《財務(wù)會計》第3版練習(xí)答案

第二章 貨幣資產(chǎn)練習(xí)一 8 890元 35 460元練習(xí)二 借：其他應(yīng)收款甲 5 000 貸：庫存現(xiàn)金 5 000 借：銀行存款 20 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000 借：銀行存款 2 000 貸：財務(wù)費用 2 000 借：其他貨幣資金外埠存款 50 000 貸：銀行存款 50 000 借：管理費用 4 500 庫存現(xiàn)金 500 貸：其他應(yīng)收款甲 5 000 借：原材料 48 000 銀行存款 2 000 貸：其他貨幣資金外埠存款 50 000 借：其他貨幣資金存出投資款 800 000 貸：銀行存款 800 000 借：其他貨幣資金銀行匯票存款 80 000 貸：銀行存款 80 000 借：銀行存款 50 000 貸：應(yīng)收賬款 50 000練習(xí)三 借：銀行存款美元戶 （$550 000）3 949 000 貸：實收資本 3 949 000 借：應(yīng)收賬款 （$650 000）4 660 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 4 660 500 借：應(yīng)付賬款 （$20 000）143 400 貸：銀行存款 （$20 000）143 400 借：銀行存款 （$500 000）3 585 000 貸：應(yīng)收帳款 （$500 000）3 585 000 借：應(yīng)付賬款 2 600 財務(wù)費用 160 500 貸：銀行存款 82 600 應(yīng)收賬款 80 500第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項練習(xí)一 借：資產(chǎn)減值損失 200 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 200 000 借：壞賬準(zhǔn)備 300 000 貸：應(yīng)收賬款 300 000 借：資產(chǎn)減值損失 340 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 340 000 借：應(yīng)收賬款 300 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 300 000 借：銀行存款 300 000 貸：應(yīng)收賬款 300 000 借：壞賬準(zhǔn)備 280 000 貸：資產(chǎn)減值損失 280 000練習(xí)二 借：應(yīng)收賬款 200 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000 借：應(yīng)收票據(jù) 200 000 貸：應(yīng)收賬款 200 000 借：應(yīng)收賬款 200 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 200 000 借：應(yīng)收票據(jù) 80 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 80 000 借：銀行存款 81 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 80 000 財務(wù)費用 1 000 借：應(yīng)收票據(jù) 50 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 借：銀行存款 49 750 貸：短期借款 49 750練習(xí)三 借：預(yù)付賬款 30 000 貸：銀行存款 30 000 借：原材料 40 000 貸：預(yù)付賬款 40 000 借：預(yù)付賬款 10 000 貸：銀行存款 10 000 借：應(yīng)付賬款 30 000 貸：銀行存款 30 000 借：原材料 40 000 貸：應(yīng)付賬款 30 000 銀行存款 10 000 借：預(yù)付賬款 30 000 貸：銀行存款 30 000 借：原材料 20 000 貸：預(yù)付賬款 20 000 借：銀行存款 10 000 貸：預(yù)付賬款 10 000 借：其他應(yīng)收款 50 000 貸：固定資產(chǎn)清理 50 000 借：其他應(yīng)收款 10 000 貸：銀行存款 10 000 借：管理費用 45 000 貸：庫存現(xiàn)金 45 000第四章 存貨 練習(xí)一 借：原材料 48 300 貸：銀行存款 48 000 庫存現(xiàn)金 300 借：原材料 28 300 貸：預(yù)付賬款 28 300 借：預(yù)付賬款 8 300 貸：銀行存款 8 300 借：原材料 24 000 貸：應(yīng)付票據(jù) 24 000 借：在途物資 65 000 貸：銀行存款 65 000 借：原材料 63 917 貸：在途物資 63 917 入庫材料負(fù)擔(dān)的運費2 0003029.51 967（元） 借：其他應(yīng)收款鐵路部門 1 083 貸：在途物資 1 083 不做會計處理 借：原材料 34 600 貸：銀行存款 34 600 入庫材料成本6 80052 40020534 600（元） 借：銀行存款 1 083 貸：其他應(yīng)收款鐵路部門 1 083 借：原材料 31 200 貸：銀行存款 31 