稅法全真模擬試卷(四).doc

稅法全真模擬試卷（四）一、單項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案。）1下列由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的稅種有（ ）。A.增值稅B.全部營業(yè)稅C.全部資源稅D.牧業(yè)部2下列項目中，應(yīng)計算增值稅銷項稅的項目有（ ）。A.將購買的貨物用于集體福利B.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目C.將購買的貨物委托加工后收回繼續(xù)用于增值稅生產(chǎn)的D.將購買的貨物用于非應(yīng)稅項目3下列不屬于營業(yè)稅扣繳義務(wù)人的是（ ）。A.接受委托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)B.個人舉行個人演唱會，負(fù)責(zé)其售票的單位C.實際征收中，分保業(yè)務(wù)的初保人D.建筑安裝業(yè)務(wù)的總承包人4納稅義務(wù)人或他們的代理人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起（ ）內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。A.15日 B.30日C.7日 D.10日5下列屬于資源稅納稅義務(wù)人的是（ ）。A.開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)B.中外合作開采石油、天然氣企業(yè)C.開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的國有企業(yè)D.開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的個體經(jīng)營者6專門從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，在計算扣除項目金額時不得扣除的是（ ）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.加計20%的扣除D.據(jù)實扣除的利息（含超過貸款期限的利息）7下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（ ）。A.擁有土地使用權(quán)的外商投資企業(yè)B.擁有土地使用權(quán)的單位和個人是納稅人C.土地使用權(quán)未確定但正實際使用的單位D.擁有土地使用權(quán)的單位不在土地所在地的其代管人8下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的是（ ）。A.個人擁有的營業(yè)用房B.公園、名勝古跡經(jīng)營用的房產(chǎn)C.企業(yè)大修停用一個季度的房屋D.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)9下列行為中，不屬于違反印花稅法規(guī)定行為是（ ）。A.應(yīng)稅憑證上未貼印花稅票B.應(yīng)稅憑證上未貼印花稅票，但有繳款書副聯(lián)C.已貼印花稅票未注銷D.已貼印花的應(yīng)稅合同，由于合同未履行而印花揭下重用10按現(xiàn)行規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時不允許扣除的借款利息支出是（ ）。A.企業(yè)用于對外投資的借款利息B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的屬于成本對象完工后發(fā)生的利息C.企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過其注冊資本50%以上的部分的利息D.企業(yè)流動資金按不超過金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計算的利息11根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定，不允許計提折舊的固定資產(chǎn)有（ ）。A.接受捐贈的固定資產(chǎn)B.房屋、建筑物C.因大修理而停用的機(jī)器設(shè)備D.破產(chǎn)企業(yè)的固定資產(chǎn)12下列支出中，不允許在所得稅前扣除的有（ ）。A.按規(guī)定比例向中間人支付的傭金B(yǎng).保險企業(yè)開展業(yè)務(wù)發(fā)生的按當(dāng)年全部實收保費收入7%列支的代理手續(xù)費C.因工作需要支付的勞動保護(hù)支出D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生成本對象整體報廢或毀損損失13某中外合資生產(chǎn)性企業(yè)自1994年10月投產(chǎn)后，選擇次年為減免稅第1年，其7年經(jīng)營情況如下：年 度獲 利1994519951019961019975199830199910200010200115200210該企業(yè)（ ）減、免稅期滿。A.1999年 B.2001年C.2000年 D.2002年14學(xué)者甲與乙合作2004年在專業(yè)雜志上發(fā)表一篇論文，一次取得稿酬2000元，甲分得1300元稿酬，乙分得700元稿酬，學(xué)者甲與乙共計應(yīng)納個人所得稅為（ ）。A.224元 B.168元C.145.8元 D.70元15納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款的是（ ）。A.未按規(guī)定期限申報辦理稅務(wù)登記B.未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的C.未按規(guī)定將全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告D.不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查的二、多項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題均附有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，每題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。）1以下納稅人的經(jīng)營活動適用4%的征收率征收增值稅的有（ ）。A.