打印版基礎(chǔ)知識(shí) 理財(cái)規(guī)劃師講義

第一章理財(cái)規(guī)劃基礎(chǔ)第一節(jié)理財(cái)規(guī)劃概述知識(shí)點(diǎn)1理財(cái)規(guī)劃的概念理財(cái)規(guī)劃（FINANCIALPLANNING），是指根據(jù)家庭財(cái)務(wù)狀況，運(yùn)用規(guī)范方法并遵循一定程序制定的切合實(shí)際、可操作的某一方面或一系列相互協(xié)調(diào)的規(guī)劃方案，包括現(xiàn)金規(guī)劃、消費(fèi)支出規(guī)劃、教育規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)管理與保險(xiǎn)規(guī)劃、稅收籌劃、投資規(guī)劃、退休養(yǎng)老規(guī)劃、財(cái)產(chǎn)分配與傳承規(guī)劃等。知識(shí)點(diǎn)2理財(cái)規(guī)劃的總體目標(biāo)財(cái)務(wù)安全和財(cái)務(wù)自由知識(shí)點(diǎn)3理財(cái)規(guī)劃目標(biāo)的具體內(nèi)容必要的資產(chǎn)流動(dòng)性；合理的消費(fèi)支出；實(shí)現(xiàn)教育期望；完備的風(fēng)險(xiǎn)保障；積累財(cái)富；合理的納稅安排；安享晚年；有效的財(cái)產(chǎn)分配與傳承。知識(shí)點(diǎn)4理財(cái)規(guī)劃的原則整體規(guī)劃；提早規(guī)劃；現(xiàn)金保障優(yōu)先；風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)于追求收益；消費(fèi)、投資與收入相匹配；家庭類型與理財(cái)策略相匹配。第二節(jié)理財(cái)規(guī)劃的內(nèi)容、工具與流程一、生命周期理論與家庭模型概述二、不同生命周期、不同家庭模型下的理財(cái)規(guī)劃知識(shí)點(diǎn)生命周期理論單身期；家庭與事業(yè)形成期；家庭與事業(yè)成長(zhǎng)期；退休前期；退休期。三、理財(cái)規(guī)劃的主要內(nèi)容知識(shí)點(diǎn)1現(xiàn)金規(guī)劃知識(shí)點(diǎn)2消費(fèi)支出規(guī)劃知識(shí)點(diǎn)3教育規(guī)劃知識(shí)點(diǎn)4風(fēng)險(xiǎn)管理與保險(xiǎn)規(guī)劃知識(shí)點(diǎn)5稅收籌劃知識(shí)點(diǎn)6投資規(guī)劃知識(shí)點(diǎn)7退休養(yǎng)老規(guī)劃知識(shí)點(diǎn)8財(cái)產(chǎn)分配與傳承規(guī)劃四、理財(cái)規(guī)劃的主要工具共同基金；商業(yè)保險(xiǎn)；固定收益證券；股票；期貨；對(duì)沖基金；私募股權(quán)基金；外匯；黃金；法律；個(gè)人信托。五、理財(cái)規(guī)劃的流程建立客戶關(guān)系；收集客戶信息；分析客戶財(cái)務(wù)狀況；制定理財(cái)計(jì)劃；實(shí)施理財(cái)計(jì)劃；持續(xù)理財(cái)服務(wù)。（放到后面的部門論述）第三節(jié)理財(cái)規(guī)劃與理財(cái)規(guī)劃職業(yè)知識(shí)點(diǎn)1理財(cái)規(guī)劃職業(yè)發(fā)展概況初創(chuàng)期；擴(kuò)張期；成熟穩(wěn)定期。知識(shí)點(diǎn)2個(gè)人理財(cái)服務(wù)的三個(gè)層次個(gè)人理財(cái)、大眾理財(cái)；富裕銀行貴賓理財(cái)；私人銀行、財(cái)富管理第四節(jié)職業(yè)道德與操守知識(shí)點(diǎn)1理財(cái)規(guī)劃師職業(yè)道德準(zhǔn)則正直誠(chéng)信原則；客觀公正原則；勤勉謹(jǐn)慎原則；專業(yè)盡責(zé)原則；嚴(yán)守秘密原則；團(tuán)隊(duì)合作知識(shí)點(diǎn)2理財(cái)規(guī)劃師執(zhí)業(yè)紀(jì)律規(guī)范不得利用提供服務(wù)的契機(jī)從事或幫助客戶從事違法行為；不得以虛假的信息或廣告欺騙或誤導(dǎo)客戶；不得侵占或竊取客戶的財(cái)產(chǎn)；客觀公正的態(tài)度維護(hù)客戶的利益；隨時(shí)向客戶披露存在或可能產(chǎn)生的利益沖突；不得隨意公開(kāi)或使用客戶的秘密信息；應(yīng)維護(hù)行業(yè)整體形象，禁止任何形式的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)；應(yīng)勤勉盡責(zé)，嚴(yán)格履行對(duì)客戶的承諾。第二章財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)點(diǎn)擊打印第一節(jié)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)誰(shuí)需要會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)的語(yǔ)言會(huì)計(jì)與理財(cái)獲得信息的渠道進(jìn)行分析的工具會(huì)計(jì)前提（會(huì)計(jì)假設(shè)）會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)要素記賬方法兩種記賬基礎(chǔ)的比較事項(xiàng)權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制收入支出收入支出銷售貨物5000元，貨款尚未收到。5000收到前期貨款8000元。8000年初支付全年訂閱報(bào)刊費(fèi)1200元。1001200預(yù)提銀行借款利息1000元。1000會(huì)計(jì)核算原則（會(huì)計(jì)質(zhì)量要求）真實(shí)性原則相關(guān)性原則明晰性原則可比性原則實(shí)質(zhì)重于形式原則重要性原則謹(jǐn)慎性原則及時(shí)性原則會(huì)計(jì)要素注內(nèi)為家庭會(huì)計(jì)要素平衡關(guān)系企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（反映財(cái)務(wù)狀況的要素關(guān)系）收入費(fèi)用利潤(rùn)（反映經(jīng)營(yíng)成果的要素關(guān)系）記賬原理有借必有貸，借貸必相等記賬方向會(huì)計(jì)核算內(nèi)容會(huì)計(jì)確認(rèn)應(yīng)否確認(rèn)何時(shí)確認(rèn)如何確認(rèn)會(huì)計(jì)計(jì)量計(jì)量單位計(jì)量屬性會(huì)計(jì)記錄賬務(wù)處理程序會(huì)計(jì)報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1、會(huì)計(jì)報(bào)表（1）主表反映資產(chǎn)狀況資產(chǎn)負(fù)債表反映損益狀況利潤(rùn)表反映現(xiàn)金流狀況現(xiàn)金流量表（2）附表2、會(huì)計(jì)報(bào)表附注3、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)個(gè)人財(cái)務(wù)報(bào)告?zhèn)€人資產(chǎn)負(fù)債表個(gè)人收入支出表我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的報(bào)表編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱編報(bào)期會(huì)企01表資產(chǎn)負(fù)債表中期；年度會(huì)企02表利潤(rùn)表中期；年度會(huì)企03表現(xiàn)金流量表（至少年度）會(huì)企01表附表1資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表年度會(huì)企01表附表2股東權(quán)益增減變動(dòng)表年度會(huì)企01表附表3應(yīng)交增值稅明細(xì)表中期；年度會(huì)企02表附表1利潤(rùn)分配表年度會(huì)企02表附表2分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部）年度會(huì)企02表附表3分部報(bào)表（地區(qū)分部）年度第二節(jié)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)第一單元財(cái)務(wù)管理概述財(cái)務(wù)管理的含義和目標(biāo)財(cái)務(wù)管理的含義財(cái)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)關(guān)系財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)1、目標(biāo)的內(nèi)容股東財(cái)富最大化2、優(yōu)點(diǎn)（1）該指標(biāo)考慮了資金的時(shí)間價(jià)值和投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值；（2）反映了對(duì)企業(yè)資產(chǎn)保值增值的要求；（3）有利于克服經(jīng)營(yíng)管理上的片面性和短期化行為；（4）有利于社會(huì)資源的合理配置，有利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益最大化。