深化依法行政 建設(shè)法治國稅.doc

深化依法行政 建設(shè)法治國稅依法行政是指國家各級行政機關(guān)依據(jù)國家的法律、法規(guī)辦事，按照法律規(guī)定的職權(quán)和程序行政，形成國家的行政管理法律化。就基層國稅部門而言，要建立行為規(guī)范、運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、公正透明、廉潔高效的稅務(wù)行政管理制度體系。筆者就貫徹落實國務(wù)院全面推進依法行政實施綱要精神，結(jié)合省局確定的“依法行政深化年”主題活動，如何堅持把依法行政作為基層國稅工作的基本準則，構(gòu)建法治國稅，促進嚴格、規(guī)范、公正、文明執(zhí)法，將基層國稅機關(guān)的所有行政行為都納入法治軌道上談一點自己的初淺認識，愿與大家共同探討。一、當前依法行政存在的問題1、稅制結(jié)構(gòu)有缺陷。1994年國家進行了稅制重大改革，稅制改革對我國的經(jīng)濟發(fā)展確實起到了促進作用，但由于國內(nèi)國際形勢變化，特別是入世后市場格局發(fā)生了重大變化，致使稅收結(jié)構(gòu)變化滯后于所有制結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)結(jié)構(gòu)和收入分配結(jié)構(gòu)的變化，現(xiàn)行稅制理論不適應(yīng)當前國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展。典型問題是：一是現(xiàn)行的增值稅分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人不僅在競爭中處于劣勢地位，而且負擔的稅收比一般納稅人更重；二是增值稅尚未全面實現(xiàn)由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費型增值稅；三是出口退稅稅率降低，人民幣對美元匯率上升；四是征稅起征點低，目前銷售貨物的起征點月銷售額為5000元等。2、制度機制不健全。首先，執(zhí)行稅收政策不一致。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)稅源充裕，稅務(wù)部門存在擅自變通政策、打擦邊球，嚴格執(zhí)行稅收政策不到位，放水養(yǎng)魚，而經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)的稅源不足；其次，稅務(wù)部門對“自由裁量權(quán)”制約不夠。特別在稅務(wù)稽查、稅務(wù)處罰等方面部分稅務(wù)人員濫用自由裁量權(quán)，造成同一地區(qū)或同一行業(yè)納稅人之間的執(zhí)法不公平；第三，執(zhí)法責任追究心慈手軟。對個別稅務(wù)人員的違規(guī)違紀行為往往是“得過且過”。即使出現(xiàn)了大的問題也總是千方百計大事化小、小事化了，養(yǎng)成了個別稅務(wù)人員盛氣凌人，甚至玩忽職守、以稅謀私等現(xiàn)象時有發(fā)生。3、稅務(wù)執(zhí)法不規(guī)范。從當前稅收發(fā)展大環(huán)境來看，稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)知識水平和政治素質(zhì)及創(chuàng)新能力通過能級培訓(xùn)等有大幅提升但與法治要求、信息化進程等還難相適應(yīng)。突出表現(xiàn)在：執(zhí)法人員責任性不強，適用法律水平不高，習(xí)慣于用傳統(tǒng)方式執(zhí)法，直接影響稅收執(zhí)法；特別是在執(zhí)法辦案中,重實體輕程序，執(zhí)法水平有所限制。執(zhí)法人員應(yīng)用計算機能力不高，對稅源的機控尚未真正落實到位，效能執(zhí)法跟不上形勢發(fā)展需要；個別執(zhí)法人員文明執(zhí)法、廉政執(zhí)法的意識較差，執(zhí)法中的語言態(tài)度問題以及用國家賦予的稅收執(zhí)法權(quán)作為交易，在稅收執(zhí)法中喪失原則破壞了稅收法規(guī)的嚴肅性，損害了稅務(wù)機關(guān)的形象。