200入庫材料成本6 80050.92 40020531 200（元）練習(xí)二因甲材料、乙材料單位可變現(xiàn)凈值低于各自單位成本，所以，期末甲材料、乙材料按可變現(xiàn)凈值計算，本期應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備為：本期應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備20 000（2523） 16 000（1817）56 000（元）期末存貨的價值20 00023 16 00017 732 000（元）會計處理如下：借：資產(chǎn)減值損失計提的存貨跌價準(zhǔn)備 56 000 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 56 000練習(xí)三 批準(zhǔn)前：借：原材料甲材料 3 600貸：待處理財產(chǎn)損溢 3 600借：待處理財產(chǎn)損溢 600 貸：原材料乙材料 600 期末，甲材料按批準(zhǔn)處理；乙材料雖未得到批準(zhǔn)，也應(yīng)先行處理。借：待處理財產(chǎn)損溢 3 600貸：管理費用 3 600借：原材料 240 管理費用 360 貸：待處理財產(chǎn)損溢 600第五章 投資練習(xí)一 2006年4月25日，購買股票時，記：借：交易性金融資產(chǎn)公司股票（成本） 160 000 投資收益 500 應(yīng)收股利 10 000 貸：銀行存款 170 500 2006年5月15日，收到現(xiàn)金股利時，記： 借：銀行存款 10 000 貸：應(yīng)收股利 10 000 2006年6月30日，公允價值變動時，記： 借：公允價值變動損益交易性金融資產(chǎn) 4 000貸：交易性金融資產(chǎn)公司股票（公允價值變動） 4 000 2006年12月31日，公允價值變動時，記： 借：交易性金融資產(chǎn)公司股票（公允價值變動） 6 000貸：公允價值變動損益交易性金融資產(chǎn) 6 000 2007年1月15日，根據(jù)公司宣告分派現(xiàn)金股利時，記： 借：應(yīng)收股利 5 000 貸：投資收益交易性金融資產(chǎn) 5 000 2007年2月3日，將公司股票處置時： 借：銀行存款 （16.86 000200） 100 600貸：交易性金融資產(chǎn)公司股票（成本） 96 000公司股票（公允價值變動） 1 200 投資收益交易性金融資產(chǎn) 3 400 同時，記：借：公允價值變動損益交易性金融資產(chǎn) 1 200 貸：投資收益交易性金融資產(chǎn) 1 200練習(xí)二 填列“持有至到期投資溢價攤銷表” 計算各年應(yīng)收利息年應(yīng)收利息80 00012%9 600（元） 計算實際利率按11%利率試算：80 0000.9 6003.82 95784 000按10%利率試算：80 0000.9 6003.86 06584 000計算實際利率：10%（11%10%）（86 06584 000）（86 06582 957）10%0.66%10.66% 填列“持有至到期投資溢價攤銷表”持有至到期投資溢價攤銷表 （實際利率法） 金額單位：元 項 目日 期應(yīng)收利息利息收入溢價攤銷未攤銷溢價攤余成本債券面值票面利率（12%）上一期實際利率（10.66%）上期未攤銷溢價上一期2006. 1. 1 4 00084 0002006.12.319 6008 954 6463 354 83 3542007.12.319 6008 886 7142 640 82 6402008.12.319 6008 809 791 1 849 81 8492009.12.319 6008 725 875 974 80 9742010.12.319 6008 626 974 0 80 000合計 48 000 44 000 4 000按照公式計算的金額應(yīng)為8 626（80 97410.66%）元，差額6元（8 632-8 626），這是由于計算時小數(shù)點保留位數(shù)造成的，在最后一年調(diào)整。 編制甲企業(yè)持有至到期投資業(yè)務(wù)的相關(guān)會計分錄 2006年1月1日，取得持有至到期投資時，記：借：持有至到期投資成本 80 000 利息調(diào)整 4 000 貸：銀行存款 84 000 2006年12月31日，計提利息并攤銷債券溢價時，記：借：應(yīng)收利息 9 600 貸：持有至到期投資利息調(diào)整 646 投資收益持有至到期投資 8 954 2007年1月1日，收到利息時，記：借：銀行存款 9 600 貸：應(yīng)收利息 9 600 2007年12月31日，計提利息并攤銷債券溢價時，記：借：應(yīng)收利息 9 600 貸：持有至到期投資利息調(diào)整 791 投資收益持有至到期投資 8 809 2008年1月1日，收到利息時，記：借：銀行存款 9 600 貸：應(yīng)收利息 9 600 2008年12月31日，計提利息并攤銷債券溢價時，記：借：應(yīng)收利息 9 600 貸：持有至到期投資利息調(diào)整 875 投資收益持有至到期投資 8 725 2009年1月1日，收到利息時，記：借：銀行存款 9 600 貸：應(yīng)收利息 9 600 2009年12月31日，計提利息并攤銷債券溢價時，記：借：應(yīng)收利息 9 600 貸：持有至到期投資利息調(diào)整 974 投資收益持有至到期投資 8 626 2010年1月1日，收到利息時，記：借：銀行存款 