財(cái)務(wù)管理的原則（一）資金合理配置原則（二）收支積極平衡原則（三）成本效益原則（四）風(fēng)險(xiǎn)收益均衡原則（五）利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則第二單元貨幣時(shí)間價(jià)值貨幣時(shí)間價(jià)值的概念西方財(cái)務(wù)管理的表述投資者進(jìn)行投資就必須推遲消費(fèi)，對(duì)投資者推遲消費(fèi)的耐心應(yīng)給予報(bào)酬，這種報(bào)酬的量應(yīng)與推遲的時(shí)間成正比。定義貨幣轉(zhuǎn)化為資本經(jīng)營(yíng)過(guò)程以后，所獲得的真實(shí)報(bào)酬率或者報(bào)酬額。貨幣存在時(shí)間價(jià)值的原因貨幣可用于投資、獲得利息，從而在將來(lái)?yè)碛懈嗟呢泿帕控泿诺馁?gòu)買力會(huì)因通貨膨脹的影響而隨時(shí)間改變未來(lái)的預(yù)期收入具有不確定性應(yīng)注意的問(wèn)題貨幣時(shí)間價(jià)值產(chǎn)生于生產(chǎn)和流通領(lǐng)域貨幣時(shí)間價(jià)值產(chǎn)生于資金運(yùn)動(dòng)中時(shí)間價(jià)值的大小取決于資金周轉(zhuǎn)速度貨幣時(shí)間價(jià)值的表現(xiàn)可以是絕對(duì)數(shù)也可以是相對(duì)數(shù)第三單元資金成本1資金成本的概念、作用2個(gè)別資金成本的計(jì)算1債券成本2銀行借款成本3優(yōu)先股成本4普通股成本5留存收益成本3加權(quán)平均成本的計(jì)算第四單元上市公司財(cái)務(wù)分析一、財(cái)務(wù)分析概述財(cái)務(wù)分析的含義財(cái)務(wù)分析是根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)部門提供的會(huì)計(jì)報(bào)表等資料，按照一定的程序，運(yùn)用一定的方法，計(jì)算出一系列評(píng)價(jià)指標(biāo)并據(jù)以評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的過(guò)程。財(cái)務(wù)分析的目的財(cái)務(wù)分析的目的在于對(duì)企業(yè)過(guò)去的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行總結(jié)性分析和評(píng)價(jià)、對(duì)企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)運(yùn)作進(jìn)行調(diào)整和控制、預(yù)測(cè)未來(lái)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作的方向及其影響。財(cái)務(wù)分析的基本方法1、比較分析法2、百分比分析法3、比率分析法4、趨勢(shì)分析法5、因素分析法二、會(huì)計(jì)報(bào)表的一般分析資產(chǎn)負(fù)債表1、資產(chǎn)負(fù)債表的含義2、基本特點(diǎn)3、資產(chǎn)負(fù)債表的一般分析利潤(rùn)表1、利潤(rùn)表的含義2、基本特點(diǎn)3、利潤(rùn)表分析的基本思路現(xiàn)金流量表1、現(xiàn)金流量表的含義2、基本特點(diǎn)3、現(xiàn)金流量表分析要點(diǎn)4、現(xiàn)金流量表分析的作用（1）對(duì)現(xiàn)金獲取能力做出評(píng)價(jià)；（2）對(duì)償債和支付能力做出評(píng)價(jià)；（3）對(duì)收益質(zhì)量做出評(píng)價(jià)；（4）對(duì)投資和籌資活動(dòng)做出評(píng)價(jià)三、財(cái)務(wù)分析中應(yīng)注意的問(wèn)題1、財(cái)務(wù)報(bào)表本身的局限性2、報(bào)表的真實(shí)性問(wèn)題3、上市公司會(huì)計(jì)政策的不同選擇影響可比性4、比較基礎(chǔ)問(wèn)題5、公司增資行為對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的影響6、注重閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表附注7、注意分析會(huì)計(jì)政策變化和稅收政策的變化8、關(guān)注上市公司發(fā)布的臨時(shí)公告財(cái)務(wù)報(bào)表分析分類指標(biāo)反映償債能力的指標(biāo)流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)反映資產(chǎn)管理能力的指標(biāo)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、股東權(quán)益周轉(zhuǎn)率反映盈利能力的指標(biāo)銷售毛利率、銷售凈利率、資產(chǎn)收益率、股東權(quán)益收益率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率反映投資收益的指標(biāo)每股凈收益、市盈率、股票獲利率、股利支付率、股利保障倍數(shù)、每股凈資產(chǎn)杜邦財(cái)務(wù)分析體系現(xiàn)金流量分析分類指標(biāo)現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析流入結(jié)構(gòu)分析，流出結(jié)構(gòu)分析、流入流出比分析盈利質(zhì)量分析盈利現(xiàn)金比率、再投資比率籌資與支付能力分析外部融資比率、強(qiáng)制性現(xiàn)金支付比率、到期債務(wù)本息償付比率、現(xiàn)金償債比率、現(xiàn)金股利支付率或利潤(rùn)分配率第三節(jié)本量利分析成本按照習(xí)性的分類本量利分析利潤(rùn)銷售收入固定成本總額變動(dòng)成本總額RPXABX保本點(diǎn)XA/（PB）第四節(jié)個(gè)人會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理與企業(yè)會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)管理的區(qū)別個(gè)人/家庭財(cái)務(wù)報(bào)表1、種類（1）個(gè)人/家庭資產(chǎn)負(fù)債表（2）個(gè)人/家庭收入支出表2、財(cái)務(wù)比率（1）結(jié)余比率（2）投資與凈資產(chǎn)比率（3）清償比率（4）負(fù)債比率（5）負(fù)債收入比率（6）流動(dòng)性比率個(gè)人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別一、家庭財(cái)務(wù)管理是制作個(gè)人及家庭財(cái)務(wù)報(bào)表的主要目標(biāo)，一般來(lái)說(shuō)這些信息大部分情況下都是不對(duì)外公開(kāi)的，所以一般不用受到嚴(yán)格的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或國(guó)家會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度的約束。二、個(gè)人及家庭財(cái)務(wù)報(bào)表不嚴(yán)格要求按照企業(yè)的謹(jǐn)慎原則來(lái)對(duì)各種資產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)提減值準(zhǔn)備。三、企業(yè)會(huì)計(jì)嚴(yán)格要求對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，國(guó)家根據(jù)企業(yè)的不同類型規(guī)定其計(jì)提折舊的政策。對(duì)于個(gè)人及家庭會(huì)計(jì)報(bào)表而言，盡管家庭的自用住宅、商用（投資）住宅和汽車也有折舊的問(wèn)題。但是很多時(shí)候，也不一定把折舊列入個(gè)人及家庭資產(chǎn)負(fù)債表。四、在個(gè)人及家庭財(cái)務(wù)報(bào)表中企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表與損益表所必需的對(duì)應(yīng)關(guān)系不是很重要。五、在個(gè)人及家庭的財(cái)務(wù)管理中，一般傾向于處理現(xiàn)金而不是將來(lái)會(huì)有的收入。