項(xiàng)目五：會(huì)計(jì)憑證.ppt

1、第六章 會(huì)計(jì)憑證,本章學(xué)習(xí)目的與要求：本章闡述會(huì)計(jì)憑證的填制和審核。通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求學(xué)生理解填制和審核會(huì)計(jì)憑證的意義；掌握會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)。理解原始憑證和記賬憑證的基本要素、填制要求和審核內(nèi)容；掌握原始憑證和記賬憑證的種類(lèi)和填制原始憑證的方法。了解會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管要求。,學(xué)習(xí)要求,會(huì)計(jì)憑證,本章主要內(nèi)容：1.會(huì)計(jì)憑證概述；2.原始憑證；3.記賬憑證；4.會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管本章的重點(diǎn)與難點(diǎn)：會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)（包括原始憑證的含義與種類(lèi)；記賬憑證的含義與種類(lèi)）；原始憑證的基本要素（主要內(nèi)容）；記賬憑證的填制方法（如何填制專(zhuān)用記賬憑證和通用記賬憑證，可以結(jié)合第四章的會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行考核）；記賬憑證的填

2、制要求與審核；會(huì)計(jì)憑證的保管。,一、會(huì)計(jì)憑證的概念,會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為登記賬簿依據(jù)的書(shū)面證明。,二、會(huì)計(jì)憑證的意義 1、記錄交易或事項(xiàng)，提供記賬依據(jù)。 2、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。 3、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制。,會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi),5.2 原始憑證 是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制 的，用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書(shū)面 證明，是作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。,編制程序和用途,原始憑證 記賬憑證,（二）記帳憑證 概念： 是指由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的用來(lái)確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)一種會(huì)計(jì)憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。,記賬憑證與原始憑證的

3、區(qū)別,填制 人員 不同,原始憑證是經(jīng)辦人填制的，,記賬憑證是會(huì)計(jì)人員填制的；,原始憑證是發(fā)生和完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的,記賬憑證是根據(jù)審核后的原始憑證填制的,填制 時(shí)間 不同,原始憑證是記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況,記賬憑證應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)科目對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)、整理,原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)，有時(shí)也是登記明細(xì)分類(lèi)賬的依據(jù)；,記賬憑證是登記總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的依據(jù),作用 不同,目的 不同,會(huì)計(jì)憑證,賬簿,報(bào)表,原始憑證,記賬憑證,總賬,明細(xì)賬,第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述,二、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi) （一）原始憑證的種類(lèi) 原始憑證的概念 原始憑證又稱(chēng)單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用來(lái)記錄或證明經(jīng)

4、濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始證據(jù)。,第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述,（二）記賬憑證 記賬憑證又稱(chēng)記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類(lèi)，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。,第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述,第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述,進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，有了原始憑證為什么還要編制記賬憑證呢? 原因： （1）原始憑證數(shù)量多，工作量大。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類(lèi)和數(shù)量繁多，與其相關(guān)的原始憑證的格式和內(nèi)容也各不相同，數(shù)量多，工作量大。 （2）容易出錯(cuò)。原始憑證只表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，而不能表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入的賬戶及其借貸方向，直接根據(jù)原始憑證登記賬簿容易發(fā)生差錯(cuò)。因此，在記賬之前需要根據(jù)審核無(wú)

5、誤的原始憑證，經(jīng)過(guò)歸類(lèi)、整理，填制具有統(tǒng)一格式的記賬憑證，指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借和應(yīng)貸的賬戶名稱(chēng)及金額，并將相關(guān)的原始憑證附在記賬憑證的后面。這樣做既保證了記賬工作的質(zhì)量，也有利于原始憑證的保管，提高對(duì)賬和查賬的效率。,第二節(jié) 原始憑證,一、原始憑證的基本要素原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，記載著大量的經(jīng)濟(jì)信息，是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的原始記錄。原始憑證的基本要素（原始憑證的基本內(nèi)容），主要包括六個(gè)方面：1.原始憑證的名稱(chēng)；2.填制憑證的日期；3.填制憑證單位名稱(chēng)或填制人姓名；4.經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；5.接受原始憑證的單位名稱(chēng)；6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容。包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的名稱(chēng)、數(shù)量、單價(jià)

