大學(xué)期末財政學(xué)課件期末復(fù)習(xí)資料試卷9.ppt

第九章 稅收的經(jīng)濟效應(yīng) 第一節(jié) 稅收經(jīng)濟效應(yīng)的作用機制 第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟影響 第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟發(fā)展,第一節(jié) 稅收經(jīng)濟效應(yīng)的作用機制 一、稅收經(jīng)濟效應(yīng)的含義 稅收的經(jīng)濟效應(yīng)是指納稅人因國家課稅而在其經(jīng)濟行為或經(jīng)濟選擇方面做出的反應(yīng)。一般分為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)兩個方面。 其中經(jīng)濟行為包括：生產(chǎn)、分配、消費、勞動投入、儲蓄及投資等。 二、稅收的收入效應(yīng)（圖9-1） 稅收的收入效應(yīng)是指政府征稅后，使納稅人的收入下降，從而降低商品購買量和消費水平。,食品,P1,P2,A,O,衣物,B,圖9-1 稅收的收入效應(yīng),C,D,I1,I2,政府課稅后對納稅人的影響，表現(xiàn)為因收入水平下降從而減少商品購買量或降低消費水平，但不改變兩種商品的數(shù)量組合。,三、稅收的替代效應(yīng)（圖9-2） 稅收的替代效應(yīng)是指稅收收入在商品替代購買方面的影響，納稅人會減少征稅或重稅商品的購買量，而增加無稅或輕稅商品的購買量，即以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。,I3,I1,P3,P1,E,B,O,衣物,食品,A,圖9-2 稅收的替代效應(yīng),納稅人減少了征稅或重稅商品的購買量，相對增加無稅或輕稅商品的購買量，從而改變了購買兩種商品的數(shù)量組合，業(yè)使消費者的滿足程度下降。,第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟影響 一、稅收對生產(chǎn)的影響 二、稅收對分配的影響 三、稅收對消費的影響 四、稅收對勞動供給的影響 五、稅收對居民儲蓄的影響 六、稅收對投資的影響,一、稅收對生產(chǎn)的影響 影響生產(chǎn)的規(guī)模（收入效應(yīng)與替代效應(yīng)的共同作用） 影響生產(chǎn)的結(jié)構(gòu)（替代效應(yīng)的作用） 影響生產(chǎn)組織形式的選擇（替代效應(yīng)的作用） 1、專業(yè)化生產(chǎn)與自給化生產(chǎn)； 2、股份制企業(yè)和合伙、獨資企業(yè)； 3、公共生產(chǎn)與私人生產(chǎn)。,二、稅收對分配的影響 對企業(yè)收入分配的影響 1、對企業(yè)因客觀原因引起的收入差距進行干預(yù)； 2、通過流轉(zhuǎn)稅間接影響企業(yè)收入水平； 3、通過出口退稅影響外貿(mào)企業(yè)的收入水平； 4、通過稅收優(yōu)惠及重稅政策，體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策，也影響企業(yè)的收入分配。 對個人收入分配的影響 1、通過累進稅制、利息所得稅和遺產(chǎn)贈與稅、加成征稅縮小個人收入、財富差距； 2、通過稅收優(yōu)惠體現(xiàn)鼓勵與限制； 3、通過稅收指數(shù)化和負(fù)所得稅政策穩(wěn)定個人收入； 4、通過社會保障稅為公民提供保障。,三、稅收對消費的影響 影響消費的規(guī)模（收入效應(yīng)與替代效應(yīng)的共同作用）； 影響消費的結(jié)構(gòu)（替代效應(yīng)的作用）。,四、稅收對勞動供給的影響 稅收對勞動供給的收入效應(yīng) (稅收勞動供給) 征稅后減少個人可支配收入，促使納稅人為維持既定的收入水平和消費水平，而減少或放棄閑暇增加工作時間。 稅收對勞動供給的替代效應(yīng) (稅收勞動供給或) 1、在所得稅制下，如果邊際稅率太高，勞動者會以休閑替代勞動； 2、在流轉(zhuǎn)稅制下，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費者后，消費者將以勞動替代休閑。 我國的實際情況,五、稅收對居民儲蓄的影響 稅收對居民儲蓄的收入效應(yīng)(稅收儲蓄) 是指在對個人所得征稅后，個人的實際收入下降，但儲蓄水平不降或上升，于是人們只有減少當(dāng)前消費水平來確保未來消費。此時稅收對儲蓄產(chǎn)生激勵機制（前提是未來消費預(yù)期增加）。 稅收對居民儲蓄的替代效應(yīng)(稅收儲蓄) 是指對利息所得征稅后，降低了人們儲蓄的意愿，從而引起納稅人以消費替代儲蓄，但當(dāng)利率上升時，這種替代可能會減少或消失。 