第四章金融基礎(chǔ)第一節(jié)貨幣與信用第一單元貨幣一、貨幣的功能與分類（一）貨幣的功能交換媒介、價(jià)值尺度、貯藏手段、延期支付（二）貨幣的分類1、實(shí)質(zhì)貨幣即商品貨幣2、代表實(shí)質(zhì)貨幣3、信用貨幣紙幣、劣金屬鑄幣及輔幣、使用支票的活期存款、準(zhǔn)貨幣二、貨幣層次（一）我國(guó)對(duì)貨幣層次的規(guī)定M0流通中的現(xiàn)金M1M0企業(yè)、機(jī)關(guān)、部隊(duì)的活期存款農(nóng)村活期存款其他活期存款M2M1城鄉(xiāng)儲(chǔ)蓄存款企業(yè)、機(jī)關(guān)、部隊(duì)的定期存款M3M2財(cái)政金庫(kù)存款銀行匯兌在途資金其他非銀行金融機(jī)構(gòu)存款（二）流動(dòng)性區(qū)分不同層次的含義三、貨幣的價(jià)值（一）貨幣的對(duì)內(nèi)價(jià)值即貨幣的交換價(jià)值（二）貨幣的對(duì)外價(jià)值一國(guó)貨幣的匯率水平四、貨幣本位制度（一）貨幣本位制度的意義與特點(diǎn)本位幣的特點(diǎn)2個(gè)（二）金屬本位制金本位制、銀本位制和復(fù)本位制（三）不兌換紙幣本位制易造成通脹五、通貨膨脹（一）通貨膨脹的分類1、按物價(jià)上漲速度緩行的、疾駛的、惡性的2、按通貨膨脹原因分為需求拉動(dòng)、成本推動(dòng)、輸入型、結(jié)構(gòu)型（二）通貨膨脹的效應(yīng)破壞性（三）通貨膨脹的治理1、控制貨幣供應(yīng)量2、調(diào)節(jié)社會(huì)總需求3、增加有效供給、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)4、其他限價(jià)、減稅、指數(shù)化六、通貨緊縮（一）通貨緊縮的原因緊縮的財(cái)政貨幣政策、經(jīng)濟(jì)周期的變化、有效需求不足、結(jié)構(gòu)失調(diào)（二）通貨緊縮的影響導(dǎo)致總需求不足、影響貨幣的正常運(yùn)轉(zhuǎn)、增加社會(huì)動(dòng)蕩（三）通貨緊縮的治理第二單元信用一、信用（一）信用概述以現(xiàn)在的資源回復(fù)將來(lái)支付的一種承諾；基本表現(xiàn)是債權(quán)債務(wù)關(guān)系（二）信用的表現(xiàn)形式5種1、商業(yè)信用賒銷商品時(shí)產(chǎn)生2、銀行信用存貸款業(yè)務(wù)等以貨幣形式為主3、國(guó)家信用4、消費(fèi)信用分期付款、消費(fèi)貸款、信用卡5、國(guó)際信用二、信用創(chuàng)造（一）商業(yè)銀行存款貨幣的信用創(chuàng)造強(qiáng)調(diào)整個(gè)體系的作用（二）政府的信用創(chuàng)造發(fā)行紙幣、增減稅收等（三）非銀行金融機(jī)構(gòu)第三單元利率一、利息與利率（一）利息與利率的含義（二）利率與貨幣資本的供求貨幣供求決定了利率高低二、利率的分類和體系（一）利率的分類1、按計(jì)算利息的時(shí)間單位，分為年利率、月利率和日利率2、按利率是否隨市場(chǎng)規(guī)律自由變動(dòng)，分為市場(chǎng)利率和官方利率3、按利率是否在借貸期內(nèi)調(diào)整，分為固定利率和浮動(dòng)利率4、按是否考慮了通貨膨脹，分為名義利率和實(shí)際利率5、根據(jù)貸款對(duì)象的不同，分為一般利率和優(yōu)惠利率（二）利率體系（三）我國(guó)當(dāng)前的利率體系1、央行的基準(zhǔn)利率包括存款準(zhǔn)備金率、央行再貸款利率、再貼現(xiàn)率2、銀行間利率有全國(guó)銀行間拆借利率和銀行間國(guó)債市場(chǎng)利率3、商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)的存貸款利率4、市場(chǎng)利率三、利率的決定（一）決定和影響利率變動(dòng)的因素社會(huì)平均利潤(rùn)率、借貸資金的供求狀況、央行的貨幣政策、預(yù)期通貨膨脹率、國(guó)際利率水平及匯率以及微觀因素（二）利率的作用有成本效應(yīng)、流動(dòng)性效應(yīng)、心理效應(yīng)第四單元匯率一、外匯與匯率（一）外匯的概念動(dòng)態(tài)、靜態(tài)（二）外匯的標(biāo)價(jià)方法直接標(biāo)價(jià)法、間接標(biāo)價(jià)法二、影響匯率的因素經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度、國(guó)際收支平衡、物價(jià)水平和通貨膨脹水平的差異、利率水平、預(yù)期三、匯率變動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響1、對(duì)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的影響首先從物價(jià)水平開(kāi)始，進(jìn)而影響到宏觀經(jīng)濟(jì)的各部門2、對(duì)國(guó)際收支的影響包括對(duì)貿(mào)易收支、資本流動(dòng)和外匯儲(chǔ)備的影響3、對(duì)國(guó)際經(jīng)濟(jì)關(guān)系的影響四、央行的外匯管理（一）央行外匯管理的內(nèi)容貿(mào)易項(xiàng)目的管理、非貿(mào)易項(xiàng)目的管理、資本項(xiàng)目的管理、匯率的管理（二）央行外匯市場(chǎng)干預(yù)的方式非沖銷干預(yù)和沖銷干預(yù)五、我國(guó)匯率制度（一）我國(guó)匯率制度的由來(lái)與現(xiàn)狀1、發(fā)展歷程固定匯率時(shí)期、匯率雙軌制時(shí)期、有管理的浮動(dòng)匯率制時(shí)期2、我國(guó)現(xiàn)行的匯率制度具有市場(chǎng)匯率、單一匯率和有管理的浮動(dòng)匯率的特征（二）外匯市場(chǎng)1、我國(guó)外匯市場(chǎng)的特點(diǎn)2個(gè)2、外匯市場(chǎng)的分類零售市場(chǎng)、批發(fā)市場(chǎng)、央行與外匯指定銀行間市場(chǎng)第二節(jié)金融市場(chǎng)與金融機(jī)構(gòu)第一單元金融市場(chǎng)一、概述（一）含義與構(gòu)成資金融通和金融資產(chǎn)交換的場(chǎng)所。廣義、俠義（二）功能5個(gè)二、金融市場(chǎng)的類別（一）按要求權(quán)的不同，分為債務(wù)市場(chǎng)和股權(quán)市場(chǎng)（二）按期限分為貨幣市場(chǎng)和資本市場(chǎng)（三）按是否是首次發(fā)行，分為一級(jí)市場(chǎng)和二級(jí)市場(chǎng)第二單元金融機(jī)構(gòu)一、商業(yè)銀行（一）概述1、商行的性質(zhì)經(jīng)營(yíng)金融資產(chǎn)和負(fù)債業(yè)務(wù)，以追求利潤(rùn)為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的多功能和綜合化的金融機(jī)構(gòu)。2、商行的職能支付中介、信用中介、信用創(chuàng)造、金融服務(wù)（二）商行的組織形式單元制、總分行制、控股公司、連鎖銀行（三）商行的業(yè)務(wù)三大部分1、資產(chǎn)業(yè)務(wù)主要是貸款和證券投資2、負(fù)債業(yè)務(wù)包括吸收存款和其他負(fù)債3、中間業(yè)務(wù)和表外業(yè)務(wù)二、政策性銀行三家三、非銀行金融機(jī)構(gòu)保險(xiǎn)公司、證券公司、信托公司、基金公司等四、中央銀行（一）產(chǎn)生與發(fā)展（二）類型四類單一的央行制度、復(fù)合的、跨國(guó)的、準(zhǔn)中央銀行制度。（三）職能發(fā)行的銀行、銀行的銀行、政府的銀行第三單元金融監(jiān)管一、金融監(jiān)管概述（一）定義（二）作用4個(gè)二、分業(yè)經(jīng)營(yíng)與混業(yè)經(jīng)營(yíng)（一）分業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的模式與特點(diǎn)銀行業(yè)、證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)相互分離；短期融資與長(zhǎng)期融資分離；政策性融資與商業(yè)性融資分離；銀行資本與產(chǎn)業(yè)資本關(guān)系松散（二）混業(yè)經(jīng)營(yíng)的概念與特點(diǎn)全能銀行、一站式金融超市（三）經(jīng)營(yíng)模式與金融監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和效率性指標(biāo)；防火墻三、我國(guó)的金融監(jiān)管體制及改革（一）我國(guó)的現(xiàn)行監(jiān)管體制一行三會(huì)第三節(jié)金融工具第一單元概述一、期限性不包括權(quán)益性證券二、流動(dòng)性三、風(fēng)險(xiǎn)性四、收益性第二單元類型一、存折與存單二、商業(yè)票據(jù)本票、匯票、支票三、回購(gòu)協(xié)議第四節(jié)國(guó)際金融第一單元國(guó)際收支一、經(jīng)常項(xiàng)目和資本項(xiàng)目（一）國(guó)際收支平衡表復(fù)式記賬；三部分組成（二）經(jīng)常項(xiàng)目四個(gè)子項(xiàng)目貨物、服務(wù)、收入、經(jīng)常轉(zhuǎn)移（三）資本和金融項(xiàng)目資本項(xiàng)目、金融項(xiàng)目二、國(guó)際收支平衡分析三、不平衡的影響逆差的影響和順差的影響四、國(guó)際收支的調(diào)節(jié)（一）自動(dòng)調(diào)節(jié)機(jī)制1、貨幣價(jià)格機(jī)制表現(xiàn)形式是相對(duì)價(jià)格水平的變動(dòng)影響國(guó)際收支2、收入機(jī)制3、利率機(jī)制（二）失衡的政府調(diào)節(jié)外匯平準(zhǔn)基金、財(cái)政政策、貨幣政策、匯率政策、直接管制政策等第二單元國(guó)際資本流動(dòng)和國(guó)際金融機(jī)構(gòu)一、國(guó)際資本流動(dòng)概述（一）分類長(zhǎng)期資本流動(dòng)、短期資本流動(dòng)（二）影響因素供求、利率、匯率、資產(chǎn)分散化、財(cái)政赤字與通貨膨脹、經(jīng)濟(jì)政策、政治因素等。