生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)基本知識.ppt

Financial Training Dec. 30th, 2009,損益表 定義,損益表，是指反映企業(yè)在一定會計期內(nèi)經(jīng)營成果的會計報表 Flex 財政年度內(nèi)，按照每個季度5-4-4式會計期間分月結(jié)算，在損益表中反映各項財務(wù)指數(shù) 主要反映對象: 營業(yè)利潤 有助于企業(yè)管理人、公司董事、股東、供應(yīng)商、董事會進行決策,損益表,收入,收入確認原則是包括美國財務(wù)會計準則委員會在內(nèi)的，各國公認的高度動態(tài)概念；特定的交易或安排也應(yīng)在收入確認之前結(jié)束。 企業(yè)銷售商品的收入，應(yīng)當在下列四個條件均能滿足時予以確認： 銷售方有充分證據(jù)表明商品實物交易已發(fā)生 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方 取得收取價款的權(quán)利 ，買方訂單價格與售貨方銷售價格確認無任何差異 相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量 未達成風險轉(zhuǎn)移至收貨方的商品銷售并不意味收入能夠得到承認 會計核算期間 ：是企業(yè)分段地核算出會計主體的經(jīng)營成果的時間期限；Flex按照每個季度5-4-4式分月結(jié)算，區(qū)別于日歷年月 銷售方已履行為顧客提供服務(wù)的責任,損益表,直接物料成本,“純”物料成本，不包括企業(yè)一般管理費用，運輸費、貨物加速處理時產(chǎn)生的成本費用、關(guān)稅、應(yīng)繳增值說、工具使用費、裝卸費等費用,采納報價：是Flex在參加投標過程向顧客提出的并被采納的商品勞務(wù)報價，這其中已包含對物料采購成本的預估。這是ERP系統(tǒng)中，物料成本和銷貨價的數(shù)據(jù)來源；企業(yè)不能存在沒有報價批準的購買行為,物料明細，是一件完工產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中要采購的物資清單及裝配工序,標準化直接物料成本=被客戶采納接受的商品報價,損益表,毛利,毛利 = 銷售收入-直接物料=銷售凈額- 銷貨成本 它是可以從客戶方得到的，能給企業(yè)帶來利潤的資金額的最基本 的體現(xiàn),其他材料銷售成本,是指在損益表中的”可變成本”，以及發(fā)生在當期損益中的各項費用支出，主要包括： 物料損失費用 貨物進出口運輸費 倉儲費 費用化的直接物料采購成本 其他材料成本 存貨儲備 直接人工,價差,采購單價 vs發(fā)票價格 是指采購單上的采購單價和實際付款時發(fā)票上單價之間的差異；這種差異直接關(guān)系到企業(yè)當期損益表 有利價差：采購單價發(fā)票單價 不利價差：采購單價發(fā)票單價 當IPV屬于正常范圍內(nèi)時，企業(yè)按照發(fā)票做應(yīng)付賬款處理，否則將停止應(yīng)付帳項處理,企業(yè)不容許有任何價格差異存在,采購人員必須100%確保提供給供應(yīng)商的訂單價格無誤,物料消耗,是指在物資采購與銷售環(huán)節(jié)當中，因為系統(tǒng)差異、或者操作失誤、物料損毀等原因造成的成本支出 包括一下內(nèi)容：,生產(chǎn)報廢 磨損 工作指令差異 庫存調(diào)整 物料盤點調(diào)整 陳舊庫存料,最常見的發(fā)生物料損失風險有以下情況： 物料審核、監(jiān)管失利 呆滯料 在產(chǎn)品停工待料 物料過剩廢棄 工程指令變更（例改變產(chǎn)品規(guī)格） 沒有及時處理的廢料 系統(tǒng)操作過程中的錯扣或漏扣 客戶或供應(yīng)商返還料,運輸費 倉儲費,運輸費 主要包括：,貨運輸入費 貨物進口關(guān)稅 快遞輸出（客戶，供應(yīng)商及Flex) No PAF In 貨運輸出費 快遞輸入（客戶，供應(yīng)商及Flex) 貨物出口關(guān)稅 清關(guān)費,最常見產(chǎn)生費用損失風險的情況包括： 沒有及時對貨運進行報價 對客戶缺少費用歸屬的提議 缺乏規(guī)劃 買方拖延 錯誤的物料需求計劃,倉儲費 是使用第三方成品倉時所發(fā)生的相關(guān)成本費用,其他費用,直接材料費用 主要是針對用于某一種組裝料件上的零部件，并且難以確認 按照需求量的最大化或最小化原則進行計量 例如：焊接劑、小貼紙，膠水，螺絲等,其他物料成本 主要包括： 商務(wù)運營成本 返工費 膠帶&紙皮 其他,固定資產(chǎn)減值準備金 固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術(shù)陳舊或者其他經(jīng)濟原因，導致其可收回金額低 于其賬面價值，這種情況稱之為固定資產(chǎn)減值 通常占有物料成本總量的0.25以內(nèi)，包括所有已參與或未參與報價的產(chǎn)品,直接人工成本/制造費用,直接人工成本 發(fā)生對象是直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)及組裝過程的員工；不包括生產(chǎn)部門主管、Q&A 及物料部員工、設(shè)備工程師等非直接員工；這部分成本被包括進所有與勞動者相關(guān)的費用中，如基本工資，加班費 、額外獎勵、分紅、假期和病假的成本，以及附帶福利、總線支持費用、補貼食堂、員工宿舍、交通費，體檢等 ；費用按月支出。