出口退稅業(yè)務(wù)復(fù)習(xí)題

1、出口退稅業(yè)務(wù)復(fù)習(xí)題一、選擇題（下列答案中最少有一個答案是正確的，多先或少先不得分）1.有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口和代理出口的貨物,除另有規(guī)定者外,可在貨物（C）并在（B）后,憑有關(guān)憑證按月報送稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費稅.A離岸B財務(wù)上做銷售C報關(guān)出口2.下列企業(yè)的貨物特準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費稅：A、B、C、D、EA對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物；B對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物；C外輪供應(yīng)公司,遠洋運輸供應(yīng)公司銷售給外輪,遠洋國輪而收取外匯的貨物；D利用國際金融組織或外國政府貸款采取國際招標(biāo)方式由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售的機電產(chǎn)品,建筑材料；E企業(yè)在國內(nèi)采購并

2、運往境外作為在國外投資的貨物；F企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為贈送的貨物；3.出口企業(yè)應(yīng)持對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其出口經(jīng)營權(quán)的批件和工商營業(yè)執(zhí)照于批準(zhǔn)之日起（C）日內(nèi)向所在地主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)辦理退稅登記證.未辦理退稅登記的出口企業(yè)一律不予辦理出口貨物的退稅或免稅.出口企業(yè)如發(fā)生撤并,變更情況, 應(yīng)于批準(zhǔn)撤并,變更之日起（C）日內(nèi)向所在地主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)辦理注銷或變更退稅登記手續(xù).A15B20C304.利用國際金融組織或國外政府貸款采取國際招標(biāo)方式或由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售的機電產(chǎn)品,建筑材料,應(yīng)由企業(yè)于中標(biāo)貨物支付驗收后,向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機關(guān)報送,并提供下列證明及資

3、料：A、B、C、D、EA由中國招標(biāo)公司或其他國內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明(正本)；B中標(biāo)人與中國招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同.如中標(biāo)人為外貿(mào)企業(yè),則還應(yīng)提供中標(biāo)人與供貨企業(yè)簽訂的收購合同(協(xié)議)；C中標(biāo)貨物的購進增值稅專用發(fā)票.中標(biāo)貨物已征消費稅的,還須提供專用稅票(生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)的,應(yīng)征消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征)；D中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨所提供的發(fā)貨單；E分包中標(biāo)項目的企業(yè)除提供上述單證資料外,還須提供與中標(biāo)人簽署的分包合同(協(xié)議).5.國際金融組織貸款暫限于國際貨幣基金組織是指：A、B、CA世界銀行(包括國際復(fù)興開發(fā)銀行,國際開發(fā)協(xié)會)；B聯(lián)合國農(nóng)業(yè)發(fā)展基金；C亞洲開發(fā)銀行

4、；D歐共體開發(fā)銀行；6.企業(yè)在年度終了（A）內(nèi),須對上年度的出口退稅情況進行全面清算,并將清算結(jié)果報主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān).A3個月C6個月7.對經(jīng)營出口貨物的企業(yè)有下列違章行為之一,除令其限期糾正外,處以5000元以下罰款：A、B、DA未按規(guī)定辦理出口退稅登記的；B未按規(guī)定建立,使用和保存有關(guān)出口退稅賬簿票證的；C有違反稅收法律、法規(guī)的其他行為的；D拒絕主管退稅的稅務(wù)機關(guān)檢查和提供退稅資料,憑證的.8.企業(yè)采取偽造,涂改,賄賂或其他非法手段騙取退稅的,除按處罰外,對騙取退稅情節(jié)嚴(yán)重的企業(yè),可由（A）批準(zhǔn)停止其半年以上的出口退稅權(quán).在停止退稅期間出口和代理出口的貨物,一律不予退稅.A國家稅務(wù)總

