稅務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核作業(yè)答案.doc

稅務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核作業(yè)答案一、填空題1 、 某服裝店（小規(guī)模納稅人）4月銷售服裝一批，收取全部貨款1040元，則該商店本月應(yīng)納增值稅是（40）元。 2 、 準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指在運(yùn)輸單位開具的貨票上注明的（運(yùn)費(fèi)）、（建設(shè)基金），但不包括隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他費(fèi)用。3 、 對(duì)于現(xiàn)金折扣，按稅法規(guī)定不得從銷售額中抵減，應(yīng)該記入（ 財(cái)務(wù)費(fèi)用） 賬戶。4 、 企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅法的規(guī)定，正確界定非正常損失與正常損失，對(duì)于非正常損失貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ） 。 5 、由于小規(guī)模納稅人不實(shí)行稅款抵扣制，因此，不論收到普通發(fā)票，還是增值稅專用發(fā)票，其所付稅款均不必單獨(dú)反映，可直接計(jì)入（采購(gòu)成本 ）。 二、單項(xiàng)選擇題1、稅法構(gòu)成要素中，用以區(qū)分不同稅種的是( A ) 。A、課稅對(duì)象 B、稅率 C、納稅人 D、稅目2、下列哪項(xiàng)不是稅務(wù)會(huì)計(jì)的職能( C ) 。A、核算職能 B、監(jiān)督職能 C、分析職能 D、籌劃職能3、某汽車城能分別核算銷售額和營(yíng)業(yè)額，本月取得汽車銷售收入50萬(wàn)元，取得駕駛培訓(xùn)收入3萬(wàn)元，本月該汽車城的應(yīng)稅銷售額是（ B ）。A、3萬(wàn)元B、50萬(wàn)元C、47萬(wàn)元D、53萬(wàn)元4、下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（ D ）。A、飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水B、電信部門自已銷售移動(dòng)電話并為客戶提供有償電信服務(wù)C、裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋D、零售商店銷售家具并實(shí)行有償送貨上門5、某商場(chǎng)（一般納稅人）實(shí)行還本銷售家具，家具現(xiàn)售價(jià)16500元，5年后還本，該商場(chǎng)增值稅的計(jì)稅銷售額是（ B ）。A、 16500 B、16500/（1+17%） C、（165005）/ （1+17%） D、不征稅 6、進(jìn)口貨物增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格是（ D ）。A、關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅 B、貨物到岸價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅C、成本（1+成本利潤(rùn)率）D、關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅7、小規(guī)模納稅人按下列征收率納增值稅（ D ）。A、 4%或13B、6%或17% C、13%或17%D、 4%或68、下列不征收增值稅的是（ D ）。A、貨物期貨B、自產(chǎn)貨物用于投資C、自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)9、下列不應(yīng)記入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的是（ A ）A、生產(chǎn)領(lǐng)用原材料 B、 在建工程領(lǐng)用原材料 C、集體福利項(xiàng)目領(lǐng)用原材料 D、免稅項(xiàng)目領(lǐng)用原材料10 、某增值稅一般納稅人以送貨上門方式銷售服裝一批，開出增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50000元、稅額8500元，另開普通發(fā)票收取運(yùn)輸裝卸費(fèi)234元（其中裝卸費(fèi)34元），包裝費(fèi)117元，則該筆業(yè)務(wù)的計(jì)稅銷售額為（ D ）元。A、50351B、50300C、50200D、50337三、多項(xiàng)選擇題1、稅收的基本特征是（ ABD ）。A、強(qiáng)制性 B、無(wú)償性 C、有償性 D、固定性2、稅制的三個(gè)基本要素是（ ABC ）。A、納稅人 B、稅率 C、征稅對(duì)象 D、計(jì)稅依據(jù)3、下列視同銷售貨物的有（ABCD ）。A、自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 B、購(gòu)買的貨物用于投資C、委托加工的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人 D、自產(chǎn)的貨物交付他人代銷4、下列不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有（ ABC ）。A、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物 B、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物C、用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物 D、用于應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物5、下列屬于價(jià)內(nèi)稅的有（ BD ）。A、增值稅 B、營(yíng)業(yè)稅 C、企業(yè)所得稅 D、消費(fèi)稅6、下列哪些情形的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證（ ABC ）。A、無(wú)法認(rèn)證 B、專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符C、納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符 D、列為失控專用發(fā)票7、同時(shí)符合下列哪些條件的代墊運(yùn)費(fèi)不包括在應(yīng)稅銷售額是（ BC ）。A、承運(yùn)部門運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給銷貨方的 B、承運(yùn)部門運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購(gòu)貨方的C、納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的 D、納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給銷貨方的8、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)按“提供加工和修理修配勞務(wù)”征收增值稅的是（ ABD ）。A、手機(jī)零售商在保修期內(nèi)為顧客修理手機(jī) B、企業(yè)為另一企業(yè)修理鍋爐C、汽車修配廠為本廠修理汽車 D、企業(yè)受托為另一企業(yè)加工服裝9、企業(yè)將自產(chǎn)的棉被捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū)，捐贈(zèng)時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄是（ ）。P65A、借：營(yíng)業(yè)外支出 B、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）C、借：營(yíng)業(yè)外支出 D、借：銷售費(fèi)用 貸：庫(kù)存商品 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10、甲企業(yè)以自產(chǎn)的貨物從乙企業(yè)處換得生產(chǎn)所需的原材料一批，甲企業(yè)正確的賬務(wù)處理是（ ）。P65A、應(yīng)按收到的原材料的公允價(jià)值借記“原材料” B、應(yīng)按換出貨物的公允價(jià)值貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”C、應(yīng)按換出貨物的公允價(jià)值和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）” D、應(yīng)按收到的原材料的公允價(jià)值和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”四、判斷對(duì)錯(cuò)并說(shuō)明理由1、負(fù)稅人是最終承擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)的單位和個(gè)人，它與納稅人既有聯(lián)系，又有區(qū)別。