6、和金額。,第二節(jié) 原始憑證,第二節(jié) 原始憑證,此外，為了滿足計(jì)劃、業(yè)務(wù)、統(tǒng)計(jì)等管理部門(mén)的需要，有的原始憑證還需要列入計(jì)劃、定額、合同號(hào)碼等項(xiàng)目。對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)一定范圍內(nèi)經(jīng)常發(fā)生的同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，通常由有關(guān)部門(mén)制定統(tǒng)一的憑證格式。,第二節(jié) 原始憑證,二、原始憑證的種類(lèi)（一）按照來(lái)源分類(lèi)可以分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。1.外來(lái)原始憑證外來(lái)原始憑證，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時(shí)，從外部單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。如購(gòu)買(mǎi)貨物時(shí)取得的“發(fā)貨票”或“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”，付款時(shí)取得的“收據(jù)”、銀行的“收款通知單”，職工出差期間取得的“飛機(jī)票”、“車(chē)船票”、“住宿發(fā)票”等。,第二節(jié) 原始憑證,2.自制原始憑證

7、自制原始憑證，是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)或人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的原始憑證。如 “收料單”、 “提貨單”。注意：不是所有的自制單據(jù)都是原始憑證。如“合同”、“請(qǐng)購(gòu)單”、“派工單”。,按來(lái)源分類(lèi),（二）按照填制手續(xù)分類(lèi),可以分為一次憑證、累計(jì)憑證、匯總原始憑證和記賬編制憑證。1.一次憑證,原始憑證,自制原始憑證,外來(lái)原始憑證,按填制手續(xù)和內(nèi)容分類(lèi),一次憑證,累計(jì)憑證,匯總原始憑證,一次憑證,第二節(jié) 原始憑證,二、原始憑證的種類(lèi) 1、 一次憑證 一次憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)一次填制完成的，用以記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或者同時(shí)反映若干項(xiàng)同類(lèi)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。 如現(xiàn)金收據(jù)、銀行結(jié)

8、算憑證、收料單、發(fā)貨票等都是一次憑證。,第二節(jié) 原始憑證,第二節(jié) 原始憑證,第二節(jié) 原始憑證,二、原始憑證的種類(lèi) 2、 累計(jì)憑證 累計(jì)憑證是指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄不斷重復(fù)發(fā)生的同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。 累計(jì)憑證是多次有效的原始憑證。特點(diǎn)：在一張憑證內(nèi)隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生連續(xù)登記相同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并隨時(shí)結(jié)出累計(jì)數(shù)，期末按實(shí)際發(fā)生額記賬。 如限額領(lǐng)料單等。,第二節(jié) 原始憑證,第二節(jié) 原始憑證,二、原始憑證的種類(lèi) 3、 匯總原始憑證 匯總原始憑證是指將一定時(shí)期內(nèi)（一個(gè)月、半個(gè)月或一旬）若干張記錄同類(lèi)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制的，用以集中反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括情況的憑證，又稱(chēng)原始憑證匯總表。 匯總原

9、始憑證所匯總的內(nèi)容，只能是同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不能匯總兩類(lèi)或兩類(lèi)以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 如“差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單”、“發(fā)料憑證匯總表”、“工資結(jié)算匯總表”、“商品銷(xiāo)售匯總表”等。,第二節(jié) 原始憑證,第二節(jié) 原始憑證,第二節(jié) 原始憑證,（三）按照格式分類(lèi) 可以分為通用憑證和專(zhuān)用憑證。 1.通用憑證通用憑證是指由有關(guān)部門(mén)統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。如 “增值稅專(zhuān)用發(fā)票”、“銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證”、“火車(chē)票”等。2.專(zhuān)用憑證專(zhuān)用憑證是指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證，如“收料單”、“領(lǐng)料單”等。,第二節(jié) 原始憑證,三、原始憑證的填制（一）原始憑證的填制要求1.業(yè)務(wù)要合法2.記

