會(huì)計(jì)信息失真與公信原則.doc

會(huì)計(jì)信息失真與公信原則 作為上市公司其會(huì)計(jì)信息必須通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告向社會(huì)公眾提供客觀、公正可信的企業(yè)財(cái)務(wù)信息有不少上市公司在會(huì)計(jì)信息披露過(guò)程中弄虛作假導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真我國(guó)證券市場(chǎng)的建立和維護(hù)一直遵循著公開、公平、公正的三公原則公信原則的建立是廣大投資者恢復(fù)對(duì)我國(guó)證券市場(chǎng)投資信心的必要條件而如何有效地防范會(huì)計(jì)信息失真則是其中的一項(xiàng)重任 造成會(huì)計(jì)信息失真的原因 造成會(huì)計(jì)信息失真的原因有幾點(diǎn)： （1）便于融資對(duì)于那些擬上市或者已上市的公司來(lái)講能否上市或者能否獲得再融資的資格只要按照融資的條件做出一份報(bào)表就可以輕而易舉地得到幾千萬(wàn)甚至幾個(gè)億的資金何樂(lè)而不為呢 （2）監(jiān)管不嚴(yán)核算單位的上級(jí)主管部門與核算單位本身有著太多的利益關(guān)系如果嚴(yán)格追查可能殃及池魚所以根本沒(méi)有追究的意愿和動(dòng)力很多的監(jiān)管人員本身尚存在業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力的極大不足也是監(jiān)管不嚴(yán)的重要因素 （3）財(cái)會(huì)人員整體素質(zhì)欠佳 促使會(huì)計(jì)信息失真其形成過(guò)程來(lái)看通常產(chǎn)生于兩個(gè)主要的信息處理環(huán)節(jié)：信息的形成過(guò)程和信息的披露過(guò)程 從會(huì)計(jì)信息的形成過(guò)程來(lái)看信息失真可能表現(xiàn)在這些方面：搞數(shù)字游戲虛增發(fā)生額和余額；隱瞞截留轉(zhuǎn)移收入私設(shè)小金庫(kù)；虛增成本以便偷漏稅款；捏造事實(shí)開虛假發(fā)票報(bào)銷；串用或亂用會(huì)計(jì)科目等另外一些核算單位為了小團(tuán)體的利益甚至某些不可告人的目的根本不按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)、計(jì)量和記錄科目特別是在收入、費(fèi)用和成本等科目上沒(méi)有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則或謹(jǐn)慎性原則進(jìn)行核算不按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、攤銷預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用和遞延資產(chǎn)推遲或者提前確認(rèn)收入或支出人為地操縱成本費(fèi)用的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)和利潤(rùn)分配方法從而掩蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的實(shí)際情況不利于投資者和債權(quán)人正確了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果 雖然造成會(huì)計(jì)信息失真的主要因素是在會(huì)計(jì)信息的形成過(guò)程中但對(duì)于企業(yè)外部的會(huì)計(jì)信息使用者來(lái)講他們難以得到來(lái)自企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算實(shí)際情況他們的投資或貸款行為主要受公開披露的會(huì)計(jì)信息的影響因此許多企業(yè)又在會(huì)計(jì)信息的披露環(huán)節(jié)上對(duì)報(bào)表進(jìn)行再加工曾經(jīng)對(duì)中小投資者產(chǎn)生過(guò)重大投資決策影響的失算財(cái)務(wù)報(bào)告在我國(guó)證券市場(chǎng)的上市公司中屢見不鮮而銀廣夏的影響之深遠(yuǎn)在于其波及到一些投資銀廣夏的上市公司甚至是專家理財(cái)?shù)淖C券投資基金銀廣夏事件只是中國(guó)證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息披露失真的案例之一它所反映的問(wèn)題恰好說(shuō)明在會(huì)計(jì)信息披露環(huán)節(jié)上存在著嚴(yán)重的失真風(fēng)險(xiǎn) 上市公司在會(huì)計(jì)信息披露過(guò)程中弄虛作假導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真 我國(guó)證券市場(chǎng)根據(jù)本國(guó)的實(shí)際情況并借鑒西方國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)對(duì)上市公司實(shí)行強(qiáng)制信息公開制度其中公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第二號(hào)和第三號(hào)分別對(duì)上市公司必須披露的年度報(bào)告和中期報(bào)告的內(nèi)容與格式進(jìn)行了說(shuō)明 作為上市公司其會(huì)計(jì)信息必須通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告向社會(huì)公眾提供客觀、公正可信的企業(yè)財(cái)務(wù)信息而且其所提供的財(cái)務(wù)報(bào)告還必須經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)以減少信息使用者使用會(huì)計(jì)信息的風(fēng)險(xiǎn)但是有不少上市公司在會(huì)計(jì)信息披露過(guò)程中弄虛作假導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面： （1）報(bào)表附注說(shuō)明簡(jiǎn)單甚至被忽略在規(guī)定公布的財(cái)務(wù)報(bào)告中必須包括基本財(cái)務(wù)報(bào)表和其他財(cái)務(wù)報(bào)告其中基本財(cái)務(wù)報(bào)表又包括報(bào)表主體和附注上市公司必須在附注中向外部信息使用者傳遞補(bǔ)充的會(huì)計(jì)信息如：采用何種會(huì)計(jì)處理方法等因?yàn)椴煌臅?huì)計(jì)處理方法將產(chǎn)生不同的報(bào)表數(shù)據(jù)所以如果不充分揭示企業(yè)會(huì)計(jì)核算所選擇的方法將使會(huì)計(jì)信息缺乏可比性雖然核算單位會(huì)計(jì)處理方法的選擇最終將由其相關(guān)主管部門批準(zhǔn)確認(rèn)但企業(yè)在會(huì)計(jì)方法的使用上還是存在很大的選