（ 對(duì) ）2、增值稅是對(duì)資產(chǎn)增值部分征收的稅。（ 錯(cuò) ）增值稅的計(jì)稅原理是對(duì)商品生產(chǎn)和流通中各個(gè)環(huán)節(jié)新增的價(jià)值或商品附加值進(jìn)行征稅，而不是對(duì)資產(chǎn)增值部分征稅。3、凡是對(duì)貨物征收消費(fèi)稅的時(shí)候一定征收增值稅。（ 錯(cuò) ）對(duì)有些貨物征收消費(fèi)稅的時(shí)候，但并不需要同時(shí)征收增值稅。例如：啤酒屋自制的啤酒按規(guī)定繳納消費(fèi)稅的同時(shí)征收的是營(yíng)業(yè)稅。4、“未交增值稅”借方余額反映企業(yè)應(yīng)交未交的增值稅。 （ 錯(cuò) ）“未交增值稅”借方余額反映企業(yè)應(yīng)交多交的增值稅，貸方余額反映企業(yè)應(yīng)交未交的增值稅。5、在我國(guó)境內(nèi)提供各種勞務(wù)的收入，均應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。（ 錯(cuò) ）在我國(guó)境內(nèi)有償提供加工、修理修配勞務(wù)，不是繳納營(yíng)業(yè)稅，而是按取得的勞務(wù)收入計(jì)征增值稅。6、增值稅一般納稅人將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人不征收增值稅。（ 錯(cuò) ）根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人應(yīng)視同銷售，征收增值稅。7、計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅時(shí)，銷售折扣可以從銷售額中減除。（ 錯(cuò) ）銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性理財(cái)費(fèi)用，不得從銷售額中扣除；而與銷售同時(shí)發(fā)生的折扣銷售如果符合手續(xù)的則可以扣除。8、對(duì)于統(tǒng)一核算的總分支機(jī)構(gòu)而言，只要總機(jī)構(gòu)被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)也可以申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。（ 錯(cuò)）分支機(jī)構(gòu)是商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，可以申請(qǐng)一般納稅人認(rèn)定；分支機(jī)構(gòu)是商業(yè)企業(yè)的，必須達(dá)到應(yīng)稅銷售額180萬(wàn)元才可以申請(qǐng)一般納稅人認(rèn)定。9、某食品廠既從事農(nóng)產(chǎn)品初級(jí)加工銷售，又有成品食品的銷售，二者不分開核算，該廠在計(jì)算應(yīng)納增值稅時(shí)應(yīng)按成品食品適用稅率計(jì)算。（對(duì)）食品廠兼營(yíng)不同稅率的貨物（農(nóng)產(chǎn)品初級(jí)加工稅率為13%，成品食品稅率為17%），未分別核算，從高適用稅率。10、一般納稅人將上月購(gòu)進(jìn)的貨物以原價(jià)銷售，由于沒(méi)有產(chǎn)生增值額，不需要計(jì)算增值稅。（ 對(duì) ）上月購(gòu)進(jìn)貨物在上月如已申報(bào)抵扣銷項(xiàng)稅，本月仍應(yīng)計(jì)算增值稅。五、問(wèn)答題1、簡(jiǎn)述稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系。P23答：稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別：目標(biāo)不同，對(duì)象不同，核算依據(jù)不同，核算原則（準(zhǔn)則）不同，損益計(jì)算內(nèi)容不同；稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系：在會(huì)計(jì)理論和方法上具有繼承性，由于稅務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的特殊性，稅務(wù)會(huì)計(jì)也對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生了重要影響。2、稅制構(gòu)成要素有哪些？P6答：稅制的構(gòu)成要素包括納稅人、課稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、稅收優(yōu)惠和納稅地點(diǎn)等項(xiàng)內(nèi)容。3、增值稅暫行條例中規(guī)定的視同銷售貨物行為包括哪些內(nèi)容？P30答：將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物；設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其它機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其它單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人。4、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有哪些？P37答：限于下列扣稅憑證上注明的增值稅額：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。稅法還對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣作了以下一些特殊規(guī)定：購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的確定與抵扣；運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額的確定與抵扣；購(gòu)進(jìn)廢舊物資進(jìn)項(xiàng)稅額的確定與抵扣；企業(yè)購(gòu)置稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額的確定與抵扣。5、什么是進(jìn)項(xiàng)稅額？什么是銷項(xiàng)稅額？增值稅一般納稅人的應(yīng)納稅額如何計(jì)算？P37 P33 P42答：進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受勞務(wù)所支付的或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。銷項(xiàng)稅額是納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和條例規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額。增值稅一般納稅人的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。六、業(yè)務(wù)題1、某增值稅一般納稅人，2006年10月購(gòu)進(jìn)貨物 420萬(wàn)元,其中取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨物金額為400萬(wàn)元，增值稅為68萬(wàn)元，同時(shí)支付貨物運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元，建設(shè)基金1000元，裝卸費(fèi)200 元，運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)2000元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票；普通發(fā)票注明金額 20萬(wàn)元。本月銷售貨物不含增值稅價(jià)款800萬(wàn)元，向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物收到現(xiàn)金58.5萬(wàn)元。將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，該產(chǎn)品成本1萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格1.2萬(wàn)元。上年購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生損失，進(jìn)價(jià)為4000元，售價(jià)為5000元。上述所有貨物（產(chǎn)品)均適用稅率17% 。 計(jì)算該納稅人當(dāng)月應(yīng)交納的增值稅額。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=+（40000+1000）7%=（元）當(dāng)月銷售貨物銷項(xiàng)稅額=17%+/（1+17%） 17%=（元）當(dāng)月移用貨物銷項(xiàng)稅額=1200017%=2040（元）當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=400017%=680（元）當(dāng)月應(yīng)交納的增值稅額=（+2040）-（-680）=（元）2、某增值稅一般納稅人，5月進(jìn)口材料一批，海關(guān)提供的完稅憑證上注明進(jìn)口價(jià)格為500 000元,關(guān)稅稅率10%，另發(fā)生運(yùn)費(fèi)2 000元，已取得合法的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)。