10、錄要真實(shí)3.內(nèi)容要完整4.手續(xù)要完備5.書(shū)寫(xiě)要清楚、規(guī)范（1）文字要簡(jiǎn)要，字跡要清楚、工整，易于辨認(rèn)，不得使用未經(jīng)國(guó)務(wù)院公布的簡(jiǎn)化漢字。,第二節(jié) 原始憑證,（2）凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證，大寫(xiě)與小寫(xiě)金額必須相符且填寫(xiě)規(guī)范。小寫(xiě)金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)書(shū)寫(xiě)，不得連筆書(shū)寫(xiě)。在阿拉伯?dāng)?shù)字前要填寫(xiě)人民幣符號(hào)“￥”，人民幣符號(hào)“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫(xiě)有人民幣符號(hào)“￥”的，數(shù)字后面不再寫(xiě)“元”字。所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫(xiě)到角分；無(wú)角分的，角位和分位可寫(xiě)“00”，或符號(hào)“”；有角無(wú)分的，分位應(yīng)寫(xiě)“0”，不得用符號(hào)“”代替。大寫(xiě)金額數(shù)字壹、貳、叁、

11、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整等，不得使用簡(jiǎn)化字，一律用正楷字或行書(shū)字書(shū)寫(xiě)。大寫(xiě)金額要書(shū)寫(xiě)正確。,第二節(jié) 原始憑證,6.編號(hào)要連續(xù)7.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位公章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。8.填制要及時(shí),第二節(jié) 原始憑證,（二）外來(lái)原始憑證的填制1.普通發(fā)票的填制2.增值稅專(zhuān)用發(fā)票的填制增值稅專(zhuān)用發(fā)票是一般納稅人于銷(xiāo)售貨物時(shí)開(kāi)具的銷(xiāo)貨發(fā)票，一式四聯(lián)，銷(xiāo)貨單位和購(gòu)貨單位各執(zhí)兩聯(lián)。外來(lái)原始憑證一般由稅務(wù)局等部門(mén)統(tǒng)一印制，或經(jīng)稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)由經(jīng)營(yíng)單位印制，在填制時(shí)

12、加蓋出具憑證單位公章方有效。,第二節(jié) 原始憑證的填制和審核,二、原始憑證的填制 原始憑證的填制要求 遵守政策，符合規(guī)定； 記錄真實(shí)，內(nèi)容完整； 填寫(xiě)認(rèn)真，編制及時(shí)。,（1）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)逐個(gè)填寫(xiě)，不得連筆寫(xiě)。阿拉伯金額數(shù)字最高位前面應(yīng)寫(xiě)人民幣符號(hào)“￥”。人民幣符號(hào)“￥”與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。阿拉伯?dāng)?shù)字前寫(xiě)有人民幣符號(hào)的，數(shù)字后面不必再寫(xiě)“元”字。,（2）所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫(xiě)到角分。無(wú)角分的，角位和分位可寫(xiě)“00”補(bǔ)齊，或符號(hào)“一”。有角無(wú)分的，分位應(yīng)寫(xiě)“0”，不應(yīng)用符號(hào)“一”代替。,（3）漢字大寫(xiě)金額數(shù)字，一律用正楷字或行書(shū)字書(shū)寫(xiě)，如壹、貳、叁、肆

13、、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整等，不得用一、二(兩)、三、四、五、六、七、八、九、十、塊、毛、另(0)等字樣代替，不得隨意使用簡(jiǎn)化字。,（4）阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額要寫(xiě)“零”字。如￥207，漢字大寫(xiě)金額應(yīng)寫(xiě)成人民幣貳佰零柒元。阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額中可以只寫(xiě)一個(gè)“零”字，如￥300678，漢字大寫(xiě)應(yīng)寫(xiě)成人民幣叁仟零陸元柒角捌分。,（5）大寫(xiě)金額數(shù)字有分的，后面不加“整”字，大寫(xiě)金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”之后應(yīng)寫(xiě)“整”字或“正”字，大寫(xiě)金額前還應(yīng)加注幣值單位，注明“人民幣”、“美元”、“港幣”等字樣。且?guī)胖祮挝慌c

