連鎖企業(yè)財務(wù)管理.ppt

1、第1章 總論,連鎖經(jīng)營企業(yè)財務(wù)管理,學(xué)習(xí)目標(biāo),知識點(diǎn) 1、了解連鎖經(jīng)營企業(yè)財務(wù)管理的含義、內(nèi)容和特點(diǎn) 2、明確連鎖經(jīng)營企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo) 3、掌握管理的基本原理 4、掌握連鎖經(jīng)營企業(yè)財務(wù)管理的方法,技能點(diǎn)： 1. 運(yùn)用財務(wù)管理基本原理認(rèn)識和分析連鎖經(jīng)營企業(yè)的財務(wù)活動 2正確運(yùn)用財務(wù)管理方法處理企業(yè)財務(wù)活動 3. 培養(yǎng)財務(wù)管理技能,學(xué)習(xí)內(nèi)容,1.1連鎖企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容 1.2 連鎖經(jīng)營企業(yè)財務(wù)管理的特點(diǎn) 1.3 連鎖經(jīng)營企業(yè)業(yè)務(wù)流程的設(shè)計及會計核算規(guī)范,1.1連鎖企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容,1.1.1連鎖經(jīng)營企業(yè)財務(wù)管理的含義,財務(wù)管理是對連鎖經(jīng)營企業(yè)資金運(yùn)動和價值形態(tài)的管理，它通過價值形態(tài)的

2、管理實(shí)現(xiàn)對企業(yè)實(shí)物的管理。,1.1.2連鎖經(jīng)營企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容和職責(zé) 1、財務(wù)管理的內(nèi)容 （1）資金管理 （2）資產(chǎn)管理 （3）費(fèi)用管理 （4）工資獎金和獎罰管理 （5） 融資決策,2、財務(wù)管理的主要職責(zé) （1) 制定資金運(yùn)用計劃 （2) 編制和分析各種財務(wù)報表、會計報表； （3) 審核進(jìn)出貨憑證、匯總進(jìn)貨原始憑證、處理定貨、進(jìn)貨及其他賬務(wù)； （4) 統(tǒng)計每日營業(yè)額； （5) 負(fù)責(zé)組織各連鎖企業(yè)商品盤點(diǎn)； （6) 負(fù)責(zé)審報繳納稅金； （7) 負(fù)責(zé)編制年度決算報表； （8) 輔導(dǎo)連鎖企業(yè)會計作業(yè)； （9) 其他。,113連鎖經(jīng)營企業(yè)財務(wù)管理規(guī)范 、財務(wù)會計匯總原始憑證時應(yīng)做到 （1）審核收貨單

3、與發(fā)票開出的商品是否一致； （2）審核收貨單上是否有采購主管部門的商品驗(yàn)收章； （3）憑合乎規(guī)定的收貨單及發(fā)票做會計應(yīng)付款賬目。,、歸集連鎖企業(yè)營業(yè)收入時應(yīng)做到 （1）各連鎖企業(yè)按總部規(guī)定的時間和方式上繳營業(yè)款； （2）財務(wù)部詳細(xì)登記各連鎖企業(yè)營業(yè)款上繳情況； （3）財務(wù)部要及時督促連鎖企業(yè)上繳營業(yè)款，對遲交營業(yè)款的報有關(guān)部門并協(xié)助處理。,、連鎖經(jīng)營企業(yè)的結(jié)算 財務(wù)部在歸集連鎖企業(yè)營業(yè)收入時應(yīng)該核對各自的營業(yè)收入、價格等，做到準(zhǔn)確無誤。,、對供應(yīng)商的結(jié)算財務(wù)部應(yīng)做到 （1）核對付款時間是否符合總部計劃； （2）核對價格、金額是否準(zhǔn)確； （3）核對商品與發(fā)票是否一致。,、商品盤點(diǎn)管理 （1）準(zhǔn)備

4、：財務(wù)部根據(jù)本連鎖企業(yè)規(guī)模和運(yùn)營情況制定計劃，確定盤點(diǎn)區(qū)域和盤點(diǎn)人員。連鎖企業(yè)一般12個月盤點(diǎn)一次，配送中心1個季度盤點(diǎn)一次。 （2）盤點(diǎn)實(shí)施：盤點(diǎn)一般行進(jìn)行初點(diǎn)再更換盤點(diǎn)負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)點(diǎn)，記錄兩次結(jié)果。必要時總部可派人進(jìn)行盤點(diǎn)抽查。 （3）盤點(diǎn)的結(jié)果處置：各連鎖企業(yè)及配送中心在盤點(diǎn)復(fù)審之后，結(jié)算毛利，編寫盤點(diǎn)報告，根據(jù)盤損率找出原因，制定并采取相應(yīng)的糾正措施?？偛恳獙m正措施執(zhí)行情況，進(jìn)行跟蹤檢查。,1.1.4連鎖經(jīng)營企業(yè)財務(wù)管理的方法和目標(biāo) 1、連鎖經(jīng)營企業(yè)財務(wù)管理的方法 （）財務(wù)預(yù)測 （）財務(wù)計劃 （）財務(wù)控制 （）財務(wù)分析 （）財務(wù)監(jiān)督,2、連鎖經(jīng)營企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo) （1）效益目標(biāo) （

5、2）能力目標(biāo) （3)協(xié)調(diào)各方利益目標(biāo)：,12 連鎖經(jīng)營企業(yè)財務(wù)管理的特點(diǎn),1.2.1統(tǒng)一核算、分級管理 1.2.2票流、物流分開 1.2.3資產(chǎn)統(tǒng)一運(yùn)作，資金統(tǒng)一使用，發(fā)揮規(guī)模效益 1.2.4地位平等，利益均衡,1.3 連鎖經(jīng)營企業(yè)業(yè)務(wù)流程的設(shè)計及會計核算規(guī)范,131連鎖經(jīng)營企業(yè)業(yè)務(wù)流程的設(shè)計 1、連鎖經(jīng)營業(yè)務(wù)及信息處理的一般流程 連鎖經(jīng)營管理信息系統(tǒng)應(yīng)能支持企業(yè)總部對連鎖店、倉庫和配送中心等獨(dú)立或非獨(dú)立經(jīng)營單位及職能部門的統(tǒng)一控制及商品采購、存儲、配送、銷售等環(huán)節(jié)中企業(yè)資源的整合和合理配置。做到總部與連鎖店管理職能、專業(yè)職能的分工，輔助實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化的管理和服務(wù)。 連鎖經(jīng)營管理信息系統(tǒng)應(yīng)盡可能地

6、產(chǎn)品化，盡量做到業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化，以便適用于各類連鎖經(jīng)營企業(yè)的需要。,2、連鎖經(jīng)營企業(yè)管理系統(tǒng)的一般設(shè)計思路 公司總部由服務(wù)器和后臺工作站連成一個局域網(wǎng)絡(luò)，完成總部信息和倉庫進(jìn)銷存的處理，同時通過公共網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)與各連鎖店連成廣域網(wǎng)絡(luò)。 采用瀏覽器/服務(wù)器（B/S）模式,3、配送中心的設(shè)置 配送中心直屬連鎖經(jīng)營總部領(lǐng)導(dǎo)，從事整個連鎖企業(yè)的物流管理工作，為商品銷售服務(wù)。,業(yè)務(wù)：配送中心主要是與供應(yīng)商聯(lián)系，進(jìn)行商品的采購與運(yùn)輸，并且負(fù)責(zé)商品的檢驗(yàn)、儲存、分揀、再加工或包裝、重組以及商品到各經(jīng)營點(diǎn)的配送等一系列工作。,功能：將供應(yīng)商與各經(jīng)營點(diǎn)聯(lián)接起來，充分發(fā)揮物流的組織作用配送中心的物流組織工作應(yīng)以預(yù)測

