全國年度自學考試審計學試題(doc 11頁).doc

全國2011年4月自學考試審計學試題一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)1.注冊會計師的審計方法的調(diào)整，主要是隨著( C )1-57A.審計對象的變化 B.審計環(huán)境的變化C.審計目標的變化D.審計責任的變化2.下列注冊會計師的行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是( B )2-60書上沒有直接答案A.對自己的能力進行廣告宣傳B.不以個人名義承接一切業(yè)務(wù)C.承接了主要工作由其他專家完成的業(yè)務(wù)D.按服務(wù)成果的大小進行收費3.下列關(guān)于注冊會計師過失的說法，不正確的是( B )3-92A.普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循專業(yè)準則的要求B.注冊會計師一旦出現(xiàn)過失就要賠償損失C.過失是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理謹慎D.重大過失是指注冊會計師沒有按專業(yè)準則的基本要求執(zhí)行審計4.下列中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，不包括( D )3-78A.中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準則B.中國注冊會計師審計準則C.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則D.中國注冊會計師職業(yè)道德準則5.被審計單位當年購入一批材料，會計部門在記賬時漏記了該批材料的外地運雜費，則被審計單位管理層違反的認定是( D )4-100A.準確性 B.截止C.發(fā)生 D.完整性6.下列關(guān)于財務(wù)報表層次重大錯報風險的說法，不正確的是( B )6-145A.與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān) B.與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認定相關(guān)C.可能影響多項認定 D.很可能源于薄弱的控制環(huán)境7.下列選項中，管理層違反“分類”認定的是( C )4-102A.將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬 B.把寄銷商品作為自有商品記錄在會計賬上C.將現(xiàn)銷記錄為賒銷，將出售固定資產(chǎn)的收益作為營業(yè)收入記錄D.將接近資產(chǎn)負債表日的交易記錄于下年度8.在對財務(wù)報表進行分析后，確定資產(chǎn)負債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平為100萬元，則注冊會計師應(yīng)確定的財務(wù)報表層次的重要性水平為( A )4-107A.100萬元 B.150萬元C.200萬元 D.300萬元9.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是( B )6-140A.控制檢查風險 B.為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風險C.收集充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù) D.為了進行風險評估程序10.下列選項中，不屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制的是( D )9-205A.生產(chǎn)過程中的存貨的內(nèi)部控制 B.工薪的內(nèi)部控制C.對產(chǎn)品成本進行記錄與控制的成本會計控制 D.固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制11.注冊會計師采用風險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境的時間是( D )6-141A.在承接審計業(yè)務(wù)和續(xù)約時 B.在進行審計計劃時C.在進行期中審計時D.貫穿于整個審計過程的始終12.在對應(yīng)付債券進行實質(zhì)性程序時，注冊會計師應(yīng)當( D ) 10-238A.審查應(yīng)付債券原始憑證保管人同會計記錄人員是否職責分離B.審查營業(yè)費用明細賬 C.審查債券持有人明細賬是否由專人保管D.審查應(yīng)付債券業(yè)務(wù)會計處理的及時性、完整性13.在下列選項中，與被審計單位財務(wù)報表層次重大錯報風險評估最相關(guān)的是( A )6-145A.被審計單位控制環(huán)境薄弱 B.被審計單位的生產(chǎn)成本計算過程相當復雜C.被審計單位持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)D.被審計單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢14.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實被審計單位資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是( B )11-258A.