舊貨商店銷售的舊貨物B.小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)工業(yè)品C.企業(yè)銷售使用過的小汽車D.外貿(mào)單位（一般納稅人）出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的貨物2下列項目中，不可直接作為消費稅計稅依據(jù)的有（ ）。A.銷售應(yīng)稅消費品開具普通發(fā)票上的價款B.各種從價計征的酒類產(chǎn)品的包裝物押金C.推銷各種酒類產(chǎn)品支付的銷售獎金D.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品的平均價格3下列屬于營業(yè)稅免稅項目的有（ ）。A.保險公司儲金業(yè)務(wù)的保費收入B.殘疾人個人向社會提供勞務(wù)C.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)D.單位從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓取得的收入4出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的（ ）。A.運輸及其相關(guān)費用B.保險費C.單獨列明支付給境外的傭金D.出口關(guān)稅稅額5根據(jù)的資源稅規(guī)定，納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，可以（ ）確定課稅數(shù)量。A.應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量B.當(dāng)期估計產(chǎn)量C.根據(jù)綜合回收率折算數(shù)量D.根據(jù)折算比折算數(shù)量6下列各項中，不應(yīng)征土地增值稅的是（ ）。A.贈予社會公益事業(yè)的房地產(chǎn)B.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)C.抵押期內(nèi)的房地產(chǎn)D.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn)7下列各項中，暫免征收房產(chǎn)稅的有（ ）。A.房管部門向居民出租的公有住房B.文化體育單位出租的公有住房C.外商投資企業(yè)的房產(chǎn)D.個人對外出租經(jīng)營的自有住房8記載資金的賬簿，印花稅計稅依據(jù)是（ ）兩項的合計數(shù)。A.實收資本 B.注冊資本C.資本公積 D.全部資產(chǎn)9按稅法規(guī)定，下列資產(chǎn)折舊或攤銷年限最短為2年的有（ ）。A.證券公司電子類設(shè)備B.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備C.外購的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)的軟件D.飛機(jī)制造企業(yè)的機(jī)器設(shè)備10計算企業(yè)所得稅時，下列項目應(yīng)計入應(yīng)稅所得額的有（ ）。A.保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待B.納稅人購買國庫券的利息收入C.納稅人在債券市場買賣國庫券的收益D.30萬元以下的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得年凈收入11企業(yè)所得稅中，企業(yè)支付傭金的對象不應(yīng)當(dāng)包括（ ）。A.支付給本企業(yè)職工的傭金B(yǎng).支付給國家公務(wù)人員的中間介紹費C.支付給中介代理人的傭金D.支付給臨時工的勞務(wù)報酬12為鼓勵投資者將從企業(yè)分得的利潤再投資于中國境內(nèi)企業(yè)，下列各項中適用100%退稅率的有（ ）。A.外國投資者在境內(nèi)追加投資于其開辦的外商投資企業(yè)B.外國投資者在境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建先進(jìn)技術(shù)企業(yè)C.外國投資者從海南的企業(yè)獲得利潤再投資于海南基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年D.外國投資者將從先進(jìn)技術(shù)企業(yè)取得的利潤直接再投資于企業(yè)，增加注冊資本13根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列所得可以免征個人所得稅的有（ ）。A.保險賠款B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息紅利所得C.個人取得的教育儲蓄存款利息所得D.福利費中列支的服裝費14納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額（ ）。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的15下列行為中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅的行為有（ ）。A.征收稅款B.加收滯納金C.逾期繳納罰款的加罰行為D.稅務(wù)機(jī)關(guān)委托扣繳義務(wù)人作出的代扣、代收稅款行為三、判斷題（本題型共20題，每題1分，共20分。請判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼“”，你認(rèn)為錯誤的，填涂代碼“”，每題判斷正確的得1分，每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。）1我國現(xiàn)行24個稅收法律、法規(guī)構(gòu)成了我國現(xiàn)行稅法體系。 （ ）2黃金交易所會員單位銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金（持有黃金交易所開具的黃金交易結(jié)算憑證），未發(fā)生實物交割的，免征增值稅；發(fā)生實物交割的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實際成交價格代開增值稅專用發(fā)票，并實行增值稅即征即退的政策。 （ ）3某農(nóng)機(jī)制造商外購農(nóng)機(jī)零部件（支付17%的增值稅），用于適用13%稅率的農(nóng)機(jī)上時，應(yīng)將多抵扣的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。 （ ）4納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的不納稅；用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的，于移送使用時納稅。 （ ）5出租或投資入股的自建筑物，不是建筑業(yè)稅目的征稅范圍，不征營業(yè)稅。 （ ）6出口貨物，退還增值稅也應(yīng)同時退還城建稅。 （ ）7從保稅區(qū)或出口加工區(qū)銷往區(qū)外、從保稅倉庫出庫內(nèi)銷的進(jìn)口貨物（加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品除外），以海關(guān)審定的價格估定完稅價格。對經(jīng)審核銷售價格不能確定，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物的估價辦法的規(guī)定，估定完稅價格。 （ ）8如果納稅人應(yīng)納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅，其應(yīng)納稅款由獨立核算、自負(fù)盈虧的單位，按照開采地的實際銷售量（或者自用量）及適用的單位稅額計算劃撥。 （ ）9轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋的凈值、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。 （ ）10對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（ ）11中國遠(yuǎn)洋輪在國外繳納了船舶噸稅，但仍應(yīng)在國內(nèi)按規(guī)定繳納車船使用稅。 （ ）12技術(shù)合同中的技術(shù)咨詢合同，不包括一般的法律、會計、審計等方面的咨詢合同，其所立合同不貼印花。 （ ）13政府主管部門對國有資產(chǎn)進(jìn)行行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過程中發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不征收契稅。 （ ）14金融企業(yè)發(fā)放的貸款，應(yīng)按期計算利息并計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。但發(fā)放的貸款逾期（含展期）90天尚未收回的，此前（含90天）發(fā)生的應(yīng)收未收利息應(yīng)按規(guī)定不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待實際收回時再計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 （ ）15采取包銷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按包銷合同或協(xié)議約定的價格于合同或協(xié)議簽定之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 （ ）16金融企業(yè)凡按國家稅務(wù)總局關(guān)于金融保險企業(yè)所得稅若干問題的通知的規(guī)定，對業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費實行由總行（總公司）或分行（分公司）統(tǒng)一計算調(diào)劑使用的，其成員企業(yè)每年實際發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費，可按稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實扣除，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，由總行（總公司）或分行（分公司）據(jù)實補扣。 （ ）17從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)與境外企業(yè)簽訂房地產(chǎn)代銷、包銷合同或協(xié)議，委托境外企業(yè)在境外銷售其位于我國境內(nèi)房地產(chǎn)的，應(yīng)按境外企業(yè)向購房人銷售的價格，作為外商投資企業(yè)房地產(chǎn)銷售收入，于房款匯回境內(nèi)時，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。 （ ）18某企業(yè)職工趙某本月工資5000元，其捐給希望工程基金會1400元，單位扣繳其個人所得稅295元。 （ ）19納稅人按規(guī)定申請行政復(fù)議的，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額、期限繳納或解繳稅款，然后可以在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)頒發(fā)的繳款憑證之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。 （ ）20稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3加處罰款。（ ）四、計算題（本題型共4題，共計16分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。） 1某市汽車制造廠（增值稅一般納稅人）2003年6月購進(jìn)原材料等，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款共600萬元，銷售小轎車取得銷售收入（含稅）8000萬元；本廠維修部門領(lǐng)用小轎車兩輛價值30萬元（含稅）；兼營汽車租賃業(yè)務(wù)取得收入20萬元；兼營汽車運輸業(yè)務(wù)取得收入50萬元。該廠分別核算汽車銷售額、租賃業(yè)務(wù)和運輸業(yè)務(wù)營業(yè)額。 要求：請分別計算該廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅、消費稅、營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅（該廠小轎車歐排放標(biāo)準(zhǔn)，適用的消費稅率8%）。