企業(yè)研究論文-淺談企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的構(gòu)建——鄂爾多斯集團(tuán)實(shí)行“四統(tǒng)一分”財務(wù)管理案例的研究（上）.doc

企業(yè)研究論文-淺談企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的構(gòu)建鄂爾多斯集團(tuán)實(shí)行“四統(tǒng)一分”財務(wù)管理案例的研究（上）【摘要】自安然事件等全球性會計丑聞，中國新會計準(zhǔn)則及內(nèi)部會計控制一系列規(guī)范的出臺，內(nèi)部控制問題引起了社會各方面的關(guān)注。中國集團(tuán)企業(yè)也開始紛紛剝離不實(shí)用的控制制度，著手建立融入公司治理結(jié)構(gòu)、組織構(gòu)架和全面預(yù)算的高效實(shí)用的內(nèi)控制度，旨在將企業(yè)的財務(wù)會計系統(tǒng)真正的為企業(yè)的經(jīng)營帶來實(shí)在的利益。值得注意的是內(nèi)控系統(tǒng)的建設(shè)或者說內(nèi)控機(jī)制的設(shè)計不但要求能解決目前公司的治理問題，同時還應(yīng)有一個良好長遠(yuǎn)的預(yù)期發(fā)展方向。所以在內(nèi)控制度的構(gòu)建方面，企業(yè)應(yīng)多方位、多角度的進(jìn)行考慮，建立適合本企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制，充分發(fā)揮財務(wù)中心的職能。本文僅以鄂爾多斯幾年前實(shí)行的“四統(tǒng)一分”財務(wù)管理策略來淺析企業(yè)建立或更新內(nèi)控系統(tǒng)的著眼點(diǎn)和應(yīng)該注意的問題。關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度體系構(gòu)建發(fā)展性適用性AbstractInternalcontrolhasattractedmoreandmoreattentionsincetheAnceaffairhappenedandthenewChinaaccountingprincipalcameout.WithterminatingtheunpracticalInternalControlSystem(ICS),ChinagroupsandenterprisesstarttodesignandbuildaneweffectiveICStomakesurethatcorporationwillbenefitfromitsfinancialsystemindeed.ThenewICSshouldconsidervariousfactorsincludingthecorporationmanagementstructure,organizationstructureandall-roundbudget,anditcannotonlysolvethepresentcorporatemanagementproblems,butalsohaveadevelopmentprospectinalongrun.Soweshouldconsiderproblemsinmulti-anglestoextendthefunctionoffinancialcenterwhenwebuildanappropriateinternalcentersystem.ThisessaywilltakeChinaErdosGroup“FourUnify,onedesperate”financialstrategyasanexampletotalkaboutwhatweshouldconcernmostinbuildinganeffectiveICS.Keywords:InternalControlSystemBuildingDevelopedFacility目錄1緒論1.1研究的背景及意義1.1.1研究背景.51.2.2研究意義.51.2研究的內(nèi)容及方法2理論回顧2.1內(nèi)部控制理論2.1.1內(nèi)部控制理論的發(fā)展62.1.2內(nèi)部控制概念及內(nèi)容62.1.3內(nèi)部控制的地位62.1.4內(nèi)部控制體系建立的原則72.2財務(wù)內(nèi)部控制2.2.1財務(wù)控制的概念及延伸72.2.2財務(wù)控制在財務(wù)管理體系中的地位72.2.3財務(wù)內(nèi)部控制的基本方法82.2.4有效的財務(wù)內(nèi)部控制的基本特征83鄂爾多斯集團(tuán)實(shí)施“四統(tǒng)一分”情況簡介3.1公司簡介.93.2公司實(shí)施改革前內(nèi)控的狀況.93.3公司針對所出現(xiàn)問題制定的內(nèi)控方案.103.4公司實(shí)行內