該批貨物已入庫(kù)，款已付。該貨物當(dāng)月部分售出，開出普通發(fā)票351 000元，付運(yùn)費(fèi)1 000元，未取得合法運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額。解：3、某增值稅一般納稅人，8月購(gòu)進(jìn)貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬(wàn)元，稅金 8.5萬(wàn)元，款已付，增值稅專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證；開出增值稅專用發(fā)票，銷售甲產(chǎn)品50臺(tái)，單價(jià)為 8000元，發(fā)票已交給購(gòu)貨方并已取得銷貨款；把 20臺(tái)乙產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6000元，沒(méi)有同類產(chǎn)品價(jià)格；基本建設(shè)工程領(lǐng)用外購(gòu)材料 1000公斤，不含稅單價(jià)為50元，共5萬(wàn)元；本月丟失鋼材8噸，不含稅單價(jià)2000元，作待處理?yè)p失處理。購(gòu)銷貨物增值稅稅率為17%。請(qǐng)分別編制每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。解：當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=85000（元）借： 材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85000貸：銀行存款 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=80005017%=68000（元）借： 銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68000視同銷售銷項(xiàng)稅額=6000（1+10%）2017%=22440（元）借： 應(yīng)付股利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 22440借： 利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 貸：應(yīng)付股利 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（50000+20008）17%11220（元）借： 在建工程 58500 貸：原材料 50000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 8500借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 18720 貸：庫(kù)存商品 16000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 27204、紅星橡膠廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各種橡膠制品，該企業(yè)按月繳納增值稅。2006年1月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月2日購(gòu)入原材料用于橡膠制品的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票3份，注明價(jià)款1 880 000元，稅率17%，稅額319 600元。上述款項(xiàng)已通過(guò)銀行匯款付訖。（2）1月9日，因原材料質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生進(jìn)貨退出，根據(jù)原材料供應(yīng)商開具的紅字增值稅專用發(fā)票，收到退回價(jià)款210 000元，稅款35 700元。（3）1月10日，按照合同的約定，接受紅日廠以一批原材料作為投資入股，開來(lái)的增值稅專用發(fā)票上注明，原材料價(jià)款360 000元，稅率17%，稅額61 200元。該項(xiàng)投資在注冊(cè)資本中所占份額為350 000元。（4）1月12日，企業(yè)發(fā)出材料一批，價(jià)款168 000元，委托向陽(yáng)輪胎廠加工輪胎。（5）1月18日，收到向陽(yáng)輪胎廠開來(lái)的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明輪胎加工費(fèi)18 000元，稅率17%，稅額3 060元，以銀行存款支付。同日收回加工完畢的輪胎，驗(yàn)收入庫(kù)。（6）1月20日，企業(yè)倉(cāng)庫(kù)被盜，丟失原材料10噸，價(jià)款11 000元，該批材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為1 870元。（7）1月22日委托外貿(mào)公司代理進(jìn)口原材料一批，外貿(mào)公司交來(lái)海關(guān)代繳增值稅專用繳款書1份，注明金額50 000元，稅率17%，稅額8 500元。（8）1月23日，銷售橡膠產(chǎn)品一批，取得銷售收入2 760 000元，向?qū)Ψ介_出增值稅專用發(fā)票，并收取增值稅469 200元，收回貨款并存入銀行。（9）1月25日，發(fā)生銷售退回，應(yīng)退價(jià)款198 000元，稅額33 660元，企業(yè)開出紅字增值稅專用發(fā)票，并以銀行存款支付退還款項(xiàng)。（10）本月從廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)廢舊輪胎，1月26日取得廢舊物資銷售發(fā)票10份，注明金額10 000元，支付運(yùn)費(fèi)300元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票1份。（11）該企業(yè)為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，根據(jù)合同規(guī)定，1月28日以橡膠產(chǎn)品對(duì)外進(jìn)行聯(lián)營(yíng)投資，投出產(chǎn)品的賬面價(jià)值為234 000元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款260 000元，稅額44 200元。（12）月末，結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅。假定期初“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”明細(xì)賬無(wú)余額。假設(shè)本月取得的增值稅專用發(fā)票均已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。要求：（1）根據(jù)以上每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算1月該廠應(yīng)納的增值稅額。解：（1）1月2日購(gòu)入原材料用于橡膠制品的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票3份，注明價(jià)款1 880 000元，稅率17%，稅額319 600元。上述款項(xiàng)已通過(guò)銀行匯款付訖。借：原材料 借：應(yīng)交稅金-增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款 （2）1月9日，因原材料質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生進(jìn)貨退出，根據(jù)原材料供應(yīng)商開具的紅字增值稅專用發(fā)票，收到退回價(jià)款210 000元，稅款35 700元。借：原材料 （紅字）借：應(yīng)交稅金-增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）35700（紅字）貸：銀行存款 （紅字）（3）1月10日，按照合同的約定，接受紅日廠以一批原材料作為投資入股，開來(lái)的增值稅專用發(fā)票上注明，原材料價(jià)款360 000元，稅率17%，稅額61 200元。該項(xiàng)投資在注冊(cè)資本中所占份額為350 000元。借：原材料 借：應(yīng)交稅金-增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）61200貸：實(shí)收資本 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值（或資本公積） 71200（4）1月12日，企業(yè)發(fā)出材料一批，價(jià)款168 000元，委托向陽(yáng)輪胎廠加工輪胎。借：委托加工物資 貸：原材料 （5）1月18日，收到向陽(yáng)輪胎廠開來(lái)的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明輪胎加工費(fèi)18 000元，稅率17%，稅額3 060元，以銀行存款支付。同日收回加工完畢的輪胎，驗(yàn)收入庫(kù)。