7、分析以及各經(jīng)營點(diǎn)的要貨情況為基礎(chǔ)進(jìn)行。,4、物流中心的設(shè)計,作用： 物流中心使商品保管從靜態(tài)轉(zhuǎn)變?yōu)閯討B(tài)，也即商品在庫中停留的時間很短，進(jìn)入倉庫的商品經(jīng)過分貨、加工、再包裝、配貨等可以馬上出庫送往各個連鎖經(jīng)營點(diǎn)。,主要業(yè)務(wù)： 商品的入庫檢驗(yàn)、儲存、分貨、加工、再包裝、裝配等一系列活動。,132會計核算規(guī)范 1、連鎖經(jīng)營企業(yè)會計核算特點(diǎn) （1）核算集中 （2）信息集中 （3）管理集中 （4）管理科學(xué)，監(jiān)督有效,2、會計核算規(guī)范體系 第一層次會計法和企業(yè)財務(wù)會計條例作為法律法規(guī)，起統(tǒng)領(lǐng)作用。,第二層次企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則它是對具體會計準(zhǔn)則和會計核算制度具有指導(dǎo)作用。,第三層次具體會計準(zhǔn)則和會計核算制

8、度，它們都是依據(jù)第一、第二層次的會計規(guī)范制定的，是前兩個層次規(guī)范的具體化。,3、 會計規(guī)范之間與其他規(guī)范之間的關(guān)系 會計制度與準(zhǔn)則的關(guān)系。規(guī)范的業(yè)務(wù)內(nèi)容、要求層次不一樣，所以有的準(zhǔn)則只執(zhí)行于特殊企業(yè)；法律效率問題參照“誰晚誰更有效”的原則； 會計制度與稅法之間的關(guān)系。沒有誰大誰小，誰服從于誰的問題；會計處理應(yīng)符合會計規(guī)范；計稅、交稅應(yīng)服從于稅法，即“應(yīng)交稅金”確認(rèn)的時間、金額應(yīng)服從于稅法。,End,第2章 籌資管理,連鎖經(jīng)營企業(yè)財務(wù)管理,學(xué)習(xí)目標(biāo),知識點(diǎn) 1、了解籌集資金的渠道和方式 2、明確各項(xiàng)籌資來源的概念和管理方法 3、掌握計算和分析資金成本的知識 4、學(xué)會資金籌資正確方法,技能點(diǎn)： 1

9、. 運(yùn)用籌集資金基本原理學(xué)會合理安排企業(yè)資本結(jié)構(gòu) 2學(xué)會籌資渠道和籌資方式的選擇 3.提高資金運(yùn)籌的能力,學(xué)習(xí)內(nèi)容,2.1 籌資概述 2.2 負(fù)債籌資 2.3 資本結(jié)構(gòu),2.1 籌資概述,2.1.1籌資概念、原則和方式,1、籌資概念 籌資是連鎖經(jīng)營企業(yè)根據(jù)其經(jīng)營、對外投資及調(diào)整資本結(jié)構(gòu)的需要，通過籌資渠道和資金市場，并運(yùn)用籌資方式，經(jīng)濟(jì)有效地籌集企業(yè)所需的資金。,2、籌資原則 規(guī)模適度 結(jié)構(gòu)合理 成本節(jié)約 時機(jī)得當(dāng) 依法籌資,3、籌措資金所采用的具體方式 （1）吸收直接投資 （2）銀行借款 （3）融資租賃 （4）商業(yè)信用,2.1.2 籌資規(guī)模 1、籌資規(guī)模確定的依據(jù) 法律依據(jù) 投資規(guī)模依據(jù),2

10、、籌資規(guī)模的特征 （1）層次性 （2）籌資規(guī)模與資產(chǎn)占用的對應(yīng)性 （3）時間性,3、籌資規(guī)模的確定方法 （1）銷售百分比法 是根據(jù)銷售與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表有關(guān)項(xiàng)目間的比例關(guān)系，預(yù)測各項(xiàng)目短期資金需要量的方法。,該種方法基本假定 一是假定企業(yè)的盈利模式、經(jīng)營狀況及管理水平不變，從而建立起各資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目與銷售收入間的比例關(guān)系 二是假定未來銷售是可預(yù)測的,銷售百分比法，一般借助于預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表來確定其資金需要量 1）預(yù)計利潤表步驟： 第一，取得基年實(shí)際利潤表資料，計算確定利潤表各項(xiàng)目與銷售額間的百分比； 第二， 取得預(yù)測年度銷售額的預(yù)計數(shù)，并以此與基年利潤表各項(xiàng)目與實(shí)際銷售額間的比率相

11、乘，計算預(yù)計年度利潤表各項(xiàng)目的預(yù)計數(shù)，編制預(yù)計利潤表； 第三，利潤用預(yù)計年度稅后利潤預(yù)計數(shù)與預(yù)定的留存比率，確定并計算內(nèi)部留存利潤的數(shù)額。,2)預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表 步驟： 第一，確定資產(chǎn)或負(fù)債方中與銷售額間有固定不變比率關(guān)系的項(xiàng)目，既敏感性項(xiàng)目及非敏感性項(xiàng)目。 第二， 取得基年實(shí)際資產(chǎn)負(fù)債表資料，并計算得資產(chǎn)負(fù)債表各敏感性項(xiàng)目與銷售額的百分比； 第三， 按照預(yù)計的銷售額求得預(yù)計的資產(chǎn)負(fù)債表中需要追加外部籌資額。,（2）線性回歸法 線性回歸法是根據(jù)籌資規(guī)模與業(yè)務(wù)量間存在的關(guān)系，按照回歸的方法來建立相關(guān)模型，確定其籌資規(guī)模的方法。 公式：Y=a+bx 式中：Y為籌資規(guī)模；a為不變資金規(guī)模；b為單位業(yè)務(wù)

12、量所需要的變動資金規(guī)模；x為業(yè)務(wù)量。,（3）實(shí)際預(yù)算法 實(shí)際預(yù)算法是指企業(yè)在項(xiàng)目投資額基本確定的情況下，根據(jù)項(xiàng)目所需的實(shí)際投資額確定籌資規(guī)模的方法。,、商品盤點(diǎn)管理 （1）準(zhǔn)備：財務(wù)部根據(jù)本連鎖企業(yè)規(guī)模和運(yùn)營情況制定計劃，確定盤點(diǎn)區(qū)域和盤點(diǎn)人員。連鎖企業(yè)一般12個月盤點(diǎn)一次，配送中心1個季度盤點(diǎn)一次。 （2）盤點(diǎn)實(shí)施：盤點(diǎn)一般行進(jìn)行初點(diǎn)再更換盤點(diǎn)負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)點(diǎn)，記錄兩次結(jié)果。必要時總部可派人進(jìn)行盤點(diǎn)抽查。 （3）盤點(diǎn)的結(jié)果處置：各連鎖企業(yè)及配送中心在盤點(diǎn)復(fù)審之后，結(jié)算毛利，編寫盤點(diǎn)報告，根據(jù)盤損率找出原因，制定并采取相應(yīng)的糾正措施?？偛恳獙m正措施執(zhí)行情況，進(jìn)行跟蹤檢查。,22負(fù)債籌資,221

13、銀行借款 銀行借款是指連鎖經(jīng)營企業(yè)向銀行金融機(jī)構(gòu)借入的期限不到一年的短期借款。 銀行發(fā)放借款帶有的信用條件 信貸限額 周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定 補(bǔ)償性余額。,1.信用條件 （1）信貸限額 指銀行與連鎖經(jīng)營企業(yè)之間商定，在未來一定時間內(nèi)，對借款人規(guī)定的無擔(dān)保貸款的最高額。 （2）周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定 指銀行承諾提供不超過某一最高限額貸款的協(xié)定。 （3）補(bǔ)償性余額 指銀行要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借用額一定百分比的最低存款余額。 （4）借款抵押,2.支付銀行借款利息的方式 （1）收款法 是在借款到期時向銀行支付利息的方法。 （2）貼現(xiàn)法 是銀行向企業(yè)發(fā)放貸款是先從本金中扣除利息部分、而到期時借款企業(yè)則要

14、償還貸款全部本金的一種計息方法。 （3）加息法 是銀行發(fā)放分期等額償還貸款時采用的利息收取方法。,222商業(yè)信用 商業(yè)信用是連鎖經(jīng)營企業(yè)在商品購銷活動過程中因延期或分期付款或預(yù)收貨款和延期交貨而形成的借貸關(guān)系，它是由商品交易中貨與錢在時間與空間上的分離而形成的企業(yè)間的直接信用行為。 1、商業(yè)信用籌資管理。,（1）信用額度多少 （2）允許按發(fā)票面額付款的最遲期限 （3）享有現(xiàn)金折扣期的長短 （4）享有現(xiàn)金折扣率的大小,商業(yè)信用籌資量取決于,2、商業(yè)信用籌資的優(yōu)劣分析 優(yōu)點(diǎn)：方便，無實(shí)際成本，沒有其他短期融資（如銀行借款）的限制和約束， 缺點(diǎn)：時間較短，如果到期不付款，則會影響企業(yè)信譽(yù)。,223長

