專項審計報告參考模版

1、專項審計報告參考模版附件9.專項審計報告 注協(xié)報備號：x專字(0xx）第 號abc有限公司：我們審計了后附的abc有限公司（以下簡稱ab公司）0xx年度的軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè))收入情況明細表、研究開發(fā)費用結構明細表和企業(yè)主要應交稅金明細表（以下簡稱“明細表”)及有關編制說明。一、管理層的責任在x會計準則框架下,按照軟件企業(yè)認定管理辦法(工信部聯(lián)軟【21】6號）、關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知(財稅【202】2號）和企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行)(國稅發(fā)【00】1號)、關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知（財稅【013】70號)及軟件和信息技術

2、服務業(yè)統(tǒng)計報表制度（2012014)的規(guī)定(以下簡稱“軟件企業(yè)認定管理相關文件規(guī)定”）,如實編制明細表和有關編制說明，是貴公司管理層的責任。這種責任包括：(1）按照上述軟件企業(yè)認定管理相關文件規(guī)定編制明細表和相關編制說明，并使其公允反映;(2）設計、實施和維護與明細表相關的內(nèi)部控制，以使明細表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（)選擇和運用恰當?shù)臅嬚?，并作出合理的會計估?(）恰當界定軟件產(chǎn)品 (服務）和研究開發(fā)項目的具體范圍。二、注冊會計師的責任 我們的責任是在實施審計工作的基礎上對明細表發(fā)表審計意見。我們按照軟件企業(yè)認定管理相關規(guī)定文件規(guī)定和中國注冊會計師審計準則的規(guī)定實施了審計工

3、作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關明細表金額列示和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷,包括對由于舞弊或錯誤導致的明細表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時,我們考慮與明細表編制相關的內(nèi)部控制,以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用相關會計政策的恰當性和作出相關會計估計的合理性,以及評價明細表的總體列報。我們相信,我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?為發(fā)表審計意見提供了基礎。三、審計意見我們認為,b公司0xx年度的明細

4、表已在x會計準則框架下,按照軟件企業(yè)認定管理相關文件規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了b公司0xx年度的軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(服務)收入、研究開發(fā)費用以及主要應交和已交稅金情況。四、編制基礎及使用限制 我們注意到如編制說明第二點所述，ab公司20xx年度的明細表是在xx會計準則框架下，按照軟件企業(yè)認定管理相關文件規(guī)定編制的，可能不適用于其他目的。本報告僅供a公司軟件企業(yè)評估時使用,不得用于其他目的。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。附件：1、 軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè)）收入列表1-1、 嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售收入核算表2、 研究開發(fā)費用情況歸集表3、 主要應交稅金明細表4、 軟件企業(yè)評估明細表編制說明

5、xxxx會計師事務所有限公司中國注冊會計師：中國x中國注冊會計師:20xx年月xx日附件.15年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè)）收入列表企業(yè)名稱（蓋章):單位:萬元序號軟件類別軟件名稱軟件產(chǎn)品登記號/軟件著作權登記號服務領域開發(fā)銷售收入其中：自主開發(fā)銷售收入其中:代理銷售收入1軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售收入 小 計： 2嵌入式系統(tǒng)軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售收入 小 計: 軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售收入合計（12）: 序號軟件類別項目名稱/合同編號軟件產(chǎn)品證書號軟件著作權登記證號服務領域服務收入其中:自主服務收入其中：代理服務收入3信息系統(tǒng)集成服務收入 小 計： 信息技術咨詢服務收入 小 計: 5數(shù)據(jù)處理和存儲服務收入 小 計:

6、信息技術服務收入合計（3+5): 總 計（12+3+4+5)： 填表人: 企業(yè)負責人:注:.該表須經(jīng)具有國家法定資質的中介機構鑒證, 軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè)）收入政策口徑按照財稅027號文件第十六條的規(guī)定歸集; 2.該表用于填寫企業(yè)軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售收入、信息技術服務收入； 3.軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售收入包括軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售收入和嵌入式系統(tǒng)軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售收入； 4.信息技術服務收入包括信息系統(tǒng)集成服務收入、信息技術咨詢服務收入、數(shù)據(jù)處理和存儲服務收入(范圍可參照國務院號文、財稅0227號文及軟件和信息技術服務業(yè)統(tǒng)計制度中的相關定義); 服務領域:(）通用(2）安全 （3）電子政務 (4）企業(yè)管理 （