支付加工費(fèi)：借：委托加工物資18000 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3060貸：銀行存款21060驗(yàn)收入庫(kù)：借：庫(kù)存商品 貸：委托加工物資 （6）1月20日，企業(yè)倉(cāng)庫(kù)被盜，丟失原材料10噸，價(jià)款11 000元，該批材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為1 870元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 12870貸：原材料 11000貸：應(yīng)交稅金-增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1870（7）1月22日委托外貿(mào)公司代理進(jìn)口原材料一批，外貿(mào)公司交來(lái)海關(guān)代繳增值稅專用繳款書1份，注明金額50 000元，稅率17%，稅額8 500元。借：原材料 50000借：應(yīng)交稅金-增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500貸：應(yīng)付賬款-外貿(mào)公司 58500（8）1月23日，銷售橡膠產(chǎn)品一批，取得銷售收入2 760 000元，向?qū)Ψ介_出增值稅專用發(fā)票，并收取增值稅469 200元，收回貨款并存入銀行。借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金-增值稅（銷項(xiàng)稅額）（9）1月25日，發(fā)生銷售退回，應(yīng)退價(jià)款198 000元，稅額33 660元，企業(yè)開出紅字增值稅專用發(fā)票，并以銀行存款支付退還款項(xiàng)。借：銀行存款 （紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （紅字）貸：應(yīng)交稅金-增值稅（銷項(xiàng)稅額）33660 （紅字）（10）本月從廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)廢舊輪胎，1月26日取得廢舊物資銷售發(fā)票10份，注明金額10 000元，支付運(yùn)費(fèi)300元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票1份。借：原材料 10300借：應(yīng)交稅金-增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1021（10000*10%+300*7%）貸：應(yīng)付賬款 11321（11）該企業(yè)為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，根據(jù)合同規(guī)定，1月28日以橡膠產(chǎn)品對(duì)外進(jìn)行聯(lián)營(yíng)投資，投出產(chǎn)品的賬面價(jià)值為234 000元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款260 000元，稅額44 200元。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：庫(kù)存商品 貸：應(yīng)交稅金-增值稅（銷項(xiàng)稅額）44200計(jì)算1月該廠應(yīng)納的增值稅額。應(yīng)交增值稅=本月銷項(xiàng)稅額本月進(jìn)項(xiàng)稅額作業(yè)2一、填空題1、消費(fèi)稅是以（ 特定消費(fèi)品 ）為課稅對(duì)象而征收的一種稅。2、按照消費(fèi)稅政策規(guī)定，征收消費(fèi)稅的稅目有（ 14 ）個(gè)，（ 18 ）個(gè)子目。3、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為（ 移送使用 ）的當(dāng)天。4、某企業(yè)受托加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方提供的材料成本17000元，雙方協(xié)議加工費(fèi)為1000元，消費(fèi)稅稅率為10，則應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅額為（ 2000 ）元。 5、營(yíng)業(yè)稅是就提供應(yīng)稅勞務(wù)、（ 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) ）或者（ 銷售不動(dòng)產(chǎn) ）的收入而征收的一種稅。 6、營(yíng)業(yè)稅實(shí)行（ 行業(yè)差別比例 ）稅率和（ 幅度比例 ）稅率。7、工商企業(yè)兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)實(shí)行分別核算的，計(jì)算出應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅后，借記（ 其他業(yè)務(wù)支出 ）科目。8、個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)，以（ 受讓人）為營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人。二、單項(xiàng)選擇題1、以銷售數(shù)量作為計(jì)稅依據(jù)的是（ C ）。A、煙 B、化妝品 C、汽油 D鞭炮2、消費(fèi)稅的不同應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)，不包括（ A ）。A、批發(fā)環(huán)節(jié)B、進(jìn)口環(huán)節(jié)C、零售環(huán)節(jié)D、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)3、某外資企業(yè)進(jìn)口一批汽車輪胎，海關(guān)核定關(guān)稅完稅價(jià)格為600萬(wàn)元。已知關(guān)稅稅率60，消費(fèi)稅稅率10，該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅為（ B ）萬(wàn)元。A、60 B、106.67 C、96 D、1066.674、某汽車廠發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批產(chǎn)品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，該批產(chǎn)品加工費(fèi)10000元，受托方依法代收代交消費(fèi)稅1579元，增值稅1700元。該汽車廠在提貨是正確的涉稅會(huì)計(jì)處理為（ C ）。A、借：委托加工材料 13279 D、借：生產(chǎn)成本 13279貸：銀行存款 13279 貸：銀行存款 13279B、借：委托加工材料 11579 C、借：委托加工材料 10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700貸：銀行存款 13279 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 1579貸：銀行存款 132795、下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是：（ D ）。A、 建筑企業(yè)不扣除其轉(zhuǎn)包工程額的全部承包額B、非金融機(jī)構(gòu)買賣外匯，賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額C、 旅行社組團(tuán)在境內(nèi)旅游收取的全部旅游費(fèi)用D、娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的包括煙酒、飲料等收費(fèi)在內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用6、某廣告公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收入18萬(wàn)元，支付給其他單位廣告制作費(fèi)5萬(wàn)元，支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)3萬(wàn)元，收取廣告贊助費(fèi)1萬(wàn)元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ A ）萬(wàn)元。A、0.8 B、0.55 C、0.7 D、0.957、下列各項(xiàng)中，需要按照建筑業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅收的是（ C ）。A、自建自用建筑物 B、出租自建建筑物 C、自建建筑物后銷售 D、投資入股的建筑物8、下列行為中，不應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的是（ B ）。A、在境內(nèi)組織旅客出境旅游 B、運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸?shù)臉I(yè)務(wù)C、境內(nèi)企業(yè)之間租賃設(shè)備 D、境外銷售在我國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)三、多項(xiàng)選擇題1、下列屬消費(fèi)稅的納稅人的是（ ABD ）。