14、金額數(shù)字之間，以及各金額數(shù)字之間不得留有空隙。,（6）凡是規(guī)定填寫(xiě)大寫(xiě)金額的各種憑證，如銀行結(jié)算憑證、發(fā)票、運(yùn)單、合同、契約等，都必須在填寫(xiě)小寫(xiě)金額的同時(shí)填寫(xiě)大寫(xiě)金額。,（7）一般憑證書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤，應(yīng)用規(guī)定的方法予以更正，不得隨便涂改、刮擦或挖補(bǔ)。對(duì)于重要的原始憑證，如支票以及各種結(jié)算憑證，一律不得涂改，如果書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤，應(yīng)加蓋“作廢”戳記注銷(xiāo)、留存、重新填寫(xiě)。,2、累計(jì)憑證的填制,“限額領(lǐng)料單”是多次使用的累計(jì)領(lǐng)發(fā)料憑證。在有效期間內(nèi)（一般為一個(gè)月），只要領(lǐng)用數(shù)量不超過(guò)限額就可以連續(xù)使用。月末，在限額領(lǐng)料單內(nèi)結(jié)出實(shí)發(fā)數(shù)量和金額轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)部門(mén)，據(jù)以計(jì)算材料費(fèi)用。如P153，限額領(lǐng)料單的填制方法。,原始憑

15、證的審核,1.真實(shí)性與完整性的審核2.合法性與合理性的審核3.正確性和及時(shí)性的審核經(jīng)審核后的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行處理：（1）對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬。（2）對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫(xiě)有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開(kāi)后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)。（3）對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。,第三節(jié) 記賬憑證,記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證或原始憑證匯總表編制，用來(lái)確定會(huì)計(jì)分錄，作為記帳直接依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。 一、記賬憑證的基本要素（基本內(nèi)容）（1）記賬憑

16、證的名稱(chēng)；（2）填制記賬憑證的日期；（3）記賬憑證的編號(hào)；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目（包括一級(jí)科目和明細(xì)科目）及其記賬方向；（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額；（7）記賬標(biāo)記； （8）所附原始憑證的張數(shù)；（不附原始憑證的記賬憑證有改錯(cuò)賬、月末結(jié)賬）（9）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的簽名或蓋章，涉及收付款業(yè)務(wù)的記賬憑證還應(yīng)有出納人員的簽名或蓋章。,第三節(jié) 記賬憑證,一、記賬憑證的基本要素（基本內(nèi)容）,費(fèi),銷(xiāo)售產(chǎn)品,第三節(jié) 記賬憑證,二、記賬憑證的種類(lèi) （一）按照適用的范圍分類(lèi)按照適用的范圍不同，分為專(zhuān)用記賬憑證和通用記賬憑證。,第三節(jié) 記賬憑

17、證,專(zhuān)用記賬憑證按其所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與貨幣資金收、付業(yè)務(wù)有關(guān)，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證,記賬憑證,按用途分類(lèi),按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類(lèi),按憑證上填列會(huì)計(jì)科目的數(shù)目分類(lèi),專(zhuān)用記賬憑證,通用記賬憑證,單式記賬憑證,復(fù)式記賬憑證,單一記賬憑證,匯總記賬憑證,科目匯總表,收款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,第三節(jié) 記賬憑證,（一）記賬憑證按適用的范圍分類(lèi),第三節(jié) 記賬憑證,1、專(zhuān)用記賬憑證 在每張憑證上只反映一種類(lèi)別業(yè)務(wù)內(nèi)容（收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）的記賬憑證。,經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù),經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù),經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù),經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù),經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù),經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù),收款業(yè)務(wù)：收到貨幣資金的業(yè)務(wù)。如銷(xiāo)售

