生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)基本知識(shí).ppt

Financial Training Dec. 30th, 2009,損益表 定義,損益表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期內(nèi)經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表 Flex 財(cái)政年度內(nèi)，按照每個(gè)季度5-4-4式會(huì)計(jì)期間分月結(jié)算，在損益表中反映各項(xiàng)財(cái)務(wù)指數(shù) 主要反映對(duì)象: 營業(yè)利潤 有助于企業(yè)管理人、公司董事、股東、供應(yīng)商、董事會(huì)進(jìn)行決策,損益表,收入,收入確認(rèn)原則是包括美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)在內(nèi)的，各國公認(rèn)的高度動(dòng)態(tài)概念；特定的交易或安排也應(yīng)在收入確認(rèn)之前結(jié)束。 企業(yè)銷售商品的收入，應(yīng)當(dāng)在下列四個(gè)條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)： 銷售方有充分證據(jù)表明商品實(shí)物交易已發(fā)生 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方 取得收取價(jià)款的權(quán)利 ，買方訂單價(jià)格與售貨方銷售價(jià)格確認(rèn)無任何差異 相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量 未達(dá)成風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移至收貨方的商品銷售并不意味收入能夠得到承認(rèn) 會(huì)計(jì)核算期間 ：是企業(yè)分段地核算出會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營成果的時(shí)間期限；Flex按照每個(gè)季度5-4-4式分月結(jié)算，區(qū)別于日歷年月 銷售方已履行為顧客提供服務(wù)的責(zé)任,損益表,直接物料成本,“純”物料成本，不包括企業(yè)一般管理費(fèi)用，運(yùn)輸費(fèi)、貨物加速處理時(shí)產(chǎn)生的成本費(fèi)用、關(guān)稅、應(yīng)繳增值說、工具使用費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用,采納報(bào)價(jià)：是Flex在參加投標(biāo)過程向顧客提出的并被采納的商品勞務(wù)報(bào)價(jià)，這其中已包含對(duì)物料采購成本的預(yù)估。這是ERP系統(tǒng)中，物料成本和銷貨價(jià)的數(shù)據(jù)來源；企業(yè)不能存在沒有報(bào)價(jià)批準(zhǔn)的購買行為,物料明細(xì)，是一件完工產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中要采購的物資清單及裝配工序,標(biāo)準(zhǔn)化直接物料成本=被客戶采納接受的商品報(bào)價(jià),損益表,毛利,毛利 = 銷售收入-直接物料=銷售凈額- 銷貨成本 它是可以從客戶方得到的，能給企業(yè)帶來利潤的資金額的最基本 的體現(xiàn),其他材料銷售成本,是指在損益表中的”可變成本”，以及發(fā)生在當(dāng)期損益中的各項(xiàng)費(fèi)用支出，主要包括： 物料損失費(fèi)用 貨物進(jìn)出口運(yùn)輸費(fèi) 倉儲(chǔ)費(fèi) 費(fèi)用化的直接物料采購成本 其他材料成本 存貨儲(chǔ)備 直接人工,價(jià)差,采購單價(jià) vs發(fā)票價(jià)格 是指采購單上的采購單價(jià)和實(shí)際付款時(shí)發(fā)票上單價(jià)之間的差異；這種差異直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期損益表 有利價(jià)差：采購單價(jià)發(fā)票單價(jià) 不利價(jià)差：采購單價(jià)發(fā)票單價(jià) 