15、期借款 長期借款是指連鎖經(jīng)營企業(yè)根據(jù)借款協(xié)議或合同向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上的各種借款。,1、取得長期借款的條件 （1）獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、有法人資格； （2）經(jīng)營方向和業(yè)務(wù)范圍符合國家產(chǎn)業(yè)政策，借款用途屬于銀行貸款辦法規(guī)定的范圍； （3）借款企業(yè)具有一定的物資和財產(chǎn)保證，擔(dān)保單位具有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力； （4）具有償還貸款的能力； （5）財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算制度健全，資金使用效益及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益良好； （6）在銀行設(shè)有帳戶，辦理結(jié)算。,2、長期借款的優(yōu)劣分析 優(yōu)點(diǎn)：籌資迅速；借款彈性較大；成本低；易保守秘密。 缺點(diǎn)：籌資風(fēng)險大；使用限制多；籌資數(shù)量有限。,224融資租賃 1、融資租賃概

16、念 融資租賃又稱為財務(wù)租賃，是由出租人（租賃公司）按照承租人（租賃企業(yè)）的要求融資購買設(shè)備，并在契約或合同規(guī)定的較長時期內(nèi)提供給承租人使用的信用業(yè)務(wù)。它是融資與融物的結(jié)合，其實(shí)質(zhì)主要是出租人以實(shí)物資產(chǎn)為承租人提供信貸。,2、融資租賃特點(diǎn) （1）承租人有權(quán)在承租期內(nèi)取得資產(chǎn)所有權(quán)； （2）設(shè)備租賃期長；一般是所租賃資產(chǎn)大部分的使用壽命周期； （3）租賃合同比較穩(wěn)定，在租賃期內(nèi)，承租人必須連續(xù)繳納租金，不得任意中止租賃合同或契約； （4）由于資產(chǎn)所有權(quán)可能發(fā)生轉(zhuǎn)移，出租人一般不提供保養(yǎng)、維修、人員培訓(xùn)等服務(wù)。 （5）租賃期滿后，按約定的方式處置資產(chǎn)；,3、融資租賃分類 （1)直接租賃 是指承租人直

17、接向出租人承租取得資產(chǎn)使用權(quán)的方式。 （2）售后回租 是指一個企業(yè)將某項(xiàng)資產(chǎn)出售給另一個企業(yè)（出租人），然后通過融資再將這項(xiàng)資產(chǎn)租回而成為承租人的方式。 （3）杠桿租賃 是由資金出借人為出租人提供部分購買資產(chǎn)的資金，再由出租人將資產(chǎn)租給承租人的方式。,4、融資租賃的租金構(gòu)成及計算方法 （1）租金的構(gòu)成 租賃設(shè)備的購置成本 預(yù)計設(shè)備的殘值 利息 租賃手續(xù)費(fèi),（2）租金的計算 A.平均分?jǐn)偡?這種方法是將設(shè)備價款按支付租金的次數(shù)均等的分?jǐn)?，?yīng)付設(shè)備價款期初余額逐步減少，利息也隨之減少，不管手續(xù)費(fèi)以何種方式支付，每次支付的金額均不相等。 公式為： 每次支付租金=（設(shè)備成本-預(yù)計殘值）+租期內(nèi)利息+租

18、賃手續(xù)費(fèi)租期,B.等額年金法 這種方法是將設(shè)備的價款、利息之和，按支付租金的次數(shù)平均分?jǐn)們敻?，不管手續(xù)費(fèi)采用何種方式支付，每次支付租金的數(shù)額都是相等的。 其計算公式為： 每年支付租金=等額租金現(xiàn)值總額等額租金現(xiàn)值系數(shù),5、融資租賃的優(yōu)劣分析 （1）節(jié)約資金，及時解決承租人資金短缺的困難。 （2）增加資金調(diào)度的靈活性 （3）融資租賃風(fēng)險較小。,23 資本結(jié)構(gòu),231資本結(jié)構(gòu)的涵義 資本結(jié)構(gòu)是指連鎖經(jīng)營企業(yè)各種資本的構(gòu)成及其比例關(guān)系。 廣義的資本結(jié)構(gòu)是指全部資金的來源構(gòu)成。 狹義的資本結(jié)構(gòu)是指長期資本的構(gòu)成及其比例關(guān)系。,232最佳資本結(jié)構(gòu)決策 1、資本成本的概念及性質(zhì) （1）資本成本概念 資本成

19、本是企業(yè)為籌措和使用資金而付出的代價。 資金占用費(fèi) 資金籌集費(fèi),資本成本包括,（2）資本成本性質(zhì) A.從資本成本的屬性看 它屬于投資收益的再分配，屬于利潤范疇； B.從資本成本的計算與應(yīng)用價值看 它屬于預(yù)測成本。,2、資本成本的計算 資本成本率：企業(yè)使用資金所負(fù)擔(dān)的費(fèi)用同籌集資金凈額的比率，稱為資本成本率。 公式： 資本成本率=資金占用費(fèi)（籌資總額-資金籌集費(fèi)）100%,資本成本,個別資本成本 綜合資本成本,（1）個別資本成本 A.企業(yè)借款的實(shí)際資本成本率 資本成本率=借款利率（1-所得稅率） B.留存收益成本 資本成本率=（投資者收益期望值留存收益總額）+留存收益增長率,2綜合資本成本 綜合

20、資本成本是將各籌資渠道的資本成本率及資金數(shù)額按比重進(jìn)行加權(quán)平均，它是從總體上計算的資本成本。 公式： 綜合資本成本率=（該種資金來源的資本成本率該種資金來源占籌資總額的比重）,最佳資本結(jié)構(gòu)判斷標(biāo)準(zhǔn)： 所謂最佳資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，使綜合資本成本最低，企業(yè)價值最大時的資本結(jié)構(gòu)。 判斷標(biāo)準(zhǔn)有三個： 有利于最大限度地增加所有者財富，能使企業(yè)價值最大化 企業(yè)綜合資本成本最低 資產(chǎn)保持適宜的流動，并使資本結(jié)構(gòu)具有彈性.,233降低資本成本的途徑和避免風(fēng)險的措施 1、降低資本成本的途徑 （1）合理安排籌資期限。 （2）合理的利率預(yù)期。 （3）提高企業(yè)信譽(yù)，積極參與信用等級評估。 （4）積極利用負(fù)債

21、經(jīng)營。,2、避免風(fēng)險的措施 （1）對于現(xiàn)金性籌資風(fēng)險，應(yīng)注重資產(chǎn)占用與資金來源間的合理搭配，作好現(xiàn)金流量安排； （2）對于收支性籌資風(fēng)險，應(yīng)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，從總體上減少收支風(fēng)險，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理，扭虧增盈，提高效益，以降低收支風(fēng)險，實(shí)施債務(wù)重整，降低收支性籌資風(fēng)險。,End,第3章貨幣資金管理,連鎖經(jīng)營企業(yè)財務(wù)管理,學(xué)習(xí)目標(biāo),知識點(diǎn) 1、了解現(xiàn)金的管理內(nèi)容和方法 2、了解備用金的管理內(nèi)容和方法 3、掌握貨幣時間價值的計算和運(yùn)用的方法,技能點(diǎn)： 1. 掌握現(xiàn)金及備用金的管理方法 2學(xué)會區(qū)分復(fù)利與單利下的現(xiàn)金現(xiàn)值及終值的計算，并能熟練加以運(yùn)用 3.能熟練對年金的類型加以區(qū)分，掌握年金的現(xiàn)值及終值的計