會計主管人員和內(nèi)部審計人員B.出納員和會計主管人員C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員D.出納員和內(nèi)部審計人員15.在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列事項中不屬于注冊會計師應(yīng)當考慮的是( B )5-126A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠B.只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)C.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)D.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)16.下列選項中,為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關(guān)的是( D )4-101 A.對已盤點的被審計單位存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄核對，以確定存貨的計價準確性B.從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性C.實地觀察被審計單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)D.復核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性17.下列選項中，被審計單位違反計價和分攤認定的是( C )4-102A.將未發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)入賬B.將未作為抵押的汽車披露C.未計提壞賬準備D.將未發(fā)生的費用登記入賬18.下列各情況中，不影響會計師事務(wù)所和注冊會計師獨立性的是( C )2-165A.注冊會計師的父親擁有被審計單位1200股股票B.注冊會計師的弟弟是被審計單位的副董事長C.注冊會計師的中學同學是被審計單位的一名汽車駕駛員D.會計師事務(wù)所的辦公用房是向被審計單位租用的19.按照來源，審計證據(jù)可以分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)，下列各項中屬于外部證據(jù)的是( C )5-122A.管理B.收料單C.銀行對賬單D.董事會會議記錄20.實物證據(jù)通常證明( C )5-130A.實物資產(chǎn)的所有權(quán)B.實物資產(chǎn)的計價準確性C.實物資產(chǎn)是否存在D.有關(guān)會計記錄是否正確二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。21.下列有關(guān)注冊會計師審計的說法，正確的有( BD )1-49,1-50A.注冊會計師在執(zhí)行審計工作時必須利用內(nèi)部審計的工作成果B.注冊會計師審計是一種有償審計C.注冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實施的審計D.注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨立E.注冊會計師審計是事前審計22.下列企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的崗位，它們不相容的有( ABCDE )8-187A.請購與審批B.詢價與確定供應(yīng)商C.采購合同的訂立與審核D.采購、驗收與相關(guān)會計記錄E.付款的申請、審批與執(zhí)行23.審計小組成員李莉的丈夫是甲公司的股東，下列防范措施能夠消除威脅獨立性情形的有( BD )2-63A.李莉?qū)徲嫾坠厩耙笃湔煞虺鍪鄢钟屑坠镜娜抗煞軧.將李莉調(diào)離審計小組C.在審計報告意見段后增加強調(diào)事項段D.請其他注冊會計師復核李莉的審計工作底稿E.要求李莉與其丈夫暫時分居24.專業(yè)勝任能力的基本原則，要求注冊會計師做到( BC )2-60A.在法規(guī)允許情況下可以進行或有收費B.不承接自己不能勝任的業(yè)務(wù)C.注冊會計師不僅要具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，而且應(yīng)經(jīng)濟、有效地完成業(yè)務(wù)D.如果不能保持和提高專業(yè)勝任能力，應(yīng)當主動降低收費標準E.取得會計專業(yè)碩士學位25.存貨周轉(zhuǎn)率的波動可能意味著被審計單位存在的情況有( ABCD )9-213A.存貨數(shù)量大幅增加或減少B.存貨成本項目發(fā)生變動C.存貨核算方法發(fā)生變動D.存貨跌價準備計提基礎(chǔ)發(fā)生變動E.銷售費用發(fā)生大幅變動26.下列選項中，基于被審計單位管理層“計價或分攤”認定推論得出的有關(guān)存貨具體審計目標有( CD )9-217A.期末所有存貨存在B.期末所有存貨均已登記入賬C.當期計提的存貨跌價準備正確D.存貨的入賬成本正確E.被質(zhì)押的存貨均以附注形式披露27.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與( BD )5-125A.