2019年10月增值稅練習題目和答案詳細講解

1、增值稅考題小測一、單項選擇題1、下列支付的運費中不允許計算抵扣增值稅進項稅額的是（）。A、購進農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的農(nóng)產(chǎn)品支付的運輸費用B、外購自用的機器設備支付的運輸費用C、外購自用小汽車支付的運輸費用D、收購免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運輸費用2、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的增值稅 專用發(fā)票，注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務機關(guān)認證。當月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入人民幣920萬元，該企業(yè)適用 增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應退的增值稅為（）萬元。A、75.4B、100.9C、119.6D、137.73、下列

2、出口貨物，可享受增值稅“免稅并退稅”政策的是（）。A、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物B、對外承接修理修配業(yè)務的企業(yè)用于對外修理修配的貨物C、加工企業(yè)來料加工復出口的貨物D、出口的古舊圖書4、某外貿(mào)進出口公司進口一批大客車，到岸價格折合人民幣為1200萬元，含境外負擔的稅金13500美元，當月的外匯中間價為1美元6.8元人民幣，我國關(guān)稅稅額為700萬元，則該公司應納進口增值稅為（）。A、323萬元B、350萬元C、395.79萬元D、340萬元5、下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為繳納增值稅的是（）。A、建材商店在向甲銷售建材，同時為乙提供裝飾服務B、賓館為顧客提供住宿服務的同時

3、銷售高檔毛巾C、塑鋼門窗商店銷售產(chǎn)品并負責為客戶提供安裝服務D、電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機6、下列屬于兼營增值稅不同稅率貨物或應稅勞務的是（）。A、某農(nóng)機制造廠既生產(chǎn)銷售農(nóng)機，同時也承擔農(nóng)機修理業(yè)務B、銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費C、零售商店銷售家具并實行有償送貨上門D、飯店提供餐飲服務并銷售香煙、酒水7、某企業(yè)2012年1月進口童裝一批，取得海關(guān)開具的海關(guān)完稅憑證，注明代征進口環(huán)節(jié)增值稅30.6萬元，支付國內(nèi)運輸企業(yè)的運輸費用2萬元（有稅控貨運發(fā)票并認證相符）。本月售出80%，取得含稅銷售額270萬元。該企業(yè)本月繳納的增值稅為（）萬元。A、8.49B

4、、8.62C、8.69D、8.238、某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年9月購進貨物取得普通發(fā)票，共計支付 金額元；從小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得普通發(fā)票上注明價款10000元；經(jīng)主管稅務機關(guān)核準購進稅控收款機一臺取得普通發(fā)票，支付金額 5850元；本月內(nèi)銷售貨物取得零售收入共計元。該企業(yè)本月應繳納的增值稅為（）。A、3754.27元B、6080元C、8098元D、8948元14、某企業(yè)月末盤點時發(fā)現(xiàn)，上月從農(nóng)民手中購進的玉米（庫存賬面成本為元， 已申報抵扣進項稅額）因管理不善發(fā)生霉爛，使賬面成本減少38140元（包括運費成本520）；由于玉米市場價格下降，使存貨發(fā)生跌價損失110

5、0元；丟 失2008年第二季度購進未使用的機器設備一臺，固定資產(chǎn)賬面成本5600元（增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額952元）。進項稅額轉(zhuǎn)出額為（）。A、5500元B、4500元C、5660.52元D、4600.23元15、下列項目適用17%稅率征稅的有（）。A、商場銷售鮮奶B、花農(nóng)銷售自種花卉C、印刷廠印刷圖書報刊（委托方提供紙張）D、國營瓜果銷售公司批發(fā)水果16、下列關(guān)于增值稅納稅人固定資產(chǎn)處理的表述中，正確的是（）。A、發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額B、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應按3%的征收率征收增值稅C、增值稅一般納稅

6、人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅D、自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進小汽車自用發(fā)生的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣17、自2009年1月1日起，年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)（）。A、不繳納增值稅B、可選擇按小規(guī)模納稅人納稅C、一律按小規(guī)模納稅人納稅D、參照一般納稅人納稅18、按照現(xiàn)行增值稅暫行條例的規(guī)定，下列說法正確的是（）。A、對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，一律征收增值稅B、一般納稅人購買或銷售免稅貨物所發(fā)生的運輸費用