A、生產(chǎn)企業(yè) B、零售企業(yè) C、服務(wù)業(yè) D、進(jìn)出口企業(yè)2、下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，采用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算消費(fèi)稅的有（ BC ）。A、煙絲 B、卷煙 C、白酒 D、酒精3、下列各項(xiàng)中不可以抵扣外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅額的項(xiàng)目有（ ABCD ）。A、為生產(chǎn)化妝品而領(lǐng)用的酒精 B、為零售金銀首飾而出庫(kù)的金銀首飾C、領(lǐng)用外購(gòu)已稅白酒勾兌白酒 D、為生產(chǎn)卷煙而外購(gòu)的煙絲4、下列項(xiàng)目在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有（ ACD ）。A、消費(fèi)稅 B、增值稅 C、營(yíng)業(yè)稅 C、資源稅5、下列應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的有（ AB ）。A、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán) B、無(wú)償贈(zèng)送廠房 C、以廠房投資入股 D、制造產(chǎn)品6、營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人包括（ BCD ）。A、. 向境外聯(lián)運(yùn)企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企B、建筑安裝業(yè)實(shí)行轉(zhuǎn)包的發(fā)包人C、個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的受讓人D、分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的初保人7、建筑企業(yè)自建一幢兩層綜合樓，下列處理正確的是（ ACD ）。A、自用不納營(yíng)業(yè)稅B、自用按建筑業(yè)納營(yíng)業(yè)稅C、出售按建筑業(yè)納營(yíng)業(yè)稅D、出售按銷售不動(dòng)產(chǎn)納營(yíng)業(yè)稅8、 按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅制度規(guī)定，下列收入可以直接作為營(yíng)業(yè)額計(jì)稅依據(jù)的有（ CD ）。A、保險(xiǎn)業(yè)儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的儲(chǔ)金平均余額B、個(gè)人演出的全部票價(jià)收入C、公路聯(lián)運(yùn)公司實(shí)際取得的收入D、建筑房屋的工程造價(jià)和價(jià)外費(fèi)用四、判斷對(duì)錯(cuò)并說(shuō)明理由1、消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，實(shí)行單一環(huán)節(jié)征收，采用比例稅率。（ 錯(cuò) ）消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率計(jì)稅。2、將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)分別計(jì)算消費(fèi)稅。（ 錯(cuò) ）將不同稅率消費(fèi)品組成套裝銷售，從高適用稅率計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。3、實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品連同包裝物銷售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中交納消費(fèi)稅。 （ 對(duì) ）隨同應(yīng)稅消費(fèi)品出售的包裝物，不論是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額征收消費(fèi)稅。4、納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，屬零售銷售，不征收消費(fèi)稅。（ 錯(cuò) ）納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按門市部對(duì)外銷售額或銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅5、征收營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)不征收增值稅，征收增值稅的勞務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅。 （ 對(duì) ）增值稅和營(yíng)業(yè)稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，按現(xiàn)行規(guī)定，對(duì)商品流轉(zhuǎn)額的銷售收入和非商品流轉(zhuǎn)額的勞務(wù)收入、服務(wù)收入等只征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅的一種，不重復(fù)征稅。6、工商企業(yè)兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)且分別核算的，其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目。（ 錯(cuò) ）工商企業(yè)兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)且分別核算的，其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目。7、以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)行為不征收營(yíng)業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)轉(zhuǎn)讓額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。（ 錯(cuò)）自2003年1月1日起，以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅；投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入，也不征收營(yíng)業(yè)稅。8、某納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，1月份收取定金，5月份收取全部?jī)r(jià)款。5月份為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，應(yīng)在5月份繳納營(yíng)業(yè)稅。 （ 對(duì) ）營(yíng)業(yè)稅的納稅業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間一般為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。五、問(wèn)答題1、消費(fèi)稅與其他流轉(zhuǎn)稅相比有哪些特點(diǎn)？P121答：課稅對(duì)象具有選擇性，征收環(huán)節(jié)具有單一性，稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性，稅率和稅額的差別性，征收方法具有靈活性。2、消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的具體規(guī)定有哪些？P126答：生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，由生產(chǎn)者于銷售時(shí)納稅。其中，生產(chǎn)者自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)呂直接出售的，不再繳納消費(fèi)稅；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按照最終生產(chǎn)的消費(fèi)品計(jì)算繳納的消費(fèi)稅，但是，對(duì)受托方代收代繳的消費(fèi)稅準(zhǔn)予抵扣。進(jìn)口環(huán)節(jié)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口報(bào)關(guān)者于進(jìn)口時(shí)納稅。零售環(huán)節(jié)金銀首飾和鉆石及鉆石飾品、鉑金飾品的消費(fèi)稅于零售環(huán)節(jié)征收。3、計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)有哪些組成計(jì)稅價(jià)格？各適用什么情況？P134答：4、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的征稅范圍包括哪些？試說(shuō)明“服務(wù)業(yè)”的具體征稅范圍。