具體審計程序因素有關(guān)B.審計證據(jù)的質(zhì)量因素有關(guān)C.樣本量因素有關(guān)D.重大錯報風險因素有關(guān)E.是否使用分析程序有關(guān)28.在了解控制環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當關(guān)注的內(nèi)容有( ABCDE )6-142A.公司治理層相對于管理層的獨立性B.公司管理層的理念和經(jīng)營風格C.公司員工整體的道德價值觀D.公司對控制的監(jiān)督E.公司的業(yè)績評價體系29.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通常考慮的因素有( ABC )6-154A.控制的執(zhí)行頻率B.控制的預期偏差C.在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度D.總體變異性E.內(nèi)部控制執(zhí)行者的政治面貌30.下列選項中，屬于“完整性”認定的有( BD )7-166A.期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計提了存貨跌價準備B.當期的全部銷售交易均已登記入賬C.資產(chǎn)負債表所列示的存貨均存在D.資產(chǎn)負債表所列示的存貨包括了所有存貨交易的結(jié)果E.應(yīng)收賬款的壞賬準備計提充分三、名詞解釋題（本大題共2小題，每小題2分，共4分）31或有收費 2-6932審閱業(yè)務(wù) 3-82四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)33.注冊會計師在對被審計單位的存貨審計時提出監(jiān)盤，但被審計單位表示年終前已經(jīng)作過盤點，并向注冊會計師提供了盤點的全部記錄。注冊會計師審查了盤點記錄后便認可了存貨的真實性。然而，后來存貨被證實存在大量虛構(gòu)情況。要求，請對注冊會計師進行責任認定，并說明理由。34.注冊會計師王芳在風險評估階段實施分析程序時，根據(jù)對被審計單位及其環(huán)境的了解，得知本期在生產(chǎn)成本中占較大比重的原材料成本大幅上升。因此，注冊會計師預期在銷售收入未有較大變化的情況下，由于銷售成本的上升，毛利率應(yīng)相應(yīng)下降。但是，注冊會計師通過分析程序發(fā)現(xiàn)，本期與上期的毛利率變化不大。請據(jù)此分析注冊會計師判斷可能存在重大錯報風險的領(lǐng)域，并指出錯報的傾向。五、論述題(本大題共1小題，共10分)35.試論述審計證據(jù)的充分性與適當性之間的關(guān)系。六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)36.資料：某被審計單位是經(jīng)營面包、月餅、蛋糕等食品的傳統(tǒng)糕點企業(yè)，某注冊會計師擬對該企業(yè)2009年度的財務(wù)報告實施審計，現(xiàn)正在了解該企業(yè)的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境等外部因素，以識別和評估財務(wù)報表可能存在的重大錯報風險?！疽蟆空垖⑾铝懈餍☆}最正確的選項填入括號內(nèi)，并簡要說明理由。(1)該注冊會計師在審計該糕點企業(yè)2008年度的財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)，因月餅市場競爭加劇，2008年年末有大量的月餅冷藏在企業(yè)的冷庫里，由于當時還在保質(zhì)期內(nèi)，注冊會計師同意按加工成本列入資產(chǎn)負債表的“存貨”項目。經(jīng)進一步了解，2009年度該企業(yè)月餅的生產(chǎn)規(guī)模與上年相當，但銷售形勢并未好轉(zhuǎn)。則該注冊會計師針對以上信息就2009年度的財務(wù)報表審計，識別的可能存在重大錯報風險的認定是( B )9-212A.存貨的“存在”認定B.存貨的“計價”認定C.存貨的“權(quán)利”認定D.存貨的“分類”認定理由說明：(2)該注冊會計師擬對該糕點企業(yè)2009年度每個月份的營業(yè)收入實施分析程序，則應(yīng)重點關(guān)注的月份是( D )7-170A.2009年1月份和2月份B.2009年4月份和5月份C.2009年6月份和7月份D.2009年9月份和10月份理由說明：(3)該注冊會計師從食品衛(wèi)生監(jiān)管部門了解，該糕點企業(yè)涉嫌用多年積壓在冷庫的陳料和月餅(經(jīng)處理分解為原料)，加工面包和蛋糕。這種行為一經(jīng)核實，根據(jù)慣例將會在大眾媒體曝光，則注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注的風險是( )A.存貨的披露B.存貨的計價C.企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營D.企業(yè)的市場份額理由說明：37.資料：誠信會計師事務(wù)所接受委托，承辦某公司2008年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。注冊會計師王宏和李莉負責確定與交易類別、賬戶余額、列報與披露相關(guān)的實質(zhì)性程序。下表的空格部分是注冊會計師王宏和李莉尚未完成的工作：【要求】請針對上表列示的各項認定，代注冊會計師王宏和李莉列示出為實現(xiàn)各認定的審計目標，