當(dāng)IPV屬于正常范圍內(nèi)時(shí)，企業(yè)按照發(fā)票做應(yīng)付賬款處理，否則將停止應(yīng)付帳項(xiàng)處理,企業(yè)不容許有任何價(jià)格差異存在,采購人員必須100%確保提供給供應(yīng)商的訂單價(jià)格無誤,物料消耗,是指在物資采購與銷售環(huán)節(jié)當(dāng)中，因?yàn)橄到y(tǒng)差異、或者操作失誤、物料損毀等原因造成的成本支出 包括一下內(nèi)容：,生產(chǎn)報(bào)廢 磨損 工作指令差異 庫存調(diào)整 物料盤點(diǎn)調(diào)整 陳舊庫存料,最常見的發(fā)生物料損失風(fēng)險(xiǎn)有以下情況： 物料審核、監(jiān)管失利 呆滯料 在產(chǎn)品停工待料 物料過剩廢棄 工程指令變更（例改變產(chǎn)品規(guī)格） 沒有及時(shí)處理的廢料 系統(tǒng)操作過程中的錯(cuò)扣或漏扣 客戶或供應(yīng)商返還料,運(yùn)輸費(fèi) 倉儲(chǔ)費(fèi),運(yùn)輸費(fèi) 主要包括：,貨運(yùn)輸入費(fèi) 貨物進(jìn)口關(guān)稅 快遞輸出（客戶，供應(yīng)商及Flex) No PAF In 貨運(yùn)輸出費(fèi) 快遞輸入（客戶，供應(yīng)商及Flex) 貨物出口關(guān)稅 清關(guān)費(fèi),最常見產(chǎn)生費(fèi)用損失風(fēng)險(xiǎn)的情況包括： 沒有及時(shí)對(duì)貨運(yùn)進(jìn)行報(bào)價(jià) 對(duì)客戶缺少費(fèi)用歸屬的提議 缺乏規(guī)劃 買方拖延 錯(cuò)誤的物料需求計(jì)劃,倉儲(chǔ)費(fèi) 是使用第三方成品倉時(shí)所發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用,其他費(fèi)用,直接材料費(fèi)用 主要是針對(duì)用于某一種組裝料件上的零部件，并且難以確認(rèn) 按照需求量的最大化或最小化原則進(jìn)行計(jì)量 例如：焊接劑、小貼紙，膠水，螺絲等,其他物料成本 主要包括： 商務(wù)運(yùn)營成本 返工費(fèi) 膠帶&紙皮 其他,固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金 固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術(shù)陳舊或者其他經(jīng)濟(jì)原因，導(dǎo)致其可收回金額低 于其賬面價(jià)值，這種情況稱之為固定資產(chǎn)減值 通常占有物料成本總量的0.25以內(nèi)，包括所有已參與或未參與報(bào)價(jià)的產(chǎn)品,直接人工成本/制造費(fèi)用,直接人工成本 發(fā)生對(duì)象是直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)及組裝過程的員工；不包括生產(chǎn)部門主管、Q&A 及物料部員工、設(shè)備工程師等非直接員工；這部分成本被包括進(jìn)所有與勞動(dòng)者相關(guān)的費(fèi)用中，如基本工資，加班費(fèi) 、額外獎(jiǎng)勵(lì)、分紅、假期和病假的成本，以及附帶福利、總線支持費(fèi)用、補(bǔ)貼食堂、員工宿舍、交通費(fèi)，體檢等 ；費(fèi)用按月支出。,制造費(fèi)用/間接成本 包括產(chǎn)品生產(chǎn)成本中除直接材料和直接人工成本以外的其余一切生產(chǎn)費(fèi)用，主要包括企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)單位（車間、QA、IT）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的一切費(fèi)用；費(fèi)用按月支出。 主要包括： 間接員工（薪金及獎(jiǎng)金） 租金及設(shè)備折舊的 零配件使用費(fèi)、設(shè)備維修、保養(yǎng)費(fèi) 集團(tuán)分?jǐn)?