夯實會計監(jiān)管工作基礎(chǔ)　提高信息披露質(zhì)量的論文

夯實會計監(jiān)管工作基礎(chǔ) 提高信息披露質(zhì)量的論文 夯實會計監(jiān)管工作基礎(chǔ) 提高信息披露質(zhì)量的論文 【摘要】 自 2007 年 1 月 30 日 【關(guān)鍵詞】 強(qiáng)化監(jiān)管 ；夯實基礎(chǔ) ；提高信息質(zhì)量 一、研究背景的簡要回顧 1988 年 ,深圳特區(qū)嘗試對一些 企業(yè) 進(jìn)行股份制改制 ,由此產(chǎn)生了經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)公開發(fā)行上市的 四、上市公司 會計 監(jiān)管與會計準(zhǔn)則的關(guān)系 縱觀世界各國 ,會計準(zhǔn)則與上市公司、證券市場有著密切的關(guān)系。就美國會計準(zhǔn)則的 發(fā)展 歷史 來看 ,正是證券市場暴露出的問題推動了會計準(zhǔn)則的發(fā)展和完善 ,使會計理論的研究由傳統(tǒng)會計理論逐步轉(zhuǎn)向?qū)嵶C會計理論 ；反過來 ,會計準(zhǔn)則的發(fā)展和完善又為規(guī)范證券市場的運作、有效化解投資者的風(fēng)險提供了保障 ,從而有力地促進(jìn)了證券市場的繁榮和發(fā)展。 具有 現(xiàn)代 企業(yè) 制度特征的上市公司 ,由于公司投資主體的多元化 ,眾多投資者不可能直接去了解企業(yè)的 經(jīng)濟(jì) 狀況 ,只能借助于公開披露的會計信息進(jìn)行決策 ,因此 ,資源的優(yōu)化配置對 會計規(guī)范提出了前所未有的要求。上市公司規(guī)模大 ,業(yè)務(wù)復(fù)雜 ,新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)層出不窮 ,對會計準(zhǔn)則的制定提出了嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。不容置疑 ,研究上市公司會計監(jiān)管問題的主要問題就是完善會計準(zhǔn)則 ,完善和規(guī)范的會計準(zhǔn)則必然會在一定程度上遏制上市公司提供虛假會計信息的行為。 對上市公司進(jìn)行監(jiān)管 ,有了規(guī)范的會計準(zhǔn)則 ,強(qiáng)化執(zhí)法力度 ,才能做到 “ 有法可依 ,有法必依 ,執(zhí)法必嚴(yán) ,違法必糾 ” 。 wwW.11665.CoM完善和規(guī)范的會計準(zhǔn)則 ,必將制約虛假會計信息的產(chǎn)生 ,加大造假者的成本。 五、夯實會計監(jiān)管工作基礎(chǔ) ,提高信息披露質(zhì)量 從 2007 年度各上市公司財務(wù)報告披露反映的問題看 ,上市公司總體上能夠按照新會計準(zhǔn)則的要求編制和披露年度報告 ,但也仍然存在會計政策理解不到位、會計估計判斷不適當(dāng)、相關(guān)信息披露不充分等準(zhǔn)則執(zhí)行方面的問題。因此 ,需要進(jìn)一步完善會計準(zhǔn)則配套制度 ,夯實會計監(jiān)管工作基礎(chǔ) ,才能提高信息披露質(zhì)量。 (一 )進(jìn)一步完善上市公司的內(nèi)部控制制度 ,特別是同財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制制度 從本文第三部分現(xiàn)行會計監(jiān)管存在問題的分析中可知 ,健全、有效的內(nèi)部控制是會 計準(zhǔn)則執(zhí)行的有力保障 ,能夠在很大程度上保證公司信息披露的真實、準(zhǔn)確、完整和及時 ,從源頭上防范上市公司財務(wù)舞弊風(fēng)險。證監(jiān)會已經(jīng)和財政部等部門聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 ,并將于 2009 年 7 月 1 日開始在上市公司范圍內(nèi)實施 ,相關(guān)配套指引文件正在研究制定過程中。近期 ,將從開展對上市公司財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制調(diào)研活動入手 ,摸清情況 ,研究對策 ,進(jìn)一步完善上市公司內(nèi)部控制制度 ,提高上市公司信息披露質(zhì)量的內(nèi)在約束力。 (二 )進(jìn)一步完善資本市場信息披露規(guī)范體系 ,特別是定期報告內(nèi)容與格式的相關(guān)要求 新會計準(zhǔn)則實施后 ,公允價值計量等會計政策的變動對一些監(jiān)管指標(biāo)的 計算 產(chǎn)生了影響 ,同時也出現(xiàn)了一些新的監(jiān)管重點 ,如準(zhǔn)則趨同的要求使得境內(nèi)外差異調(diào)節(jié)表受到廣泛的關(guān)注。政府監(jiān)管部門已經(jīng)著手結(jié)合新舊準(zhǔn)則變化、監(jiān)管重點及執(zhí)行中的問題要求對現(xiàn)有信息披露規(guī)范體系進(jìn)行梳理 ,力求為報表編制者提供一致性的編報指引 ,幫助報表使用者方便、快捷地通過財務(wù)報告獲取投資決策所需的財務(wù)信息。 (三 )進(jìn)一步強(qiáng)化對公司財務(wù)負(fù)責(zé)人的管理 ,建立強(qiáng)制性后續(xù) 教育 制度和誠信監(jiān)管檔案 投資者出于投資決策的需要 ,對高質(zhì)量財務(wù)信息的要求日益增強(qiáng) ,而隨著經(jīng)濟(jì)活動的日趨復(fù)雜 ,編制財務(wù)報告的難度也在不斷增加。應(yīng)研究加強(qiáng)對公司財務(wù)負(fù)責(zé)人的管理 ,建立強(qiáng)制性后續(xù)教育制度和誠信監(jiān)管檔案 ,切實提高公司財務(wù)負(fù)責(zé)人的專業(yè)勝任能力 ,提高上市公司財務(wù)報告的編制質(zhì)量。 強(qiáng)化監(jiān)管機(jī)構(gòu)對會計監(jiān)管個案的認(rèn)定權(quán) ,規(guī)范相關(guān)監(jiān)管信息發(fā)布渠道。全流通后 ,上市公司股東和管理層從自身利益出發(fā) ,操控會計數(shù)據(jù)的動機(jī)將有所增強(qiáng)。面對上市公司的大量個案 ,由于時間性要求較高 ,涉及的情況千差萬別 ,準(zhǔn)則制定者無法對所有問題予以及時答 復(fù)。根據(jù)發(fā)達(dá)國家資本市場的成功慣例 ,強(qiáng)化監(jiān)管機(jī)構(gòu)對會計監(jiān)管個案的認(rèn)定權(quán) ,既可以在會計準(zhǔn)則有明確解釋前達(dá)到規(guī)范市場財務(wù)信息披露行為的目的 ,又可以為準(zhǔn)則解釋后積累足夠的監(jiān)管經(jīng)驗。有消息披露 ,近期將在證監(jiān)會系統(tǒng)內(nèi)部先行建立會計個案的應(yīng)急反映機(jī)制 ,保證監(jiān)管系統(tǒng)內(nèi)部上市公司執(zhí)行會計準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)的一致性 ,提高監(jiān)管質(zhì)量和效率 ,這是一個積極的舉措。當(dāng)然 ,也需要進(jìn)一步規(guī)范相關(guān)監(jiān)管信息發(fā)布渠道 ,保證上市公司執(zhí)行會計準(zhǔn)則監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的一致性。 (四 )進(jìn)一步完善會計準(zhǔn)則執(zhí)行監(jiān)管的協(xié)調(diào)機(jī)制 ,及時、有效地應(yīng)對資本市場會計監(jiān)管中出現(xiàn) 的新問題 多年來 ,證監(jiān)會一直與財政部等相關(guān)部門密切協(xié)作 ,為切實提高資本市場會計信息質(zhì)量而積極工作 ,取得了顯著成效。在新會計準(zhǔn)則頒布實施過程中 ,相關(guān)部門相互配合 ,做了大量調(diào)查研究和培訓(xùn)等準(zhǔn)備工作。準(zhǔn)則實施后 ,針對準(zhǔn)則執(zhí)行中的問題 ,相關(guān)部門及時溝通 ,積極應(yīng)對 ,有效地保證了新舊準(zhǔn)則的平穩(wěn)過渡。在相關(guān)部門的共同努力下 ,新會計準(zhǔn)則不斷完善 ,對境內(nèi)外同時上市公司的會計差異處理、企業(yè)改制過程中的特殊會計問題等適時進(jìn)行了妥善的解決。 新會計準(zhǔn)則實施后 ,客觀上對會計準(zhǔn)則的執(zhí)行、監(jiān)管提出了更高的要求 ,在 業(yè)已建立的協(xié)調(diào)機(jī)制的基礎(chǔ)上 ,將進(jìn)一步完善證券監(jiān)管機(jī)制、準(zhǔn)則制定機(jī)制以及其他相關(guān)方面的協(xié)調(diào)反映