5、局B省級國家稅務(wù)局C區(qū)（縣）國家稅務(wù)局9.對為經(jīng)營出口貨物企業(yè)非法提供或開具假專用稅票或其他假退稅憑證的,按其非法所得處以（C）以下罰款.A一倍B三倍C五倍10.從2002年1月1日起，生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實行（B）管理辦法。A不征不退稅B免抵退稅C先征后退稅11.免抵退稅生產(chǎn)企業(yè)，是指獨立核算，經(jīng)主管國稅機關(guān)認定為（C），并且具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團。A高新技術(shù)企業(yè)B出口企業(yè)C一般納稅人12.生產(chǎn)企業(yè)申報辦理免、抵、退稅時，須提供下列憑證：（A、B、C、D、E、F）A出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)；B出口發(fā)票；C出口收匯核銷單(出口退稅

6、專用)、中遠期結(jié)匯證明；D代理出口證明；E增值稅專用發(fā)票；F國稅機關(guān)要求提供的其他憑證。13.在“免、抵、退”稅申報時計算。其“應(yīng)退稅額”和“免抵稅額”根據(jù)主管征稅部門當(dāng)期審核確認的增值稅納稅申報表的（B）進行計算。A上期留抵稅額B期末留抵稅額C進項稅額14.增值稅納稅申報表中的“出口貨物免稅銷售額”、“免抵退貨物不得抵扣稅額”欄次分別根據(jù)當(dāng)期（C）中“免抵退出口貨物銷售額”、“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”欄次填列；A增值稅納稅申報表附表（一）；B增值稅納稅申報表附表（二）；C生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅匯總申報表。15.增值稅納稅申報表中“免抵退貨物已退稅額”欄次按照經(jīng)主管退稅部門審核確認的（B

7、）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表中的“應(yīng)退稅額”（當(dāng)期數(shù)）填報；）A當(dāng)期B上期C下期二：判斷改錯（首先判斷正誤，將錯誤的地方改正）1.外貿(mào)企業(yè)出口和代理出口貨物的應(yīng)退消費稅稅款,凡屬從量定率計征消費稅的貨物應(yīng)依外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時征收消費稅的價格計算.凡屬從價定額計征消費稅的貨物應(yīng)依貨物購進和報關(guān)出口的數(shù)量計算.其計算退稅的公式為：應(yīng)退消費稅稅款出口貨物的工廠銷售額X稅率。（錯）將從“量”改為從“價”、將從“價”改為從“量”；公式中銷售額后加“出口數(shù)量”、稅率后加“單位稅額”。2.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口的消費稅應(yīng)稅貨物,依據(jù)其實際出口數(shù)量先征后退。（錯）將先征后退改為“予以

8、免征”。3.出口貨物的銷售金額,進項金額及稅額明顯偏高而無正當(dāng)理由的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)拒絕辦理退稅或免稅.（正確）4.企業(yè)應(yīng)將不同稅率的貨物分開核算和申報,凡劃分不清適用稅率的,一律從高適用稅率計算退稅。（錯）將從“高”改為從“低”。 5.出口企業(yè)以進料加工貿(mào)易方式減稅進口原材料,零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時,應(yīng)先填具進料加工貿(mào)易申報表”,報經(jīng)主管其出口退稅的稅務(wù)機關(guān)同意簽章后再將此申報表報送主管其征稅的稅務(wù)機關(guān),并據(jù)此在開具增值稅專用發(fā)票時可按規(guī)定稅率計算注明銷售料件的稅額,主管出口企業(yè)征稅的稅務(wù)機關(guān)對這部分銷售料件的銷售發(fā)票上所注明的應(yīng)繳稅額應(yīng)計征入庫,而由主管退稅的稅務(wù)機關(guān)在出口企業(yè)辦理出口退

9、稅時在退稅額中扣抵。（錯）將“應(yīng)計征入庫”改為“不計征入庫”。6.對有騙取出口退稅嫌疑的出口業(yè)務(wù),經(jīng)主管人員提出理由或根據(jù),并報國家稅務(wù)總局中心支局,支局的主管局長或國家稅務(wù)總局直屬進出口稅收管理處,分局進出口稅收管理處處長批準(zhǔn),可單獨立案檢查.在檢查期間,對該項貨物繼續(xù)辦理退稅.（錯將“繼續(xù)”改為“暫?！保?.增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實行先征后退增值稅辦法。（錯將“先征后退”改為“免征”）8.生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費稅的產(chǎn)品，實行免征消費稅辦法。（正確） 9.實行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物所

