出口退稅業(yè)務(wù)復(fù)習(xí)題

1、出口退稅業(yè)務(wù)復(fù)習(xí)題一、選擇題（下列答案中最少有一個(gè)答案是正確的，多先或少先不得分）1.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)出口和代理出口的貨物,除另有規(guī)定者外,可在貨物（C）并在（B）后,憑有關(guān)憑證按月報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅.A離岸B財(cái)務(wù)上做銷售C報(bào)關(guān)出口2.下列企業(yè)的貨物特準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅：A、B、C、D、EA對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物；B對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物；C外輪供應(yīng)公司,遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪,遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯的貨物；D利用國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款采取國(guó)際招標(biāo)方式由國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品,建筑材料；E企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并

2、運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物；F企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為贈(zèng)送的貨物；3.出口企業(yè)應(yīng)持對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的批件和工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照于批準(zhǔn)之日起（C）日內(nèi)向所在地主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅登記證.未辦理退稅登記的出口企業(yè)一律不予辦理出口貨物的退稅或免稅.出口企業(yè)如發(fā)生撤并,變更情況, 應(yīng)于批準(zhǔn)撤并,變更之日起（C）日內(nèi)向所在地主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷或變更退稅登記手續(xù).A15B20C304.利用國(guó)際金融組織或國(guó)外政府貸款采取國(guó)際招標(biāo)方式或由國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品,建筑材料,應(yīng)由企業(yè)于中標(biāo)貨物支付驗(yàn)收后,向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送,并提供下列證明及資

3、料：A、B、C、D、EA由中國(guó)招標(biāo)公司或其他國(guó)內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明(正本)；B中標(biāo)人與中國(guó)招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同.如中標(biāo)人為外貿(mào)企業(yè),則還應(yīng)提供中標(biāo)人與供貨企業(yè)簽訂的收購(gòu)合同(協(xié)議)；C中標(biāo)貨物的購(gòu)進(jìn)增值稅專用發(fā)票.中標(biāo)貨物已征消費(fèi)稅的,還須提供專用稅票(生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)的,應(yīng)征消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征)；D中標(biāo)人按照標(biāo)書(shū)規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨所提供的發(fā)貨單；E分包中標(biāo)項(xiàng)目的企業(yè)除提供上述單證資料外,還須提供與中標(biāo)人簽署的分包合同(協(xié)議).5.國(guó)際金融組織貸款暫限于國(guó)際貨幣基金組織是指：A、B、CA世界銀行(包括國(guó)際復(fù)興開(kāi)發(fā)銀行,國(guó)際開(kāi)發(fā)協(xié)會(huì))；B聯(lián)合國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展基金；C亞洲開(kāi)發(fā)銀行

4、；D歐共體開(kāi)發(fā)銀行；6.企業(yè)在年度終了（A）內(nèi),須對(duì)上年度的出口退稅情況進(jìn)行全面清算,并將清算結(jié)果報(bào)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān).A3個(gè)月C6個(gè)月7.對(duì)經(jīng)營(yíng)出口貨物的企業(yè)有下列違章行為之一,除令其限期糾正外,處以5000元以下罰款：A、B、DA未按規(guī)定辦理出口退稅登記的；B未按規(guī)定建立,使用和保存有關(guān)出口退稅賬簿票證的；C有違反稅收法律、法規(guī)的其他行為的；D拒絕主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查和提供退稅資料,憑證的.8.企業(yè)采取偽造,涂改,賄賂或其他非法手段騙取退稅的,除按處罰外,對(duì)騙取退稅情節(jié)嚴(yán)重的企業(yè),可由（A）批準(zhǔn)停止其半年以上的出口退稅權(quán).在停止退稅期間出口和代理出口的貨物,一律不予退稅.A國(guó)家稅務(wù)總

5、局B省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局C區(qū)（縣）國(guó)家稅務(wù)局9.對(duì)為經(jīng)營(yíng)出口貨物企業(yè)非法提供或開(kāi)具假專用稅票或其他假退稅憑證的,按其非法所得處以（C）以下罰款.A一倍B三倍C五倍10.從2002年1月1日起，生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行（B）管理辦法。A不征不退稅B免抵退稅C先征后退稅11.免抵退稅生產(chǎn)企業(yè)，是指獨(dú)立核算，經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為（C），并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。A高新技術(shù)企業(yè)B出口企業(yè)C一般納稅人12.生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)辦理免、抵、退稅時(shí)，須提供下列憑證：（A、B、C、D、E、F）A出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)；B出口發(fā)票；C出口收匯核銷單(出口退稅