4、部門間信息不暢。一些部門對稅務(wù)部門要求的稅收執(zhí)法的配合協(xié)作往往加以推諉和拒絕。工商部門的溝通協(xié)作上，根據(jù)新征管法規(guī)定，工商機關(guān)應(yīng)定期向稅務(wù)機關(guān)提供設(shè)立、變更、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照等信息，但目前存在遺漏情況，還存在稅務(wù)登記未注銷，工商登記已經(jīng)注銷的情況，還有稅務(wù)機關(guān)向工商部門提供注銷稅務(wù)登記信息、提請吊銷營業(yè)執(zhí)照信息和非正常戶等信息，工商部門未及時受理和變更的問題。地稅部門的溝通協(xié)作上，盡管建立聯(lián)席會議等制度，但仍存在企業(yè)所得稅稅源上的爭奪和日常征管稽查類基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資源共享上的缺乏；金融部門的溝通協(xié)作上，由于金融部門較多考慮自身利益，配合不力，導(dǎo)致稅務(wù)部門對納稅人資金無法查定核實。二、深化依法行政思考1、轉(zhuǎn)變思想觀念，增強依法行政工作的主動性。國務(wù)院全面推進依法行政實施綱要頒布實施后，國稅部門按照總局要求，將依法行政的基本原則與依法治稅的理念相結(jié)合，將依法行政的基本要求全面落實到各項稅收執(zhí)法工作中去。正確把握國稅部門推進依法行政的主要目標和基本思路，按照綱要有關(guān)“合法行政、合理行政、程序正當、高效便民、誠實守信、權(quán)責統(tǒng)一”的基本要求，將依法行政貫穿到各項稅收工作中去，著力構(gòu)建公開、公平、公正的誠信執(zhí)法體系。2、強化教育培訓(xùn)，全面提升國稅干部執(zhí)法能力。以“弘揚法治精神，構(gòu)建和諧國稅”為宗旨，深入開展“學(xué)法、尊法、守法、用法”活動，制定“六五”普法工作規(guī)劃。基層國稅部門始終將稅務(wù)執(zhí)法人員的法制培訓(xùn)教育工作作為依法治稅的基礎(chǔ)性工程抓嚴抓實抓細，努力提高國稅機關(guān)工作人員特別是各級領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政的觀念和能力，在系統(tǒng)內(nèi)部形成了尊重法律、依法行政的良好氛圍。3、堅持依法行政，加強國稅干部隊伍內(nèi)部建設(shè)。國稅機關(guān)的國家行政機關(guān)性質(zhì)決定了它只是執(zhí)行機關(guān)的地位，必須做到有法可依，征稅及其相應(yīng)的管理配套措施必須依據(jù)人大制定的法律，作出的相關(guān)命令與決定要受到法律的嚴格限制。實際上實現(xiàn)稅負公平、稅收法治的理想，雖然離不開全社會的共同努力，但歸根結(jié)底還是要看在征納關(guān)系中始終處于主導(dǎo)地位的稅務(wù)機關(guān)的工作如何運作。從這個角度講，依法治稅實際上是構(gòu)建誠信征納關(guān)系的基本要求。因此，當前基層國稅部門必須堅持依法行政，建設(shè)一支嚴格執(zhí)法、公正執(zhí)法、廉潔執(zhí)法、效能執(zhí)法的國稅隊伍。4、開展稅法宣傳，積極營造良好征納和諧環(huán)境。國稅部門運用好全國稅收宣傳月這一載體，精心組織第20個全國稅收宣傳月活動，以新穎的活動形式，豐富的活動內(nèi)容、多樣的活動項目推進稅收宣傳活動，宣傳月采取“以一帶十”（一條主線：提高公民、企業(yè)與企業(yè)家誠信納稅的意識和能力；“十進”：進媒體、進政府、進園區(qū)、進社區(qū)、進農(nóng)村、進山區(qū)、進軍營、進校園、進市場、進商會）的新穎方式扎實開展活動，努力實現(xiàn)稅收宣傳全覆蓋。