7、5）通信 (6）金融 （7)能源(8)工業(yè)控制 （9)交通 （10)教育(11)娛樂 (12)醫(yī)療(1）其他 6該表可延頁，表中所填收入總額須與企業(yè)評估申請書中“申請企業(yè)經(jīng)營情況”列示一致。附件.205年度嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售收入核算表企業(yè)名稱（蓋章)：單位：萬元序號發(fā)票號碼產(chǎn)品名稱、型號嵌入式軟件產(chǎn)品名稱產(chǎn)品類別產(chǎn)品數(shù)量嵌入式產(chǎn)品銷售額不含稅嵌入式產(chǎn)品硬件成本嵌入式產(chǎn)品硬件的成本利潤率(10)嵌入式產(chǎn)品硬件銷售額嵌入式產(chǎn)品軟件銷售額 合計 填表人:企業(yè)負責人:注： 1.該表用于核算嵌入式系統(tǒng)軟件產(chǎn)品銷售收入； 2.產(chǎn)品名稱、型號請?zhí)顚懬度胧较到y(tǒng)產(chǎn)品整體銷售的貨物名稱; .產(chǎn)品類別可參照軟件

8、和信息技術服務業(yè)統(tǒng)計制度; 4.嵌入式產(chǎn)品銷售額為嵌入式系統(tǒng)產(chǎn)品整體銷售的發(fā)票金額; 5.嵌入式產(chǎn)品軟件銷售額=嵌入式產(chǎn)品銷售額-嵌入式產(chǎn)品硬件銷售額； 6.嵌入式產(chǎn)品硬件的成本利潤率=（嵌入式產(chǎn)品硬件銷售額/嵌入式產(chǎn)品硬件成本）-1*100%。成本利潤率高于0%的，按實際成本利潤率核算；成本利潤率低于10的，按0%核算。附件. 21年度研究開發(fā)費用情況歸集表企業(yè)名稱(蓋章)： 單位：萬元 序號費 用 項 目項目名稱1項目名稱2項目名稱3境內(nèi)發(fā)生額境外發(fā)生額累計數(shù)1一、研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用 1.材料 32.燃料 43.動力費用 5 6二、直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員費用

9、71工資、薪金 2.津貼、補貼 93.獎金 1 11 12三、專門用于研發(fā)活動的有關折舊費(按規(guī)定一次或分次攤入管理費的儀器和設備除外)131.儀器 142設備 15四、專門用于研發(fā)活動的有關租賃費171.儀器 82.設備 19 0五、專門用于研發(fā)活動的有關無形資產(chǎn)攤銷費 211.軟件 22專利權 233.非專利技術 2425六、專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費 2627七、研發(fā)成果論證、鑒定、評審、驗收費用 28 29八、與研發(fā)活動直接相關的其它費用3新產(chǎn)品設計費 31.新工藝規(guī)程制定費 323技術圖書資料費 334資料翻譯費3435合計數(shù)(12+3+34)36企業(yè)銷售

10、(營業(yè)）收入總額37研發(fā)費用占企業(yè)銷售(營業(yè)）收入的比例8中國境內(nèi)發(fā)生額占研究開發(fā)費用總額的比例填表人： 企業(yè)負責人:注：該表須經(jīng)具有國家法定資質的中介機構鑒證，研究開發(fā)費用政策口徑按照國家稅務總局關于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)的通知(國稅發(fā)006號)規(guī)定進行歸集。附件3215年度企業(yè)主要應交稅金明細表企業(yè)名稱(蓋章）： 單位：萬元項 目行次本年累計數(shù)一、增值稅: .應交增值稅2 (1）期初未抵扣數(shù)（用“”填列）3（2)銷項稅額合計（4=5+67) 3稅率銷項稅額56%稅率銷項稅額67%稅率銷項稅額7 辦理技術開發(fā)合同免征6%增值稅稅額出口退稅9進項稅轉出0 轉出多交增值稅1