6、專用)、中遠(yuǎn)期結(jié)匯證明；D代理出口證明；E增值稅專用發(fā)票；F國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他憑證。13.在“免、抵、退”稅申報(bào)時(shí)計(jì)算。其“應(yīng)退稅額”和“免抵稅額”根據(jù)主管征稅部門(mén)當(dāng)期審核確認(rèn)的增值稅納稅申報(bào)表的（B）進(jìn)行計(jì)算。A上期留抵稅額B期末留抵稅額C進(jìn)項(xiàng)稅額14.增值稅納稅申報(bào)表中的“出口貨物免稅銷售額”、“免抵退貨物不得抵扣稅額”欄次分別根據(jù)當(dāng)期（C）中“免抵退出口貨物銷售額”、“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”欄次填列；A增值稅納稅申報(bào)表附表（一）；B增值稅納稅申報(bào)表附表（二）；C生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅匯總申報(bào)表。15.增值稅納稅申報(bào)表中“免抵退貨物已退稅額”欄次按照經(jīng)主管退稅部門(mén)審核確認(rèn)的（B

7、）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表中的“應(yīng)退稅額”（當(dāng)期數(shù)）填報(bào)；）A當(dāng)期B上期C下期二：判斷改錯(cuò)（首先判斷正誤，將錯(cuò)誤的地方改正）1.外貿(mào)企業(yè)出口和代理出口貨物的應(yīng)退消費(fèi)稅稅款,凡屬?gòu)牧慷视?jì)征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)依外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格計(jì)算.凡屬?gòu)膬r(jià)定額計(jì)征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)依貨物購(gòu)進(jìn)和報(bào)關(guān)出口的數(shù)量計(jì)算.其計(jì)算退稅的公式為：應(yīng)退消費(fèi)稅稅款出口貨物的工廠銷售額X稅率。（錯(cuò)）將從“量”改為從“價(jià)”、將從“價(jià)”改為從“量”；公式中銷售額后加“出口數(shù)量”、稅率后加“單位稅額”。2.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口的消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物,依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量先征后退。（錯(cuò)）將先征后退改為“予以

8、免征”。3.出口貨物的銷售金額,進(jìn)項(xiàng)金額及稅額明顯偏高而無(wú)正當(dāng)理由的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)拒絕辦理退稅或免稅.（正確）4.企業(yè)應(yīng)將不同稅率的貨物分開(kāi)核算和申報(bào),凡劃分不清適用稅率的,一律從高適用稅率計(jì)算退稅。（錯(cuò)）將從“高”改為從“低”。 5.出口企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式減稅進(jìn)口原材料,零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時(shí),應(yīng)先填具進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表”,報(bào)經(jīng)主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意簽章后再將此申報(bào)表報(bào)送主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān),并據(jù)此在開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)可按規(guī)定稅率計(jì)算注明銷售料件的稅額,主管出口企業(yè)征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)這部分銷售料件的銷售發(fā)票上所注明的應(yīng)繳稅額應(yīng)計(jì)征入庫(kù),而由主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口企業(yè)辦理出口退

9、稅時(shí)在退稅額中扣抵。（錯(cuò)）將“應(yīng)計(jì)征入庫(kù)”改為“不計(jì)征入庫(kù)”。6.對(duì)有騙取出口退稅嫌疑的出口業(yè)務(wù),經(jīng)主管人員提出理由或根據(jù),并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局中心支局,支局的主管局長(zhǎng)或國(guó)家稅務(wù)總局直屬進(jìn)出口稅收管理處,分局進(jìn)出口稅收管理處處長(zhǎng)批準(zhǔn),可單獨(dú)立案檢查.在檢查期間,對(duì)該項(xiàng)貨物繼續(xù)辦理退稅.（錯(cuò)將“繼續(xù)”改為“暫停”）7.增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實(shí)行先征后退增值稅辦法。（錯(cuò)將“先征后退”改為“免征”）8.生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。（正確） 9.實(shí)行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物所