18、產(chǎn)品收到銀行存款。,付款業(yè)務(wù)：付出貨幣資金的業(yè)務(wù)。如用銀行存款購(gòu)買(mǎi)原材料。,轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)：與貨幣資金收支無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)。如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料。,收款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,第三節(jié) 記賬憑證,（1）收款憑證收款憑證是指專(zhuān)門(mén)用于記錄庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。收款憑證分為現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證。,費(fèi),銷(xiāo)售產(chǎn)品,銷(xiāo)項(xiàng)稅額,第三節(jié) 記賬憑證,1、專(zhuān)用記賬憑證（收款憑證）,第三節(jié) 記賬憑證,（2）付款憑證付款憑證是指專(zhuān)門(mén)用于記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。付款憑證分為現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證。,費(fèi),材料采購(gòu),第三節(jié) 記賬憑證,收款憑證和付款憑證是分別根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金

19、、銀行存款收付業(yè)務(wù)的原始憑證填制的，是登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬及總分類(lèi)賬的依據(jù)，也是出納人員收付款項(xiàng)的依據(jù)。,第三節(jié) 記賬憑證,（3）轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證是指專(zhuān)門(mén)用于登記與現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收付無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制，是登記有關(guān)總分類(lèi)賬及明細(xì)賬分類(lèi)賬的依據(jù)。,第三節(jié) 記賬憑證,1、專(zhuān)用記賬憑證（轉(zhuǎn)賬憑證）,第三節(jié) 記賬憑證,2.通用記賬憑證通用記賬憑證，是指適用于各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、具有統(tǒng)一格式的記賬憑證。,費(fèi),銷(xiāo)售款項(xiàng)存入,銷(xiāo)項(xiàng)稅額,第三節(jié) 記賬憑證,（三）按照是否匯總分類(lèi)可以分為匯總記賬憑證和非匯總記賬憑證。1.匯總記賬憑證匯總記

20、賬憑證是將反映同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或多類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證按一定的方法匯總填制的記賬憑證。匯總記賬憑證按匯總方法不同又可分為分類(lèi)匯總憑證和全部匯總憑證。（1）分類(lèi)匯總憑證分類(lèi)匯總憑證是根據(jù)一定期間的記賬憑證按其種類(lèi)分別匯總填制的。,第三節(jié) 記賬憑證,1、分類(lèi)匯總,第三節(jié) 記賬憑證,分類(lèi)匯總記賬憑證,第三節(jié) 記賬憑證,分類(lèi)匯總記賬憑證,長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,庫(kù)存現(xiàn)金,第三節(jié) 記賬憑證,分類(lèi)匯總記賬憑證,第三節(jié) 記賬憑證,（2）全部匯總憑證全部匯總憑證是根據(jù)一定期間的記賬憑證全部匯總填制的。,第三節(jié) 記賬憑證,三、記賬憑證的填制（一）記賬憑證的填制要求1.填制要有依據(jù)記賬憑證必須依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制。2.憑

21、證摘要簡(jiǎn)明3.科目運(yùn)用準(zhǔn)確4.憑證連續(xù)編號(hào)5.附件數(shù)量完整除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。,第三節(jié) 記賬憑證,6.錯(cuò)誤更正規(guī)范如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)重新填制。如果已經(jīng)登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫(xiě)一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證。如果只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。7.空行劃線注銷(xiāo)8.機(jī)制記賬憑證的要求,第三節(jié) 記賬憑證,對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之

22、間的存取（相互劃轉(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方只填制付款憑證（均付款在先），而不填制收款憑證。 從銀行提取現(xiàn)金： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 1 000 收款 貸：銀行存款 1 000 付款 將現(xiàn)金存入銀行： 借：銀行存款 1 000 收款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 000 付款,第三節(jié) 記賬憑證, 記賬憑證的編號(hào)（專(zhuān)用記賬憑證）,第三節(jié) 記賬憑證, 記賬憑證的編號(hào)（專(zhuān)用記賬憑證）,第三節(jié) 記賬憑證, 記賬憑證的編號(hào)（通用記賬憑證）,第三節(jié) 記賬憑證,四、記賬憑證的審核 記賬憑證填制以后，必須經(jīng)過(guò)專(zhuān)人認(rèn)真審核，才能登記賬簿。記賬憑證的審核主要包括以下內(nèi)容： 1.內(nèi)容是否真實(shí)2.科目和金額是否正確3.項(xiàng)目是