22、算,學(xué)習(xí)內(nèi)容,3.1 現(xiàn)金的管理 3.2備用金管理和資金盤點(diǎn)規(guī)范 3.3貨幣的時間價值 3.4貨幣時間價值計算中的特殊問題,3.1現(xiàn)金的管理,現(xiàn)金內(nèi)容項(xiàng)目,庫存現(xiàn)金 各種形式的銀行存款 銀行本票 銀行匯票,311現(xiàn)金管理的目標(biāo) 1、企業(yè)現(xiàn)金管理的目標(biāo) 就是要在資產(chǎn)的流動性和盈利能力之間做出抉擇，以獲取最大的長期利潤。,2、企業(yè)持有現(xiàn)金的動機(jī) （1）交易動機(jī)：指持有現(xiàn)金以便滿足日常支付的需要 （2）預(yù)防動機(jī)：指持有現(xiàn)金以應(yīng)付意外事件對現(xiàn)金需求 預(yù)防性現(xiàn)金余額的多少取決于以下三個因素： A.現(xiàn)金收支預(yù)測的可靠程度； B.企業(yè)臨時借款能力； C.企業(yè)愿意承擔(dān)的風(fēng)險（現(xiàn)金短缺的風(fēng)險）程度。 （3）投機(jī)

23、動機(jī)：指企業(yè)持有現(xiàn)金以便在出現(xiàn)較有利的機(jī)會時，從事投機(jī)活動，從中獲得收益。,3.1.2現(xiàn)金收支管理 現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定： （1）規(guī)定了現(xiàn)金使用范圍 （2）規(guī)定了庫存現(xiàn)金限額 （3）不得坐支現(xiàn)金 （4）不得保存賬外公款 （5）嚴(yán)格現(xiàn)金核算 （6）日清月結(jié),確定合理現(xiàn)金余額時應(yīng)當(dāng)注意做好以下幾方面工作： （1）力爭現(xiàn)金流量同步 （2）使用現(xiàn)金浮游量 （3）加速收款 （4）推遲應(yīng)付款的支付,3.1.3現(xiàn)金管理的方法 1、要全方位和全過程加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金管理,統(tǒng)管資金，統(tǒng)一調(diào)配使用資金，加強(qiáng)對企業(yè)及分公司現(xiàn)金的管理 加強(qiáng)對往來款項(xiàng)的管理，加速資金的周轉(zhuǎn) 適當(dāng)利用企業(yè)信用和銀行信用進(jìn)行融資，增大企業(yè)的可支配

24、現(xiàn)金量 加強(qiáng)對企業(yè)投資過程中現(xiàn)金流量的管理和控制,2、周密計劃，科學(xué)運(yùn)作，提高現(xiàn)金的使用效益 利用銀行不同期限的存款進(jìn)行資金運(yùn)作 依托證券一級市場進(jìn)行資金運(yùn)作 3、購買國債 4、委托信譽(yù)較好、規(guī)模較大的專業(yè)機(jī)構(gòu)理財,314最佳現(xiàn)金持有量的確定 本節(jié)主要介紹用成本分析模式來確定現(xiàn)金持有量 成本分析模式是通過分析持有現(xiàn)金的成本，尋找持有成本最低的現(xiàn)金持有量。,企業(yè)持有的現(xiàn)金，有三種成本 （1）機(jī)會成本 現(xiàn)金作為企業(yè)的一項(xiàng)資金占用是有代價的，這種代價就是它的機(jī)會成本。 （2）管理成本 企業(yè)擁有現(xiàn)金，會發(fā)生管理費(fèi)用，如管理人員工資、安全措施費(fèi)等。這些費(fèi)用是現(xiàn)金的管理成本。 （3）短缺成本 現(xiàn)金的短缺成

25、本，是因缺乏必要的現(xiàn)金，不能應(yīng)付業(yè)務(wù)開支所需，而使企業(yè)蒙受損失或?yàn)榇烁冻龅拇鷥r。,3.2備用金管理和資金盤點(diǎn)規(guī)范,321備用金制度 1備用金的核定、使用與管理 備用金包括門店用于支付日常零星費(fèi)用的備用金和用于兌換零鈔的備用金以及各部門經(jīng)核準(zhǔn)按定額申請及規(guī)定用途使用的備用金。 （1）備用金的核定： 財務(wù)部門參照門店人員編制、開支標(biāo)準(zhǔn)等核定天所需備用金 備用金采用小額現(xiàn)金帳戶形式，此賬戶只支不收。備用金支付完畢前，各門店應(yīng)及時到財務(wù)報賬，以補(bǔ)足備用金。,（2）備用金的使用和管理,企業(yè)財務(wù)部門根據(jù)本企業(yè)（門店）具體情況核撥定額備用金。 備用金分為信用卡和備用金兩種形式。財務(wù)聯(lián)系人應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定支付方式

26、使用。 各門店的信用卡和備用現(xiàn)金由財務(wù)聯(lián)系人妥善保管。 企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)監(jiān)督備用金的安全，不定期進(jìn)行抽查，對備用金舞弊的行為，除給予財務(wù)聯(lián)系人相應(yīng)處分外，各單位應(yīng)立即將其調(diào)離財務(wù)聯(lián)系人崗位。,322備用金報賬、清理業(yè)務(wù) 各分店用于費(fèi)用的備用金每月報銷一次 退貨款備用金每月報銷三次 其他經(jīng)批準(zhǔn)的備用金，一周報銷一次,財務(wù)聯(lián)系人應(yīng)按以下規(guī)定辦理借支備用金手續(xù)： （1）財務(wù)聯(lián)系人應(yīng)如實(shí)、規(guī)范填寫備用金申請單。 （2）借支備用金時，財務(wù)聯(lián)系人須提供相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人簽字的備用金申請單等有效文件。 （3）請款人員在獲取款項(xiàng)后，嚴(yán)格按規(guī)定支付部門發(fā)生的各種零星支出，并應(yīng)于規(guī)定時間內(nèi)予以報銷支出的費(fèi)用，用以抵消其借

27、出的備用金。,323資金盤點(diǎn)規(guī)范 1資金盤點(diǎn)的范圍 庫存現(xiàn)金 銀行本票 銀行匯票等盤點(diǎn) 出納人員應(yīng)做到“日清月結(jié)”。 每月對資金進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)。,2資金盤點(diǎn)流程 （1）準(zhǔn)備工作：將已辦理未登記完畢的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)予以登記完畢，結(jié)算出各類現(xiàn)金賬戶的賬面余額并核對一致。 （2）清點(diǎn)工作：出納員對庫存現(xiàn)金、銀行本票、銀行匯票等進(jìn)行清點(diǎn)。屬盤盈、盤虧的由主管會計負(fù)責(zé)落實(shí)查明原因并在資金盤點(diǎn)表中注明。 （3）審核工作：主管會計查核資金盤點(diǎn)表的準(zhǔn)確性，然后交財務(wù)總監(jiān)審核，財務(wù)總監(jiān)審核后應(yīng)對盤盈、盤虧提出處理意見并上報總經(jīng)理。 （4）賬務(wù)處理：經(jīng)總經(jīng)理確認(rèn)后，出納員、會計員分別作出賬務(wù)處理。,3.3 貨幣的時間

28、價值,3.3.1貨幣增值的原因,1.貨幣能夠增值原因 原因在于它是資本的一中形式，可以作為資本投放到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)中，經(jīng)過一段時間的資本循環(huán)后會產(chǎn)生利潤。這種利潤就是貨幣的增值。,2.貨幣時間價值的概念 貨幣時間價值是指貨幣經(jīng)過一段時間的投資和再投資后，所增加的價值。也稱為資金的時間價值。,332貨幣時間價值的形式,1.相對數(shù) 即時間價值率是指扣除風(fēng)險報酬的通貨膨脹貼水后的平均資金利潤率或平均報酬率； 2.絕對數(shù) 即時間價值是資金在生產(chǎn)經(jīng)營過程中帶來的真實(shí)增值額，即一定數(shù)額的資金與時間價值率的乘積。,333貨幣時間價值的計算,1.單利終值和現(xiàn)值的計算 單利是指在計算利息時，每一次都按照原先融