7、，可以根據(jù)運輸部門開具的運費結(jié)算單據(jù)所列運費金額，依照7%的扣除率計算進項稅額抵扣C、除郵政部門外的其他單位和個人發(fā)行報刊征收增值稅D、有出口卷煙權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口的卷煙一律免征增值稅和消費稅二、多項選擇題1、依據(jù)出口退（免）稅政策，一般情況下，應按“免、抵、退”方法計算退稅的有（）。A、生產(chǎn)企業(yè)自營出口貨物B、生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物C、生產(chǎn)性外商投資企業(yè)自營出口貨物D、外貿(mào)企業(yè)出口收購貨物2、下列選項中，屬于混合銷售行為特征的有（）。A、既涉及貨物銷售又涉及非應稅勞務B、發(fā)生在同一項銷售行為中C、從一個購買方取得貨款D、從不同購買方收取貨款3、下列屬于兼營行為的有（）。A、某自來水廠另開一家單獨

8、核算的旅店B、某商場既批發(fā)零售商品又開辦飲食服務業(yè)務C、某設備生產(chǎn)企業(yè)，銷售產(chǎn)品同時負責運輸D、運輸企業(yè)既銷售貨物又負責運輸4、某百貨商場為一般納稅人，于2012年2月購進一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票，含稅進 價為1350萬元，當月認證通過。當月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某個體零售戶（小規(guī)模納稅人），取得含稅銷售收入1250萬元和250萬元。個 體零售戶當月再將購入的貨物銷售給消費者，取得含稅銷售收入310萬元。下列陳述正確的有（）。A、百貨商場本月應納增值稅21.79萬元B、百貨商場可以抵扣的進項稅額196.15萬元C、個體戶本月應納增值稅9.03萬元D、小規(guī)模納稅人征收率為3%5、

9、某公司（一般納稅人）2012年6月發(fā)出一批材料委托甲企業(yè)加工，6月份加工完畢并驗 收入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金13.4萬元，另委托其他企業(yè)提供運輸勞務，取得運費發(fā)票注明運費1.2萬元。7月份將加工收回貨物制成的產(chǎn)品用于 非應稅項目，賬面成本80萬元（無同類產(chǎn)品售價），9月份支付加工費及稅款（假設該公司6月至8月沒有其他銷售業(yè)務），該公司下列稅務處理正確的有 （）。A、6月份委托加工業(yè)務進項稅13.4萬元B、6月運費可以抵扣的進項稅為0.084萬元C、7月銷項稅為14.96萬元D、9月份進項稅為13.4萬元6、企業(yè)收取的下列款項中，應作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有（）。A、

10、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入B、生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的包裝物租金C、供電企業(yè)收取的逾期未退的電費保證金D、燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼7、下列選項中，進項稅額不得抵扣的有（）。A、免稅貨物的進項稅額B、正常損失貨物的進項稅額C、購進生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的進項稅額D、非應稅項目耗用貨物的進項稅額8、下列項目所包含的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的有（）。A、外購自用的小汽車B、因自然災害發(fā)生損失的原材料C、生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品D、為生產(chǎn)有機肥購入的原材料9、增值稅一般納稅人銷售下列貨物或勞務，適用17%稅率征收增值稅的有（）。A、銷售銅礦砂及其精礦B、舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車

11、C、銷售報刊D、修理汽車10、下列行為屬于增值稅征稅范圍，應征收增值稅的有（ ）。A、銀行銷售金銀的業(yè)務B、郵政部門發(fā)行報刊C、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費D、代銷貨物收取的手續(xù)費三、計算題1、某家用電器商場為增值稅一般納稅人。2012年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）銷售特種空調(diào)取得含稅銷售收入元，同時提供安裝服務收取安裝費20000元。（2）銷售電視機80臺，每臺含稅零售單價為2400元；每售出一臺可取得廠家給與的返利收入200元。（3）代銷一批數(shù)碼相機并開具普通發(fā)票，企業(yè)按含稅銷售總額的5%提取代銷手續(xù)費15000元，當月尚未將代銷清單交付給委托方。（4）當月該商場其他商品含稅銷售額為元

12、。（5）購進熱水器50臺，不含稅單價800元，貨款已付；購進DVD播放機100臺，不含稅單價600元，兩項業(yè)務取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務機關(guān)認證，還有40臺DVD播放機未向廠家付款。（6）購置生產(chǎn)設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款70000元，增值稅稅額11900元。（7）另知該商場上期有未抵扣進項稅額6000元當期獲得的增值稅專用發(fā)票以及運費發(fā)票已經(jīng)通過認證并申報抵扣。要求：依據(jù)增值稅納稅申報表的口徑：（1）計算該商場3月份的可抵扣的進項稅額。（2）計算該商場3月份的銷項稅額。（3）計算該商場3月份的應納增值稅稅額。四、綜合題1、某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營白酒生產(chǎn)和銷