(nèi)控制度改革后目前的情況.104鄂爾多斯集團(tuán)實(shí)施“四統(tǒng)一分”內(nèi)控結(jié)構(gòu)的分析4.1內(nèi)控制度的針對性分析4.1.1公司存在的關(guān)鍵性問題.104.1.2針對存在的關(guān)鍵性問題公司的內(nèi)控設(shè)計.114.1.3設(shè)計方案的針對性及預(yù)期的效果和問題.114.2內(nèi)控制度的整體結(jié)構(gòu)性分析4.2.1鄂爾多斯集團(tuán)企業(yè)結(jié)構(gòu)簡介.124.2.2鄂爾多斯集團(tuán)內(nèi)部控制體系框架.124.2.3內(nèi)部控制體系設(shè)計的覆蓋面及與企業(yè)結(jié)構(gòu)的匹配性134.3內(nèi)控制度的實(shí)效性（適用性）分析4.3.1資金流的改良.134.3.2資金預(yù)算的約束機(jī)制.144.3.3資金的后續(xù)管理.144.4內(nèi)控制度的經(jīng)濟(jì)性分析4.4.1內(nèi)控制度改革中預(yù)計成本.144.4.2內(nèi)控制度改革中預(yù)計收入.154.4.3新內(nèi)控機(jī)制實(shí)施的經(jīng)濟(jì)性分析.155內(nèi)控制度設(shè)計的著眼點(diǎn)和應(yīng)注意問題總結(jié)5.1針對性.155.2結(jié)構(gòu)性.165.3制衡性.165.4發(fā)展性.161緒論1.1研究的背景和意義隨著公司治理的發(fā)展，內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營必不可少的工具。特別是對于目前的中國企業(yè)而言，絕大多數(shù)的企業(yè)集團(tuán)都已完成股份制改革，企業(yè)資產(chǎn)代表了廣大投資者的利益。內(nèi)部控制可以防止經(jīng)理人方面產(chǎn)生委托代理問題，切實(shí)保證股東的權(quán)益。1.1.1研究背景近些年，國內(nèi)國外相繼發(fā)生由于內(nèi)控不適當(dāng)而發(fā)生的財務(wù)丑聞：國外安然、世界通信等財務(wù)舞弊案件的暴露，國內(nèi)國家自然科學(xué)基金委員會原會計卞中貪污挪用逾2億元科研資金大案、四川長虹5億美元應(yīng)收貨款被騙案、中航油新加坡公司違規(guī)炒作油品期貨造成5.54億美元巨額虧損。為此美國出臺了著名的薩班斯奧克斯利法案，澳大利亞制定了公司法經(jīng)濟(jì)改革法案。而種種事實(shí)使我國也不得不開始重視內(nèi)部控制制度的問題，1997年5月，中國人民銀行頒布加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則，這是我國第一個關(guān)于內(nèi)部控制的行政規(guī)定；2000年7月1日，我國實(shí)施新會計法，以此明確了“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位會計監(jiān)督制度”；2001年10月，中國證監(jiān)會發(fā)布了關(guān)于做好證券公司內(nèi)部評審工作的通知；2002年，中國證監(jiān)會首席會計師張為國提出，擬在3-5年內(nèi)借鑒美國薩班斯奧克利斯法案中有關(guān)完善上市公司內(nèi)部控制制度及其報告制度的做法。內(nèi)部控制制度的建立和完善成為企業(yè)的重要經(jīng)營支持，故各集團(tuán)企業(yè)紛紛尋找自身問題，進(jìn)行改革，以使企業(yè)的經(jīng)營具有長遠(yuǎn)盈利性。在這個過程中，企業(yè)必須注意多方面的問題，以更深更廣的眼界去著眼內(nèi)控制度的建設(shè)，使企業(yè)的內(nèi)控制度與經(jīng)濟(jì)、審計、會計有機(jī)結(jié)合，具有長遠(yuǎn)的發(fā)展意義。1.2.2研究意義合理建立內(nèi)部控制制度無論從宏觀還是從微觀來講，都具有十分深刻的意義。從微觀來講，合理建立內(nèi)部控制制度是目前每個企業(yè)在股份制的條件下保證經(jīng)理人的合理行權(quán)及股東合理權(quán)益的公認(rèn)重要手段。這一制度建立的恰當(dāng)與否直接關(guān)系到公司治理、股東的權(quán)益，做好內(nèi)控的建設(shè)和實(shí)施是企業(yè)正常高效運(yùn)轉(zhuǎn)的保證。從宏觀來講，合理建設(shè)內(nèi)部控制制度，是滿足上市公司內(nèi)部控制評價報告制度要求、促進(jìn)資本市場健康發(fā)展的客觀需要；是使我們國家財政穩(wěn)固強(qiáng)大的必然要求；也是我國建立懲治和預(yù)防腐敗體系的重要措施。本文主要是從建立內(nèi)控制的微觀意義層面上來討論內(nèi)控制度建立的合理性與完善方案。1