P168 P171答：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，均屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍?！胺?wù)業(yè)”的具體征稅范圍：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、裱畫、謄寫、打字、鐫刻、計(jì)算、測(cè)試、化驗(yàn)、錄音、錄像、復(fù)印、曬圖、設(shè)計(jì)、制圖、測(cè)繪、勘探（不包括航空、鉆井、打井、爆破勘探）、打包、咨詢等，按照承包、租賃合同收取的承包費(fèi)、租賃費(fèi)。5、營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人包括哪些？怎樣做代扣代繳的會(huì)計(jì)處理？P168答：委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的，其應(yīng)納稅以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人；沒(méi)有代理者的，以受讓者或者購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人。建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人；單位或者個(gè)人進(jìn)行演出由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。演出經(jīng)紀(jì)人為個(gè)人的，其辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款，以售票者為扣繳義務(wù)人。分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，其應(yīng)納稅款以初保人為扣繳義務(wù)人。個(gè)人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的其他無(wú)形資產(chǎn)的，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人。財(cái)政部規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。六、業(yè)務(wù)題1、某酒廠200X年2月份銷售自產(chǎn)糧食白酒7000公斤，取得收入84000元（不含稅），包裝物計(jì)價(jià)500元；委托加工黃酒30噸，發(fā)出材料成本10000元，加工費(fèi)用8000元，受托企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，黃酒收回后直接銷售。本月進(jìn)口小轎車一輛，汽缸容量為2000毫升，到岸價(jià)折合人民幣元，關(guān)稅稅率30%。要求：計(jì)算該酒廠應(yīng)交消費(fèi)稅。解：2、某企業(yè)將自產(chǎn)啤酒7904升，作為夏令用品發(fā)給職工，(啤酒每噸稅額為220元)，計(jì)算啤酒應(yīng)納稅額，并作出會(huì)計(jì)分錄。 解題步驟：（1）1噸=988升應(yīng)納消費(fèi)稅=（7904 / 988）220 = 1760（元）（2）會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付福利費(fèi) 1760貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 17603、某企業(yè)委托A企業(yè)加工材料，原材料計(jì)劃20萬(wàn)元，材料成本差異2。加工費(fèi)用8萬(wàn)元，由受托方代收代繳消費(fèi)稅7200元。材料加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)劃成本元，加工費(fèi)、消費(fèi)稅等已用銀行存款支付。假設(shè)：(1)提回的加工材料直接銷售； (2)提回的加工材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。要求：分別作出會(huì)計(jì)分錄。解：（1）發(fā)出委托加工材料借： 委托加工材料 材料成本差異 4000貸：原材料 20支付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅等借： 委托加工材料 87200應(yīng)交稅金增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 13600貸：銀行存款 收回材料借： 庫(kù)存商品 材料成本差異 37200貸：委托加工材料 （2）發(fā)出委托加工材料借： 委托加工材料 材料成本差異 4000貸：原材料 20支付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅等借： 委托加工材料 80000 應(yīng)交稅金消費(fèi)稅 7200應(yīng)交稅金增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 13600貸：銀行存款 收回材料借： 庫(kù)存商品 材料成本差異 30000貸：委托加工材料 4、某卷煙廠8月份外購(gòu)煙絲元，月初庫(kù)存外購(gòu)已稅煙絲75000元，月末庫(kù)存外購(gòu)已稅煙絲36000元；當(dāng)月以外購(gòu)煙絲生產(chǎn)卷煙的銷售量為28個(gè)標(biāo)準(zhǔn)箱，每標(biāo)準(zhǔn)條的調(diào)撥價(jià)格為40元，共計(jì)元。要求：計(jì)算該卷煙廠8月份應(yīng)納消費(fèi)稅額，并作出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)納消費(fèi)稅額：15028+402502830%-（75000+-36000）30%46500元借： 原材料 貸：銀行存款 借： 生產(chǎn)成本 97300應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 41700貸：原材料 借： 銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借： 營(yíng)業(yè)稅金及附加 88200貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 882005、某建筑公司承包了一項(xiàng)560萬(wàn)元的工程，分包給一建筑隊(duì)160萬(wàn)元的工程。出租水泥攪拌機(jī)取得收入2400元，建筑公司有一獨(dú)立核算的汽車隊(duì)，對(duì)外運(yùn)輸取得收入32000元。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)，計(jì)算建筑公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅，作出有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。解：6、某鐵路運(yùn)輸公司承運(yùn)一批貨物從廣州到馬來(lái)西亞，收取全程運(yùn)費(fèi)15萬(wàn)美元，到香港后改由香港某海運(yùn)公司從海洋運(yùn)輸，公司付給高度民主海運(yùn)公司運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)美元（匯率1：7.8）。要求計(jì)算公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額，并作出有關(guān)處理。解：7、南方建筑工程公司2002年1月承包某高速公路工程，其中一處加油站工程分包給粵西建設(shè)工程公司。12月20日完工結(jié)算工程價(jià)款，收到工程總收入9500萬(wàn)元，其中加油站工程價(jià)款800萬(wàn)元。計(jì)算南方建筑公司應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅額，以及代扣代繳的稅金，并作出有關(guān)會(huì)計(jì)處理。解：作業(yè)3一、單項(xiàng)選擇1、下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（ D ）。A、企業(yè)根據(jù)被投資企業(yè)權(quán)益增加調(diào)整賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的部分B、稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊形成的差額部分C、對(duì)固定資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分進(jìn)行了調(diào)整D、對(duì)無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價(jià)值計(jì)提減值準(zhǔn)備的部分2、某公司核定的計(jì)稅工資總額全年為100萬(wàn)元，本年度實(shí)際發(fā)放的工資總額為200萬(wàn)元，發(fā)生超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入7萬(wàn)元，發(fā)生各種贊助費(fèi)支出3萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算上計(jì)提折舊費(fèi)用6萬(wàn)元，按稅法規(guī)定計(jì)提折舊為10萬(wàn)元。