13、售、出口業(yè)務，2012年1月份和2月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）1月5日，從某種植公司購進玉米100噸，總價款30萬元，取得了農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；1月12日，從國內(nèi)購進修理配件，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬元、增值稅稅額47.6萬元，取得的稅控系統(tǒng)開具的貨運發(fā)票上注明運費10萬元，建設基金2萬元，雜費1萬；（2）1月25日，出口自產(chǎn)高檔糧食白酒1噸，出口離岸價格16萬元，已經(jīng)按規(guī)定納稅申報；（3）2月5日，進口原材料一批，支付給國外買價120萬元，包裝材料8萬元，到達我國海關(guān)以前的運輸裝卸費3萬元、保險費13萬元，支付進口關(guān)稅14.40萬元。從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付，取得

14、貨運發(fā)票，發(fā)票注明運費7萬元；（4）2月進口兩臺電子釀酒機械設備自用，支付給國外的買價60萬元，相關(guān)稅金3萬元，支付到達我國海關(guān)以前的裝卸費、運輸費6萬元，保險費2萬元，支付進口關(guān)稅7.10萬元；（5）2月國內(nèi)購進一批原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、增值稅稅額51萬元，另支付購貨運輸費用12萬元、裝卸費用3萬元，未取得貨運發(fā)票；當月將30%用于企業(yè)職工食堂；（6）2月將單位用過一年的舊機器出售，取得含稅收入10萬元，該機器原值20萬元，已提折舊1萬元，開具普通發(fā)票；（7）2月1日將自產(chǎn)A型白酒130噸賒銷給境內(nèi)某代理商，約定2月15日付款，15日企業(yè)開具增值稅

15、專用發(fā)票，注明金額2340萬元、增值稅稅額397.8萬元，代理商30日將貨款和延期付款的違約金8萬元支付給企業(yè)；（8）2月12銷售自產(chǎn)A型白酒10噸給本企業(yè)關(guān)系戶，以成本價核算取得銷售金額80萬元；（9）2月25日，企業(yè)所在地區(qū)發(fā)生雪災，購進的玉米質(zhì)量發(fā)生異變不能使用，成本為15萬元；2月28日，前期購進的免稅農(nóng)產(chǎn)貨品由于管理不善被盜，賬面成本為2.58萬元（假定為自行運輸，不涉及運費）。其他相關(guān)資料：糧食白酒比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤；白酒成本利潤率10%；退稅率13%；相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務機關(guān)認證。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：（

16、1）計算企業(yè)1月份應退的增值稅；（2）計算企業(yè)1月份留抵的增值稅；（3）計算企業(yè)2月進口原材料應繳納的增值稅；（4）計算企業(yè)2月進口機械設備應繳納的增值稅；（5）計算企業(yè)2月銷售舊機器的增值稅；（6）計算企業(yè)2月銷售A型白酒的銷項稅額；（7）計算企業(yè)2月應向稅務機關(guān)繳納的增值稅；（8）計算企業(yè)2月應向稅務機關(guān)繳納的消費稅。第二章增值稅法答案部分：一、單項選擇題1、【正確答案】C【答案解析】選項B，外購的機器設備可以抵扣進項稅，支付的運輸費用可以抵扣進項稅；選項 C，外購自用小汽車屬于消費品，不得抵扣進項稅額，其支付的運輸費用也不能抵扣；選項A、D，購進的貨物均是免稅農(nóng)產(chǎn)品，購進方可以按照買價的

17、13%計算 抵扣進項稅，支付的運費也可以計算抵扣進項稅。2、【正確答案】A【答案解析】根據(jù)“免、抵、退”的計算方法，當期不予抵扣或退稅的稅 額920（17%13%）36.8（萬元）；應納增值稅15017%（137.736.8）75.40（萬元）；免抵退稅 額92013%119.60（萬元）；應退稅額75.40（萬元）3、【正確答案】B【答案解析】選項A，屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物，免稅不退稅；選項C，加工企業(yè)來料加工復出口的貨物，免稅不退稅；選項D，出口的古舊圖書實行免稅不退稅的辦法。4、【正確答案】A【答案解析】進口貨物按照組成計稅價格計算增值稅，不得抵扣境外的各種稅金。

18、組成計稅價格關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅繳納的增值稅（1200+700）17%323（萬元）5、【正確答案】C【答案解析】選項A屬于兼營行為，分別繳納增值稅和營業(yè)稅；選項B、D屬于營業(yè)稅混合銷售行為，交營業(yè)稅。6、【正確答案】A【答案解析】選項B、C屬于增值稅混合銷售；選項D屬于營業(yè)稅混合銷售。7、【正確答案】A【答案解析】進口海關(guān)代征的增值稅可以做進項稅抵扣。本月應繳納的增值稅=270（117%）17%30.627%=8.49（萬元）8、【正確答案】A【答案解析】小規(guī)模納稅人增值稅采用簡易辦法征收，進項稅額一般不得抵扣，購進稅控機例外，是可以抵扣的。應納增值稅=（1+3%）3%-5850（1+17%）