2某高校后勤實體，經(jīng)營學(xué)生公寓和對外營業(yè)的賓館及學(xué)生食堂而獲得的租金和服務(wù)性收入，免征營業(yè)稅；但利用學(xué)生公寓或教師公寓等高校后勤服務(wù)設(shè)施向社會人員提供服務(wù)而獲得的租金和其他各種服務(wù)性收入，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅。2004年1月份取得以下收入： 學(xué)生公寓收取收入40000元；代售大型演唱會門票21000元，其中包括代售手續(xù)費1000元；賓館取得收入80000元；學(xué)生食堂為社會人員提供快餐盒飯28000元；將部分房產(chǎn)對外出租，收取全年租金60000元；要求： 計算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、增值稅。代扣代繳營業(yè)稅。3某煤礦2004年1月簽訂以下合同：與鐵路部門簽訂運輸合同，所載運輸費及保管費共計150萬元（含裝卸費5萬元）；與另一煤礦簽訂租賃公司，將本企業(yè)閑置的價值52萬元的設(shè)備出租3臺，租期1年，每臺租金4萬元；與某化工廠簽訂1份借款合同，借款30萬元；與某電廠簽訂1份購銷合同，上半年供煤70萬噸，每噸50元；與某技術(shù)公司簽訂一份技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，規(guī)定按銷售收入0.2提取轉(zhuǎn)讓收入，每季度結(jié)算一次。請計算該煤礦2004年1月份應(yīng)交印花稅多少？42004年1月份，稅務(wù)機(jī)關(guān)對某研究所專家王某2003年度個人收入進(jìn)行調(diào)查，經(jīng)檢查核實王某2003年112月份個人所得稅情況如下： 每月取得工資收入1500元，112月份共計18000元；將自有住房一套兩居室對外出租，每月租金收入2000元；7月份出版一本專著，取得稿酬12000元；8月份獲得省政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎20000元；12月份取得研究所支付的一次性年終獎金4000元。要求：正確計算王某2003年度應(yīng)補繳個人所得稅稅款。 五、綜合題（本題型共4題，本題型共33分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)清確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解題，答在試題卷上無效。）1某制藥生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2003年11月份發(fā)生下列購銷業(yè)務(wù)： 購進(jìn)A原料藥一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款1000000元，貨已驗收入庫；另支付運輸費50000元，取得主管地方稅務(wù)局認(rèn)定的貨物運輸業(yè)發(fā)票；購進(jìn)B原料藥一批，用于免稅藥品的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明價款100000元，貨已驗收入庫；進(jìn)口藥品檢驗設(shè)備一臺，取得海關(guān)的完稅憑證上注明增值稅稅額120000元；向一紙制品廠定制藥品包裝箱一批，藥廠已預(yù)付貨款并取得增值稅專用發(fā)票注明價款80000元，包裝箱下月交付；外購貨物一批用于對聯(lián)營企業(yè)投資，取得增值稅專用發(fā)票注明價款1000000元；采取分期收款方式，銷售900000元的藥品給一藥品批發(fā)企業(yè)，已取得首期貨款300000元，開具的增值稅專用發(fā)票注明價款900000元；銷售給外省某藥品經(jīng)銷商一批藥品，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，開具的增值稅專用發(fā)票注明價款600000元，但發(fā)貨后即獲悉對方短期內(nèi)無力支付貨款；無償提供市場價格為80000元的藥品給某醫(yī)院試用；折扣銷售給某特約經(jīng)銷商一批藥品，由于該經(jīng)銷商是藥廠長期客戶，因此給予了5%的折扣，開具的增值稅專用發(fā)票注明價款2000000元，5%的折扣，經(jīng)銷商當(dāng)月既付清全部貨款；將已逾期一年的包裝物押金50000元，沖銷本廠庫存包裝物成本。該制藥生產(chǎn)企業(yè)計算的當(dāng)月增值稅稅款：當(dāng)月進(jìn)項稅額=100000017%500007%1200008000017%10000017%=324100（元）當(dāng)月銷項稅額=30000017%2000000（15%）17%=374000（元）當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=37400032410049900（元）請依據(jù)增值稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，指出該企業(yè)當(dāng)月增值稅計算是否正確？如有錯誤請指出錯誤之處？并正確計算當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。22003年末，某國有工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入800萬元，產(chǎn)品銷售成本650萬元，產(chǎn)品銷售稅金及附加38萬元；其他業(yè)務(wù)收入200萬元，其他業(yè)務(wù)支出150萬元；管理費用100萬元，財務(wù)費用40萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出120萬元；當(dāng)年實現(xiàn)利潤總額2萬元，并按所得稅稅率18%計算應(yīng)納所得稅0.36萬元。經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所對該企業(yè)進(jìn)行審計，核實有關(guān)賬簿內(nèi)容如下： 管理費用50萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費8萬元，新購置的一輛小汽車14萬元；財務(wù)費用40萬元，其中：尚未交付使用的融資租賃設(shè)備發(fā)生的利息6萬元；逾期還貸，銀行按規(guī)定加收的利息5萬元；營業(yè)外支出120萬元，其中：保險公司賠償企業(yè)遭受自然災(zāi)害損失20萬元；本年實際收到稅務(wù)機(jī)關(guān)先征后退的增值稅10萬元，未計入補貼收入帳戶；本年盤盈價值20萬元的設(shè)備一臺，已計入固定資產(chǎn)賬戶，當(dāng)年提取折舊1萬元。