應(yīng)付賬款及預(yù)收賬款.ppt

1、第四節(jié) 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng),一、應(yīng)付賬款,（一）應(yīng)付賬款的含義 1.應(yīng)付賬款的概念 應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等業(yè)務(wù)應(yīng)支付給供應(yīng)者的賬款。 2.應(yīng)付賬款產(chǎn)生的原因 應(yīng)付賬款是由于在購(gòu)銷活動(dòng)中買賣雙方取得物資與支付貨款在時(shí)間上的不一致而產(chǎn)生的負(fù)債，即購(gòu)貨時(shí)款未付。,（二）應(yīng)付賬款的核算,1.應(yīng)付賬款入賬時(shí)間的確定 實(shí)際工作中： （1）單貨同到： 正常做賬。 （2）貨先到，單后到： 收到貨時(shí)暫不做賬。 月底，暫估入賬。 下月初，再用紅字沖銷暫估款。,2.應(yīng)付賬款入賬價(jià)值的確定,應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額入賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。 如果應(yīng)付賬款含有現(xiàn)金折扣在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中將采用總價(jià)

2、法，即按發(fā)票上的全部應(yīng)付金額（不扣除現(xiàn)金折扣）入賬。,應(yīng)付賬款的核算主要通過(guò)設(shè)置“應(yīng)付賬款”賬戶進(jìn)行。該賬戶屬于負(fù)債類賬戶。,該賬戶可按對(duì)方單位設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。,3.賬戶設(shè)置,4.應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理,（1）應(yīng)付賬款的發(fā)生： 借：在途物資等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款,（2）應(yīng)付賬款的償還： 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)/銀行存款,需要說(shuō)明的是：當(dāng)企業(yè)應(yīng)付賬款被債權(quán)人豁免或確實(shí)無(wú)法支付的，應(yīng)轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入，即 借：應(yīng)付賬款 貸：營(yíng)業(yè)外收入,例1、3月1日某企業(yè)向甲企業(yè)購(gòu)入材料一批，貨款100 000元，增值稅17 000元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)2 000元。材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)

3、尚未支付。3月4日，企業(yè)開出票面月利率為5的承兌匯票抵付貨款。4月4日，匯票到期，企業(yè)收到銀行支付本息通知，當(dāng)即以銀行存款支付。,1）3月1日，購(gòu)貨款未付 借：原材料 102 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 000 貸：應(yīng)付賬款甲公司 119 000 2）3月4日，以承兌匯票抵付貨款 借：應(yīng)付賬款甲公司 119 000 貸：應(yīng)付票據(jù)甲公司 119 000 3）4月4日，承兌匯票到期支付本息 借：應(yīng)付票據(jù)甲公司 119 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 595 貸：銀行存款 119 595,例2、某企業(yè)向乙公司購(gòu)進(jìn)材料一批，共1000公斤，每公斤計(jì)劃成本為51元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，月底，發(fā)票賬單未到，

4、款為付。 1）月末暫估入賬 借：原材料 51 000 貸：應(yīng)付賬款-乙公司 51 000 2）下月初，紅字沖回時(shí) 借：原材料 51 000 貸：應(yīng)付賬款 51 000,練習(xí),1、2011年12月31日，丁企業(yè)確定一筆應(yīng)付賬款4000元為無(wú)法支付的款項(xiàng)，應(yīng)予以轉(zhuǎn)銷。 借：應(yīng)付賬款 4000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 4000,2、5月1日某企業(yè)向乙企業(yè)購(gòu)入A材料一批，貨款200 000元，增值稅34 000元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)2 200元。材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。5月5日，企業(yè)開出票面年利率為3%的承兌匯票抵付貨款。6月5日，匯票到期，企業(yè)收到銀行支付本息通知，當(dāng)即以銀行存款支付。,例3、A公司201

5、1年8月1日向長(zhǎng)江公司購(gòu)入乙商品100件，價(jià)目表的單價(jià)為每件100元，長(zhǎng)江公司現(xiàn)同意給予A公司現(xiàn)金折扣，具體折扣條件為（2/10,1/20,n/30)，同時(shí)現(xiàn)金折扣不考慮增值稅，長(zhǎng)江公司和A公司兩者適用的增值稅稅率均為17%，假設(shè)銷售當(dāng)日，乙產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付。A公司的賬務(wù)處理。,分析：,什么是現(xiàn)金折扣？ 怎樣算出現(xiàn)金折扣？ 少付的那部分錢記入到哪個(gè)科目？,1）8月1日購(gòu)入乙商品時(shí) 借：庫(kù)存商品 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 700 貸：應(yīng)付賬款長(zhǎng)江公司 11 700 2）如果8月11日及以前付款 借：應(yīng)付賬款 11 700 貸：銀行存款 11 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2

6、00,3）如果8月21日及以前付款 借：應(yīng)付賬款長(zhǎng)江公司 11 700 貸：銀行存款 11 600 財(cái)務(wù)費(fèi)用 100 4)如果8月21日以后付款 借：應(yīng)付賬款 長(zhǎng)江公司 11 700 貸：銀行存款 11 700,如果合安公司付款時(shí)已超過(guò)了現(xiàn)金折扣的最后期限，應(yīng)按全額付款。,練習(xí),1、B公司2011年9月5日向長(zhǎng)江公司購(gòu)入乙商品200件，價(jià)目表的單價(jià)為每件100元，長(zhǎng)江公司現(xiàn)同意給予B公司現(xiàn)金折扣，具體折扣條件為（2/10,1/20,n/30)，同時(shí)現(xiàn)金折扣考慮增值稅，長(zhǎng)江公司和A公司兩者適用的增值稅稅率均為17%，假設(shè)銷售當(dāng)日，乙產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付。假設(shè)B公司9月18日付錢給長(zhǎng)江公司