若公司本年度的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為900萬(wàn)元，且該公司的所得稅率為33，該公司本年度應(yīng)交的所得稅為（ A ）萬(wàn)元（假定不考慮按工資總額一定比例計(jì)提的三項(xiàng)費(fèi)用超標(biāo)部分）。A、330B、297C、36D、336.63、企業(yè)的下列支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是（ B ）。A 、對(duì)外投資的支出 B、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用 C、擔(dān)保人承擔(dān)的被擔(dān)保人的貸款本息 D、稅收的滯納金4、下列允許在稅前扣除的是（ A ）。A、對(duì)廣告贊助的廣告性支出 B、對(duì)有意聯(lián)營(yíng)單位的贊助支出C、擔(dān)保人承擔(dān)的被擔(dān)保人的貸款本息 D、稅收的滯納金5、某公司206年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款l00萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。至206年12月3l日，該項(xiàng)罰款尚未支付。則206年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為( A )萬(wàn)元。A、0B、100C、l00D、不確定6、個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于（ C ）。A、工資薪金所得B、特許權(quán)使用費(fèi)所得C、勞務(wù)報(bào)酬所得D、其他所得7、支付工資、薪金所得的單位和個(gè)人在履行代扣代繳義務(wù)時(shí)，應(yīng)通過(guò)（ ）賬戶進(jìn)行核算（ D ）。A、管理費(fèi)用B、其他應(yīng)付款C、營(yíng)業(yè)稅金及附加D、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅8、下列項(xiàng)目中，可以免征個(gè)人所得稅的有（ B ）。A、民間借貸利息 B、個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金C、在商店購(gòu)物時(shí)所獲得的中獎(jiǎng)收入 D、本單位自行規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼9、下列所得中免征個(gè)人所得稅的是（ C ）。、年終加薪、出售本人繪畫的收入 、個(gè)人保險(xiǎn)所獲賠償、從投資單位取得的派息分紅10、個(gè)人所得稅法規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得，其納稅地點(diǎn)選擇是（ D ）。A、收入來(lái)源地 B、稅務(wù)局指定地點(diǎn) C、納稅人戶籍所在地D、納稅人選擇一地申報(bào)納稅二、多項(xiàng)選擇題1、下列不得在稅前扣除的有（ ABD ）。A、資本性支出 B、違法經(jīng)營(yíng)的罰款 C、違反合同的違約金 D、稅收滯納金2、下列屬于外商投資企業(yè)的是（ ABC ）。A、中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè) B、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè) C、外資企業(yè) D、外貿(mào)企業(yè)3、個(gè)人所得稅是在合并了原來(lái)（ ABD ）稅種的基礎(chǔ)上建立和發(fā)展起來(lái)的。A、個(gè)人所得稅 B、個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅 C、個(gè)人營(yíng)業(yè)稅 D、城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅4、下列適用“定額減除費(fèi)用800元；定率減除費(fèi)用20%”規(guī)定的有（ ABC ）。A、勞務(wù)報(bào)酬所得 B、 稿酬所得 C、特許權(quán)使用費(fèi) D.、資產(chǎn)租賃所得5、下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生暫時(shí)性差異的有（ AC ）。A、會(huì)計(jì)上固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不一致B、確認(rèn)國(guó)債利息收入時(shí)同時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)C、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D、可計(jì)入應(yīng)納稅所得額的壞賬準(zhǔn)備6、下列項(xiàng)目中產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（ ABD ）。A、預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用B、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C、在投資企業(yè)所得稅稅率大于被投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，投資企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期投資采用權(quán)益法核算，對(duì)補(bǔ)交所得稅的處理。D、計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7、下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（ ABC ）。A、企業(yè)根據(jù)被投資企業(yè)權(quán)益增加調(diào)整賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的部分B、稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊形成的差額部分C、對(duì)固定資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分進(jìn)行了調(diào)整D、對(duì)無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價(jià)值計(jì)提減值準(zhǔn)備的部分8、某企業(yè)本年度計(jì)算的應(yīng)交所得稅為30萬(wàn)元，所得稅稅率為30%，本年度發(fā)生超標(biāo)廣告費(fèi)用6萬(wàn)元，分得聯(lián)營(yíng)方稅后利潤(rùn)5萬(wàn)元（雙方所得稅稅率一致），發(fā)生各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4萬(wàn)元，在上述條件下，該企業(yè)本年度所得稅費(fèi)用計(jì)算錯(cuò)誤的有（ ACD ）。A、30萬(wàn)元B、27萬(wàn)元C、20萬(wàn)元D、25萬(wàn)元9、某個(gè)人出租私有房屋應(yīng)當(dāng)繳納的稅種有（ BCDE ）。A、消費(fèi)稅 B、營(yíng)業(yè)稅 C、個(gè)人所得稅 D、城市維護(hù)建設(shè)稅 E、房產(chǎn)稅10、應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人有（ BD ）。A、從兩處或兩處以上取得工薪所得的 B、取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的C、多筆取得屬于一次勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得財(cái)產(chǎn)租賃所得的D、取得應(yīng)納稅所得,扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的三、判斷對(duì)錯(cuò)并說(shuō)明理由1、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。（對(duì) ）2、暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，不包括負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。（ 錯(cuò) ）暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額；未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目，按照稅法規(guī)定可以確認(rèn)其計(jì)稅基礎(chǔ)的，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額也屬于暫時(shí)性差異。