請依據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，指出企業(yè)計算所得稅時出現(xiàn)的錯誤，并重新計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅稅額。3某設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的一中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期20年，1997年開始生產(chǎn)經(jīng)營，當(dāng)年獲利并開始享受五年的減免稅優(yōu)惠。2002年，總產(chǎn)值4500萬元，出口產(chǎn)值1980萬元；2003年總產(chǎn)值5500萬元，出口產(chǎn)值4400萬元；該企業(yè)2002年，企業(yè)計算的應(yīng)納稅所得額850萬元，繳納所得稅85萬元；2003年，企業(yè)計算的應(yīng)納稅所得額1200萬元，上繳所得稅120萬元。經(jīng)檢查，該企業(yè)2002年將下列支出在收入中列支： 向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費40萬元；支付境外資本金借款利息35萬元；生產(chǎn)車間擴(kuò)建工程支出90萬元；該企業(yè)2003年將下列支出在收入中列支； 向一項體育競賽支付贊助費35萬元；支付流動資金的借款利息40萬元，借款本金500萬元，同期商業(yè)銀行貸款利率7%；列支5名外籍高級管理人員境外社會保險費30萬元。請正確計算該企業(yè)2002年、2003年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)補繳的所得稅。（假設(shè)地方所得稅免征）。4中國公民王某是一外商投資企業(yè)的中方雇員，2003年收入情況如下：112月每月取得由雇傭單位支付的工資15000元；112月每月取得由派遣單位支付的工資2500元；5月一次取得稿費收入8000元；6月一次取得翻譯收入30000元；7月一次取得審稿收入3500元；8月取得國債利息收入6235元；10月購物抽獎取得獎金5000元；要求：需繳納個人所得稅的收入，支付單位扣繳個人所得稅時是如何計算的？王某應(yīng)怎樣申報納稅？ 同步強化練習(xí)題參考答案及解析一、單項選擇題1【答案】D【解析】增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，營業(yè)稅、資源稅部分由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。2【答案】B【解析】將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目，視同銷售計繳增值稅。3【答案】C【解析】實際征收中，分保業(yè)務(wù)的由初保人繳納營業(yè)稅。4【答案】A【解析】納稅義務(wù)人或他們的代理人應(yīng)在海關(guān)鎮(zhèn)發(fā)稅款繳納證的之日起15內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。5【答案】B【解析】按照現(xiàn)行規(guī)定只征收礦使用費，暫不征收資源稅。因此，中外合作開采石油、天然氣的企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人。6【答案】D【解析】對于財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。7【答案】A【解析】外商企業(yè)、外國企業(yè)及外籍人員不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。8【答案】D【解析】企業(yè)大修停用一個季度的房屋，房產(chǎn)大修停用半年以上的，經(jīng)納稅人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。9【答案】B【解析】應(yīng)稅憑證上未貼印花稅票、已貼印花稅票未注銷、已貼印花的應(yīng)稅合同，由于合同未履行而印花揭下作它用，屬于違反稅法規(guī)定的行為。10【答案】C【解析】納稅人為對外投資而發(fā)生的借款費用，符合企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定的，可以直接扣除，不需要資本化計入有關(guān)投資的成本；納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。11【答案】D【解析】接受捐贈的固定資產(chǎn)、房屋、建筑物、因大修理而停用的機(jī)器設(shè)備允許計提折舊。12【答案】D【解析】成本對象在建造過程中如發(fā)生單項或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司賠償后的凈損失，計入繼續(xù)施工的工程成本；如成本對象整體報廢或毀損，其凈損失可作為財產(chǎn)損失按規(guī)定直接在當(dāng)期扣除。13【答案】A【解析】外商投資企業(yè)于年度中間開業(yè)，當(dāng)年獲得利潤而實際生產(chǎn)經(jīng)營不足6個月的，可以選擇從下一年度起計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限；但企業(yè)當(dāng)年所獲得的利潤，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納所得稅。在這種確定獲得年度的情況下，如果下一年度發(fā)生虧損，仍應(yīng)為獲得年度，并開始計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限，不能因發(fā)生虧損而推延獲得年度。14【答案】D【解析】（1300800）20%（130%）=70（元）。15【答案】D【解析】納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正并處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款；未按規(guī)定期限申報辦理稅務(wù)登記；未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；未按規(guī)定將全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查的法律責(zé)任：納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。