大學期末財政學課件期末復習資料試卷9.ppt

第九章 稅收的經濟效應 第一節(jié) 稅收經濟效應的作用機制 第二節(jié) 稅收的經濟影響 第三節(jié) 稅收與經濟發(fā)展,第一節(jié) 稅收經濟效應的作用機制 一、稅收經濟效應的含義 稅收的經濟效應是指納稅人因國家課稅而在其經濟行為或經濟選擇方面做出的反應。一般分為收入效應和替代效應兩個方面。 其中經濟行為包括：生產、分配、消費、勞動投入、儲蓄及投資等。 二、稅收的收入效應（圖9-1） 稅收的收入效應是指政府征稅后，使納稅人的收入下降，從而降低商品購買量和消費水平。,食品,P1,P2,A,O,衣物,B,圖9-1 稅收的收入效應,C,D,I1,I2,政府課稅后對納稅人的影響，表現(xiàn)為因收入水平下降從而減少商品購買量或降低消費水平，但不改變兩種商品的數(shù)量組合。,三、稅收的替代效應（圖9-2） 稅收的替代效應是指稅收收入在商品替代購買方面的影響，納稅人會減少征稅或重稅商品的購買量，而增加無稅或輕稅商品的購買量，即以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。,I3,I1,P3,P1,E,B,O,衣物,食品,A,圖9-2 稅收的替代效應,納稅人減少了征稅或重稅商品的購買量，相對增加無稅或輕稅商品的購買量，從而改變了購買兩種商品的數(shù)量組合，業(yè)使消費者的滿足程度下降。,第二節(jié) 稅收的經濟影響 一、稅收對生產的影響 二、稅收對分配的影響 三、稅收對消費的影響 四、稅收對勞動供給的影響 五、稅收對居民儲蓄的影響 六、稅收對投資的影響,一、稅收對生產的影響 影響生產的規(guī)模（收入效應與替代效應的共同作用） 影響生產的結構（替代效應的作用） 影響生產組織形式的選擇（替代效應的作用） 1、專業(yè)化生產與自給化生產； 2、股份制企業(yè)和合伙、獨資企業(yè)； 3、公共生產與私人生產。,二、稅收對分配的影響 對企業(yè)收入分配的影響 1、對企業(yè)因客觀原因引起的收入差距進行干預； 2、通過流轉稅間接影響企業(yè)收入水平； 3、通過出口退稅影響外貿企業(yè)的收入水平； 4、通過稅收優(yōu)惠及重稅政策，體現(xiàn)國家的產業(yè)政策，也影響企業(yè)的收入分配。 對個人收入分配的影響 1、通過累進稅制、利息所得稅和遺產贈與稅、加成征稅縮小個人收入、財富差距； 2、通過稅收優(yōu)惠體現(xiàn)鼓勵與限制； 3、通過稅收指數(shù)化和負所得稅政策穩(wěn)定個人收入； 4、通過社會保障稅為公民提供保障。,三、稅收對消費的影響 影響消費的規(guī)模（收入效應與替代效應的共同作用）； 影響消費的結構（替代效應的作用）。,四、稅收對勞動供給的影響 稅收對勞動供給的收入效應 (稅收勞動供給) 征稅后減少個人可支配收入，促使納稅人為維持既定的收入水平和消費水平，而減少或放棄閑暇增加工作時間。 稅收對勞動供給的替代效應 (稅收勞動供給或) 1、在所得稅制下，如果邊際稅率太高，勞動者會以休閑替代勞動； 2、在流轉稅制下，稅負轉嫁給消費者后，消費者將以勞動替代休閑。 我國的實際情況,五、稅收對居民儲蓄的影響 稅收對居民儲蓄的收入效應(稅收儲蓄) 是指在對個人所得征稅后，個人的實際收入下降，但儲蓄水平不降或上升，于是人們只有減少當前消費水平來確保未來消費。此時稅收對儲蓄產生激勵機制（前提是未來消費預期增加）。 稅收對居民儲蓄的替代效應(稅收儲蓄) 是指對利息所得征稅后，降低了人們儲蓄的意愿，從而引起納稅人以消費替代儲蓄，但當利率上升時，這種替代可能會減少或消失。 我國的實際情況,我國于1999年11月1日起實行利息所得稅，當年儲蓄余額為6.4萬億元 。