29、資雙方確認(rèn)的本金計算利息，每次計算的利息并不轉(zhuǎn)入下一次本金中。 （1）單利終值的計算 FVn=P+Pin=P（1+in） 其中： FVn為終值， P為本金， n為存期， i為年利率 （2）單利現(xiàn)值的計算 PVn=FV1/（1+ni） 其中： PVn為現(xiàn)值， FV 為終值，n為存期， i為年利率,2復(fù)利終值和現(xiàn)值的計算 所謂復(fù)利，是指每一次計算出利息后，即將利息重新加入本金，從而使下一次的利息計算在上一次的本利和的基礎(chǔ)上進(jìn)行，即通常所說的“利滾利”。 （1）復(fù)利終值的計算 FVn=P（1+i）n 其中： FVn為終值， P為本金， n為存期， i為年利率 （2）復(fù)利現(xiàn)值的計算 PVn=FV1/（

30、1+i）n 其中： PVn 為現(xiàn)值， FV 為終值， n為存期， i為年利率,334年金的貨幣時間價值 年金的含義：在財務(wù)管理學(xué)中我們把這種定期等額收付款的形式叫做年金。,普通年金：是指在各期期末收入或付出的年金 即付年金：指在各期期初收入或付出的年金 遞延年金：指在第一期末以后的某一時期開始 收入或付出的年金 永續(xù)年金：指在無限期收入或付出的年金。,年金形式,1普通年金終值的計算 FVA=A（1+i）n-1/i 式中：A為定期收付金額，（1+i）n-1/I為年金終值系數(shù) 2普通年金現(xiàn)值的計算 PVA=A1-（1+i）-n/i 式中：A為定期收付金額，1-（1+i）-n/I為年金現(xiàn)值系數(shù),3.

31、4 貨幣時間價值計算中的特殊問題,1未知復(fù)利期限問題 （1）一次性收付款期限問題 （2）年金收付款期限問題 2未知利率問題 （1）一次收付款的利率確定問題 （2）年金收付款的利率確定問題 3不等額系列收付款問題 4一年內(nèi)多次計息的問題 （1）名義利率 （2）實(shí)際利率,End,第4章連鎖經(jīng)營企業(yè)存貨的管理,連鎖經(jīng)營企業(yè)財務(wù)管理,學(xué)習(xí)目標(biāo),知識點(diǎn) 1、了解存貨的概念和管理方法 2、明確連鎖經(jīng)營企業(yè)的進(jìn)貨與庫存管理的方式和管理方法 3、掌握利用第三方物流加強(qiáng)對存貨的管理,技能點(diǎn)： 1. 運(yùn)用合理方法正確把握進(jìn)貨管理 2學(xué)會庫存存貨管理的技能 3.掌握運(yùn)用第三方物流加強(qiáng)對存貨管理的手段,學(xué)習(xí)內(nèi)容,4.

32、1 存貨的概念和管理方法 4.2連鎖經(jīng)營企業(yè)的進(jìn)貨與庫存管理 4.3“家樂福”存貨管理分析,41 存貨的概念和管理方法,411存貨的概念 存貨是指連鎖經(jīng)營企業(yè)在日常經(jīng)營活動過程中為銷售或耗用而儲備的物資。,412存貨的管理方法 1、企業(yè)傳統(tǒng)存貨管理模式的特點(diǎn)及存在的問題,傳統(tǒng)存貨管理方法,存貨的預(yù)算管理 確定最佳定貨量 確定最佳定貨時間,傳統(tǒng)存貨管理模式存在的問題,（1）存貨管理“小而全，大而全”，注重了內(nèi)部物流系統(tǒng)的整合，忽視了企業(yè)外部物流資源的利用。 （2）注重了存貨實(shí)物形態(tài)的管理，忽視了存貨價值形態(tài)的管理。 （3）在管理手段上，注重了運(yùn)用數(shù)學(xué)模型和會計賬簿等手段，但忽視了通過優(yōu)化業(yè)務(wù)流程

33、，加強(qiáng)信息系統(tǒng)的建設(shè)。,2、存貨的儲存期控制法 儲存期控制法：就是連鎖經(jīng)營企業(yè)為了加強(qiáng)存貨的日常管理，在保證企業(yè)經(jīng)營活動正常進(jìn)行的前提下，盡量減少庫存，防止積壓，根據(jù)量本利的平衡關(guān)系，推導(dǎo)出企業(yè)獲利與儲存期的正比例變動關(guān)系，從而將庫存貨物有效控制在保利期內(nèi)，實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)利潤的一種存貨日常管理方法。,根據(jù)量本利公式 利潤=毛利銷售稅金及附加固定儲存費(fèi)變動儲存費(fèi) 將上式公式稍作整理變?yōu)椋?變動儲存費(fèi)=毛利利潤銷售稅金及附加固定儲存費(fèi) 由于變動儲存費(fèi)=每日變動儲存費(fèi)儲存天數(shù) 則有： 每日變動儲存費(fèi)儲存天數(shù)=毛利利潤銷售稅金及附加固定儲存費(fèi) 存貨儲存天數(shù)=（毛利利潤銷售稅金及附加固定儲存費(fèi)）每日變動儲

34、存費(fèi),當(dāng)利潤=0時，儲存天數(shù)為保本儲存天數(shù) 存貨保本儲存天數(shù)=（毛利銷售稅金及附加固定儲存費(fèi)）每日變動儲存費(fèi) 當(dāng)利潤=目標(biāo)利潤時，儲存天數(shù)為保利儲存天數(shù) 存貨保利儲存天數(shù)=（毛利目標(biāo)利潤銷售稅金及附加固定儲存費(fèi)）每日變動儲存費(fèi),413存貨的成本控制 （1）采購成本：指從供應(yīng)商那里獲得商品而支出的成本。 （2）儲存成本：指為對存貨保存、加工等的成本，還包括存貨占用資金所應(yīng)計的利息。 （3）缺貨成本：指由于存貨供應(yīng)中斷而造成的損失，,414利用第三方物流加強(qiáng)對存貨的管理 1、利用第三方物流對加強(qiáng)存貨管理的作用 （1）利用第三方物流，有助于降低企業(yè)的倉儲費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用，可以減少推銷和采購差旅費(fèi)用；形

35、成了企業(yè)經(jīng)營成本的節(jié)約，提高了產(chǎn)品的競爭力。 （2）利用第三方物流，可以減少存貨儲備資金的占用，提高資金利用率。 （3）第三方物流，有利于提高企業(yè)的物流水平，加快了企業(yè)產(chǎn)品的流轉(zhuǎn)速度，有利于企業(yè)占領(lǐng)市場，提升產(chǎn)品服務(wù)形象。 （4）企業(yè)物流外包后，可以減少物流設(shè)施投資費(fèi)和物流人員管理費(fèi)；可以減少流通環(huán)節(jié)；可以減少在產(chǎn)品質(zhì)量和貨款上的被欺詐行為。,2、第三方物流的具體服務(wù)形式 （1）貨物運(yùn)輸外包。 （2）倉儲外包。 （3）物流系統(tǒng)設(shè)計等物流管理活動外包。,3、利用第三方物流加強(qiáng)存貨管理過程中應(yīng)注意的問題 （1）在內(nèi)、外部資源的利用上，要首先整合內(nèi)部資源 （2）是否選擇第三方物流還有非經(jīng)濟(jì)因素的考慮

36、 （3）企業(yè)要注重物流管理人才的引進(jìn)或充分利用中介機(jī)構(gòu)的力量 （4）在加強(qiáng)存貨管理過程中，不能局限于考慮存貨的倉儲成本和配送成本,42連鎖經(jīng)營企業(yè)的進(jìn)貨與庫存管理,4.2.1連鎖經(jīng)營進(jìn)貨管理作業(yè) 1、訂貨作業(yè) 訂貨作業(yè)是指連鎖經(jīng)營企業(yè)依據(jù)訂貨計劃向總部配送中心或總部指定的廠商及自行采購單位進(jìn)行點(diǎn)叫貨物的活動。 訂貨業(yè)務(wù)應(yīng)注意以下問題。 （1）訂貨要有計劃 （2）訂貨方式要規(guī)范化,2、進(jìn)貨作業(yè) 連鎖經(jīng)營企業(yè)的進(jìn)貨作業(yè)是指訂貨后對廠商或配送中心配送來的商品進(jìn)行接收或驗(yàn)收，從而使商品進(jìn)入賣場或內(nèi)倉。 注意以下事項(xiàng)： （1）進(jìn)貨要遵守時間。 （2）驗(yàn)收單、發(fā)票需齊備。 （3）商品整理分類要清楚，在指定

