安徽省中級會計師《中級會計實務(wù)》測試試題C卷 附答案.doc

安徽省中級會計師中級會計實務(wù)測試試題C卷 附答案考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、下列各項中，屬于直接計入所有者權(quán)益的利得的是（ ）。A.出租無形資產(chǎn)取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.可供出售金融資產(chǎn)公允價值大于初始成本的差額2、下列各項關(guān)于設(shè)備更新改造的會計處理中，錯誤的是（ ）。A.更新改造時發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益B.更新改造時被替換部件的賬面價值應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)銷C.更新改造時替換部件的成本應(yīng)當(dāng)計入設(shè)備的成本D.更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化3、企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務(wù)中，即使匯率變動不大，也不得使用即期匯率的近似匯率進行折算的是（ ）。A取得的外幣借款B投資者以外幣投入的資本C以外幣購入的固定資產(chǎn)D銷售商品取得的外幣營業(yè)收入4、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料采用實際成本法核算。該企業(yè)購入A種原材料500噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅額為68萬元，另發(fā)生運輸費用5.68萬元（不含增值稅），裝卸費用2萬元，途中保險費用1.5萬元。原材料運抵企業(yè)后，驗收入庫原材料為499噸，運輸途中發(fā)生合理損耗1噸。則該原材料的實際單位成本為（ ）萬元。A、0.82 B、0.81 C、0.80 D、0.83 5、2016 年 3 月 1 日，甲公司簽訂了一項總額為 1200 萬元的固定造價建造合同，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費用。至當(dāng)年年末，甲公司實際發(fā)生成本 315 萬元，完工進度為35%，預(yù)計完成該建造合同還將發(fā)生成本 585 萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，甲公司 2016 年度應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為（ ）萬元。 A.0 B.105 C.300 D.420 6、甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進原材料100公斤，貨款為8000元，增值稅為1360元；發(fā)生的保險費為350元，中途倉儲費為1000元，采購人員的差旅費為500元，入庫前的挑選整理費用為150元；驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。甲企業(yè)該批原材料實際單位成本為每公斤（ ）元。A、105.26 B、114.32 C、100 D、95 7、關(guān)于成本模式下計量的投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)之間的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的是（ ）。A.應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的賬面價值B.應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值D.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值8、某上市公司207年財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為208年4月10日。公司在208年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是（ ）。A公司支付207年度財務(wù)報告審計費40萬元B因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元C公司董事會提出207年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利D公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元9、甲公司適用的所得稅稅率為25%，2011年年初對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓2011年年初賬面原值為7000萬元，已計提折舊200萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。甲公司變更日應(yīng)調(diào)整期初留存收益的金額為（ ）萬元。A、1500B、2000C、500D、135010、在某項融資租入固定資產(chǎn)的租賃合同中，租賃資產(chǎn)原賬面價值為201萬元，每年年末支付30萬元租金，租賃期為6年，承租人無優(yōu)惠購買選擇權(quán);租賃開始日估計資產(chǎn)余值為6萬元，承租人的母公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬元，獨立的擔(dān)保公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬元。則最低租賃付款額為（ ）萬元。A.184B.183C.182D.18511、某投資者以一批甲材料為對價取得A公司200萬股普通股，每股面值1元，雙方協(xié)議約定該批甲材料的價值為600萬元（假定該價值是公允的）。A公司收到甲材料和增值稅專用發(fā)票（進項稅額為102萬元）。該批材料在A公司的入賬價值是（ ）萬元。A、600 B、702 C、200 D、302 12、下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值測試的表述中，不正確的是（ ）。