各生產(chǎn)車間和分廠為產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的間接費(fèi)用可分別歸集，同時(shí)分廠必須將這部分費(fèi)用轉(zhuǎn)移至客戶承擔(dān)，以達(dá)到增加損益表精確度的目的；,資本化的直接人工和制造費(fèi)用 是對(duì)每個(gè)季度末產(chǎn)成品庫存量的一種歸納計(jì)量，這種計(jì)量試圖確定的和反映直接勞動(dòng)和制造費(fèi)用的資本價(jià)值；,銷售費(fèi)用&管理費(fèi)用,管理費(fèi)用 是指企業(yè)行政管理部門組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng) 發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 包括： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 人事管理費(fèi)用 IT管理費(fèi)用 另外：區(qū)別于旭電結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用的辦法，例如使用部門的高級(jí)管理員的各項(xiàng)開銷將歸入制造費(fèi)用,銷售費(fèi)用 是指產(chǎn)品在銷售及運(yùn)輸過程中所發(fā)生的各項(xiàng)支出,其他銷售成本 組成部分： 維修費(fèi)用 保證金 固定資產(chǎn)損益,資產(chǎn)負(fù)債表,反映一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表 由資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益組成,資產(chǎn)負(fù)債表&凈流動(dòng)資本,凈流動(dòng)資本/營運(yùn)資金凈額 最能反映企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營回報(bào)率的依據(jù)之一： 例如：純經(jīng)營性固定資產(chǎn)之于資產(chǎn)收益率, 凈投資本之于資本回報(bào)率以及有形資產(chǎn)投資之 于資產(chǎn)投資回報(bào)率） NWC越低，反映企業(yè)各項(xiàng)回報(bào)率指數(shù)越高 NWC直觀的反映了資產(chǎn)負(fù)債表中的各項(xiàng)動(dòng)態(tài)科目 相關(guān)重要指數(shù)： 應(yīng)收賬款 收貨方必須根據(jù)合同規(guī)定的賬款到期時(shí)間，向供貨方準(zhǔn)時(shí)付款 主要用于：計(jì)算資金周轉(zhuǎn)率、相對(duì)應(yīng)的逾期款項(xiàng)以百分比的形式體現(xiàn) 原則上要求，每季度無任何6天以上逾期款 應(yīng)付賬款 供貨方的付款期限，必須大于或至少等于客戶向Flex的付款周期 主要參照指標(biāo): 逾期未償賬款 存貨. 存貨改善行為：未完工產(chǎn)品時(shí)效控制、實(shí)施賣方主導(dǎo)型/供應(yīng)商庫存管理方式、最大化減少呆滯料廢 料產(chǎn)生、減少物料過剩、總采購價(jià)格差異 主要參照指數(shù)： 存貨周轉(zhuǎn)及總采購價(jià)格差異 固定資產(chǎn)的成本，是企業(yè)購建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出,凈流動(dòng)資本 =流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債 + 總存貨,Personal Tips:,計(jì)算毛利（Gross Profit/Loss）的方法： 毛利 = 凈銷售（Net Sales） - 銷貨成本（Cost of Goods Sold） 凈銷售 = 銷售（Sales）- 銷貨退回與折讓（Sales Returns and Allowances） 銷貨成本 = 期初存貨（Beginning Inventory）+ 購貨（Purchases） - 購貨退回與折讓（Purchase Returns and Allowances） + 購貨運(yùn)費(fèi)（Freight-Out/Delivery Expense） - 期末存貨（Ending Inventory） 計(jì)算純利的方法： 純利 = 毛利 + 所有收入（Revenue） - 所有支出（Expenses） 所謂VMI（Vendor Managed Inventory）是一種以用戶和供應(yīng)商雙方都獲得最低成本為目的，在一個(gè)共同的協(xié)議下由供應(yīng)商管理庫存，并不斷監(jiān)督協(xié)議執(zhí)行情況和修正協(xié)議內(nèi)容，使庫存管理得到持續(xù)地改進(jìn)的合作性策略。 這種庫存管理策略打破了傳統(tǒng)的各自為政的庫存管理模式。體現(xiàn)了供應(yīng)鏈的集成化管理思想，適應(yīng)市場變化的要求，是一種新的、有代表性的庫存