89 600 貸：應(yīng)收利息 9 600持有至到期投資成本 80 000練習(xí)三 2006年9月1日，取得可供出售金融資產(chǎn)投資時，記：借：可供出售金融資產(chǎn)成本（乙公司股票） 250 000 應(yīng)收股利 2 500 貸：銀行存款 252 500 2006年10月5日，收到現(xiàn)金股利時，記： 借：銀行存款 2 500 貸：應(yīng)收股利 2 500 2006年12月31日，公允價值變動時，記：借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動（乙公司股票） 10 000 貸：資本公積其他資本公積 10 000 2007年6月30日，公允價值變動時，記：借：資本公積其他資本公積 40 000 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動（乙公司股票） 40 000 2007年12月31日，確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)減值損失時，記：借：資產(chǎn)減值損失 130 000 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動（乙公司股票） 100 000資本公積其他資本公積 30 000 2008年6月30日，已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)公允價值回升時，記：借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動（乙公司股票） 110 000 貸：資本公積其他資本公積 110 000 2007年8月30日，出售可供出售金融資產(chǎn)時，記：借：銀行存款 240 000可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動（乙公司股票） 20 000貸：可供出售金融資產(chǎn)成本（乙公司股票） 250 000投資收益可供出售金融資產(chǎn) 10 000借：資本公積其他資本公積 110 000 貸：投資收益可供出售金融資產(chǎn) 110 000練習(xí)四 2006年1月1日，初始投資時，記：借：長期股權(quán)投資公司 137 500 貸：銀行存款 137 500 2006年5月2日，公司宣告分派2005年度的現(xiàn)金股利時，記： 借：應(yīng)收股利 12 500 貸：長期股權(quán)投資公司 12 500 2006年5月30日，收到現(xiàn)金股利時，記：借：銀行存款 12 500貸：應(yīng)收股利 12 500 2007年5月1日，公司宣告分派現(xiàn)金股利時，記：借：應(yīng)收股利 56 250 貸：投資收益長期股權(quán)投資收益 50 000 長期股權(quán)投資公司 6 250公司同時在備查簿上登記股數(shù)增加了25 000（25100 000/100）股，每股成本為0.95元。 2007年12月31日，計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備時，記：借：資產(chǎn)減值損失計提的長期投資減值準(zhǔn)備 8 750貸：長期投資減值準(zhǔn)備公司 8 750 2008年4月10日，出售股票時，記：借：銀行存款 15 200 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 1 050 貸：長期股權(quán)投資公司 14 250 投資收益長期股權(quán)投資收益 2 000練習(xí)五 2006年1月1日，購買股票時，記：借：長期股權(quán)投資公司（成本） 1 500 000 應(yīng)收股利 195 000 貸：銀行存款 1 695 000 2006年12月31日，根據(jù)公司實現(xiàn)的凈利潤，記：借：長期股權(quán)投資公司（損益調(diào)整） 120 000 貸：投資收益長期股權(quán)投資收益 120 000 2007年3月1日，根據(jù)公司宣告現(xiàn)金股利時，記：借：應(yīng)收股利 36 000 貸：長期股權(quán)投資公司（損益調(diào)整） 36 000 2007年5月10日，待收到現(xiàn)金股利時，記：借：銀行存款 36 000 貸：應(yīng)收股利 36 000 2007年12月31日，根據(jù)公司發(fā)生的凈虧損，記：借：投資收益長期股權(quán)投資損失 384 000 貸：長期股權(quán)投資 公司（損益調(diào)整） 384 000借：資產(chǎn)減值損失計提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 200 000 貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 200 000 2008年12月31日，根據(jù)公司實現(xiàn)的凈利潤，記：借：長期股權(quán)投資公司（損益調(diào)整） 240 000 貸：投資收益股權(quán)投資收益 240 0002008年12月31日，長期股權(quán)投資預(yù)計可收回金額1 300 000元大于長期股權(quán)投資賬面價值1 240 000元，但是，已計提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。 