10、耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。（錯(cuò)在三個(gè)自產(chǎn)貨物前加“出口的”）10.對(duì)小型出口企業(yè)和新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)發(fā)生的應(yīng)退稅額，退稅審核期為12個(gè)月。（正確）11.生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期支付的國(guó)外段運(yùn)保費(fèi)、傭金和退運(yùn)貨物原來(lái)核算的出口銷售收入等，辦理了“免抵”稅備案手續(xù)后，應(yīng)在“免、抵、退”稅申報(bào)時(shí)，單獨(dú)反映。（錯(cuò)在單獨(dú)反映前加“用負(fù)數(shù)”）12.我國(guó)自1994年實(shí)行出口退稅政策。（錯(cuò)將“1994”改為“1985”）13.2004年1月1日以后（以企業(yè)報(bào)送的“出口日

11、期”為準(zhǔn)）出口的貨物，必須嚴(yán)格按照新退稅率申報(bào)、辦理出口退（免）稅。（錯(cuò)將“企業(yè)報(bào)送的出口日期”改為“出口貨物報(bào)關(guān)單上的“出口日期”）14.國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料指中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例、中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則及其他有關(guān)規(guī)定中列名的按規(guī)定計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅貨物。（錯(cuò)按規(guī)定前加“且不能”）15.注冊(cè)開(kāi)業(yè)時(shí)間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)（小型出口企業(yè)除外），經(jīng)地市稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確有生產(chǎn)能力并無(wú)偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，12個(gè)月后可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、 抵、退稅的辦法。（錯(cuò)刪除“12個(gè)月后”）16.小規(guī)模納稅人委托其他加工企業(yè)從事來(lái)料加工業(yè)務(wù)的，可按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定向

12、稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具來(lái)料加工免稅證明，加工企業(yè)可憑來(lái)料加工免稅證明辦理加工費(fèi)的退稅手續(xù)。（錯(cuò)將“退稅”改為“免稅”）17.“小型出口企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)”，根據(jù)我市的實(shí)際情況，暫定為：該生產(chǎn)企業(yè)上一個(gè)納稅年度的內(nèi)外銷銷售額之和在500萬(wàn)元人民幣以下。（錯(cuò)將“500”改為“200”）18.從2004年1月1日起，“免、抵”增值稅稅額的調(diào)庫(kù)方式改為：凡主城區(qū)范圍的，按中央、市、區(qū)75：15：10的比例負(fù)擔(dān)；在郊區(qū)縣范圍的，按中央、區(qū)縣75:25的比例負(fù)擔(dān)，原規(guī)定“將免抵調(diào)增增值稅的25%部分由中央國(guó)庫(kù)劃入地方國(guó)庫(kù)”的做法繼續(xù)執(zhí)行。（錯(cuò)將“繼續(xù)”改為“停止”）19.對(duì)出口不予退稅的貨物，須視同內(nèi)銷征收增值稅、消費(fèi)

13、稅。對(duì)出口調(diào)低退稅率的貨物，須要求生產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定及時(shí)將“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金中轉(zhuǎn)入成本。凡進(jìn)項(xiàng)稅額小于“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”的，不須申報(bào)繳納增值稅。（錯(cuò)將“不須”改為“須嚴(yán)格按規(guī)定及時(shí)”）三、計(jì)算題 1.某有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)12月銷售產(chǎn)品取得銷售額元，出口產(chǎn)品一批取得收入元（出口離岸價(jià)，人民幣），當(dāng)月取得進(jìn)項(xiàng)稅額50000元，上期留抵稅額10000元，產(chǎn)品征稅率為17%，退稅率為15%，企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法，計(jì)算企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)納稅額、免抵額及應(yīng)退稅額（銷售價(jià)為不含稅價(jià)）。解：內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額=17%=17000元免抵退不得免征和抵扣稅額=（17%-15%）=10000元（作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）當(dāng)期應(yīng)納稅額=17000-（50000+10000-10000）=- 33000元（期末留抵稅額）當(dāng)期免抵退稅額=15%=75000元期末留抵稅額33000元當(dāng)期應(yīng)退稅額=33000元當(dāng)期免抵稅額=75000-33000=42000元2.某出口生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額元，出口銷售收入元，當(dāng)月取得進(jìn)項(xiàng)稅額20000元。計(jì)算企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)納稅額、免抵額及應(yīng)退稅額（征稅率17%、退稅率11%、銷售價(jià)為不含稅價(jià)）。解：免抵退不得免征和抵扣稅額=（17%-11%）=30000元進(jìn)項(xiàng)稅額