37、區(qū)域進(jìn)行驗(yàn)收。 （4）先退貨再進(jìn)貨，以免退調(diào)商品占用店內(nèi)倉位。 （5）驗(yàn)收后有些商品直接進(jìn)入賣場，有些商品則進(jìn)內(nèi)倉或進(jìn)行再加工。 （6）要對變質(zhì)、過保持期或已接近保持期的商品拒收。,3、驗(yàn)收作業(yè),廠商配送驗(yàn)收 總部配送驗(yàn)收 自行進(jìn)貨驗(yàn)收,總部配送的商品送到連鎖經(jīng)營企業(yè)后，不須當(dāng)場驗(yàn)收清點(diǎn)，僅由驗(yàn)收員立即蓋店章及簽收 廠商配送和自行采購的要當(dāng)場查點(diǎn)清楚，出具相關(guān)憑證， 總部指定廠商直接配送的，由總部統(tǒng)一結(jié)算， 自行進(jìn)貨則由連鎖經(jīng)營企業(yè)自行結(jié)算。,驗(yàn)收作業(yè),要求,4、退換貨作業(yè) 退換貨作業(yè)是連鎖經(jīng)營企業(yè)根據(jù)檢查、驗(yàn)收的結(jié)果，對不符合進(jìn)貨標(biāo)準(zhǔn)和要求的商品采取退貨或換貨行動的業(yè)務(wù)活動。 退換貨業(yè)務(wù)應(yīng)注

38、意以下事項(xiàng)： （1）確認(rèn)廠家。 （2）填寫退貨申請單，注明其數(shù)量、品名及退貨原因。 （3）退換商品應(yīng)注意保存。 （4）及時聯(lián)絡(luò)各廠商辦理退換貨。 （5）退貨時應(yīng)確認(rèn)扣款方式、時間及金額。,422連鎖經(jīng)營企業(yè)存貨管理 1、存貨管理內(nèi)容,（1）存貨數(shù)量管理 （2）存貨結(jié)構(gòu)管理 （3）存貨時間管理,2、商品返廠管理制度 （1）返廠商品的賬務(wù)處理，要嚴(yán)格執(zhí)行商場內(nèi)的有關(guān)財會制度，要真實(shí)體現(xiàn)、全面反映返廠商品的應(yīng)付關(guān)系，不得遺漏。 （2）凡需做返廠處理的購進(jìn)商品，采購員必須征得廠方同意，并與廠方達(dá)成文字處理意見后，通知保管員做好返廠的具體工作，否則，不得盲目返廠。凡因盲目返廠造成的拖欠債務(wù)，由當(dāng)事人追回

39、。 （3）凡需做返廠處理的代銷商品（包括廠方借、調(diào)的商品）采購員提前15天與廠方聯(lián)系，15天內(nèi)收不到廠方答復(fù)，可留信函為憑，凡廠方無故拖延，不予返廠的商品，要向廠方征收保管費(fèi)。,（4）商品返廠工作由采購員協(xié)調(diào)與廠方的關(guān)系，由保管員統(tǒng)一辦理各種手續(xù)，負(fù)責(zé)具體工作。 （5）已出庫的商品返廠，必須先退庫再由保管員做返廠；任何人不得隨意將已出庫、未退庫的商品和柜臺內(nèi)商品返廠，否則按丟失商品追究當(dāng)事人責(zé)任。 （6）商品返廠時，商場保管員要填制商品返廠單并隨貨同行，及時通告廠方憑單驗(yàn)收。 （7）各連鎖經(jīng)營企業(yè)必須認(rèn)真對待商品返廠工作，保管員要點(diǎn)細(xì)數(shù)、清件數(shù)、分規(guī)格，包裝要捆扎牢固，鐵路運(yùn)單和運(yùn)輸憑證要詳細(xì)

40、填寫，并及時做好保管賬卡的記錄。 （8）凡是廠方采取以貨換貨直接調(diào)換商品方式解決商品返廠的，商場采購員、保管員必須堅持“同種商品一次性調(diào)清不拖不欠”的原則。,43“家樂?！贝尕浌芾矸治?431需求估算階段,1、家樂福的庫存計劃模式 在庫存商品的管理模式上，家樂福實(shí)行品類管理優(yōu)化商品結(jié)構(gòu)。 2、家樂福庫存計劃模式分析 （1）運(yùn)用ABC法對存貨分類管理。 （2）根據(jù)品類管理制訂不同的庫存計劃模式。,432存貨訂貨階段,1、家樂福的存貨訂貨模式 訂貨部門，是其物流系統(tǒng)核心，控制了整個企業(yè)的物流運(yùn)轉(zhuǎn)。 采購與訂貨是分開的。由專門的采購部門選擇供應(yīng)商，議定合約和訂購價格。 2、家樂福存貨訂貨模式分析 （

41、1）在公司內(nèi)部形成一個控制中心。 （2）明確各個部門的職責(zé) （3）優(yōu)化進(jìn)貨流程。,433倉儲作業(yè)階段,1、家樂福的倉儲作業(yè) 家樂福的做法是將倉庫、財務(wù)、控制、營業(yè)部門的功能和供應(yīng)商的數(shù)據(jù)整合在一起，這是一個嚴(yán)密的有機(jī)體。 2、家樂福倉儲作業(yè)的分析 （1）加強(qiáng)倉庫的控制作用 （2）推行周期盤點(diǎn),434賬務(wù)管理階段,1、家樂福的賬務(wù)管理,賬務(wù)管理基本結(jié)構(gòu),一是庫存管制 二是異動管理 三是庫存資訊，,2、家樂福賬務(wù)管理分析 （1）利用計算機(jī)構(gòu)建財務(wù)的結(jié)算流程。 （2）財務(wù)人員參加周期盤點(diǎn)。,End,2復(fù)利終值和現(xiàn)值的計算 所謂復(fù)利，是指每一次計算出利息后，即將利息重新加入本金，從而使下一次的利息計算

42、在上一次的本利和的基礎(chǔ)上進(jìn)行，即通常所說的“利滾利”。 （1）復(fù)利終值的計算 FVn=P（1+i）n 其中： FVn為終值， P為本金， n為存期， i為年利率 （2）復(fù)利現(xiàn)值的計算 PVn=FV1/（1+i）n 其中： PVn 為現(xiàn)值， FV 為終值， n為存期， i為年利率,334年金的貨幣時間價值 年金的含義：在財務(wù)管理學(xué)中我們把這種定期等額收付款的形式叫做年金。,普通年金：是指在各期期末收入或付出的年金 即付年金：指在各期期初收入或付出的年金 遞延年金：指在第一期末以后的某一時期開始 收入或付出的年金 永續(xù)年金：指在無限期收入或付出的年金。,年金形式,1普通年金終值的計算 FVA=A（

43、1+i）n-1/i 式中：A為定期收付金額，（1+i）n-1/I為年金終值系數(shù) 2普通年金現(xiàn)值的計算 PVA=A1-（1+i）-n/i 式中：A為定期收付金額，1-（1+i）-n/I為年金現(xiàn)值系數(shù),3.4 貨幣時間價值計算中的特殊問題,1未知復(fù)利期限問題 （1）一次性收付款期限問題 （2）年金收付款期限問題 2未知利率問題 （1）一次收付款的利率確定問題 （2）年金收付款的利率確定問題 3不等額系列收付款問題 4一年內(nèi)多次計息的問題 （1）名義利率 （2）實(shí)際利率,End,第5章連鎖經(jīng)營企業(yè)固定資產(chǎn)的管理,連鎖經(jīng)營企業(yè)財務(wù)管理,學(xué)習(xí)目標(biāo),知識點(diǎn) 1、了解固定資產(chǎn)概念、分類和計價方法 2、了解固

44、定資產(chǎn)折舊政策、折舊的計提范圍和計提方法 3、掌握固定資產(chǎn)的歸口分級管理和固定資產(chǎn)清查及清理,技能點(diǎn)： 1. 運(yùn)用合理方法能正確區(qū)分固定資產(chǎn) 2.正確運(yùn)用合理方法計提固定資產(chǎn)折舊 3.采用合理方法對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查及清理,學(xué)習(xí)內(nèi)容,5.1固定資產(chǎn)的概念與分類 5.2固定資產(chǎn)折舊的計提與分析考核 5.3 固定資產(chǎn)的日常管理,51 固定資產(chǎn)的概念與分類,511固定資產(chǎn)概念 固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并且能在使用過程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。不屬于主要經(jīng)營活動設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn),5.1.2固定資產(chǎn)分類,按經(jīng)濟(jì)