2009年3月15日，出售股票時，記：借：銀行存款 1 470 000長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 200 000長期股權(quán)投資公司（損益調(diào)整） 60 000貸：長期股權(quán)投資公司（成本） 1 500 000投資收益長期股權(quán)投資收益 230 000第六章 固定資產(chǎn)練習(xí)一 借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)（設(shè)備） 43 520 貸：銀行存款 43 520 借：在建工程安裝工程（機(jī)器） 19 050 貸：銀行存款 19 050 借：在建工程安裝工程（機(jī)器） 450 貸：銀行存款 450 借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)（設(shè)備） 195 000 貸：在建工程安裝工程（機(jī)器） 195 000 借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)（汽車） 54 000 貸：實收資本 54 000 借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)（設(shè)備） 151 500 貸：遞延所得稅負(fù)債 37 500 營業(yè)外收入捐贈利得 112 500 銀行存款 1 500 借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)（設(shè)備） 4 900 貸：以前年度損益調(diào)整 4 900 借：以前年度損益調(diào)整 4 900 貸：盈余公積 490 利潤分配未分配利潤 4 410練習(xí)二 借：銀行存款 800 000 貸：長期借款 800 000 借：預(yù)付賬款 600 000 貸：銀行存款 600 000 借：在建工程建筑工程（廠房） 48 000 貸：長期借款 48 000 借：在建工程建筑工程（廠房） 800 000貸：銀行存款 200 000 預(yù)付賬款 600 000 借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營同固定資產(chǎn)（廠房） 848 000 貸：在建工程建筑工程（廠房） 848 000 借：工程物資專業(yè)材料 351 000 貸：銀行存款 351 000 借：工程物資專業(yè)設(shè)備 70 700 貸：銀行存款 70 700 借：在建工程建筑工程（倉庫） 350 000 貸；工程物資專業(yè)材料 350 000 借：在建工程建筑工程（倉庫） 70 700 貸；工程物資專業(yè)設(shè)備 70 700 借：在建工程建筑工程（倉庫） 6 360 貸：庫存商品 5 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1 360 借：在建工程建筑工程（倉庫） 57 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 57 000 借：在建工程建筑工程（倉庫） 30 000 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本（供電） 20 000 （運輸） 10 000 借：在建工程建筑工程（倉庫） 5 540 貸：銀行存款 5 540 借：在建工程建筑工程（倉庫） 400 貸：工程物資專業(yè)材料 400 借：原材料 600 貸：工程物資專業(yè)材料 600 借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)（倉庫） 520 000 貸：在建工程建筑工程（倉庫） 520 000練習(xí)三 年限平均法 年折舊額 （100 0004 000） 5 19 200（元）月折舊額 19 200 12 1 600（元）年折舊率 （19 200100 000）100% 19.2%月折舊率 19.2%12 1.6% 雙倍余額遞減法 雙倍直線折舊率 （25）100% 40% 第一年折舊額 100 00040% 40 000（元） 第二年折舊額 （100 00040 000）40% 24 000（元） 第三年折舊額 （100 00040 00024 000）40% 14 400（元） 第四、五年折舊額 （100 00040 00024 00014 400）4 000 2 8 800（元） 年數(shù)總和法 第一年折舊率 100% 33.33% 或 第二年折舊率 100% 26.67% 或 第三年折舊率 100% 20% 或 第四年折舊率 100% 13.33% 或 第五年折舊率 100% 6.67% 或 第一年折舊額 100 000（6 0002 000） 5/15 32 000（元）第二年折舊額 100 000（6 0002 000） 4/15 25 600（元）第三年折舊額 100 000（6 0002 000） 3/15 19 200（元）第四年折舊額 100 000（6 0002 000） 2/15 12 800（元）第五年折舊額 100 000（6 0002 000） 1/15 6 400（元）練習(xí)四 借：固定資產(chǎn)清理 300 000 累計折舊 100 000 貸：固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)（房屋） 400 000 借：銀行存款 320 000 貸