23、否齊全4.書(shū)寫(xiě)是否規(guī)范,第三節(jié) 記賬憑證,四、記賬憑證的審核,VV,有關(guān)項(xiàng)目是否齊全,會(huì)計(jì)科目是否正確,金額計(jì)算是否準(zhǔn)確,附件是否與原始憑證相符合,有關(guān)人員是否簽章,費(fèi),第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管,一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞 會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制時(shí)起至歸檔保管整個(gè)過(guò)程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門(mén)和人員之間的傳遞程序和傳遞時(shí)間。,第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管,合理的會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序和時(shí)間的判斷標(biāo)準(zhǔn)：能夠滿足內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時(shí)盡量節(jié)約傳遞時(shí)間，減少傳遞的工作量。在制訂會(huì)計(jì)憑證傳遞程序和傳遞時(shí)間時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意考慮下列三方面問(wèn)題：（1）各單位要根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，單位內(nèi)

24、部機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員的配備、分工情況，以及經(jīng)營(yíng)管理上的需要等，恰當(dāng)?shù)匾?guī)定各種會(huì)計(jì)憑證的聯(lián)數(shù)和所流經(jīng)的必要環(huán)節(jié)。（2）各單位要根據(jù)有關(guān)部門(mén)和人員對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理必要手續(xù)（如計(jì)量、檢驗(yàn)、審核、登記等）的繁簡(jiǎn)程度，確定會(huì)計(jì)憑證在各個(gè)環(huán)節(jié)停留的時(shí)間。（3）建立憑證交接的簽收制度。,第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管,三、會(huì)計(jì)憑證的保管 會(huì)計(jì)憑證的保管是指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。 （一）會(huì)計(jì)憑證的日常保管對(duì)會(huì)計(jì)憑證的保管應(yīng)遵循如下要求：（1）會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，防止散失。每月記賬完畢，要將本月各種記賬憑證加以整理，檢查有無(wú)缺號(hào)和附件是否齊全，然后按順序號(hào)排列裝訂成冊(cè)。為了便于事后查閱，會(huì)計(jì)憑

25、證應(yīng)加具封面。為了防止任意拆裝及抽換憑證，應(yīng)在會(huì)計(jì)憑證裝訂線上加貼封簽，由裝訂人簽名或蓋章。,第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管,（2）如果一個(gè)月內(nèi)的憑證數(shù)量過(guò)多，可分裝若干冊(cè)，在封面上加注共幾冊(cè)字樣。如果某些記賬憑證所附原始憑證數(shù)量過(guò)多，也可以將原始憑證單獨(dú)裝訂保管。（3）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。對(duì)于確實(shí)無(wú)法取得證明的，應(yīng)由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可代作原始憑證。,第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管,三、

26、會(huì)計(jì)憑證的保管,第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管,三、會(huì)計(jì)憑證的保管,第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管,（二）會(huì)計(jì)憑證的歸檔裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證應(yīng)集中保管，并指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)憑證存檔以后，保管責(zé)任隨之轉(zhuǎn)移到檔案保管人員身上。保管人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案管理的要求，對(duì)裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證按年分月順序排列，以便查閱。查閱會(huì)計(jì)憑證應(yīng)有一定的手續(xù)制度。原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實(shí)需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專(zhuān)設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或蓋章。,第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管,（三）會(huì)計(jì)憑證的保管期限和銷(xiāo)毀手續(xù)一