3、公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，包括直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)可按一定比例在稅前扣除。（ 錯(cuò) ）納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不得扣除。4、計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)構(gòu)成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，會(huì)計(jì)上以遞延所得稅負(fù)債核算。（ 錯(cuò) ）計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)構(gòu)成可抵扣暫時(shí)性差異，會(huì)計(jì)上以遞延所得稅資產(chǎn)核算。5、稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊形成的差額部分構(gòu)成可抵扣暫時(shí)性差異，會(huì)計(jì)上以遞延所得稅負(fù)債核算。（ 錯(cuò) ）稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊形成的差額部分構(gòu)成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，會(huì)計(jì)上以遞延所得稅負(fù)債核算。6、資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。（ 錯(cuò)）資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。7、個(gè)人從單位取得的年薪加薪，勞動(dòng)分紅，應(yīng)視同股息、紅利征稅。（ 錯(cuò) ）征稅的工資、薪金所得不僅僅是個(gè)人工資單上的所得，按規(guī)定，個(gè)人因任職、受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼、股票期權(quán)收入、購(gòu)房、購(gòu)車補(bǔ)貼等與任職、受雇有關(guān)的所得，都是按工資薪金所得征稅，其收入統(tǒng)計(jì)在工薪所得項(xiàng)目中。8、工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率，特許權(quán)使用費(fèi)所得與財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得均適用比例稅率。（ ）9、企業(yè)支付勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等各項(xiàng)所得，由支付單位在向納稅人支付時(shí)代扣繳個(gè)人所得稅，并計(jì)入該企業(yè)的有費(fèi)用賬戶。（）10、按稅法規(guī)定，一般性的獎(jiǎng)金應(yīng)按20%的稅率交納個(gè)人所得稅。（ ）四、問(wèn)答題1、所得稅會(huì)計(jì)研究的內(nèi)容是什么？答：2、稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額的差異？P239答：會(huì)計(jì)制度與稅法對(duì)收益、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債等的確認(rèn)時(shí)間和范圍的規(guī)定不同，導(dǎo)致稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異。這些差異分為永久性差異和時(shí)間性差異。永久性差異是指某一會(huì)計(jì)期間，由于會(huì)計(jì)制度和稅法在計(jì)算收益、費(fèi)用或損失時(shí)的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異。這種差異在本期發(fā)生，不會(huì)在以后各期轉(zhuǎn)回。永久性差異產(chǎn)生的應(yīng)交所得稅應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)所得稅費(fèi)用。在計(jì)算應(yīng)稅所得額時(shí)，應(yīng)將稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整為應(yīng)稅所得。時(shí)間性差異是指稅法與會(huì)計(jì)制度在確定收益、費(fèi)用或損失時(shí)的時(shí)間不同而產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額的差異。時(shí)間性差異發(fā)生于某一會(huì)計(jì)期間，單在以后一期或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。時(shí)間性差異的基本特征是某項(xiàng)收益或費(fèi)用和損失均可計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅所的，但計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅所的的時(shí)間不同。3、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法？P235答：資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從暫時(shí)性差異產(chǎn)生的本質(zhì)出發(fā)，分析暫時(shí)性差異產(chǎn)生的原因及其對(duì)期末資產(chǎn)負(fù)債表的影響。其特點(diǎn)是：當(dāng)稅率變動(dòng)或稅基變動(dòng)時(shí)，必須按預(yù)期稅率對(duì)“遞延所得稅負(fù)債”和“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶余額進(jìn)行調(diào)整。也就是說(shuō)，首先確定資產(chǎn)負(fù)債表上期末遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債），然后，倒擠出利潤(rùn)表項(xiàng)目當(dāng)期所得稅費(fèi)用。計(jì)算公式表示如下：本期所得稅費(fèi)用本期應(yīng)交所得稅+（期末遞延所得稅負(fù)債期初遞延所得稅負(fù)債）4、個(gè)人所得稅的特點(diǎn)是什么？P288答：實(shí)行分類征收；累進(jìn)稅率與比例稅率并用；計(jì)算比較簡(jiǎn)便計(jì)稅方式多樣性采用源泉扣繳和自行申報(bào)兩種征收方法。5、個(gè)人所得稅的納稅方法有哪兩種？P249答：代扣代繳稅款自行申報(bào)納稅。五、業(yè)務(wù)題1、某國(guó)內(nèi)人員某月工資、薪金收入3200元，其中個(gè)人負(fù)擔(dān)的住房公積金為400元，個(gè)人負(fù)擔(dān)的祫費(fèi)240元，計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅額。解：2、承包人王某2000年承包經(jīng)營(yíng)一皮鞋廠，根據(jù)合同規(guī)定，年終從該廠經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)中分得利潤(rùn)45000元，同時(shí)，每月還從該廠領(lǐng)取工資3000元，計(jì)算該皮鞋廠應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。解：應(yīng)納稅所得額（不含稅收入費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)速算扣除數(shù)）（1稅率）（450003000121600126750）（135%）84692.31（元）；應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)84692.3135%675022892.31（元） 企業(yè)在分配利潤(rùn)時(shí)；借：利潤(rùn)分配應(yīng)付股利 45 000；貸：應(yīng)付股利 45 000； 企業(yè)在分配利潤(rùn)及計(jì)算應(yīng)繳的個(gè)人所得稅時(shí)：借：應(yīng)付股利 22892.31；貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 22892.31； 付給承包人利潤(rùn)時(shí)：借：應(yīng)付股利 28 569.23；貸：現(xiàn)金（銀行存款） 28 569.23； 上繳代扣稅款時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 22892.31；貸：銀行存款 22892.313、某企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按平均年限法計(jì)提折舊。本年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為300萬(wàn)元，按平均年限法計(jì)提折舊為90萬(wàn)元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊為180萬(wàn)元，所得稅稅率為25。計(jì)算本年應(yīng)交所得稅款并