19、17%=3754.27（元）。9、【正確答案】B【答案解析】拖拉機屬于農(nóng)機的范圍適用13%的稅率。應繳納增值稅=20013%151.1717%8017%=14.58（萬元）10、【正確答案】A【答案解析】金銀首飾以舊換新業(yè)務，按實際取得的不含增值稅的銷售額計算銷項稅。該項“以舊換新”業(yè)務應納增值稅銷項稅額2000（1+17%）17%102905.98（元）11、【正確答案】A【答案解析】選項B和D不屬于視同銷售，不繳納增值稅；選項C以物易物屬于特殊銷售行為，不是視同銷售行為。12、【正確答案】D【答案解析】未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售

20、額中減除。應納增值稅=2000*2000*17%+100*2200*17%-=61.74（萬元）13、【正確答案】C【答案解析】煙葉收購金額=煙葉收購價款（1+10%）=500（1+10%）=550（萬元），煙葉可以抵扣的進項稅=（煙葉收購金額+煙葉稅）13%=（550+110）13%=85.8（萬元）。當月抵扣進項稅額=85.8+67%=86.22（萬元）14、【正確答案】C【答案解析】進項稅額轉(zhuǎn)出=（38140-520）87%13%+52093%7%5660.52（元）15、【正確答案】C【答案解析】AD是13%，B免稅。16、【正確答案】A【答案解析】選項B，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的

21、固定資產(chǎn)，應減按2%的征收率征收增值 稅；選項C，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；選項D，一般納稅人購進小汽車、摩托車、 游艇自用都是不可以抵扣進項稅的。17、【正確答案】B【答案解析】年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。18、【正確答案】C【答案解析】對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用， 凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。購買或銷售免稅貨物（購買免稅農(nóng)

22、產(chǎn)品除外）所發(fā)生的運輸費 用，其進項稅額不得抵扣；有出口卷煙權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口的卷煙，如果屬于計劃內(nèi)的，可以免征增值稅和消費稅；如果屬于計劃外出口的卷煙，應照章征收增值稅和 消費稅，一律不退稅。二、多項選擇題1、【正確答案】ABC【答案解析】自營和委托加工出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物退稅適用“免、抵、退”的辦法；外（工）貿(mào)企業(yè)收購貨物出口的貨物退稅，適用“先征后退”的辦法。2、【正確答案】ABC【答案解析】混合銷售行為的特征之一是從一個購買方取得貨款。3、【正確答案】AB【答案解析】選項C屬于增值稅的混合銷售，選項D屬于營業(yè)稅的混合銷售。4、【正確答案】ABCD【答案解析】因為百貨商場是一般

23、納稅人，應該在計算進項稅額和銷項稅額的基礎上最后計算增值稅應納稅額，所以，百貨商場應納增值稅額（1250250）（117%）17%-1350（117%）17%21.79（萬元）個體零售戶屬于商業(yè)小規(guī)模納稅人，應納增值稅額310（13%）3%9.03（萬元）5、【正確答案】ABC【答案解析】6月份委托加工業(yè)務，取得專用發(fā)票則可以抵扣進項稅，則進項稅為13.4萬 元；運費可以抵扣的進項稅為1.27%=0.084（萬元），7月份將委托加工收回貨物用于非應稅項目，要視同銷售計算增值稅。銷項 稅=80（1+10%）17%=14.96（萬元）。9月份支付加工費，由于已經(jīng)在6月抵扣進項稅，所以9月份不再考慮

24、進項稅。6、【正確答案】BC【答案解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。燃油電廠從政府取得的財政專戶發(fā)電補貼，不征收增值稅。7、【正確答案】AD【答案解析】免稅貨物、非常損失貨物、簡易辦法征稅貨物和非應稅項目耗用貨物的進項稅額均不得在銷項稅額中抵扣。8、【正確答案】AD【答案解析】應征消費稅的小汽車，進項不得抵扣；有機肥為免稅產(chǎn)品，為生產(chǎn)購入的材料不得抵扣。9、【正確答案】AD【答案解析】自2009年1月1日起，將部分金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率由原來的13%低稅率恢復

25、到17%，如銅礦砂及其精礦等；舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車，適用簡易辦法征收增值稅；一般納稅人提供的加工修理勞務為17%稅率。10、【正確答案】AC【答案解析】郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅；其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅；代銷收取的手續(xù)費，征收營業(yè)稅。三、計算題1、【正確答案】（1）3月可抵扣的進項稅額（80050600100）17%1190080200（117%）17%+600032575.21（元）（2）當期銷項稅額（117%）17%20000（117%）17%2400（117%）8017%（150005%）（117%）17%（117%）17%.03（元）（3）當期應納增值稅稅額.0332575.2190565