27、般會(huì)計(jì)憑證的保管期限為15年，未滿保管期限的會(huì)計(jì)憑證不得任意銷(xiāo)毀。會(huì)計(jì)憑證保管期滿后，必須按照規(guī)定的審批手續(xù)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后才能銷(xiāo)毀。銷(xiāo)毀前要填制“會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀目錄”，交檔案部門(mén)編入會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)。批準(zhǔn)銷(xiāo)毀后要進(jìn)行監(jiān)銷(xiāo)，并取得銷(xiāo)毀過(guò)程中有關(guān)人員的簽字或蓋章。,一、單項(xiàng)選擇題1、下列表示方法正確的是（）。A.￥508.00B.￥86.00C.人民幣伍拾陸元捌角伍分整D.人民幣柒拾陸元整 2、下列屬于累計(jì)憑證的是（）。A.領(lǐng)料單B.限額領(lǐng)料單C.耗用材料匯總表D.工資匯總表 3、（）是用來(lái)記錄貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證，它是由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制的。A.收款憑證B.付款憑證C.轉(zhuǎn)賬憑證D.

28、累計(jì)憑證 4、企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料60000元，款項(xiàng)未付。該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的記賬憑證是（）。A.收款憑證B.付款憑證C.轉(zhuǎn)賬憑證D.以上均可 5、原始憑證有錯(cuò)誤的，正確的處理方法是（）。A.向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告B.退回，不予接受C.由出具單位重開(kāi)或更正D.本單位代為更正,6、關(guān)于會(huì)計(jì)憑證的保管，下列說(shuō)法不正確的是（）。A.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，防止散失B.會(huì)計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章C.原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實(shí)需要使用時(shí)，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以復(fù)制D.經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)憑證在保管期滿前可以銷(xiāo)毀 7、付款憑證左上角的“貸方科目”可能登記的科目有（）。A.預(yù)付賬款B.銀行存

29、款C.預(yù)收賬款D.其他應(yīng)付款 8、下列不屬于自制原始憑證的是（）。A.領(lǐng)料單B.成本計(jì)算單C.入庫(kù)單D.火車(chē)票 9、下列業(yè)務(wù)中應(yīng)該編制收款憑證的是（）。A.購(gòu)買(mǎi)原材料用銀行存款支付B.收到銷(xiāo)售商品的款項(xiàng) C.購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)，款項(xiàng)尚未支付D.銷(xiāo)售商品，收到商業(yè)匯票一張 10、根據(jù)連續(xù)反映某一時(shí)期內(nèi)不斷重復(fù)發(fā)生而分次進(jìn)行的特定業(yè)務(wù)編制的原始憑證有（）。A.一次憑證B.累計(jì)憑證C.記賬憑證D.匯總原始憑證,11、將庫(kù)存現(xiàn)金送存銀行，應(yīng)填制的記賬憑證是（）。A.庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證B.庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證C.銀行存款收款憑證D.銀行存款付款憑證 12、填制記賬憑證時(shí)，錯(cuò)誤的做法是（）。A.根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制

30、B.根據(jù)若干張同類(lèi)原始憑證匯總填制C.將若干張不同內(nèi)容和類(lèi)別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上D.根據(jù)原始憑證匯總表編制 13、在審核原始憑證時(shí)，對(duì)于內(nèi)容不完整、填寫(xiě)有錯(cuò)誤或手續(xù)不完備的原始憑證，應(yīng)該（）。A.拒絕辦理，并向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告B.予以抵制，對(duì)經(jīng)辦人員進(jìn)行批評(píng)C.由會(huì)計(jì)人員重新編制或予以更正D.予以退回，要求更正、補(bǔ)充，以至重新編制 14、下列關(guān)于原始憑證的說(shuō)法不正確的是（）。A.按照來(lái)源的不同，分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證 B.按照格式的不同，分為通用原始憑證和專(zhuān)用原始憑證C.按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同，分為一次原始憑證、累計(jì)原始憑證和匯總原始憑證D.按照填制方法不同，分為外來(lái)原始