二、多項選擇題1【答案】AC【解析】小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)工業(yè)品適用6%的征收率征收增值稅；外貿(mào)單位（一般納稅人）出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的貨物適用17%的稅率。2【答案】ABCD【解析】用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品應(yīng)按最高價格，其他價格均需換算成不含稅價格。3【答案】BCD【解析】保險公司儲金業(yè)務(wù)的保費收入，征營業(yè)稅。4【答案】AB【解析】出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，但其中包含的出口關(guān)稅稅額。應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物成交價格是指該貨物出口銷售到我國境外時買方向賣方實付或應(yīng)付的價格。出口貨物成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應(yīng)予扣除。5【答案】ACD【解析】納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，可以用ACD確定課稅數(shù)量，不能估計產(chǎn)量。6【答案】AC【解析】對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅。兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn)暫免征收土地增值稅。7【答案】AC【解析】文化體育單位出租的公有住房、個人對外出租經(jīng)營的自有住房，均應(yīng)照章納稅。外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、和外籍個人以及華僑、港澳臺同胞征收城市房地產(chǎn)稅，不征房產(chǎn)稅。8【答案】AC【解析】記載資金的賬簿，印花稅計稅依據(jù)是實收資本與資本公積兩項的合計數(shù)。9【答案】【解析】證券公司電子類設(shè)備和外購的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)的軟件折舊或攤銷年限最短為2年。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備最短折舊年限為3年。10【答案】AC【解析】企業(yè)事業(yè)單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢，技術(shù)服務(wù)，技術(shù)培訓(xùn)所得年凈收入30萬元以下的，暫免征收所得稅；超過30萬元部分，依法繳納所得稅。11【答案】ABD【解析】企業(yè)支付傭金的對象不包括本企業(yè)職工、臨時工、國家公務(wù)人員。12【答案】BC【解析】外國投資者在境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，適用100%退稅率；外國投資者將企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，適用40%退稅率。13【答案】ABC【解析】福利費中列支的服裝費，應(yīng)按“工資、薪金”征稅。14【答案】ABCD【解析】納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；擅自銷毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的；雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。15【答案】ABD【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為：征收稅款、加收滯納金；扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳，代收代繳行為。三、判斷題1【答案】【解析】24個稅收法律、法規(guī)組成了我國的稅收實體法體系；稅收實體法和稅收征收管理法律制度構(gòu)成了我國現(xiàn)行稅法體系。2【答案】【解析】黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金（持有黃金交易所開具的黃金交易結(jié)算憑證），未發(fā)生實物交割的，免征增值稅；發(fā)生實物交割的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實際成交價格代開增值稅專用發(fā)票，并實行增值稅即征即退的政策。3【答案】【解析】某農(nóng)機(jī)制造商外購逐機(jī)零部件，支付17%的增值稅可全部抵扣。4【答案】【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的不納稅；用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的，于移送使用的納稅。5【答案】【解析】出租或投資入股的自建筑物，不是建筑業(yè)稅目的征稅范圍，但出租應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目征收營業(yè)稅。6【答案】【解析】對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。7【答案】【解析】從保稅區(qū)或出口加工區(qū)銷往區(qū)外、從保稅倉庫出庫內(nèi)銷的進(jìn)口貨物（加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品除外），以海關(guān)審定的價格估定完稅價格。對經(jīng)審核銷售價格不能確定的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物的估價辦法的規(guī)定，估定完稅價格。8【答案】【解析】如果納稅人應(yīng)納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅，其應(yīng)納稅款由獨立核算、自負(fù)盈虧的單位，按照開采地的實際銷售量（或者自用量）及適用的單位稅額計算劃撥。