（三）對(duì)發(fā)展中國(guó)家的影響二、國(guó)際資本市場(chǎng)與國(guó)際資本流動(dòng)離岸金融市場(chǎng)三、國(guó)際資本市場(chǎng)的管理巴塞爾協(xié)議四、國(guó)際金融組織第三單元國(guó)際直接投資與跨國(guó)公司一、國(guó)際直接投資（一）5個(gè)理論基礎(chǔ)（二）動(dòng)機(jī)和條件追逐利潤(rùn)；取決于國(guó)際分工（三）投資流向的變化與特征（四）投資方式并購(gòu)、創(chuàng)建新企業(yè)二、跨國(guó)公司股權(quán)參與形式和非股權(quán)參與形式第五章稅收基礎(chǔ)第一節(jié)稅收基礎(chǔ)知識(shí)稅收的含義和意義1、稅收的含義稅收是國(guó)家憑借手中的政治權(quán)力強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉檬杖氲囊环N手段，是財(cái)政收入最主要的形式。2、稅收的意義組織政府收入、提供公共物品在一個(gè)法制健全的國(guó)家，納稅既是公民的一種義務(wù)，也是公民無(wú)法逃避的一種責(zé)任。收的形式特征稅收“三性”強(qiáng)制性政府以社會(huì)管理者的身份，用法律、法規(guī)等形式對(duì)征稅加以規(guī)定，并依照法律強(qiáng)制征稅。納稅是義務(wù)無(wú)償性政府征稅后，稅款即成為財(cái)政收入。不再歸還納稅人，也不支付任何報(bào)酬。沒(méi)有直接返還性固定性在征稅之前，以法的形式預(yù)先規(guī)定了課稅對(duì)象、課稅額度和課稅方法等。相對(duì)的固定性稅收法律關(guān)系的構(gòu)成權(quán)利主體國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)履行納稅義務(wù)的人稅收法律關(guān)系的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對(duì)象，即征稅對(duì)象稅收法律關(guān)系的內(nèi)容權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)稅收制度的構(gòu)成要素納稅義務(wù)人征稅對(duì)象稅目稅率納稅環(huán)節(jié)納稅期限納稅地點(diǎn)減稅免稅稅率的具體形式1、比例稅率（1）含義采用比例數(shù)形式的稅率。在比例稅率的情況下，不論課稅對(duì)象數(shù)額的大小，國(guó)家都要按同一個(gè)稅率對(duì)其課稅從價(jià)計(jì)征（2）種類統(tǒng)一比例稅率差別比例稅率產(chǎn)品差別比例稅率、行業(yè)差別比例稅率、地區(qū)差別比例稅率、幅度比例稅率。2、定額稅率又稱固定稅額，它是根據(jù)課稅對(duì)象的一定實(shí)物單位直接規(guī)定一個(gè)應(yīng)納稅額從量計(jì)征3、累進(jìn)稅率（1）含義累進(jìn)稅率是指征稅比例隨著計(jì)稅依據(jù)數(shù)額增加而逐級(jí)提高的稅率。即根據(jù)計(jì)稅依據(jù)的數(shù)額或者相對(duì)比例設(shè)置若干級(jí)距，分別使用由低到高的不同稅率。（2）特點(diǎn)稅負(fù)隨著計(jì)稅依據(jù)數(shù)額的增加而遞增，能夠較好地體現(xiàn)納稅人的稅負(fù)水平與負(fù)稅能力相適應(yīng)的原則，更好地調(diào)節(jié)收入，公平稅負(fù)。（3）形式全額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率例題張先生某月的應(yīng)稅工資所得（超過(guò)免征額部分）為2001元若按全額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額為20011530015（元）若按超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額為（5005150010L15）17515（元）速算扣除數(shù)按全額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額減去按超額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額之間的差額，公式為速算扣除數(shù)全額累進(jìn)稅額超額累進(jìn)稅額超額累進(jìn)稅額全額累進(jìn)稅額速算扣除數(shù)20011512517515（元）稅收減免1、免征額免征額是指課稅對(duì)象中免于征稅的金額。注意與起征點(diǎn)的區(qū)別2、費(fèi)用扣除個(gè)人所得稅法中通常都有費(fèi)用扣除的規(guī)定。有據(jù)實(shí)扣除和標(biāo)準(zhǔn)扣除兩種辦法。我國(guó)采用的是按標(biāo)準(zhǔn)扣除的辦法。3、稅收抵免稅收抵免是指允許納稅人用一些費(fèi)用開(kāi)支或已交納的其它稅款直接沖減其應(yīng)納稅額的減免稅措施。我國(guó)個(gè)人所得稅法允許納稅人進(jìn)行外國(guó)稅收抵免即用已交納的外國(guó)稅款沖減其國(guó)外所得應(yīng)繳納的我國(guó)稅款。稅收征收管理范圍劃分國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、中央企業(yè)繳納的所得稅、個(gè)人所得稅中儲(chǔ)蓄利息征收的部分等地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、印花稅等中央政府與地方政府共享收入增值稅（中央75、地方25）企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅（中央60、地方40）資源稅（海洋石油企業(yè)的歸中央、其余的歸地方）證券交易印花稅（中央97、地方3）第二單元稅種介紹現(xiàn)行稅制的分類1、流轉(zhuǎn)稅類增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅2、所得稅類個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅3、資源、財(cái)產(chǎn)稅類城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、房產(chǎn)稅4、目的、行為稅類印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加、契稅和車船使用稅5、進(jìn)出口關(guān)稅個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得課征的一種稅。個(gè)人所得稅的課征類型分類所得稅制對(duì)各類所得分別規(guī)定不同的費(fèi)用扣除方法和稅率綜合所得稅制對(duì)納稅人的所得不加區(qū)分，將其全部匯總以后按統(tǒng)一的免征額、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)以及稅率表進(jìn)行計(jì)稅混合所得稅制將納稅人的全部應(yīng)稅所得分成若干部分，每一部分可以包括一類或幾類所得，各部分分別按不同的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率進(jìn)行計(jì)稅納稅義務(wù)人中國(guó)公民、個(gè)體工商業(yè)戶、在中國(guó)有所得的外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞。根據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)居民納稅人無(wú)限納稅義務(wù)在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人非居民納稅人有限納稅義務(wù)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而且在中國(guó)境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人自2000年1月1日起，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者也為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目工資、薪金所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得個(gè)人所得稅的稅率個(gè)人所得稅稅率表（適用于工資、薪金所得）級(jí)次應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過(guò)500元的部分502超過(guò)500元至2,000元的部分10253超過(guò)2,000元至5,000元的部分151254超過(guò)5,000元至20,000元的部分203755超過(guò)20,000元至40,000元的部分251,3756超過(guò)40,000元至60,000元的部分303,3757超過(guò)60,000元至80,000元的部分356,3758超過(guò)80,000元至100,000元的部分4010,3759超過(guò)100,000元的部分4515,375個(gè)人所得稅的計(jì)算工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)（每月收入額1600元）適用稅率速算扣除數(shù)例某高校教師于2006年某月領(lǐng)得工資6000元，則其就這月工資需要繳納的個(gè)人所得稅的數(shù)額為多少應(yīng)納稅額（60001600）15125535（元）附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)主要是針對(duì)外籍人員某外籍工程師，2006年7月份來(lái)華工作。在華工作期間境內(nèi)企業(yè)每月支付其工資10000元，同年9月份離境。此外籍工程師8月份在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少應(yīng)納稅額（1000016003200）20375665（元）個(gè)人所得稅的稅率個(gè)人所得稅稅率表（適用于個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得）級(jí)次全年應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過(guò)5000元的部分502超過(guò)5000元至10000元的部分102503超過(guò)10000元至30000元的部分2012504超過(guò)30000元至50000元的部分3042505超過(guò)50000元的部分356750個(gè)人所得稅的計(jì)算個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)（全年收入總額成本、費(fèi)用以及損失）適用稅率速算扣除數(shù)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)（納稅年度收入總額必要費(fèi)用）適用稅率速算扣除數(shù)自2000年1月1日起，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒(méi)有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅額。上述生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得。任哲是某高校教師，2003年與同校的另兩位教師聯(lián)合成立了一家合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所，任哲個(gè)人占40的股份，另兩位合伙人分別占30的股份，并且三位合伙人約定按照每人股份所占的比例分配所得。2003年，經(jīng)納稅調(diào)整后，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得100萬(wàn)元。則任哲需要就合伙企業(yè)中的所得交納的個(gè)人所得稅額為多少100000040356750133250（元）例題假定2006年1月1日，某個(gè)人與事業(yè)單位簽訂承包合同經(jīng)營(yíng)招待所，承包期為3年。2006年招待所實(shí)現(xiàn)承包經(jīng)營(yíng)收入85000元，按合同規(guī)定承包人每年應(yīng)從承包經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)中上交承包費(fèi)20000元。計(jì)算承包人2006年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。納稅年度收入總額850002000065000年應(yīng)納稅所得額6500016001245800年應(yīng)納稅額458003042509490（元）個(gè)人所得稅的稅率個(gè)人所得稅稅率表（適用于勞務(wù)報(bào)酬所得）級(jí)次每次應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過(guò)20000元的部分2002超過(guò)20000元至50000元的部分3020003超過(guò)50000元的部分407000個(gè)人所得稅的計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)例某高校教師為某公司提供勞務(wù)，得勞務(wù)報(bào)酬20000元，則其需要繳納的個(gè)人所得稅的數(shù)額為多少應(yīng)納稅額20000（120）203200（元）對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得“次”的規(guī)定只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次。屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。某演員一次性獲得表演收入36000元，其繳納勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅為多少應(yīng)納稅額36000（120）3020006640（元）某演員為一企業(yè)做電視廣告，一個(gè)月內(nèi)分兩次等額取得報(bào)酬，每次取得30000元，其應(yīng)納稅額為多少應(yīng)納稅額60000（120）30200012400（元）稿酬所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。稿酬所得適用稅率20，并按應(yīng)納稅額減征30。應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額20（130）例某高校教師某月獲得稿費(fèi)2萬(wàn)元，則其就這筆稿費(fèi)需要繳納的個(gè)人所得稅的數(shù)額為多少應(yīng)納稅額20000（120）20（130）2240元對(duì)稿酬所得“次”的規(guī)定同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。同一作品再出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付的稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次。同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。國(guó)內(nèi)某作家的一篇小說(shuō)先在某晚報(bào)上連載3個(gè)月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元。該作家因此需要繳納個(gè)人所得稅多少元36003（120）20（130）1209620000（120）20（130）2240應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)12096224034496（元）特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，適用稅率20。應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額20某技術(shù)人員向某公司轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)專有技術(shù)，獲特許權(quán)使用費(fèi)12萬(wàn)元，則其就這筆特許權(quán)使用費(fèi)需要繳納的個(gè)人所得稅的數(shù)額為多少應(yīng)納稅額120000（120）2019200元財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算每次（月）收入不超過(guò)4000元的應(yīng)納稅所得額每次（月）收入準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目修繕費(fèi)用（800元為限）800元每次（月）收入超過(guò)4000元的應(yīng)納稅所得額每次（月）收入準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目修繕費(fèi)用（800元為限）（120）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率（收入總額財(cái)產(chǎn)原值合理稅費(fèi)）20例某人建房一幢，造價(jià)36000元，支付費(fèi)用2000元。