,制造費用/間接成本 包括產(chǎn)品生產(chǎn)成本中除直接材料和直接人工成本以外的其余一切生產(chǎn)費用，主要包括企業(yè)各個生產(chǎn)單位（車間、QA、IT）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的一切費用；費用按月支出。 主要包括： 間接員工（薪金及獎金） 租金及設(shè)備折舊的 零配件使用費、設(shè)備維修、保養(yǎng)費 集團分攤 各生產(chǎn)車間和分廠為產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的間接費用可分別歸集，同時分廠必須將這部分費用轉(zhuǎn)移至客戶承擔，以達到增加損益表精確度的目的；,資本化的直接人工和制造費用 是對每個季度末產(chǎn)成品庫存量的一種歸納計量，這種計量試圖確定的和反映直接勞動和制造費用的資本價值；,銷售費用&管理費用,管理費用 是指企業(yè)行政管理部門組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動 發(fā)生的各項費用 包括： 財務(wù)費用 人事管理費用 IT管理費用 另外：區(qū)別于旭電結(jié)轉(zhuǎn)管理費用的辦法，例如使用部門的高級管理員的各項開銷將歸入制造費用,銷售費用 是指產(chǎn)品在銷售及運輸過程中所發(fā)生的各項支出,其他銷售成本 組成部分： 維修費用 保證金 固定資產(chǎn)損益,資產(chǎn)負債表,反映一定會計期間內(nèi)企業(yè)財務(wù)狀況的會計報表 由資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益組成,資產(chǎn)負債表&凈流動資本,凈流動資本/營運資金凈額 最能反映企業(yè)各項運營回報率的依據(jù)之一： 例如：純經(jīng)營性固定資產(chǎn)之于資產(chǎn)收益率, 凈投資本之于資本回報率以及有形資產(chǎn)投資之 于資產(chǎn)投資回報率） NWC越低，反映企業(yè)各項回報率指數(shù)越高 NWC直觀的反映了資產(chǎn)負債表中的各項動態(tài)科目 相關(guān)重要指數(shù)： 應(yīng)收賬款 收貨方必須根據(jù)合同規(guī)定的賬款到期時間，向供貨方準時付款 主要用于：計算資金周轉(zhuǎn)率、相對應(yīng)的逾期款項以百分比的形式體現(xiàn) 原則上要求，每季度無任何6天以上逾期款 應(yīng)付賬款 供貨方的付款期限，必須大于或至少等于客戶向Flex的付款周期 主要參照指標: 逾期未償賬款 存貨. 存貨改善行為：未完工產(chǎn)品時效控制、實施賣方主導型/供應(yīng)商庫存管理方式、最大化減少呆滯料廢 料產(chǎn)生、減少物料過剩、總采購價格差異 主要參照指數(shù)： 存貨周轉(zhuǎn)及總采購價格差異 固定資產(chǎn)的成本，是企業(yè)購建某項固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出,凈流動資本 =流動資產(chǎn)-流動負債 + 總存貨,Personal Tips:,計算毛利（Gross Profit/Loss）的方法： 毛利 = 凈銷售（Net Sales） - 銷貨成本（Cost of Goods Sold） 凈銷售 = 銷售（Sales）- 銷貨退回與折讓（Sales Returns and Allowances） 銷貨成本 = 期初存貨（Beginning Inventory）+ 購貨（Purchases） - 購貨退回與折讓（Purchase Returns and Allowances） + 購貨運費（Freight-Out/Delivery Expense） - 期末存貨（Ending Inventory） 計算純利的方法： 純利 = 毛利 + 所有收入（Revenue） - 所有支出（Expenses） 所謂VMI（Vendor Managed Inventory）是一種以用戶和供應(yīng)商雙方都獲得最低成本為目的，在一個共同的協(xié)議下由供應(yīng)商管理庫存，并不斷監(jiān)督協(xié)議執(zhí)行情況和修正協(xié)議內(nèi)容，使庫存管理得到持續(xù)地改進的合作性策略。 這種庫存管理策略打破了傳統(tǒng)的各自為政的庫存管理模式。體現(xiàn)了供應(yīng)鏈的集成化管理思想，適應(yīng)市場變化的要求，是一種新的、有代表性的庫存