內(nèi)部控制制度論文

xxxx學(xué)校畢 業(yè) 論 文試論我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題及對策理論論文專業(yè)：班級：學(xué)號： 學(xué)生姓名： 指導(dǎo)老師： 論文文體：-可編輯修改 -二 0xx年 xx月 xx日【摘要】內(nèi)部控制制度作為社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是當(dāng)代企業(yè)管理 的重要手段。 有關(guān)企業(yè)經(jīng)營的失敗、 會計(jì)信息失真、 違法經(jīng)營等情況在很大程度上都?xì)w結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失或失效。我國的財(cái)政部頒布了 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范等試行制度， 內(nèi)部控制制度在我國開始逐漸步入實(shí)踐階段。本文在簡要論述內(nèi)部控制制度構(gòu)成的基礎(chǔ)上， 對我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題進(jìn)行了歸納分析，并就如何解決這些問題提出了自己的建議。【關(guān)鍵字】 內(nèi)部控制制度存在的問題對策目錄一、企業(yè)內(nèi)部控制制度.1（一）概念 .1（二）制度內(nèi)容 .11、組織結(jié)構(gòu)控制 .12、授權(quán)批準(zhǔn)控制 .13、會計(jì)記錄控制 .14、資產(chǎn)保護(hù)控制 .25、職工素質(zhì)控制 .26、預(yù)算控制 .27、風(fēng)險(xiǎn)控制 .28、編制業(yè)績報(bào)告控制 .2二、我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題.2(一)認(rèn)識不足 .3(二)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明.3(三)人員素質(zhì)不能適應(yīng)崗位需求.4(四)監(jiān)督機(jī)制不全.4（五）內(nèi)控執(zhí)行力度不夠.4三、解決我國企業(yè)內(nèi)部控制制度所存在問題的對策4（一）授權(quán)批準(zhǔn)控制 .4（二）不相容職務(wù)相互分離.5（三）會計(jì)業(yè)務(wù)記錄控制.51、會計(jì)憑證控制 .52、會計(jì)賬簿控制 .6（四）建立財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度.6（五）加強(qiáng)對會計(jì)人員的控制.6（六）加強(qiáng)外部監(jiān)督 .6（七）強(qiáng)化教育，提高依法管理水平.6結(jié)束語 .8參考文獻(xiàn) .9感謝語 .10一、企業(yè)內(nèi)部控制制度（一）概念內(nèi)部控制一詞，最早出現(xiàn)于1936 年美國會計(jì)師協(xié)會發(fā)布的注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的審查 一文中， 其最初的內(nèi)涵僅僅是指內(nèi)部牽制。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及管理要求的延伸和拓展， 內(nèi)控概念的內(nèi)涵和外延也發(fā)生了較大變化。當(dāng)今經(jīng)濟(jì)學(xué)流派比較眾多，各自對此均有其不同的理解。在現(xiàn)行的制度中， 我國的理論界只有 獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9 號內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中對內(nèi)部控制作了簡單的規(guī)定：“本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部控制，是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正 錯(cuò)誤與舞弊，保證會計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。內(nèi) 部控制包括控制環(huán)境、會計(jì)系統(tǒng)和控制程序?！保ǘ┲贫葍?nèi)容一個(gè)單位要實(shí)行內(nèi)部控制， 重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)在組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)、 會計(jì)記錄、資產(chǎn)保護(hù)、職工素質(zhì)、預(yù)算管理和報(bào)告制度等重要環(huán)節(jié)組織實(shí)施。1、組織結(jié)構(gòu)控制實(shí)行和完善內(nèi)部控制， 首先要從本單位的組織結(jié)構(gòu)開始，主要包括： 確定單位的組織形式， 明確相關(guān)的管理職能和報(bào)告關(guān)系，以及為每個(gè)組織單位內(nèi)部劃分責(zé)任權(quán)限。2、授權(quán)批準(zhǔn)控制授權(quán)批準(zhǔn)是指單位在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程中必須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)以進(jìn)行控制。企業(yè)每一層的管理人員既是上級管理人員的授權(quán)客體，又是對下級管理人員授權(quán)的主體。內(nèi)部控制要求明確一般授權(quán)和特別授權(quán)的責(zé)任和權(quán)限，以及每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序。3、會計(jì)記錄控制會計(jì)記錄控制的要求是保證會計(jì)信息反映及時(shí)、完整、準(zhǔn)確、合法。一個(gè)單 位的會計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行會計(jì)記錄控制，要建立會計(jì)人員崗位責(zé)任制， 對會計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)的分工， 使之形成相互分離和制約的關(guān)系。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一經(jīng)發(fā)生， 就應(yīng)對記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的所有憑證進(jìn)行連續(xù)編號，通過復(fù)式記賬， 在兩個(gè)或兩個(gè)以上相關(guān)賬戶中進(jìn)行登記，以防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的遺漏、重復(fù)，揭示某些弊端問題。4、資產(chǎn)保護(hù)控制資產(chǎn)保護(hù)控制主要包括接近控制、盤點(diǎn)控制，廣義上說，資產(chǎn)保護(hù)控制，可以包括對實(shí)物的采購、保管、發(fā)貨及銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。