zhuǎn)

4、賬憑證格式大體相同。,基礎會計學,應交稅費,基礎會計學,(2)按記賬憑證填制方法不同分類,基礎會計學,復式記賬憑證 含義：在一張憑證上列示每筆經(jīng)濟業(yè)務分錄所涉及的全部科目，并均作為記賬依據(jù)的記賬憑證。 種類：專用記賬憑證和通用記賬憑證均為復式憑證。,基礎會計學,應交稅費,基礎會計學,單式記賬憑證 含義：按每筆經(jīng)濟業(yè)務所涉及科目的數(shù)量分別填制憑證的記賬憑證。 雖然在憑證上也列示對應科目，但只作參考不作為記賬依據(jù)。 種類：借項記賬憑證和貸項記賬憑證。,基礎會計學,1/3,應交稅費,基礎會計學,2/3,基礎會計學,應交稅費,基礎會計學,(3)按記賬憑證按是否匯總分類,基礎會計學,單一記賬憑證 含義：

5、在一張只包括一筆會計分錄的記賬憑證。 種類：專用記賬憑證均為單一憑證 匯總記賬憑證 含義：根據(jù)一定時期內(nèi)同類單一記賬憑證定期加以匯總編制的、包含若干項經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證。又可以分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。,基礎會計學,基礎會計學,種類：匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。,應交稅費,基礎會計學,（配動畫24）,庫存現(xiàn)金,基礎會計學,（配動畫25）,基礎會計學,科目匯總表 含義：根據(jù)一定時期內(nèi)所有的記賬憑證定期匯總后填制的、包含若干項經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證。,基礎會計學,基礎會計學,格式：,基礎會計學,第二節(jié) 原始憑證一、原始憑證的要素,基礎會計學,一、原始憑證的要素, 1.

6、原始憑證的名稱 2.填制憑證的日期和編號 3.接受憑證的單位名稱 4.經(jīng)濟業(yè)務的數(shù)量和金額 5.填制憑證單位的名稱和有關人員的簽章。,基礎會計學,二、原始憑證的填制要求 記錄真實 手續(xù)完備 內(nèi)容齊全 書寫規(guī)范 填制及時 詳見教材P188189頁。,基礎會計學,三、原始憑證的填制方法,1. 外來原始憑證的填制方法 由其他單位經(jīng)辦人員按要求填制。 詳見教材P190191頁。 2.自制原始憑證 經(jīng)濟業(yè)務完成時由經(jīng)辦人員填制。如“收料單、領料單、庫存商品驗收單”。 由會計人員定期匯總填制。如“發(fā)出材料匯總表”。 由會計人員根據(jù)賬簿記錄結(jié)果歸類、整理填制。如“制造費用分配表”。,基礎會計學,四、原始憑證

7、的審核 （一）原始憑證的審核內(nèi)容 審核原始憑證的真實性。 審核原始憑證的合法性。 審核原始憑證的合理性。 審核原始憑證的完整性。 審核原始憑證的正確性。 審核原始憑證的及時性。,基礎會計學,（二）原始憑證審核結(jié)果的處理 1.對于完全符合要求的原始憑證，應及時據(jù)以編制記賬憑證入賬。 2.對于真實、合法、合理但內(nèi)容不完整、填寫有錯誤的原始憑證，應退回給有關經(jīng)辦人員，由其負責將有關項目補充完整、更正錯誤或重填制憑證后，再辦理正式的會計手續(xù)。 3.對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構(gòu)、會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告。,基礎會計學,第三節(jié) 記賬憑證,一、記賬憑證的基本要素,VV,基礎會計學,

8、一、記賬憑證的基本要素, 1.記賬憑證的名稱。 2.記賬憑證填制的日期和憑證編號。 3.經(jīng)濟業(yè)務的摘要。 4.會計科目名稱（總分類科目、明細分類科目）記賬方向及金額。 5.所附原始憑證的張數(shù)。 6.填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。,基礎會計學,二、記賬憑證的填制要求, 1.不得把不同類型經(jīng)濟業(yè)務合并填列一張記賬憑證。 2.必須連續(xù)編號。 3.摘要應簡明扼要。 4.正確填寫會計分錄。 5.附件齊全。 6.如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應當重新填制。 7.劃線注銷。,基礎會計學,三、記賬憑證的填制方法 1.專用記賬憑證填制方法 （1）收款憑證根據(jù)有關現(xiàn)金

9、、銀行存款和其他貨幣資金收款業(yè)務的原始憑證填制。,基礎會計學,VV,基礎會計學,（2）付款憑證根據(jù)有關現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金支付業(yè)務的原始憑證填制。,基礎會計學,VV,基礎會計學,特別提醒！對于現(xiàn)金和銀行存款之間的存取（相互劃轉(zhuǎn)）業(yè)務，為避免重復記賬，應統(tǒng)一按減少方填制付款憑證（均付款在先），而不填制收款憑證。 從銀行提取現(xiàn)金： 借：現(xiàn)金 1 000 收款 貸：銀行存款 1 000 付款 將現(xiàn)金存入銀行： 借：銀行存款 1 000 收款 貸：現(xiàn)金 1 000 付款,基礎會計學,（3）轉(zhuǎn)賬憑證 根據(jù)有關轉(zhuǎn)賬業(yè)務的原始憑證填制； 根據(jù)賬簿記錄填制。,基礎會計學,VV,基礎會計學,四、記賬憑證的審核,VV,材料采購 應交稅費,基礎會計學,四、記賬憑證的審核, 1.內(nèi)容是否真實 2.項目是否齊全 3.科目是否正確 4.金額是否正確 5.書寫是否正確,基礎會計學,第四節(jié) 會計憑證的傳遞與保管,一、會計憑證的傳遞 1.會計憑證傳遞的含義 是指從會計憑證的取得或填制時起、到歸檔保止，會計憑證在單位內(nèi)部有關部門和人員之間按照規(guī)定的傳遞時間和程序進行處理的過程，包括會計憑證傳遞的時間、程序和傳遞過程中的銜接手續(xù)。,基礎會計學,基礎會計學,2. 會計憑證傳遞的內(nèi)容 有序的傳遞路線 合理的傳遞時間 嚴密的