企業(yè)研究論文-私營企業(yè)中手段性越軌的制度因素分析.doc

企業(yè)研究論文-私營企業(yè)中手段性越軌的制度因素分析信用機制信用機制包含社會信用體系（信用信息的采集、評價和發(fā)布等），中小企業(yè)信用制度（合約管理、營銷預(yù)警、商帳催收和財會制度等），信用中介機構(gòu)的主體作用（資格認(rèn)證和信用評價）等等。良好的信用關(guān)系對于市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展可以起到推動作用。目前，信用機制在我國還很不健全，對于私營企業(yè)的黑箱操作有關(guān)機構(gòu)還往往無法有效地、經(jīng)常性地、制度化地介入，使其信用度透明化。盡管中國的專業(yè)信用評級公司在80年代后期就開始出現(xiàn)，但其發(fā)展速度較慢，服務(wù)覆蓋面相對較窄。以中央銀行及其他金融機構(gòu)為基礎(chǔ)的信用監(jiān)督體系還相當(dāng)缺乏，未形成規(guī)范的企業(yè)信用和個人信用檔案制度。各工商企業(yè)對其相互之間的信任關(guān)系的保障措施一般仍主要依賴法律（如：合同法、票據(jù)法、公司法）來制約，但成效不彰。由于沒有專門的、體系化的信用制度，導(dǎo)致與私營企業(yè)進(jìn)行交易時所需支出的信息成本較高，經(jīng)營者們進(jìn)行成本一收益估算時往往要無奈地加上這樣的經(jīng)驗性考慮，即遇到金額不到10萬元的違約事件通常只能算自認(rèn)倒霉。通常只是與私營企業(yè)交易的一方在事后才能得知企業(yè)的信用程度。因此，為達(dá)到利潤最大化的目的，經(jīng)濟(jì)主體間很難形成穩(wěn)定的橫向信用關(guān)系，私營企業(yè)中的違約現(xiàn)象司空見慣，欺詐行為時有發(fā)生。如前一段時間曝光的工業(yè)油冒充食用油、毒大米、毒米粉、毒酒事件，以及其他諸如私自廢除或中斷合同、以假充真、以次充優(yōu)、逃避債務(wù)、偷稅騙稅事件等等，其影響面之廣、危害之深，已到了令人無法容忍的地步。2000年，僅工商行政管理系統(tǒng)就查處制售假冒偽劣案件23.05萬起，商品總值38.81億元，其中相當(dāng)一部分涉及到私營企業(yè)。信用機制的缺失除了導(dǎo)致私營企業(yè)的短期行為外，還導(dǎo)致了信貸服務(wù)的缺失。從理論上講，在利率給定的情況下，影響銀行信貸決策的根本因素是銀行對客戶對象的風(fēng)險評級或認(rèn)識。如果銀行缺乏對企業(yè)客戶風(fēng)險的足夠信息，就無法作出適宜的風(fēng)險評級，從而也就不能合理地提供相應(yīng)的信貸服務(wù)。金融制度金融制度是私營企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最為重要的制度，當(dāng)私營企業(yè)發(fā)展到一定程度，擴大再生產(chǎn)成為一種需要，而其融資的資金來源幾乎取決于金融制度。對于公司的最優(yōu)融資順序，著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家張維迎有這樣的觀點，“一個企業(yè)有好的投資項目需要資本的時候，先是內(nèi)部融資，使用留利；如果留利不夠了，再向銀行借貸，或在市場上發(fā)行債券；最后實在沒辦法了，采取發(fā)行股票”（張維迎，1999:253）。我們不妨按照這樣的一個順序來看一看私營企業(yè)的金融制度。首先，企業(yè)留利是指實現(xiàn)利潤扣除按合同規(guī)定應(yīng)交國家稅費后的余額。在利潤一定的前提下，稅收制度對于留利起著決定性的作用。從1994年1月1日起，我國全面推行了新稅制，并同步進(jìn)行了分稅制改革。新稅制解決了部分會計核算較健全的私營商業(yè)批發(fā)戶稅負(fù)偏重的問題，有利于個體戶、私營企業(yè)向規(guī)模經(jīng)營發(fā)展。它順應(yīng)了建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的客觀要求，體現(xiàn)了統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)的原則，無疑對私營企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生積極影響。但是新稅制帶來的問題也是客觀存在的：(1)部分行業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人稅負(fù)偏高。(2)小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動受到一定程度的影響。新稅制規(guī)定，小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票。(3)新稅制實行機構(gòu)分設(shè)。