45、用途分,經(jīng)營性固定資產(chǎn) 非經(jīng)營性固定資產(chǎn),指直接服務(wù)于業(yè)務(wù)經(jīng)營全過程的固定資產(chǎn),指不直接服務(wù)于業(yè)務(wù)經(jīng)營，而是為了滿足職工物質(zhì)文化需要的固定資產(chǎn)。,按使用情況分,使用中固定資產(chǎn) 未使用固定資產(chǎn) 不需用固定資產(chǎn),按產(chǎn)權(quán)歸屬,自有固定資產(chǎn) 接受投資固定資產(chǎn) 租入固定資產(chǎn),按實(shí)物形態(tài),房屋及建筑物 機(jī)械設(shè)備 運(yùn)輸設(shè)備 其他設(shè)備,實(shí)際中的分類,經(jīng)營用固定資產(chǎn) 非經(jīng)營用固定資產(chǎn) 租出固定資產(chǎn) 未使用固定資產(chǎn) 不需用固定資產(chǎn) 土地 融資租入固定資產(chǎn),513固定資產(chǎn)的計價 1、固定資產(chǎn)的計價方法,（1）原始價值 （2）折余價值 （3）重置完全價值,是指建造或購置固定資產(chǎn)時所支出的全部價值。,是指固定資產(chǎn)的原值

46、減去固定資產(chǎn)在使用中的累計折舊額后的余額。,是指按照市場條件重新購置或建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)所需全部支出。,2、固定資產(chǎn)的計價原則 （1）購入的固定資產(chǎn)，以購入價加上應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)、保險費(fèi)以及稅金計價。 （2）自制、自建的固定資產(chǎn)，以建造和制造過程中的實(shí)際發(fā)生的全部支出計價。 （3）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改造、擴(kuò)建的，按固定資產(chǎn)原值減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價收入加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出計價。 （4）作為資本或合作條件投入的固定資產(chǎn)，按評估確定價值或按投資時的合同、協(xié)議約定的價格計價。,（5）以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議規(guī)定的價款加上應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸

47、費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)及稅金等計價。 （6）接受捐贈，從境外調(diào)入或引進(jìn)的固定資產(chǎn)，以所附發(fā)票、賬單等憑證所確定的金額，加上應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)、稅金等計價。無所附單據(jù)的，按照同類固定資產(chǎn)市場價格計價。 （7）盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。 （8）企業(yè)兼并、投資、變賣、租賃、清算時，固定資產(chǎn)應(yīng)依法進(jìn)行評估。,（9）固定資產(chǎn)的價值確定后，除下列特殊情況外，一般不得調(diào)整： 1) 國家統(tǒng)一規(guī)定的清產(chǎn)核資； 2）將固定資產(chǎn)的一部分拆除； 3）固定資產(chǎn)發(fā)生永久性損害，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可調(diào)整至該固定資產(chǎn)可收回金額，并確認(rèn)損失； 4)根據(jù)實(shí)際價值調(diào)整原暫估價值或發(fā)現(xiàn)原

48、計價有錯誤。,52固定資產(chǎn)折舊的計提與分析考核,521固定資產(chǎn)折舊的計提范圍 1、從空間的角度來講 使用中的固定資產(chǎn)要計提折舊 未使用、不需用的固定資產(chǎn)不提折舊 2、 從時間的角度來講 當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊 當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊,3、不得提取折舊的固定資產(chǎn) （1）土地； （2）房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定資產(chǎn)； （3）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)； （4）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； （5）按照規(guī)定提取維簡費(fèi)的固定資產(chǎn)； （6）已在成本中一次性列支而形成的固定資產(chǎn)； （7）破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)； （8）提前報廢的固定

49、資產(chǎn)，不得計提折舊； （9） 已出售給職工個人的住房和出租給職工個人且租金收入未計入收入總額而納入住房周轉(zhuǎn)金的住房； （10）財政部規(guī)定的其他不得計提折舊的固定資產(chǎn),4、折舊計提范圍的認(rèn)定中易出錯的項(xiàng)目 （1）未使用、不需用的固定資產(chǎn)需計提折舊，而且折舊費(fèi)用計入“管理費(fèi)用”； （2）因大修理而停工的固定資產(chǎn)需要提取折舊，但折舊費(fèi)用按正常的方式處理，即不一定就是“管理費(fèi)用”； （3）替換設(shè)備要提折舊。,522折舊的計提方法 1、計提固定資產(chǎn)折舊時應(yīng)注意的問題 （1）已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，在年度內(nèi)辦理竣工決算手續(xù)的，應(yīng)按實(shí)際成本調(diào)整原暫估價值，并調(diào)整已計提折舊額，作為當(dāng)月的成本費(fèi)用處理。

50、 （2）如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的，應(yīng)按估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原暫估價值，調(diào)整原來已計提折舊額，同時調(diào)整年初留存收益各項(xiàng)目。,（3）企業(yè)因更新改造等原因而調(diào)整固定資產(chǎn)價值的，應(yīng)根據(jù)調(diào)整后的價值，預(yù)計尚可使用年限和凈殘值，按企業(yè)所選擇的折舊方法計提折舊。 （4）接受捐贈舊的固定資產(chǎn)和盤盈的固定資產(chǎn)，其入賬價值中應(yīng)扣除估計的折舊金額。,2、固定資產(chǎn)計提折舊的方法 （1）平均年限法 這是按照固定資產(chǎn)使用年限平均計算折舊額的一種方法 公式： 固定資產(chǎn)年折舊額=（原值-預(yù)計殘值）預(yù)計使用年限 固定資產(chǎn)月折舊額=年折舊額12 或：固定資產(chǎn)年折舊率=（1

51、-預(yù)計殘值率）預(yù)計使用年限100% 固定資產(chǎn)月折舊率=年折舊率12 固定資產(chǎn)月折舊額=原值月折舊率,（2）工作量法 工作量法也稱作業(yè)量法，是以固定資產(chǎn)的工作量或工作時間計算折舊的一種方法，也是平均計算折舊的方法。 公式為： 1）按行駛里程計算折舊： 單位里程折舊額=原值（1-預(yù)計殘值率）總行駛里程 2）按工作小時計算折舊： 每工作小時折舊額=原值（1-預(yù)計殘值率）總工作小時 3）按臺班計算折舊額： 每臺班折舊額=原值（1-預(yù)計殘值率）總工作臺班數(shù),（3）雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法 1）雙倍余額遞減法： 是以直線法折舊率（不考慮凈殘值）的2倍乘以年初固定資產(chǎn)賬面凈值來計算各年折舊額的一種加速折舊

52、方法。 2）年數(shù)總和法：是以某年年初固定資產(chǎn)尚可使用年限除以使用年限的逐年數(shù)字總和作為本年的折舊率，去乘固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊總額，計算本年折舊額的一種加速折舊方法。,（4）計提減值準(zhǔn)備 企業(yè)會計制度的規(guī)定： 1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了時，對各項(xiàng)資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，檢查結(jié)果如果可收回金額低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)按可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產(chǎn)和在建工程計提減值準(zhǔn)備。 2） 在滿足規(guī)定的條件下可以全額計提固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備。已經(jīng)全額計提固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)不再計提折舊。,53 固定資產(chǎn)的日常管理,531固定資產(chǎn)歸口分級管理,（1）房屋及建筑物、運(yùn)輸設(shè)備、事務(wù)性什項(xiàng)設(shè)備由總

53、部門負(fù)責(zé)管理。 （2）機(jī)械設(shè)備、馬達(dá)、儀表、機(jī)電設(shè)備由工務(wù)部門負(fù)責(zé)管理，但得視實(shí)際需要?dú)w由性質(zhì)相關(guān)部門管理。 （3）工具由資材倉庫負(fù)責(zé)管理。 （4）固定資產(chǎn)取得后，即歸管理部門管理，并會同會計部門依其類別及會計科目統(tǒng)馭關(guān)系，予以分類編號并貼粘樣簽。,（5）固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)會同會計部門定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)。 （6）房屋及建筑物、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、機(jī)電設(shè)備等固定資產(chǎn)于增置驗(yàn)收后，使用部門應(yīng)登記造冊。會計部門應(yīng)每月與管理部門核對“固定資產(chǎn)登記卡”的記載事項(xiàng)。 （7）固定資產(chǎn)因其他公司撥入，捐贈而取得者，應(yīng)填明價格，如原價無法查得或根本無原價者，得由管理部門會同會計部門予以估列。 （8）固定資產(chǎn)

