企業(yè)內部控制制度淺話

企業(yè)內部控制制度淺話 摘要企業(yè)內部控制制度劃分為內部管理控制制度與內部會計控制制度兩大類，建立企業(yè)內部控制制度，就是在企業(yè)內部的職責分工、責任制度、財務會計制度和財產物資管理制度等有關企業(yè)管理制度中，都應具體體現內部控制的要求。要不斷完善企業(yè)內部管理機制、正確進行手工會計處理及電算化軟件處理，科學合理地選用高素質的人才，建立健全完善的企業(yè)內部控制制度。 關鍵詞內部控制管理控制會計控制 企業(yè)對有關財產物資、貨幣資金、有價證券的收付，債權債務的發(fā)生和結算，資產的增減和費用的支付等經濟業(yè)務，規(guī)定必須有兩名或兩名以上工作人員分工負責處理，以起到相互制約作用，這就是內部控制制度。建立企業(yè)內部控制制度，就是在企業(yè)內部的職責分工、責任制度、財務會計制度和財產物資管理制度等有關企業(yè)管理制度中，都應具體體現內部控制的要求。 1內部控制制度的必要性 企業(yè)內部控制制度分為內部管理控制制度與內部會計控制制度兩大類。內部管理控制制度是指那些對會計業(yè)務、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內部控制。例如，企業(yè)單位的內部人事管理、技術管理等，就屬于內部管理控制。內部會計控制制度是指那些對會計業(yè)務、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內部控制。例如，由無權經管現金和簽發(fā)支票的第三者每月編制銀行存款調節(jié)表，就是一種內部會計控制，通過這種控制，可提高現金交易的會計業(yè)務、會計記錄和會計報表的可靠性。企業(yè)單位制定內部控制制度的基本目的在于：保證組織機構經濟活動的正常運轉，保護企業(yè)資產的安全、完整與有效運用，提高經濟核算(包括會計核算、統(tǒng)計核算和業(yè)務核算)的正確性與可靠性，推動與考核企業(yè)單位各項方針、政策的貫徹執(zhí)行，評價企業(yè)的經濟效益，提高企業(yè)經營管理水平。尤其需要指出的是，企業(yè)財務管理系統(tǒng)電算化已經普及，但計算機信息失控、破壞情況日趨嚴重，從而造成責任不明、相互推卸等問題，其關鍵在于計算機核算軟件存在著密碼缺乏牽制性，常用的密碼設置方法已不適應電算化會計信息系統(tǒng)的管理和發(fā)展，所以財務管理電算化應提高會計信息的保密程度，避免信息泄漏及對實體信息破壞。內部控制貫穿于企業(yè)經營管理活動的各個方面，只要企業(yè)存在經濟活動和經營管理，就需要加強內部控制，建立相應的內部控制制度。 2加強內部控制制度應規(guī)范的主要內容 在建立社會主義市場經濟體制和深化會計改革過程中，企業(yè)在遵守會計準則的基礎上，應以本單位會計工作實際出發(fā)，建立健全和強化自身合理的會計政策和會計控制制度。對這些會計政策和會計控制制度，應作出書面文字規(guī)定，