A、應(yīng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量B、預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量C、存在內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格確定未來現(xiàn)金流量D、預(yù)計未來現(xiàn)金流量不應(yīng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項、與資產(chǎn)改良有關(guān)的現(xiàn)金流量13、某公司于1999年1月1日折價發(fā)行四年期一次還本付息的公司債券，債券面值1000000元，票面年利率10，發(fā)行價格900000元。公司以直線法攤銷債券折價。該債券1999年度的利息費用為（ ）元。 A75000 B90000 C100000 D125000 14、甲企業(yè)銷售產(chǎn)品每件230元，若客戶購買1000件(含1000件)以上，每件可得到30元的商業(yè)折扣。某客戶2015年12月10日購買該企業(yè)產(chǎn)品1500件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為4/10，2/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)于12月28日收到該筆款項時，則下列說法不正確的是（ ）。(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅) A.甲企業(yè)2015年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為300000元B.甲企業(yè)2015年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為294000元C.甲企業(yè)實際收到的款項為345000元D.甲企業(yè)因該業(yè)務(wù)計入財務(wù)費用的金額是6000元15、下列各項中，屬于直接計入所有者權(quán)益的利得是（ ）。A、出租寫字樓產(chǎn)生的經(jīng)濟利益流入B、公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)的公允價值變動C、非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額D、接受投資時確認(rèn)的資本溢價 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、甲公司2011年1月簽訂協(xié)議，甲公司定向增發(fā)股票5000萬股，自甲公司的母公司處購入乙公司60%的股權(quán)。上述協(xié)議經(jīng)各方股東會批準(zhǔn)。2011年2月1日，辦理完成了股東變更登記手續(xù)。同日，乙公司的董事會進行了改選，改選后董事會由7名董事組成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策需經(jīng)董事會1/2以上成員通過才能實施。甲公司該股票每股面值為1元，每股公允價值為13元；支付承銷商傭金、手續(xù)費50萬元；另支付評估審計費用20萬元。取得該股權(quán)時，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為10000萬元，公允價值為15000萬元。乙公司2011年實現(xiàn)凈利潤為100萬元。下列有關(guān)甲公司取得股權(quán)投資的處理的表述中，正確的有（ ）。A.購入乙公司60%的股權(quán)劃分為長期股權(quán)投資，為同一控制下企業(yè)合并B.購入乙公司60%的股權(quán)時計入長期股權(quán)投資的金額為6000萬元C.購入乙公司的股權(quán)，后續(xù)計量采用成本法核算D.2011年末長期股權(quán)投資的金額為6060萬元2、增值稅一般的稅人在債務(wù)重組中以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的,下列各項中,會影響債務(wù)人債務(wù)重組利得的有( )。A.固定資產(chǎn)的增值稅額銷項稅額B.固定資產(chǎn)的公允價值C.固定資產(chǎn)的清理費用D.重組債務(wù)的賬面價值3、甲股份有限公司2007年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2008年3月30日，實際對外公布的日期為2008年4月5日。該公司2008年1月1日至4月5日發(fā)生的下列事項中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整事項的有（ ）。A.3月1日發(fā)現(xiàn)2007年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬B.3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢C.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2008年1月5日與丁公司簽訂D.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2007年末確認(rèn)預(yù)計負(fù)債800萬元4、下列關(guān)于自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的處理，表述正確的有（ ）。 A. 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計入無形資產(chǎn)，不符合資本化條件的計入當(dāng)期損益 B. 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期計入當(dāng)期損益 C. 無法區(qū)分研究階段與開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期費用化 D. 