54、應(yīng)依“關(guān)系企業(yè)財物保險事務(wù)處理程序”的規(guī)定辦理保險。,（9）固定資產(chǎn)在公司內(nèi)相互撥轉(zhuǎn)時應(yīng)由移出部門填寫“固定資產(chǎn)移轉(zhuǎn)單”一式四聯(lián)，各部門加強(qiáng)管理。 （10）資產(chǎn)送修時由工務(wù)部門或管理部門開具“料品交運(yùn)單”一式六聯(lián)，職聯(lián)次送交不同部門明確責(zé)任。 （11）固定資產(chǎn)出租或外借，管理部門應(yīng)先會同會計部門后按序呈(總)經(jīng)理核準(zhǔn)后始得辦理。 （12）固定資產(chǎn)因減損擬報廢者，應(yīng)由使用部門填具“固定資產(chǎn)減損單”一式四聯(lián)送各部門依規(guī)定處理。,（13）閑置固定資產(chǎn)處理時，應(yīng)填具“閑置固定資產(chǎn)明細(xì)表”，擬定處理意見后呈報(總)經(jīng)理，按規(guī)定辦理 。 （14）提供抵押借款的固定資產(chǎn)如有發(fā)生減損、出租或外借時，會計部門應(yīng)

55、事先備函寫明抵押編號及資產(chǎn)名稱、數(shù)量，向總部管理處財務(wù)部報備，由財務(wù)部向貸款及抵押權(quán)登記機(jī)械辦理標(biāo)的物增減變更手續(xù)。,532固定資產(chǎn)清查與清理,1、固定資產(chǎn)清查。 盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按原值減計提折舊的差額計入營業(yè)外收入。,盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，按原值扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。 如果是工程施工中所發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，應(yīng)計入有關(guān)工程成本。 如果是籌建期間所發(fā)生的與工程無直接關(guān)聯(lián)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，計入開辦費(fèi)。,2、固定資產(chǎn)清理,在清理過程中，廢棄的固定資產(chǎn)殘值要進(jìn)行估價，做好殘料交庫工作。對于清

56、理報廢的變價凈收入（變賣固定資產(chǎn)所取得的價款減去清理費(fèi)用后的凈額）與其賬面凈值（固定資產(chǎn)原值減累計折舊）的差額應(yīng)計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。,533固定資產(chǎn)評估增值有關(guān)所得稅的處理,（1）按照統(tǒng)一規(guī)定，進(jìn)行清產(chǎn)核資時發(fā)生的固定資產(chǎn)評估凈增值，不計入應(yīng)納稅所得額。 （2）以非現(xiàn)金的實(shí)物固定資產(chǎn)對外投資，發(fā)生的固定資產(chǎn)評估凈增值，不計入應(yīng)納稅所得額。 （3）在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失，計入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。,（4）企業(yè)進(jìn)行股份制改造發(fā)生的固定資產(chǎn)評估增值，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整帳戶，所發(fā)生的固定資產(chǎn)評估增值可以計提折舊，但在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。 （5）接受捐贈的實(shí)物

57、固定資產(chǎn)，不計入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。 （6）售后租回固定資產(chǎn)，按企業(yè)會計準(zhǔn)則租賃的規(guī)定進(jìn)行會計處理。,End,第6章連鎖經(jīng)營企業(yè)財務(wù)計劃與成本費(fèi)用控制,連鎖經(jīng)營企業(yè)財務(wù)管理,學(xué)習(xí)目標(biāo),知識點(diǎn) 1、了解連鎖經(jīng)營企業(yè)財務(wù)計劃的制訂程序和編制方法 2、掌握連鎖經(jīng)營企業(yè)財務(wù)計劃的編制方法 3、明確成本費(fèi)用控制范圍和原則,技能點(diǎn)： 1. 運(yùn)用合理方法編制連鎖經(jīng)營企業(yè)財務(wù)計劃 2.能夠正確區(qū)分連鎖經(jīng)營企業(yè)成本費(fèi)用 3.學(xué)會費(fèi)用成本的區(qū)分及控制原則,學(xué)習(xí)內(nèi)容,6.1連鎖經(jīng)營企業(yè)財務(wù)計劃管理 6.2現(xiàn)金計劃的具體編制方法 6.3連鎖經(jīng)營企業(yè)成本費(fèi)用的控制 6.4費(fèi)用的報銷管理,61連鎖經(jīng)營企業(yè)財務(wù)計劃管理,6

58、.1.1財務(wù)計劃的概念和制訂程序 1、財務(wù)計劃的概念 財務(wù)計劃是連鎖經(jīng)營企業(yè)運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)手段和數(shù)學(xué)方法，對連鎖企業(yè)各項(xiàng)財務(wù)目標(biāo)進(jìn)行綜合平衡，制定主要計劃指標(biāo)，擬定經(jīng)營活動的具體措施，協(xié)調(diào)連鎖經(jīng)營企業(yè)各項(xiàng)計劃指標(biāo)，落實(shí)連鎖經(jīng)營企業(yè)奮斗目標(biāo)和保證措施的必要環(huán)節(jié)。,財務(wù)計劃,資金籌集計劃 固定資產(chǎn)增減變動和折舊計劃 流動資金及其周轉(zhuǎn)計劃 成本費(fèi)用計劃 利潤和利潤分配計劃 對外投資計劃 財務(wù)計劃說明書。,2、財務(wù)計劃的作用 (1) 揭示決策方案的內(nèi)在聯(lián)系，有利于建立連鎖企業(yè)的總體發(fā)展思路； (2) 判斷目標(biāo)的可行性和內(nèi)部協(xié)調(diào)性； (3) 有利于預(yù)測可能出現(xiàn)的問題并制定相應(yīng)的對策； (4) 完善對實(shí)施

59、狀況的考核標(biāo)準(zhǔn)； (5) 提高職工的合作性和凝聚力的增強(qiáng)等方面作用。,3、財務(wù)計劃的制訂程序 (1)預(yù)測財務(wù)報表并進(jìn)行分析。 (2)確定支持五年計劃所需要的資金。 (3)預(yù)測未來五年可獲得資金。 (4)建立和完善資金分配和使用的控制系統(tǒng)。 (5)如果經(jīng)濟(jì)預(yù)測沒有實(shí)現(xiàn)，就要建立調(diào)整基本計劃的程序。 (6)建立以績效為基礎(chǔ)的管理報酬制度。,612財務(wù)計劃的管理要求,1、以銷售為起點(diǎn)的財務(wù)計劃模式 在這種模式下制定的財務(wù)計劃，重點(diǎn)考慮是連鎖企業(yè)自身的競爭力，很難反映出投資人的要求 ,計劃的激勵和約束作用不明顯，導(dǎo)致企業(yè)各自為戰(zhàn)，很難使投資人的合法權(quán)益在計劃中得到保護(hù)。,2、以利潤 (或投資人權(quán)益 )為起點(diǎn)的財務(wù)計劃模式 （1）財務(wù)計劃提出的主體是投資人。 （2） 財務(wù)計劃目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利潤。 （3） 財務(wù)計劃提出的依據(jù)是市場平均利潤。 （4） 財務(wù)計劃編制的基本流程。,其計劃的起點(diǎn)是目標(biāo)利潤。從目標(biāo)利潤制定開始，然后制定銷售計劃、成本費(fèi)用計劃、投資計劃、籌資計劃和現(xiàn)金流量計劃。,613財務(wù)計劃的編制,1、財務(wù)預(yù)測 （1）明確預(yù)測對象和目的 （2）搜集和整理資料 （3）確定預(yù)測方法，利用預(yù)測模型進(jìn)行測算 （4）確定最優(yōu)值，提出最佳方案,2、財務(wù)計劃,（1）分析主客觀原因，全面安排計劃指標(biāo) （2）協(xié)調(diào)人力、