該人轉(zhuǎn)讓房屋，售價(jià)60000元，在賣房過(guò)程中按規(guī)定支付交易費(fèi)等有關(guān)費(fèi)用2500元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額的計(jì)算過(guò)程如下應(yīng)納稅額（600003600020002500）203900利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率每次收入額20偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率每次收入額20個(gè)人捐贈(zèng)的規(guī)定個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額的30的部分可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。某大學(xué)周教授2001年7月?lián)温蓭熑〉檬杖?0000元，從中捐給“希望工程”（教育）基金會(huì)40000元。問(wèn)本月周教授就這筆收入應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額為80000（120）64000元應(yīng)納稅所得額的30640003019200元?jiǎng)t考慮捐贈(zèng)之后的應(yīng)納稅所得額為640001920044800元應(yīng)納稅額4480030200011440元個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所得注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上注明的價(jià)格明顯偏低的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算中的幾個(gè)特殊規(guī)定1、個(gè)人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。2、納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。例題羅某2006年每月基本收入1200元，年終獎(jiǎng)金5000元，問(wèn)羅某年終獎(jiǎng)金的應(yīng)納稅額是多少答羅某當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額16001200400元羅某12月份年終獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅的計(jì)算如下（5000400）1238333查表知38333適用的稅率為5，速算扣除數(shù)為0則年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為46005230元3、員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅；員工行權(quán)時(shí)，其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買價(jià)（施權(quán)價(jià)）低于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)（指該股票當(dāng)日的收盤價(jià)）的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績(jī)情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。對(duì)因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為工資薪金所得征收個(gè)人所得稅。4、個(gè)人通過(guò)招標(biāo)、競(jìng)拍或其他方式購(gòu)置債權(quán)以后，通過(guò)相關(guān)司法或行政程序主張債權(quán)而取得的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。5、企業(yè)購(gòu)買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對(duì)股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。6、對(duì)企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)（即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。7、對(duì)企業(yè)雇員享受的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；對(duì)其他人員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。8、保險(xiǎn)營(yíng)銷員的傭金由展業(yè)成本和勞務(wù)報(bào)酬構(gòu)成。按照稅法規(guī)定，對(duì)傭金中的展業(yè)成本（比例暫定為40），不征收個(gè)人所得稅；對(duì)勞務(wù)報(bào)酬部分，扣除實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加后，依照稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。9、作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，以轉(zhuǎn)讓收入額減除800元或者20后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“特許權(quán)使用費(fèi)”所得項(xiàng)目適用20稅率繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn)，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用20稅率繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人憑合法有效憑證（稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的正式發(fā)票、相關(guān)境外交易單據(jù)或海關(guān)報(bào)關(guān)單據(jù)、完稅證明等），從其轉(zhuǎn)讓收入額中減除相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值、拍賣財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。個(gè)人所得稅的重要優(yōu)惠政策1、免納個(gè)人所得稅的主要項(xiàng)目國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金、保險(xiǎn)賠款、軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)企業(yè)和個(gè)人按照省級(jí)以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。超過(guò)規(guī)定比例繳付的部分計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)免征個(gè)人所得稅。2、減征個(gè)人所得稅的所得3、暫免征收個(gè)人所得稅的所得境外所得的稅額扣除納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得，準(zhǔn)予其作應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。但扣除額不得超過(guò)該納稅義務(wù)人境外所得依照我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額。中國(guó)公民張某到A國(guó)講學(xué)獲得收入35000元，已按收入來(lái)源國(guó)稅法繳納了個(gè)人所得稅6000元。則其這筆收入在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳所得稅多少元此35000元在中國(guó)應(yīng)繳納的稅款如下35000（120）3020006400元由于在國(guó)外已繳納了6000元的稅款，因此，在我國(guó)應(yīng)交納稅款400元（64006000）個(gè)人所得稅自行申報(bào)納稅自行辦理納稅申報(bào)的五種情形1、年所得12萬(wàn)元以上的；2、從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；3、從中國(guó)境外取得所得的；4、取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；5、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。