內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部資本化，記入“研發(fā)支出資本化支出”科目 5、下列各項資產(chǎn)后續(xù)支出中,應(yīng)予以費用化處理的有( )。A.辦公樓的日常修理費B.更換的發(fā)動機成本C.機動車的交通事故責(zé)任強制保障費D.生產(chǎn)線的改良支出6、下列各項中，屬于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交易的有（ ）。A.甲公司以公允價值為150萬元的原材料換入乙公司的專有技術(shù)B.甲公司以公允價值為300萬元的商標(biāo)權(quán)換入乙公司持有的某上市公司的股票，同時收到補價60萬元C.甲公司以公允價值為800萬元的機床換入乙公司的專利權(quán)D.甲公司以公允價值為105萬元的生產(chǎn)設(shè)備換入乙公司的小轎車，同時支付補價45萬元7、在確定境外經(jīng)營(子公司)的記賬本位幣時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（ ）。 A. 相對于境內(nèi)母公司，其經(jīng)營活動是否具有很強的自主性 B. 境外經(jīng)營活動中與母公司交易占其交易總量的比重 C. 境外經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量 D. 境外經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù) 8、甲公司增值稅一般納稅人。2016 年 12 月 1 日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為 75 萬元的商品。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 80 萬元，滿足銷售商品收入確認(rèn)條件。合同約定乙公司有權(quán)在三個月內(nèi)退貨。2016 年 12 月 31 日，甲公司尚未收到上述款項。根據(jù)以往經(jīng)驗估計退貨率為 12%。下列關(guān)于甲公司 2016 年該項業(yè)務(wù)會計處理的表述中，正確的有（ ）。 A.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債 0.6 萬元 B.確認(rèn)營業(yè)收入 70.4 萬元 C.確認(rèn)應(yīng)收賬款 93.6 萬元 D.確認(rèn)營業(yè)成本 66 萬元 9、甲公司2016年6月30日外購一棟寫字樓自用,入賬成本為5000萬元,預(yù)計使用20年,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。2018年12月31日,甲公司將該寫字樓對外出租,當(dāng)日該寫字樓的公允價值為6500萬元。該辦公樓一直未發(fā)生減值。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量,不考慮其他因素。則下列說法中正確的有（ ）。A.投資性房地產(chǎn)的入賬金額為6500元B.投資性房地產(chǎn)累計折舊的金額為625萬元C.應(yīng)調(diào)整留存收益金額合計2125萬元D.應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益金額為2125萬元10、下列各項中，民間非營利組織應(yīng)確認(rèn)捐贈收入的有（ ）。 A.接受志愿者無償提供的勞務(wù) B.受到捐贈人未限定用途的物資 C.受到捐贈人的捐贈承諾函 D.受到捐贈人限定了用途的現(xiàn)金 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合與商譽相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合對商譽進行減值測試。 2、( )確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，如果轉(zhuǎn)回期間與當(dāng)期相隔較長，則遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予以折現(xiàn)。3、( )一般工商企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計報廢清理費用，可作為棄置費用，按其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。4、( )符合資本化條件的資產(chǎn)在構(gòu)建過程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過一個月的，企業(yè)應(yīng)暫停借款費用資本化。5、( )已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估金額入賬，待辦理竣工手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。6、（ ）企業(yè)進行會計估計，會削弱會計核算的可靠性。7、( )企業(yè)在對包含商譽的相關(guān)資產(chǎn)組進行減值測試時，如果與商譽相關(guān)的資產(chǎn)組存在減值跡象，應(yīng)當(dāng)首先對不包含商譽的資產(chǎn)組進行減值測試。8、( )在會計核算中，貨幣是唯一的計量單位。9、( )企業(yè)發(fā)生的各項利得或損失，均應(yīng)計入當(dāng)期損益。10、( )無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、甲公司按單項存貨、按年計提跌價準(zhǔn)備。2012年12月31日，甲公司期末存貨有關(guān)資料如下：(1)A產(chǎn)品庫存100臺，單位成本為15萬元，A產(chǎn)品市場銷售價格為每臺18萬元，預(yù)計運雜費等銷售稅費為平均每臺1萬元，未簽訂不可撤銷的銷售合同。要求：判斷A產(chǎn)品期末是否計提存貨跌價準(zhǔn)備。說明A產(chǎn)品期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目列示的金額。（2）B產(chǎn)品庫存500臺，單位成本為4.5萬元，B產(chǎn)品市場銷售價格為每臺4萬元。