要建立門戶網(wǎng)、內(nèi)部辦公網(wǎng)政策法規(guī)庫。宣傳稅收政策，促進納稅遵從。完善一站式辦稅、網(wǎng)上辦稅、公開辦稅、便捷辦稅、預(yù)約辦稅、優(yōu)惠政策服務(wù)、稅收宣傳服務(wù)、稅收咨詢服務(wù)、納稅提醒服務(wù)、維權(quán)特色服務(wù)等10項服務(wù)內(nèi)容，服務(wù)廣大納稅人，增強全社會誠信納稅意識。5、推行辦稅公開，全面提高稅收執(zhí)法的透明度。全面推行辦稅公開是國稅部門推進依法治稅建設(shè)的重要舉措。凡是國稅部門辦理行政事項，除涉及國家秘密和依法受到保護的商業(yè)秘密、個人隱私外，都要以公開為原則、不公開為例外。總局已明確在全系統(tǒng)內(nèi)公開納稅人的權(quán)利與義務(wù)等十四大類五十五項內(nèi)容。按照“簡便、實用、快捷”的原則，依托辦稅服務(wù)廳，開展形式多樣的辦稅公開活動。自覺接受納稅人和社會各界的監(jiān)督。充分利用廣播、電視、報刊等形式進行公開，大力推行民主評議、新聞發(fā)布、網(wǎng)上互動，提高公開效果。制定辦稅公開的具體制度，編制公開目錄，明確公開主體、內(nèi)容、形式、范圍、時限，將任務(wù)落實到具體的部門。強化檢查考核，將辦稅公開工作與目標管理考核掛鉤，促進政務(wù)公開公正。6、建立誠信機制，構(gòu)建誠信國稅納稅信用體系。基層國稅部門要認真貫徹落實國家稅務(wù)總局印發(fā)的納稅信用等級評定管理試行辦法文件精神，堅持依法、公正、公平、公開的原則，按照統(tǒng)一的標準、方法和程序進行，為廣大納稅人創(chuàng)造一個有利健康發(fā)展和誠信納稅的良好環(huán)境。要以納稅信用等級評定為載體，建立誠信納稅制度，使稅收信用成為衡量納稅人誠信狀況的重要標準，激勵和促進納稅人依法誠信納稅，通過全面落實差別化的分類管理措施，嚴厲打擊偷、逃、騙、抗稅行為，嚴格控制欠稅，切實增強納稅人學(xué)法、懂法、知法、守法的法制意識，提高納稅人的基本素質(zhì)，從而全面提高稅法遵從度。7、加強部門協(xié)作，優(yōu)化國稅部門稅務(wù)執(zhí)法環(huán)境。建立工商、國稅、地稅、銀行等互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)，實行信息共享，最大限度地滿足各職能部門和納稅人的需要。根據(jù)新征管法及其細則的相關(guān)規(guī)定，工商、銀行等部門均對稅務(wù)機關(guān)負有相應(yīng)的協(xié)稅護稅、情況通報、管理配合的職能。一是盡快完善“金稅工程”三期，不僅有利于規(guī)范稅收執(zhí)法，提高稅收征收率，而且有利于納稅人更加方便、快捷地辦理涉稅事項，還有利于降低征稅成本和納稅成本；二是國、地稅與工商可共享納稅人注冊、變更、注銷等信息；三是國稅與地稅可共享納稅人稅務(wù)登記、納稅申報、稅種認定、稅務(wù)稽查、發(fā)票管理等信息；四是國地稅與銀行可共享納稅人銀行開戶、帳戶余額、扣稅信息、資金流向等信息；五是國地稅與海關(guān)可共享進出口報關(guān)、驗證、征稅、退稅等信息。8、建立監(jiān)督機制，保障國稅部門依法行政建設(shè)。在內(nèi)部，一要深入推進稅收執(zhí)法責任制，強化監(jiān)督制約。落實總局稅收執(zhí)法責任制一個意見和兩個辦法，健全稅收執(zhí)法責任制和過錯責任追究制，完善監(jiān)督制約和糾錯機制，做到有權(quán)必有責、用權(quán)受監(jiān)督、違法要追究。二要突出重點部位和重點環(huán)節(jié)的過程控制，強化執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察。三要加強內(nèi)部人員的執(zhí)法培訓(xùn)，提高執(zhí)法執(zhí)紀人員素質(zhì)，不斷提高辦案質(zhì)量和水平。四要落實黨風廉政建設(shè)責任制，嚴格執(zhí)行政紀規(guī)定，認真開展明查暗訪，切實加