9【答案】【解析】轉(zhuǎn)讓舊房應(yīng)按房屋評估價格扣除，而不是凈值。10【答案】【解析】對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用不當(dāng)稅。11【答案】【解析】中國遠(yuǎn)洋輪在國外繳納了船舶噸稅，但仍應(yīng)在國內(nèi)按規(guī)定繳納車船使用稅。12【答案】【解析】技術(shù)合同中的技術(shù)咨詢合同，不包括一般的法律、會計、審計等方面的咨詢合同，其所立合同不貼印花。13【答案】【解析】政府主管部門對國有資產(chǎn)進(jìn)行行政性調(diào)整或劃轉(zhuǎn)過程中發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不征收契稅。14【答案】【解析】金融企業(yè)發(fā)放的貸款，應(yīng)按期計算利息并計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。發(fā)放的貸款逾期（含展期，下同）90天尚未收回的，此前（含90天）發(fā)生的應(yīng)收未收利息應(yīng)按規(guī)定計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；此后發(fā)生的應(yīng)收未收利息不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待實際收回時再計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。15【答案】【解析】采取包銷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按包銷合同或協(xié)議約定的價格于付款日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。包銷方提前付款的，在實際付款日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。16【答案】【解析】金融企業(yè)凡按國家稅務(wù)總局關(guān)于金融保險企業(yè)所得稅若干問題的通知的規(guī)定，對業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費實行由總行（總公司）或分行（分公司）統(tǒng)一計算調(diào)劑使用的，其成員企業(yè)每年實際發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費，可按稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實扣除，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，由總行（總公司）或分行（分公司）在規(guī)定的限額內(nèi)實行差額據(jù)實補扣。17【答案】【解析】從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)與境外企業(yè)簽訂房地產(chǎn)代銷、包銷合同或協(xié)議，委托境外企業(yè)在境外銷售其位于我國境內(nèi)房地產(chǎn)的，應(yīng)按境外企業(yè)向購房入銷售的價格，作業(yè)外商投資企業(yè)房地產(chǎn)銷售收入，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。18【答案】【解析】某企業(yè)職工趙某本月工資5000元，其捐給希望工程基金會1400元。個人捐贈限額為應(yīng)納稅所得額的30%，（5000800）30%=1260（元）（50008001260）15%125=316（元）19【答案】【解析】納稅人按規(guī)定申請行政復(fù)議的，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額、期限繳納或解繳稅款，然后可以在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)頒發(fā)的繳款憑證之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。20【答案】【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。四、計算題1【答案】應(yīng)納增值稅=（800030）（117%）17%600=1166.75600=566.75（萬元）應(yīng)納消費稅=（800030）（117%）8%70%=384.34（萬元）汽車租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=205%=1（萬元）運輸業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=503%=15（萬元）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=（566.75384.34115）7%=67.6963（萬元）2【答案】學(xué)生公寓收取收入40000元免征營業(yè)稅；代售門票手續(xù)費應(yīng)納營業(yè)稅=10005%=50（元）賓館取得收入應(yīng)納營業(yè)稅=800005%=4000（元）學(xué)生食堂為社會人員提供快餐盒飯應(yīng)納增值稅=28000（14%）4%=1076.92（元）房產(chǎn)對外出租收入應(yīng)納營業(yè)稅=600005%=3000（元）代扣代繳營業(yè)稅=210003%=630（元）3【答案】運輸合同未分別記載運輸費和保管費，應(yīng)按兩稅目中最高稅率計稅（即按倉儲保管合同1）應(yīng)納稅額=（1505）萬元1=1450（元）租賃合同應(yīng)納稅額=4萬元3臺1=120（元）企業(yè)與企業(yè)間的借款合同不貼印花。購銷合同應(yīng)納稅額=700000（噸）50（元/噸）0.3=10500（元）該技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同簽訂時無法確定計稅金額，先按定額貼花5元；季度末結(jié)算時，再按實際金額和適用稅率，補貼印花。該煤礦2004年1月共納印花稅稅額=1450120105005=12075（元）4【答案】工資收入應(yīng)納的個人所得稅款=（1500800）10%2512=540（元）租金收入應(yīng)納的個人所得稅款=200020005%20005%（7%3%）80020%=218（元）21812=2616（元）稿酬所得應(yīng)納的個人所得稅款