甲公司已經(jīng)與長期客戶某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2013年2月10日向該企業(yè)銷售B產(chǎn)品300臺，合同價格為每臺5萬元。向長期客戶銷售的B產(chǎn)品平均運雜費等銷售稅費為每臺0.3萬元；向其他客戶銷售的B產(chǎn)品平均運雜費等銷售稅費為每臺0.4 萬元。B產(chǎn)品的存貨跌價準(zhǔn)備期初余額為50萬元。要求：計算B產(chǎn)品計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會計分錄。說明B產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目中列示的金額。（3）C產(chǎn)品存貨跌價準(zhǔn)備的期初余額為270萬元，2012年銷售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備195萬元。年末C產(chǎn)品庫存1 000臺，單位成本為3.7萬元，C產(chǎn)品市場銷售價格為每臺4.5萬元，預(yù)計平均運雜費等銷售稅費為每臺0.5萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。要求：計算C產(chǎn)品本期計提或者轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。說明C產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目中列示的金額。（4）D原材料400公斤，單位成本為2.25萬元，合計900萬元，D原材料的市場銷售價格為每公斤1.2萬元?，F(xiàn)有D原材料可用于生產(chǎn)400臺D產(chǎn)品，預(yù)計加工成D產(chǎn)品還需每臺投入成本0.38萬元。D產(chǎn)品已簽訂不可撤銷的銷售合同，約定次年按每臺3萬元價格銷售400臺。預(yù)計平均運雜費等銷售稅費為每臺0.3萬元。要求：判斷D原材料是否計提存貨跌價準(zhǔn)備，說明D原材料期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目列示金額。 （5）E配件100公斤，每公斤配件的賬面成本為24萬元，市場價格為20萬元。該批配件可用于加工80件E產(chǎn)品，估計每件加工成本尚需投入34萬元。E產(chǎn)品2012年12月31日的市場價格為每件57.4萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費2.4萬元。E配件期初的存貨跌價準(zhǔn)備余額為0。要求：計算E配件計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會計分錄，說明E配件期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目列示金額（6）甲公司與乙公司簽訂一份F產(chǎn)品銷售合同，該合同為不可撤銷合同，約定在2013年2月底以每件0.45萬元的價格向乙公司銷售300件F產(chǎn)品，如果違約應(yīng)支付違約金60萬元。2012年12月31日，甲公司已經(jīng)生產(chǎn)出F產(chǎn)品300件，每件成本0.6萬元，總額為180萬元，市場價格為每件0.4萬元。假定甲公司銷售F產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。要求：計算F產(chǎn)品應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。2、光明股份有限公司（以下簡稱“光明公司”）委托創(chuàng)維企業(yè)加工一批原材料，加工后的原材料將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品甲產(chǎn)品。創(chuàng)維企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。2010年6月8日光明公司發(fā)出材料實際成本為49 800元，應(yīng)付加工費為6 000元（不含增值稅），消費稅稅率為10%。6月17日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運雜費120元（假定不考慮運費的增值稅因素），加工費及代扣代繳的消費稅均未結(jié)算，創(chuàng)維企業(yè)同類消費品的銷售價格為62 000元；6月23日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費用18 000元，福利費用3 500元，分配制造費用21 200元；6月30日甲產(chǎn)品全部完工驗收入庫。7月8日將完工的甲產(chǎn)品全部銷售，售價200 000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費稅稅率也為10%。貨款尚未收到。光明公司、創(chuàng)維企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。（答案以元為單位） 、計算創(chuàng)維企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅及代扣代繳的消費稅； 、編制光明公司上述業(yè)務(wù)有關(guān)會計分錄，并確認(rèn)該公司從委托加工到銷售階段所涉及的消費稅及繳納消費稅的會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司從2010年1月1日起執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，從2010年1月1日起，所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。該公司適用的所得稅稅率將變更為25%。2009年末，資產(chǎn)負(fù)債表中存貨賬面價值為420萬元，計稅基礎(chǔ)為460萬元；固定資產(chǎn)賬面價值為1 250萬元，計稅基礎(chǔ)為1 030萬元；預(yù)計負(fù)債的賬面價值為125萬元，計稅基礎(chǔ)為0。假定甲公司按10%提取法定盈余公積。 