申報(bào)方式年所得12萬(wàn)元以上的納稅人可采取多種靈活的方式辦理納稅申報(bào)，既可以在地稅機(jī)關(guān)的網(wǎng)站上進(jìn)行申報(bào)，郵寄申報(bào)，也可以直接到地稅機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)，納稅人還可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報(bào)，或者采取符合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他方式申報(bào)。申報(bào)時(shí)間自2006年1月1日起，年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在納稅年度結(jié)束后3個(gè)月內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。也即，每年的公歷1月1日至3月31日期間的任何一天，納稅人均可辦理納稅申報(bào)。以2006年為例，2006年年所得達(dá)到12萬(wàn)元的納稅人，應(yīng)該在2007年1月1日至3月31日到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。企業(yè)所得稅含義企業(yè)所得稅是指國(guó)家對(duì)境內(nèi)居民企業(yè)和非居民企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得依法征收的一種稅。納稅義務(wù)人1、居民企業(yè)依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)地區(qū)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。2、非居民企業(yè)依照外國(guó)地區(qū)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。征稅對(duì)象企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得稅率1、基本稅率25的比例稅率非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納20的所得稅。2、兩檔低稅率符合條件的小型微利企業(yè)，減按20的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的計(jì)算企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額其中1、收入總額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得的各項(xiàng)收入的總和，包括納稅義務(wù)人來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入和其他收入。2、不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。3、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅類，是指以商品交換和提供勞務(wù)為前提，以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的稅類。流轉(zhuǎn)稅類稅種的稅款可以由廠商或銷售者通過(guò)提高商品、勞務(wù)價(jià)格的手段轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，在這種情況下，商品、勞務(wù)的消費(fèi)者雖然沒(méi)有直接向政府納稅，但卻在購(gòu)買商品、勞務(wù)的過(guò)程中間接地向政府繳納了稅款。營(yíng)業(yè)稅含義營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為為課稅對(duì)象所征收的一種稅。納稅義務(wù)人根據(jù)我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅法，凡在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。稅目交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)以及轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。稅率1、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3；2、服務(wù)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的稅率為5；3、娛樂(lè)業(yè)執(zhí)行20的稅率，其中，臺(tái)球，保齡球執(zhí)行5的稅率。應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額營(yíng)業(yè)額稅率計(jì)稅依據(jù)個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或者受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)（傭金）類的全部收入代理業(yè)以納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬為營(yíng)業(yè)額起征點(diǎn)規(guī)定減免稅優(yōu)惠關(guān)于住房的規(guī)定為進(jìn)一步抑制投機(jī)和投資性購(gòu)房需求，從2006年6月1日起，對(duì)購(gòu)買住房不足5年轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)按其取得的售房收入全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人購(gòu)買普通住房超過(guò)5年（含5年）轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人購(gòu)買非普通住房超過(guò)5年（含5年）轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)按其售房收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅?！眹?guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格意見(jiàn)的通知（國(guó)辦發(fā)200637號(hào)）增值稅含義增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣的一種流轉(zhuǎn)稅。納稅義務(wù)人凡在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人均為增值稅的納稅義務(wù)人。注意一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)分小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。課稅范圍（1）銷售貨物或者進(jìn)口貨物貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。（2）提供加工、修理修配勞務(wù)加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)；修理修配是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。稅率基本稅率為17、低稅率為13，適用于一般納稅人小規(guī)模納稅人適用征收率的規(guī)定是商業(yè)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的，其適用的征收率為4；商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的，其適用的征收率為6。幾種經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理（1）視同銷售行為（2）混合銷售行為（3）兼營(yíng)應(yīng)稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算一般納稅人計(jì)算本月應(yīng)納增值稅額采用當(dāng)期購(gòu)進(jìn)扣稅法，繳納增值稅時(shí)，可以按照稅法規(guī)定的范圍憑進(jìn)貨發(fā)票注明的稅額，從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中抵扣購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)已繳納的增值稅額（即進(jìn)項(xiàng)稅額）。其計(jì)算公式為應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額小規(guī)模簡(jiǎn)易征收應(yīng)納稅額銷售額征收率稅收優(yōu)惠起征點(diǎn)的規(guī)定消費(fèi)稅含義消費(fèi)稅是以特定消費(fèi)品為課征對(duì)象所征收的一種稅。