我國的實際情況,我國于1999年11月1日起實行利息所得稅，當(dāng)年儲蓄余額為6.4萬億元 。2004年儲蓄余額為 11.5萬億元 思考1：從收入效應(yīng)與替代效應(yīng)分析利息所得稅對我國儲蓄的影響。,六、稅收對投資的影響 稅收對投資的收入效應(yīng)(稅收投資) 征稅和提高稅率將減少投資者的收益，而投資者為了維持過去的收益水平趨向于增加投資，于是投資者只有減少當(dāng)前消費。此時稅收對投資產(chǎn)生激勵機制（圖9-3） 稅收對投資的替代效應(yīng)(稅收投資) 課征公司所得稅，會壓低納稅人的投資收益率，因此可能降低納稅人的投資積極性，導(dǎo)致投資者減少投資而以增加當(dāng)前消費替代因投資可能增加的未來消費。（圖9-4）,思考2： 稅收對投資的影響以收入效應(yīng)為主,還是以替代效應(yīng)為主，與那些因素有關(guān)？ 稅收對投資的影響，主要看企業(yè)所得稅稅率的高低，稅前有無稅收優(yōu)惠與抵扣措施。,0,投資,B,E,P2,I2,C2,A,圖93 稅收對投資的收入效應(yīng),I2,投資者為了維持 過去的受益水平 趨向于增加投資。,消費,I1,P1,I1,C1,0,消費,投資,B,P 1,I 1,I 1,I 2,C 1,I 2,D,圖9-4 稅收對投資的替代效應(yīng),A,C2,P2,投資者減 少投 資，而以消費代替投資,稅收對吸引國外直接投資的影響 1.東道國吸引外資的優(yōu)惠 2.投資者的居住國和東道國之間的國際稅收關(guān)系,第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟發(fā)展（自學(xué)） 一、稅收與經(jīng)濟發(fā)展關(guān)系的理論觀點 二、減稅政策評析,一、稅收與經(jīng)濟發(fā)展關(guān)系的理論觀點 古典經(jīng)濟學(xué)的觀點(亞當(dāng).斯密)主張“稅不重征” 社會政策學(xué)派的觀點(阿道夫.瓦格納)認(rèn)為稅收不僅是財政收入的重要手段，也是一種經(jīng)濟調(diào)節(jié)手段，因而主張擴大消費稅，對奢侈品和財產(chǎn)的課稅要重于對勞動所得的課稅，同時對勞動所得實行累進稅制，以縮小正在擴大的收入差距。 凱恩斯學(xué)派的觀點凱恩斯認(rèn)為，資本主義經(jīng)濟危機的根源是有效需求不足，主張政府干預(yù)，實施需求管理政策，而且以財政政策為主要手段。,供給學(xué)派的稅收觀點：供給學(xué)派認(rèn)為，需求管理政策不能解脫經(jīng)濟的“滯脹”，只有從資本和勞動力投入的數(shù)量和質(zhì)量及其使用效率著手，才能恢復(fù)經(jīng)濟的活力，因而主張實行“供給管理政策”，而主要載體則是減稅政策。 供給學(xué)派的三個基本命題 1.高邊際稅率會降低人們的工作積極性，低邊際稅率會提高人們的工作積極性。比如1944年美國個人所得稅最高邊際稅率為94%。 2.高邊際稅率會阻礙投資，減少資本存量，而低邊際稅率會鼓勵投資，增加資本存量。 3.邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定按同一方向變化，甚至可能按反方向變化。 拉弗曲線(圖9-5),O,稅率,圖95拉弗曲線,D,E,稅 收 收 入,A,C,B,1.高稅率不一定取得高收入； 2.取得同樣多的稅收收入， 可采取兩種不同的稅率； 3.適度的宏觀稅率水平是 促進經(jīng)濟增長的重要條件.,拉弗曲線的經(jīng)濟含義 : 1、高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實行高稅率 2、取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同稅率 3、保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進經(jīng)濟增長的一個重要條件 馬斯頓的經(jīng)驗分析:主要分析宏觀稅率的高低對經(jīng)濟增長的影響.,第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟發(fā)展 樣本國家宏觀稅率與經(jīng)濟增長率的對比,第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟發(fā)展 二、減稅政策評析 （一）對供給學(xué)派稅收主張的理論爭議 （二）美國減稅政策實例分析 減稅政策并非萬能的靈丹妙藥 1、羅斯福新政沒有實行減稅政策； 2、肯尼迪約翰遜的減稅政策； 3、里根政府減稅政策的慘敗。 （三）我國1998-2003年對通貨緊縮的治理。,本章小結(jié)：,【重點