、計算該公司會計政策變更的累積影響數(shù)，確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響； 、編制2010年相關(guān)的賬務(wù)處理。2、甲公司2010年至2012年的有關(guān)交易或事項如下：（1）2010年1月1日，甲公司以一項生產(chǎn)設(shè)備、一批庫存商品與乙公司的一項房地產(chǎn)（辦公樓）進行交換。甲公司換出的生產(chǎn)設(shè)備系2009年購入的，原價為900萬元，已計提折舊100萬元，當(dāng)日公允價值為1000萬元；換出庫存商品的成本為500萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值（等于計稅基礎(chǔ)）為600萬元，甲公司另向乙公司支付補價8萬元。乙公司該項房地產(chǎn)的原價為1500萬元，已計提折舊300萬元，公允價值為1880萬元。甲公司于2010年1月1日與丁公司簽訂經(jīng)營租賃合同，將當(dāng)日換入的房地產(chǎn)出租給丁公司。租賃期開始日為2010年1月1日，租賃期為1年，租金為400萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。（2）2010年12月31日，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為2000萬元。甲公司于當(dāng)日收到丁公司支付的租金。（3）2011年1月1日，甲公司以上述投資性房地產(chǎn)（公允價值為2000萬元）以及900萬元的現(xiàn)金為對價，取得了A企業(yè)30的股權(quán)。另發(fā)生評估費50萬元。2011年1月1日，A企業(yè)的所有者權(quán)益賬面價值為9500萬元，其中股本5000萬元，資本公積1500萬元，盈余公積600萬元，未分配利潤2400萬元。當(dāng)日，A企業(yè)一項管理用無形資產(chǎn)的公允價值為3000萬元，賬面價值為2000萬元，其尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按照直線法攤銷；一批B商品，公允價值為1000萬元，賬面價值為500萬元。除此之外A企業(yè)其他可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值等于其賬面價值。至2011年末，該批B商品已對外售出30。（4）2011年3月20日，A企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利1000萬元。4月20日，A企業(yè)實際發(fā)放上述現(xiàn)金股利。（5）2011年4月3日，A企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)一項，價款為3010萬元，同時發(fā)生交易費用90萬元。至12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價值為3200萬元。（6）2011年6月1日，甲公司將一批成本為3000萬元的C產(chǎn)品以3500的售價出售給A企業(yè)，后者將其作為庫存商品核算，并于本年9月將其中的60按加成5的毛利率后對外售出，其余部分至年末未售出。（7）2011年度，A企業(yè)實現(xiàn)凈利潤4500萬元。（8）2012年6月，甲公司以2600的價格從A企業(yè)購入其生產(chǎn)的一臺設(shè)備，成本為2000萬元。甲公司將購入的設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，已于購入當(dāng)月投入使用，并按5年采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。（9）2012年7月，A企業(yè)將其于2011年4月3日購入的可供出售金融資產(chǎn)對外出售，售價為3150萬元。（10）2012年度，A企業(yè)實現(xiàn)凈利潤5000萬元。截至2012年底，A企業(yè)2011年1月1日庫存的B商品已全部對外售出；A企業(yè)2011年6月1日從甲公司購入的C產(chǎn)品已全部對外售出。其他資料：（1）假定不考慮所得稅等其他相關(guān)稅費。（2）甲公司、A企業(yè)均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17，所生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品均為增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品（下同）。要求：（1）編制甲公司2010年相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）編制甲公司2011年相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。（3）編制甲公司2012年相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。第 20 頁 共 20 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、【正確答案】 D2、正確答案:A3、參考答案：B4、A5、【答案】B 6、C7、正確答案:A8、D9、A10、參考答案：C11、A12、C13、D14、參考答案：B15、C二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、ABC2、AB3、【正確答案】：AD4、【正確答案】 ABC5、AC6、【答案】ABC7、【正確答案】 ABCD8、【答案】ABCD9、參考答案:AD10、【答案】BD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、對2、錯3、錯4、錯5、對6、錯7、對8、錯9、錯10、對四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值100(181)1 700(萬元)，A產(chǎn)品成本100151 500(萬元)，可以得出A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值大于產(chǎn)品成本，則A產(chǎn)品不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。