10、耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。（錯在三個自產(chǎn)貨物前加“出口的”）10.對小型出口企業(yè)和新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)發(fā)生的應(yīng)退稅額，退稅審核期為12個月。（正確）11.生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期支付的國外段運保費、傭金和退運貨物原來核算的出口銷售收入等，辦理了“免抵”稅備案手續(xù)后，應(yīng)在“免、抵、退”稅申報時，單獨反映。（錯在單獨反映前加“用負數(shù)”）12.我國自1994年實行出口退稅政策。（錯將“1994”改為“1985”）13.2004年1月1日以后（以企業(yè)報送的“出口日

11、期”為準(zhǔn)）出口的貨物，必須嚴(yán)格按照新退稅率申報、辦理出口退（免）稅。（錯將“企業(yè)報送的出口日期”改為“出口貨物報關(guān)單上的“出口日期”）14.國內(nèi)購進免稅原材料指中華人民共和國增值稅暫行條例、中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則及其他有關(guān)規(guī)定中列名的按規(guī)定計提進項稅額的免稅貨物。（錯按規(guī)定前加“且不能”）15.注冊開業(yè)時間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)（小型出口企業(yè)除外），經(jīng)地市稅務(wù)機關(guān)核實確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，12個月后可實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、 抵、退稅的辦法。（錯刪除“12個月后”）16.小規(guī)模納稅人委托其他加工企業(yè)從事來料加工業(yè)務(wù)的，可按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定向

12、稅務(wù)機關(guān)申請開具來料加工免稅證明，加工企業(yè)可憑來料加工免稅證明辦理加工費的退稅手續(xù)。（錯將“退稅”改為“免稅”）17.“小型出口企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)”，根據(jù)我市的實際情況，暫定為：該生產(chǎn)企業(yè)上一個納稅年度的內(nèi)外銷銷售額之和在500萬元人民幣以下。（錯將“500”改為“200”）18.從2004年1月1日起，“免、抵”增值稅稅額的調(diào)庫方式改為：凡主城區(qū)范圍的，按中央、市、區(qū)75：15：10的比例負擔(dān)；在郊區(qū)縣范圍的，按中央、區(qū)縣75:25的比例負擔(dān)，原規(guī)定“將免抵調(diào)增增值稅的25%部分由中央國庫劃入地方國庫”的做法繼續(xù)執(zhí)行。（錯將“繼續(xù)”改為“停止”）19.對出口不予退稅的貨物，須視同內(nèi)銷征收增值稅、消費

13、稅。對出口調(diào)低退稅率的貨物，須要求生產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定及時將“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”從增值稅進項稅金中轉(zhuǎn)入成本。凡進項稅額小于“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”的，不須申報繳納增值稅。（錯將“不須”改為“須嚴(yán)格按規(guī)定及時”）三、計算題 1.某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)12月銷售產(chǎn)品取得銷售額元，出口產(chǎn)品一批取得收入元（出口離岸價，人民幣），當(dāng)月取得進項稅額50000元，上期留抵稅額10000元，產(chǎn)品征稅率為17%，退稅率為15%，企業(yè)實行免抵退稅辦法，計算企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)納稅額、免抵額及應(yīng)退稅額（銷售價為不含稅價）。解：內(nèi)銷貨物銷項稅額=17%=17000元免抵退不得免征和抵扣稅額=（17%-15%）=10000元（作進項稅額轉(zhuǎn)出）當(dāng)期應(yīng)納稅額=17000-（50000+10000-10000）=- 33000元（期末留抵稅額）當(dāng)期免抵退稅額=15%=75000元期末留抵稅額33000元當(dāng)期應(yīng)退稅額=33000元當(dāng)期免抵稅額=75000-33000=42000元2.某出口生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額元，出口銷售收入元，當(dāng)月取得進項稅額20000元。計算企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)納稅額、免抵額及應(yīng)退稅額（征稅率17%、退稅率11%、銷售價為不含稅價）。解：免抵退不得免征和抵扣稅額=（17%-11%）=30000元進項稅額