31、憑證和自制原始憑證,15、原始憑證按（）分類(lèi)，分為一次憑證、累計(jì)憑證等類(lèi)。A.用途和填制程序B.形成來(lái)源C.填制方式D.填制程序及內(nèi)容 16、可以不附原始憑證的記賬憑證是（）。A.更正錯(cuò)誤的記賬憑證B.從銀行提取現(xiàn)金的記賬憑證C.以現(xiàn)金發(fā)放工資的記賬憑證D.職工臨時(shí)性借款的記賬憑證 17、在原始憑證上書(shū)寫(xiě)阿拉伯?dāng)?shù)字，錯(cuò)誤的做法是（） A.金額數(shù)字前書(shū)寫(xiě)貨幣幣種符號(hào)B.幣種符號(hào)與金額數(shù)字之間要留有空白C.幣種符號(hào)與金額數(shù)字之間不得留有空白D.數(shù)字前寫(xiě)有幣種符號(hào)的，數(shù)字后不再寫(xiě)貨幣單位 18、下列不能作為會(huì)計(jì)核算的原始憑證的是（）。A.發(fā)貨票B.合同書(shū)C.入庫(kù)單D.領(lǐng)料單,19、不符合原始憑證基本

32、要求的是（）。A.從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章B.原始憑證不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)C.上級(jí)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)合同，應(yīng)作為原始憑證D.大寫(xiě)和小寫(xiě)金額必須相等 20、某單位會(huì)計(jì)部門(mén)第8 號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一筆分錄需填制兩張記賬憑證，則這兩張憑證的編號(hào)為（）。A.8，9 B.9$1/2$，9$2/2$ C.8$1/2$，8$2/2$ D.8$1/2$，9$2/2$ 21、會(huì)計(jì)日常核算工作的起點(diǎn)是（）。A.填制會(huì)計(jì)憑證B.財(cái)產(chǎn)清查C.設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶D.登記會(huì)計(jì)賬簿,22、開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付購(gòu)買(mǎi)材料價(jià)款50 000元時(shí)，應(yīng)編制（）。A.收款憑證B.付款憑證C.轉(zhuǎn)賬憑征D.累計(jì)憑證 23、華達(dá)公司于20

33、03年10月12日開(kāi)出一張現(xiàn)金支票，對(duì)出票日期正確填寫(xiě)方法是（）。A.貳零零叁年壹拾月拾貳日B.貳零零叁年零壹拾月壹拾貳日C.貳零零叁年拾月壹拾貳日D.貳零零叁年零拾月壹拾貳日 24、為了分清會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的先后順序，便于記賬憑證與會(huì)計(jì)賬簿之間的核對(duì)，確保記賬憑證的完整無(wú)缺，填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)（）。A.依據(jù)真實(shí)B.日期正確C.連續(xù)編號(hào)D.簡(jiǎn)明扼要 25、填制記賬憑證時(shí)，錯(cuò)誤的做法是（）。A.根據(jù)每一張?jiān)紤{證填列B.根據(jù)若干張同類(lèi)原始憑證匯總填制C.將若干張不同內(nèi)容和類(lèi)別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上D.根據(jù)原始憑證匯總表填制,二、多項(xiàng)選擇題1、下列說(shuō)法正確的是（）。A.已經(jīng)登記入賬的記賬

34、憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí)，直接用藍(lán)字重新填寫(xiě)一張正確的記賬憑證即可B.發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，可以用紅字填寫(xiě)一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，再用藍(lán)字重新填寫(xiě)一張正確的記賬憑證C.如果會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另填制一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字D.發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證2、原始憑證的基本內(nèi)容中包括（）。A.原始憑證名稱(chēng)B.接受原始憑證的單位名稱(chēng)C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)D.憑證附件,3、其他單位因特殊原因需要使用本單位的原始憑證，正確的做法是（）。A.可以外借B.將外借的會(huì)計(jì)憑證拆封抽出C.不得外借，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制D.將向外單位提供的憑證復(fù)印件在專(zhuān)設(shè)的登記簿上登記4、在原始憑證上書(shū)寫(xiě)阿拉伯?dāng)?shù)字，正確的是（）。A.金額數(shù)字一律填寫(xiě)到角、分 B.無(wú)角分的，角位和分位可寫(xiě)“00”或者符號(hào)“”C.有角無(wú)分的，分位應(yīng)當(dāng)寫(xiě)“0” D.有角無(wú)分的，分位也