私營企業(yè)由兩套稅務(wù)機構(gòu)各自派員征管，難免會出現(xiàn)相互扯皮，重復(fù)檢查。(4)稅收優(yōu)惠政策過多。據(jù)統(tǒng)計，除了稅法、條例中規(guī)定的以外，截至1999年1月1日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的稅收優(yōu)惠政策共有113項。優(yōu)惠政策過多、過濫，必然會影響到市場主體的公平競爭和經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率。另外，各地方政府亂收費，亂罰款，亂攤派，出現(xiàn)了費多稅少、以費擠稅的狀況。第二，信貸制度。以1985年“撥改貸”為標(biāo)志，在國有企業(yè)的產(chǎn)出與國有銀行的信貸支持兩者之間確立了一種剛性依賴關(guān)系。隨著改革的推進(jìn)，國有銀行對國有企業(yè)的信貸蛻變?yōu)樽①Y，國有銀行在決定資金去向與數(shù)量方面并沒有多少選擇余地。在國有銀行先入為主且其分支機構(gòu)迅速擴展的前提下，即便國家不在制度上對非國有金融機構(gòu)施加限制與“歧視”，這些金融機構(gòu)也無力與國有銀行競爭存款。一些具有地方政府背景且產(chǎn)權(quán)相對模糊的非國有金融機構(gòu)，也因其特殊的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)注定主要為地方政府所偏好的項目籌資并提供信貸。再加之前面所談到的信用制度缺失的因素，私營企業(yè)相當(dāng)缺乏相應(yīng)的有力的信貸支持。第三，私營企業(yè)的其他融資制度。公司法第161條規(guī)定，發(fā)行債券的公司“凈資產(chǎn)額不低于人民幣三千萬元”，“累計債券總額不超過公司凈資產(chǎn)的百分之四十”，雖然能夠在一定程度上消除債務(wù)市場風(fēng)險，但是卻緊緊關(guān)閉了包括私營企業(yè)在內(nèi)的非公有制企業(yè)通過發(fā)行債券進(jìn)行融資的大門。在股票融資方面，我國目前的證券市場的相應(yīng)法律尚不盡完善，私營企業(yè)上市的市場成本較高。投資銀行業(yè)務(wù)不發(fā)達(dá)，加大了私營企業(yè)上市中財務(wù)、投資、融資業(yè)務(wù)進(jìn)展的難度。私營企業(yè)通過并購進(jìn)入股市，需要付出巨額的資金。一般來說，這個數(shù)額少則幾千萬，多則高達(dá)幾十億元。拿得出這筆資金的私營企業(yè)加大了其資金成本，也會影響到其今后的經(jīng)營和發(fā)展，更何況能一下子拿出這么多資金的私營公司也是屈指可數(shù)的。制度性的安排決定了大多數(shù)私營企業(yè)無法從金融中介機構(gòu)那里得到信貸支持，它們在債券、證券市場上的籌資行動也面臨許多難以逾越的制度性障礙。也就是說，私營企業(yè)的再發(fā)展在資金籌措上只能求助于內(nèi)部積累。然而，在稅收上面，一般私營企業(yè)并沒有任何優(yōu)惠政策，尤其是中小私營企業(yè)，稅負(fù)更是偏高。在種種“不利”制度的前提下，為取得最大利潤，私營企業(yè)家往往會做出“現(xiàn)實”的選擇；越軌通過個人的“外交手段”，通過各種不規(guī)范的做法來獲得銀行和政府的支持，或逃避正式制度對其約束。具體表現(xiàn)手法多種多樣，如：掛靠大單位，交納一定數(shù)量的掛靠費，從而得以“某公司”、“某某經(jīng)銷部”的名義領(lǐng)取使用增值稅專用發(fā)票；為掛靠某單位而進(jìn)行賄賂；無照經(jīng)營，逃避稅費；偷稅、漏稅、騙稅、抗稅、欠稅等等。據(jù)統(tǒng)計，1994年稅制改革后，私營企業(yè)偷漏稅率絲毫沒有降低。假設(shè)私營企業(yè)漏稅率與其他所有制企業(yè)持平，那么這樣估算出來的稅額與現(xiàn)在私營企業(yè)實際納稅額就出現(xiàn)了巨大的差距（此詳情見表1）。表1私營企業(yè)納稅情況估算占工業(yè)總產(chǎn)值占社會消費零售占工商稅收年份比例(%)額比例(%)比例(%)國有企業(yè)私營企業(yè)國有企業(yè)私營企業(yè)國有企業(yè)私營企業(yè)199054.610.4739.590.5268.590.10199152.940.4840.190.6168.290.16199248.090.5141.290.8366.970.20199343.130.7237.521.5363.560.26199437.341.5331.933.1563.040.37199533.972.2229.854.8859.740.65199636.322.8627.235.8954.691.11199731.623.0323.286.7956.331.32199828.244.2220.6510.4954.051.89私營企業(yè)估算私營企私企應(yīng)納稅年份實際納稅業(yè)應(yīng)納稅額額是實納稅（億元）（億元）額的倍數(shù)19902.014.37.219913.415.84.619924.621.54.