它的課征主要著眼于個(gè)別消費(fèi)品（一般為奢侈品）的消費(fèi)行為，消費(fèi)者只要購(gòu)買了應(yīng)稅消費(fèi)品，就要負(fù)擔(dān)消費(fèi)稅。納稅義務(wù)人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，是消費(fèi)稅的納稅人。納稅環(huán)節(jié)消費(fèi)稅實(shí)行單一環(huán)節(jié)征收，一般在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中不再繳納消費(fèi)稅。征稅范圍14個(gè)稅目具體包括煙，酒及酒精，化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮、焰火，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，成品油，小汽車，摩托車，汽車輪胎稅率比例稅率和定額稅率計(jì)稅依據(jù)分別采用從價(jià)和從量?jī)煞N計(jì)稅方法。1、實(shí)行從價(jià)計(jì)稅辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額。2、實(shí)行從量定額辦法計(jì)稅時(shí)，通常以每單位應(yīng)稅消費(fèi)品的重量、容積或數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅、含消費(fèi)稅的銷售額，即納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的除增值稅稅款以外的全部?jī)r(jià)款和加外費(fèi)用。城鎮(zhèn)土地使用稅含義城鎮(zhèn)土地使用稅是以國(guó)有土地為征稅對(duì)象，以實(shí)際占用的土地單位面積為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅額對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。納稅義務(wù)人在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。征稅范圍城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國(guó)家所有和集體所有的土地，不包括農(nóng)村集體所有的土地。稅率定額稅率，即實(shí)行地區(qū)差別幅度稅額。按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額。稅收優(yōu)惠資源稅（1）納稅義務(wù)人資源稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者鹽的單位和個(gè)人。（2）征稅對(duì)象資源稅稅目、稅額分為七大類，在稅目下又設(shè)有若干個(gè)子目。包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽。（3）計(jì)稅依據(jù)資源稅從量定額征收，其計(jì)稅依據(jù)是課稅數(shù)量。納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。（4）應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額單位稅額課稅數(shù)量房產(chǎn)稅含義房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，依據(jù)房產(chǎn)價(jià)格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營(yíng)人征收的一種稅。納稅義務(wù)人房產(chǎn)稅應(yīng)由房屋的產(chǎn)權(quán)所有人繳納，即由在中國(guó)境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人繳納。計(jì)稅依據(jù)房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)的租金收入。按照房產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值征稅的，稱為從價(jià)計(jì)稅，即按房產(chǎn)原值一次減除1030后的余值計(jì)征；按照房產(chǎn)租金收入計(jì)稅的，稱為從租計(jì)稅，即按房產(chǎn)出租的租金收入計(jì)征。稅率從價(jià)計(jì)征稅率為12，從租計(jì)征的稅率為12。稅收優(yōu)惠印花稅含義印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。納稅義務(wù)人在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。稅目購(gòu)銷合同，測(cè)量、加工承攬合同，建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同，建筑安裝工程承包合同，財(cái)產(chǎn)租賃合同，貨物運(yùn)輸合同，倉(cāng)儲(chǔ)保管合同，借款合同，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，技術(shù)合同，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，營(yíng)業(yè)賬簿，權(quán)利、許可證照。稅率稅收優(yōu)惠稅款的繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加城市維護(hù)建設(shè)稅是國(guó)家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人就其實(shí)際繳納的“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。城建稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率，即1、納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7；2、納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5；3、納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1。教育費(fèi)附加的計(jì)征依據(jù)與城建稅相同，其計(jì)征比率為3，但對(duì)生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位減半征收教育費(fèi)附加。契稅含義契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。納稅義務(wù)人在中國(guó)境內(nèi)承受被轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人。稅率實(shí)行35的幅度稅率。應(yīng)納稅額的計(jì)算稅收優(yōu)惠車船稅含義車船稅是指國(guó)家對(duì)行駛于境內(nèi)公共道路的車輛和航行于境內(nèi)河流、湖泊或者領(lǐng)海的船舶，依法征收的一種稅。納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)擁有并且使用車船的單位和個(gè)人。征稅范圍車輛、船舶稅率有幅度的分類定額稅率稅收優(yōu)惠進(jìn)出口關(guān)稅含義進(jìn)出口關(guān)稅是對(duì)進(jìn)出關(guān)境或國(guó)境的貨物和物品征收的一種稅。分類包括進(jìn)口關(guān)稅（簡(jiǎn)稱進(jìn)口稅）、出口關(guān)稅（簡(jiǎn)稱出口稅）和過(guò)境關(guān)稅（過(guò)境稅）征稅對(duì)象準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品納稅人進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人稅率進(jìn)口稅最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率出口稅免稅或者低稅個(gè)人物品的關(guān)稅問(wèn)題征收進(jìn)口稅的具體稅目和稅率稅號(hào)1，包括書(shū)報(bào)、刊物、教育專用的電影片、幻燈片、原版錄音帶、錄像帶，金、銀及其制品，食品、飲料及其他稅號(hào)沒(méi)有包括的物品，稅率為10。稅號(hào)2，包括紡織品及其制成品，照相機(jī)、數(shù)碼相機(jī)、攝錄一體機(jī)、其他電器用具，自行車、手表、鐘表及其配件、附件，化妝品，稅率為20。稅號(hào)3，包括煙、酒，稅率為50。第二節(jié)與個(gè)人理財(cái)有關(guān)的稅收政策第一單元金融投資個(gè)人所得稅股份制企業(yè)以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅個(gè)人銀行存款在1999年11月1日以后孳生的利息