2012年12月31日A產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目中列示的金額為1 500萬元 （2）簽訂合同部分300臺可變現(xiàn)凈值300（50.3）1 410（萬元）成本3004.51 350（萬元）則簽訂合同部分不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。未簽訂合同部分200臺可變現(xiàn)凈值200（40.4）720（萬元）成本2004.5900（萬元）應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備（900720）50130（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 130貸：存貨跌價準(zhǔn)備 130B產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目中列示的金額=1 350+7202 070（萬元）（3）可變現(xiàn)凈值1 000（4.50.5）4 000（萬元）產(chǎn)品成本1 0003.73 700（萬元）產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值高于成本，所以期末存貨跌價準(zhǔn)備科目余額為0應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備=270-195=75（萬元）【計提=期末0-期初270+借方發(fā)生額195=-75】借：存貨跌價準(zhǔn)備 75貸：資產(chǎn)減值損失 75C產(chǎn)品期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目列示金額為3 700萬元。（4）D產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值400（30.3）1 080（萬元），D產(chǎn)品的成本4002.254000.381 052（萬元），由于D產(chǎn)品未發(fā)生減值，則D原材料不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。D原材料期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目中列報金額的為900萬元。（5）E配件是用于生產(chǎn)E產(chǎn)品的，所以應(yīng)先判斷E產(chǎn)品是否減值。E產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值80件（57.42.4）4 400（萬元）E產(chǎn)品成本100公斤2480件345 120（萬元）E產(chǎn)品發(fā)生減值。進一步判斷E配件的減值金額:E配件可變現(xiàn)凈值 80件（57.4342.4）1 680（萬元）E配件成本100公斤242 400（萬元）E配件應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備2 4001 680720（ 萬元）借：資產(chǎn)減值損失720貸：存貨跌價準(zhǔn)備-E配件 720E配件期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目列示金額為1 680萬元（6）待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，如果合同存在標(biāo)的資產(chǎn)，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。執(zhí)行合同損失=180-0.45300=45（萬元）；不執(zhí)行合同違約金損失為60萬元，退出合同最低凈成本為45萬元，所以選擇執(zhí)行合同。由于存貨發(fā)生減值，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備45萬元。借：資產(chǎn)減值損失 45貸：存貨跌價準(zhǔn)備-F產(chǎn)品 452、答案如下：1.創(chuàng)維企業(yè)（受托方）：應(yīng)繳納增值稅額6 00017%1 020（元）；代扣代繳的消費稅62 00010%6 200（元）。2.光明股份有限公司（委托方）的賬務(wù)處理為：發(fā)出原材料時借：委托加工物資 49 800貸：原材料 49 800應(yīng)付加工費、代扣代繳的消費稅：借：委托加工物資 6 000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）1 020-應(yīng)交消費稅 6 200貸：應(yīng)付賬款 13 220支付往返運雜費借：委托加工物資 120貸：銀行存款 120收回加工物資驗收入庫借：原材料 55 920貸：委托加工物資 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資借：生產(chǎn)成本55 920貸：原材料 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費用借：生產(chǎn)成本 42 700貸：應(yīng)付職工薪酬 21 500（18 0003 500）制造費用 21 200甲產(chǎn)品完工驗收入庫借：庫存商品 98 620貸：生產(chǎn)成本 98 620銷售甲產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款 234 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34 000借：稅金及附加 20 000（200 00010%）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅 20 000借：主營業(yè)務(wù)成本 98 620貸：庫存商品 98 620計算應(yīng)交消費稅并繳納消費稅光明公司應(yīng)該繳納的消費稅20 0006 20013 800（元）。借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅 13