7、。,2、A公司2010年6月1日向黃河公司購(gòu)入甲商品1000件，單價(jià)為每件500元，增值稅率17%。黃河公司現(xiàn)同意給予A公司商業(yè)折扣20%。同時(shí)現(xiàn)金折扣為（2/10,1/20,n/30)，假設(shè)現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。請(qǐng)作分錄： 銷售當(dāng)日，甲產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付。 A公司6月9日付款 A公司6月15日付款 A公司6月30日付款,二、預(yù)收賬款 （一）預(yù)收賬款的含義 預(yù)收賬款是指買賣雙方協(xié)議商定，由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債。如預(yù)收銷售貨款、預(yù)收房屋租金等。 （二）預(yù)收賬款的核算 1.賬戶設(shè)置,如果企業(yè)的預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多，也可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶，而是將預(yù)收的貨款直接

8、計(jì)入“應(yīng)收賬款”。,注意：,2.預(yù)收賬款的賬務(wù)處理 （1）企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收貨款時(shí)， 借 ：銀行存款 貸 ：預(yù)收賬款 （2）產(chǎn)品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)， 借：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （3）如果預(yù)收貨款大于實(shí)際售價(jià)，應(yīng)退給購(gòu)貨單位貨款價(jià)差，按實(shí)際退款額作賬： 借：預(yù)收賬款 貸：銀行存款 （4）如果預(yù)收貨款小于實(shí)際售價(jià)，收到歸還單位補(bǔ)足的貨款，按實(shí)際收到的款項(xiàng)： 借 銀行存款 貸：預(yù)收賬款,例4、2011年3月10日甲公司向乙公司出售A產(chǎn)品，預(yù)收乙公司貨款30 000元。3月28日，產(chǎn)品完工后，甲公司將A產(chǎn)品發(fā)出，其售價(jià)為40 000元，增值稅為6800元，沖回預(yù)收貨款30

9、 000元，不足部分由購(gòu)貨方補(bǔ)付。,3月10日甲公司預(yù)收貨款時(shí)： 借：銀行存款 30 000 貸：預(yù)收賬款乙公司 30 000 3月28日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)： 借：預(yù)收賬款乙公司 46 800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6 800 對(duì)方補(bǔ)付貨款時(shí)： 借：銀行存款 16 800 貸：預(yù)收賬款乙公司 16 800,如果3月10日預(yù)收貨款為50 000元，則3月28日賬務(wù)該如何做呢？ 借：預(yù)收賬款乙公司 3 200 貸：銀行存款 3 200,例5、如果甲公司不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，則上題中1），2），3）相應(yīng)的賬務(wù)處理如下：,1）3月10日，甲公司預(yù)收貨款時(shí) 借：銀行存款

10、 30 000 貸：應(yīng)收賬款乙公司 30 000 2）3月28日，產(chǎn)品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí) 借：應(yīng)收賬款乙公司 46 800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6 800 3）購(gòu)貨單位補(bǔ)付貨款時(shí) 借：銀行存款 16 800 貸：應(yīng)收賬款 乙公司 16 800,練習(xí),2010年5月10日甲公司預(yù)收乙公司貨款15 000元。5月20日出售A產(chǎn)品給乙公司，售價(jià)為20 000元，增值稅稅率17%。抵銷預(yù)收貨款15 000元，不足部分由購(gòu)貨方補(bǔ)付。請(qǐng)作甲公司賬務(wù)處理,三、其他應(yīng)付款,（一）其他應(yīng)付款的含義 其他應(yīng)付款是指與企業(yè)購(gòu)銷業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，一般包括： 1.應(yīng)付經(jīng)

11、營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金； 2.職工未按期領(lǐng)取的工資； 3.存入保證金（如出租包裝物收取的押金）； 4.其他應(yīng)付及暫收其他單位的款項(xiàng)等。 （注意多選）,（二） 其他應(yīng)付款的核算,1.賬戶設(shè)置 為了總括地反映和監(jiān)督企業(yè)其他應(yīng)付款的應(yīng)付、暫收及支付情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他應(yīng)付款”賬戶。,2.其他應(yīng)付款的賬務(wù)處理,（1）企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)用： 借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用 貸:其他應(yīng)付款 實(shí)際支付時(shí)， 借:其他應(yīng)付款 貸 :銀行存款 （2）企業(yè)收到包裝物押金或其他暫收款項(xiàng)時(shí)： 借:有關(guān)科目 貸:其他應(yīng)付款 償還或轉(zhuǎn)銷這些款項(xiàng)時(shí) 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款,例6、甲公司從2011年1月1

12、日起，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入生產(chǎn)車間用辦公設(shè)備一批，每月租金3000元，按季支付。3月31日，甲公司以銀行存款支付應(yīng)付租金。甲公司的有關(guān)會(huì)計(jì)處理。,1）1月末計(jì)提應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金 借：制造費(fèi)用 3 000 貸：其他應(yīng)付款 3 000 2）2月末計(jì)提應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金 借：制造費(fèi)用 3 000 貸：其他應(yīng)付款 3 000 3）3月31日，支付租金 借：其他應(yīng)付款 6 000 制造費(fèi)用 3 000 貸：銀行存款 9 000,作業(yè)：,1、B公司2011年5月1日向長(zhǎng)江公司購(gòu)入乙商品2000件，單價(jià)為每件400元，增值稅率17%。長(zhǎng)江公司現(xiàn)同意給予B公司商業(yè)折扣20%，只收取320元/件。同時(shí)現(xiàn)金折扣為（2/10,1/20,n/30)，假設(shè)現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。請(qǐng)作分錄： 銷售當(dāng)日，乙產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付。 B公司5月9日付款 B公司5月19日付款 B公