5、職工素質(zhì)控制職工素質(zhì)控制包括企業(yè)在招聘、使用、培養(yǎng)、獎(jiǎng)懲等方面對職工素質(zhì)進(jìn)行控制。招聘是保證單位的職工應(yīng)有素質(zhì)的重要環(huán)節(jié)。單位的人事部門和用人部門應(yīng)共同對應(yīng)聘人員的素質(zhì)、水平、能力等有關(guān)情況進(jìn)行全面的測試、調(diào)查、試用， 以確保受聘人員能夠適應(yīng)工作要求。6、預(yù)算控制預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面。經(jīng)過批準(zhǔn)的預(yù)算就是單位的法令，單位內(nèi)部的各部門都必須嚴(yán)格履行，完不成預(yù)算， 將要受到處罰。 預(yù)算控制也是一個(gè)系統(tǒng)，該系統(tǒng)的組織由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等構(gòu)成。預(yù)算控制的內(nèi)容可以涵蓋單位經(jīng)營活動(dòng)的全過程，包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等諸多方面，也可以就某些方面實(shí)行預(yù)算控制。7、風(fēng)險(xiǎn)控制企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)按形成的原因一般可分為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩大類。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指因生產(chǎn)經(jīng)營方面的原因給企業(yè)盈利帶來的不確定性。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)多數(shù)情況來源于企業(yè)外部，盡管如此，企業(yè)仍應(yīng)采取有效的內(nèi)控措施加以防范。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又稱籌資風(fēng)險(xiǎn)，是指由于舉債而給企業(yè)財(cái)務(wù)成果帶來的不確定性。對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制， 關(guān)鍵是要保證有一個(gè)合理的資本結(jié)構(gòu)，維持適當(dāng)?shù)呢?fù)債水平， 既要充分利用舉債經(jīng)營這一手段獲取財(cái)務(wù)杠桿的收益，提高自有資金盈利能力， 同時(shí)也要注意防止過度舉債而引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加大，避免陷入財(cái)務(wù)困境。8、編制業(yè)績報(bào)告控制業(yè)績報(bào)告也稱責(zé)任報(bào)告， 是單位內(nèi)部各級管理層掌握信息，加強(qiáng)內(nèi)部控制的報(bào)告性文件，也是內(nèi)部控制的重要組成部分。 業(yè)績報(bào)告是為單位內(nèi)部控制服務(wù)的， 屬于管理會計(jì)的范疇， 因此，編制業(yè)績報(bào)告必須與單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)和其他控制方式相結(jié)合， 明確反映各級管理層負(fù)責(zé)人的責(zé)任。業(yè)績報(bào)告可以有日報(bào)、 周報(bào)、月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)等，并通過文件的形式予以規(guī)定。二、我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題我國的內(nèi)部控制制度建立的時(shí)間相對較晚，所以其制度本身的建設(shè)和執(zhí)行都不是很成熟。我國內(nèi)部控制制度中存在的問題主要有：(一)認(rèn)識不足改革開放二十多年來，對于國有企業(yè)，我們一味的批評在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下， 管理太嚴(yán)太死， 所以在經(jīng)濟(jì)改革中過度的下放經(jīng)濟(jì)權(quán)利，卻淡漠了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部的至關(guān)重要的控制機(jī)構(gòu)，甚至連國有企業(yè)多年來積累的內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)也都給 pass 了。事實(shí)上，并非所有企業(yè)都只是靠宏觀體制的改革才能發(fā)展的，關(guān)鍵是企業(yè)微觀領(lǐng)域的改革不能滯后于宏觀體制的改革， 可能就是因?yàn)檫@點(diǎn)， 使得我們的企業(yè)在改革過程中，有的充滿了勃然生機(jī)，而有的卻被市場無情的淘汰出局。目前一些企業(yè)特別是有些國有企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識存在兩種傾向值得注意： 一是一部分老國企的人在思想上或心理上習(xí)慣于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式， 認(rèn)為只要能夠規(guī)范化操作就行， 不必考慮是否先進(jìn)； 二是雖然大家意識到改革的必要性 ，但是容易片面強(qiáng)調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性，忽視了控制方式的跟進(jìn)和強(qiáng)化。因此，這就使公司的改革同微觀治理機(jī)制相脫離。 不論是維持傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式， 還是片面以改革取代控制的觀念， 對企業(yè)的發(fā)展都是不利的， 這些認(rèn)識上的偏差都將阻礙著企業(yè)內(nèi)控的發(fā)展和完善。(二)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的核心是產(chǎn)權(quán)制度的改革，而規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)， 最為關(guān)鍵的是要看董事會能否充分發(fā)揮作用。但我國現(xiàn)階段， 公司的法人治理結(jié)構(gòu)有形無實(shí)，不夠完善，尤其體現(xiàn)在董事會這一重要機(jī)構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)用的職能。 我國不少國有企業(yè)在改革過程當(dāng)中，一味地“放權(quán)讓利 ” ，使得原來廠長負(fù)責(zé)制的領(lǐng)導(dǎo)班子現(xiàn)在既是經(jīng)理層又進(jìn)入董事會，董事會成員和經(jīng)理成員高度重疊，致使國有單位產(chǎn)權(quán)主體缺位、 權(quán)責(zé)不清， 加強(qiáng)內(nèi)部控制的受益主體模糊。根據(jù)有關(guān)抽樣資料統(tǒng)計(jì)，在上市公司的董事會成員中，100 為內(nèi)部董事的公司占有效樣本數(shù)的 22.1 ， 50以上為內(nèi)部董事的公