預(yù)算控制在管理控制中的作用[文檔資料]

預(yù)算控制在管理控制中的作用 本文檔格式為 WORD,感謝你的閱讀。 對預(yù)算控制在管理控制中的作用進行了探討，分析了預(yù)算控制難以發(fā)揮有效作用的原因，提出了相應(yīng)的對策。 一、預(yù)算控制在管理控制中的作用分析 首先，預(yù)算控制在管理控制中起到計劃的作用。企業(yè)在提出長遠的戰(zhàn)略目標和發(fā)展愿景之后，需要將之轉(zhuǎn)化為具體的戰(zhàn)略計劃，在戰(zhàn)略計劃的基礎(chǔ)上進一步具體化則成為企業(yè)的預(yù)算。預(yù)算是一個將定性指標轉(zhuǎn)化為定量指標的過程，它將企業(yè)的目標以財務(wù)數(shù)字或者 非財務(wù)數(shù)字的形式體現(xiàn)出來，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動和分配活動提供了具體的指標以供參考，并針對各個部門的工作任務(wù)分配相應(yīng)的資金和人員，形成對企業(yè)制度的有力保障，避免責(zé)任和道德風(fēng)險的發(fā)生。在預(yù)算控制之下，企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算方案的過程中完成對差異的調(diào)節(jié)和分析，指導(dǎo)企業(yè)在市場競爭中趨利避害。 其次，預(yù)算控制在管理控制中起到協(xié)調(diào)的作用。在編制預(yù)算的過程中，企業(yè)首先需要思考的是資源和利益之間的協(xié)調(diào)，因為預(yù)算編制并不是隨心所欲的，而是需要收到有限的資源的限制的，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標是追求經(jīng)濟效益最大化 ，預(yù)算管理和控制之所以是企業(yè)的重要管理工具，是因為其可以在資源和利益之間進行合理的協(xié)調(diào)和分配；另外，在執(zhí)行預(yù)算的過程中，企業(yè)內(nèi)部的各個要素要相互磨合、相互促進、有效溝通，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)一直和協(xié)調(diào)，預(yù)算管理和控制可以使得各個部門、各個步驟變得融洽和協(xié)調(diào)，保障企業(yè)系統(tǒng)有序運行。 最后，預(yù)算控制在管理控制中起到激勵的作用。預(yù)算控制本身可以對企業(yè)和員工的工作績效和經(jīng)營成果做出客觀、準確的評價，如果企業(yè)的預(yù)算管理部門能夠輔之以相應(yīng)的物質(zhì)獎勵或者精神獎勵，那么可以充分地將員工的工作積極性調(diào)動起來，激發(fā)員工的潛 能，增強員工的工作動力，使得各個部門和各個員工的工作目標和企業(yè)的工作目標達到一致，從而使得企業(yè)的整體效率得到提高。 二、預(yù)算控制應(yīng)該和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實際聯(lián)系在一起 筆者所在的企業(yè)是通訊運營企業(yè)，預(yù)算控制應(yīng)該和企業(yè)的特點聯(lián)系在一起。首先，通訊產(chǎn)品和傳統(tǒng)的工業(yè)產(chǎn)品不同，沒有實物形態(tài)。通訊運營企業(yè)提供的主要產(chǎn)品主要有語音服務(wù)、數(shù)據(jù)服務(wù)、增值業(yè)務(wù)，這三種通訊產(chǎn)品都沒有實物形態(tài)，預(yù)算控制的基礎(chǔ)工作就是將電信產(chǎn)品進行明確的分類并進行相應(yīng)的計量單位的確定，這是預(yù)算管理工作開展的基礎(chǔ)條件；其次，通訊運營 企業(yè)的生產(chǎn)過程和消費過程是不可分割的，通訊運營企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程就是企業(yè)進行服務(wù)、提供產(chǎn)品的過程，用戶的消費完成，企業(yè)的生產(chǎn)也就完成了。因此，企業(yè)的生產(chǎn)、銷售和消費環(huán)節(jié)是不可分割的，三者是有機統(tǒng)一的；第三，預(yù)算控制工作面廣點多，預(yù)算組織體系非常龐大。從我國目前知名的幾家電信運營商上來看，不論是一級法人還是二級法人，都要負責(zé)幾百家甚至上千家的會計核算工作，預(yù)算組織體系很復(fù)雜、龐大，預(yù)算控制逐級上報和下達，預(yù)算控制往往面臨著時間緊張、任務(wù)繁重的工作環(huán)境，高質(zhì)量的預(yù)算控制是很有難度的，對預(yù)算的編制方法、組織體系、 審批權(quán)限進行具體的分析和研究；第四，通訊運營企業(yè)具有固定成本比重較大、資金密集的特點。