2004年儲蓄余額為 11.5萬億元 思考1：從收入效應與替代效應分析利息所得稅對我國儲蓄的影響。,六、稅收對投資的影響 稅收對投資的收入效應(稅收投資) 征稅和提高稅率將減少投資者的收益，而投資者為了維持過去的收益水平趨向于增加投資，于是投資者只有減少當前消費。此時稅收對投資產生激勵機制（圖9-3） 稅收對投資的替代效應(稅收投資) 課征公司所得稅，會壓低納稅人的投資收益率，因此可能降低納稅人的投資積極性，導致投資者減少投資而以增加當前消費替代因投資可能增加的未來消費。（圖9-4）,思考2： 稅收對投資的影響以收入效應為主,還是以替代效應為主，與那些因素有關？ 稅收對投資的影響，主要看企業(yè)所得稅稅率的高低，稅前有無稅收優(yōu)惠與抵扣措施。,0,投資,B,E,P2,I2,C2,A,圖93 稅收對投資的收入效應,I2,投資者為了維持 過去的受益水平 趨向于增加投資。,消費,I1,P1,I1,C1,0,消費,投資,B,P 1,I 1,I 1,I 2,C 1,I 2,D,圖9-4 稅收對投資的替代效應,A,C2,P2,投資者減 少投 資，而以消費代替投資,稅收對吸引國外直接投資的影響 1.東道國吸引外資的優(yōu)惠 2.投資者的居住國和東道國之間的國際稅收關系,第三節(jié) 稅收與經濟發(fā)展（自學） 一、稅收與經濟發(fā)展關系的理論觀點 二、減稅政策評析,一、稅收與經濟發(fā)展關系的理論觀點 古典經濟學的觀點(亞當.斯密)主張“稅不重征” 社會政策學派的觀點(阿道夫.瓦格納)認為稅收不僅是財政收入的重要手段，也是一種經濟調節(jié)手段，因而主張擴大消費稅，對奢侈品和財產的課稅要重于對勞動所得的課稅，同時對勞動所得實行累進稅制，以縮小正在擴大的收入差距。 凱恩斯學派的觀點凱恩斯認為，資本主義經濟危機的根源是有效需求不足，主張政府干預，實施需求管理政策，而且以財政政策為主要手段。,供給學派的稅收觀點：供給學派認為，需求管理政策不能解脫經濟的“滯脹”，只有從資本和勞動力投入的數(shù)量和質量及其使用效率著手，才能恢復經濟的活力，因而主張實行“供給管理政策”，而主要載體則是減稅政策。 供給學派的三個基本命題 1.高邊際稅率會降低人們的工作積極性，低邊際稅率會提高人們的工作積極性。比如1944年美國個人所得稅最高邊際稅率為94%。 2.高邊際稅率會阻礙投資，減少資本存量，而低邊際稅率會鼓勵投資，增加資本存量。 3.邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定按同一方向變化，甚至可能按反方向變化。 拉弗曲線(圖9-5),O,稅率,圖95拉弗曲線,D,E,稅 收 收 入,A,C,B,1.高稅率不一定取得高收入； 2.取得同樣多的稅收收入， 可采取兩種不同的稅率； 3.適度的宏觀稅率水平是 促進經濟增長的重要條件.,拉弗曲線的經濟含義 : 1、高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實行高稅率 2、取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同稅率 3、保持適度的宏觀稅負水平是促進經濟增長的一個重要條件 馬斯頓的經驗分析:主要分析宏觀稅率的高低對經濟增長的影響.,第三節(jié) 稅收與經濟發(fā)展 樣本國家宏觀稅率與經濟增長率的對比,第三節(jié) 稅收與經濟發(fā)展 二、減稅政策評析 （一）對供給學派稅收主張的理論爭議 （二）美國減稅政策實例分析 減稅政策并非萬能的靈丹妙藥 1、羅斯福新政沒有實行減稅政策； 2、肯尼迪約翰遜的減稅政策； 3、里根政府減稅政策的慘敗。 （三）我國1998-2003年對通貨緊縮的治理。,本章小結：,【重點