通訊運營企業(yè)進行網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建需要花費大量的資金，企業(yè)形成巨大的固定資產(chǎn)，在運營之中固定成本比重很高，折舊成本所占的比重很高，只要收入進入到保本點之后，利潤的增長幅度會遠遠超過收入的增長幅度，在預(yù)算控制中企業(yè)應(yīng)該著重重視財務(wù)杠桿的作用。 筆者認為預(yù)算管理應(yīng)該和通訊企業(yè)的實際經(jīng)營狀況結(jié)合在一起。通訊企業(yè)在預(yù)算管理之中應(yīng)該注重長期預(yù)算和短期預(yù)算管理相結(jié)合，使得長期的發(fā)展戰(zhàn)略和短期的經(jīng)營目標實現(xiàn)有效銜接，目前是我國的通訊企業(yè) 進行轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，未來 5-10 年我國的通訊企業(yè)將進行大幅度的產(chǎn)品和服務(wù)轉(zhuǎn)型，在人力資源和組織結(jié)構(gòu)、網(wǎng)絡(luò)和技術(shù)應(yīng)有上將呈現(xiàn)出日新月異的發(fā)展態(tài)勢，在收入結(jié)構(gòu)上發(fā)生比較大的變化，通訊企業(yè)將完成由傳統(tǒng)的通訊企業(yè)向現(xiàn)代的綜合信息服務(wù)企業(yè)的轉(zhuǎn)變，企業(yè)將朝著更加綠色、更加健康的方向去發(fā)展，為了實現(xiàn)這樣的戰(zhàn)略目標，通訊企業(yè)需要將長期的戰(zhàn)略計劃轉(zhuǎn)化為可以量化和執(zhí)行的預(yù)算指標，通過年度預(yù)算指標的制定使得企業(yè)的戰(zhàn)略目標得以實現(xiàn)。 三、當(dāng)前預(yù)算控制沒有發(fā)揮出應(yīng)有作用的原因 從預(yù)算管理激勵制度的設(shè)置來看，預(yù)算 管理的執(zhí)行和管理人員以及基層員工的升遷和薪酬有著緊密的聯(lián)系，但是我們也要注意到當(dāng)是否達到預(yù)算標準成為決定管理人員和基層員工的報酬的唯一因素時，預(yù)算松弛現(xiàn)象反而會經(jīng)常發(fā)生，預(yù)算控制難以形成正向的激勵作用，也就是說能否達到預(yù)算標準不能成為決定報酬和升遷的唯一影響因素，企業(yè)還應(yīng)該考慮到非財務(wù)、非預(yù)算類指標的影響作用。 從預(yù)算執(zhí)行的角度來看，預(yù)算執(zhí)行中如果過分強調(diào)分權(quán)式管理方式將導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算管理流于形式；企業(yè)內(nèi)部非正式組織系統(tǒng)的存在導(dǎo)致人情觀念嚴重，厚此薄彼導(dǎo)致不公平現(xiàn)象嚴重；預(yù)算執(zhí)行中可能缺乏有效的溝 通，導(dǎo)致了資源配置的不恰當(dāng)?shù)鹊取?四、提升預(yù)算控制在管理控制中作用的措施 財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行。根據(jù)已批復(fù)的全面預(yù)算，按照預(yù)算歸口管理的內(nèi)容將任務(wù)分解到各部門、業(yè)務(wù)單元等并組織實施。在預(yù)算執(zhí)行中要注重各預(yù)算之間的相互平衡，防止某項或某單位預(yù)算完成，而總體預(yù)算沒有完成的情況。另外，預(yù)算執(zhí)行單位可能會通過適度調(diào)整業(yè)務(wù)預(yù)算的目標值來保證總體目標的實現(xiàn)，如需要完成預(yù)算目標 -收支差額，可能要調(diào)整收入預(yù)算或為了完成收入預(yù)算需要調(diào)整業(yè)務(wù)量預(yù)算。預(yù)算執(zhí)行中應(yīng)圍繞主目標，從目標應(yīng)服從于主目標，從目標的調(diào)整以實現(xiàn) 總預(yù)算為目的，預(yù)算的主目標與從目標是相對而言的。 財務(wù)預(yù)算的控制。它主要是指在收入指標能完成的前提下，保證成本費用控制在原預(yù)算的指標范圍內(nèi)；或在收入預(yù)算完不成指標的情況下，通過降低費用成本來保證收支差額指標的完成、降低費用成本主要是在可控制成本范圍內(nèi)進行的，通常可有兩種途徑：一是降低費用定額；二是降低費用標準。 （作者