11、 (3)進項稅額12 已交稅金3 轉出未交增值稅14(4）期末未抵扣數(shù)（用“”號填列)(153+4+91+1-213-14）152.未交增值稅16 （）期初未交數(shù)(多交數(shù)用“”號填列)17 （）本期轉入數(shù)（多交數(shù)用“”號填列）(181114)18（3)已交數(shù)19 （4)期末未交數(shù)（多交數(shù)用“”號填列)（2=1+8-9）0 二、營業(yè)稅:21 1.期初未交數(shù)(多交數(shù)用“”號填列)22 2.應交數(shù)（23=24+2)233%稅率營業(yè)稅應交稅額4 稅率營業(yè)稅應交稅額25 辦理技術開發(fā)合同免征營業(yè)稅稅額 3.已交數(shù)74.期末未交數(shù)（多交數(shù)用“”號填列）（2=23-27) 三、企業(yè)所得稅：91.期初未交數(shù)(

12、多交數(shù)用“”號填列）302.應交數(shù)313.已交數(shù)324.期末未交數(shù)（多交數(shù)用“”號填列)(33=30+31-32）33 填表人：企業(yè)負責人：注:該表須經(jīng)具有國家法定資質的中介機構鑒證。附件4.ab有限公司 軟件企業(yè)評估明細表編制說明0x年1月1日至20xx年1月31日 一、公司基本情況 提示：公司基本情況應當采用簡潔的語言,一般應分段表述。其內(nèi)容主要包括基本沿革、所處行業(yè)、經(jīng)營范圍、主要產(chǎn)品或提供的勞務、分支機構等有關資料。 abc有限公司（以下簡稱公司或本公司)系經(jīng)批準，于年月日在工商行政管理局登記注冊，取得注冊號為的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照,現(xiàn)有注冊資本元,由xx、xx、x出資。 本公司屬行業(yè)。經(jīng)

13、營范圍:。主要產(chǎn)品或提供的勞務：。本公司下設、等分支機構。二、軟件企業(yè)評估明細表的編制基礎本公司在xx會計準則框架下,按照軟件企業(yè)認定管理辦法(工信部聯(lián)軟【213】4號）、關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知(財稅【2012】號)和企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）(國稅發(fā)【200】116號）、關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知(財稅【201】70號)及軟件和信息技術服務業(yè)統(tǒng)計報表制度（2013201）的規(guī)定,編制軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè)）收入情況明細表、研究開發(fā)費用結構明細表和企業(yè)主要應交稅金明細表。三、公司采用的編制原則和方法(一）軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(

14、營業(yè)）收入的編制原則和方法本公司確認軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售收入的時點為公司已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購買方;公司既沒有保留與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制;收入的金額能夠可靠地計量;相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量時,確認商品銷售收入實現(xiàn)。本公司確認信息技術服務收入的時點為已經(jīng)按照合同約定完成服務事項;收入的金額能夠可靠地計量;相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)時，確認服務收入的實現(xiàn)。軟件產(chǎn)開發(fā)品銷售(營業(yè))收入明細表是根據(jù)軟件企業(yè)認定管理辦法和軟件和信息技術服務業(yè)統(tǒng)計報表制度的規(guī)定，對軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入歸集而編制的。

15、1、自主開發(fā)軟件銷售（營業(yè))收入2xx年本公司自主開發(fā)軟件銷售（營業(yè))收入共計*元，其中：1)軟件產(chǎn)品收入是指向用戶提供的計算機軟件、信息系統(tǒng)或設備中嵌入的軟件或在提供計算機信息系統(tǒng)集成、應用服務等技術服務時提供的計算機軟件。包括基礎軟件、支撐軟件、應用軟件、信息安全產(chǎn)品、嵌入式應用軟件和軟件定制產(chǎn)品和服務。本公司0xx年度實現(xiàn)軟件產(chǎn)品收入*元,其中：基礎軟件收入*元、支撐軟件收入元、應用軟件收入*元、信息安全軟件收入*元、嵌入式應用軟件收入*元、軟件定制服務收入*元。2）嵌入式系統(tǒng)軟件收入嵌入式系統(tǒng)軟件收入確認方法根據(jù)合同約定或者收入成本計算法,某產(chǎn)品嵌入式軟件產(chǎn)品收入=本產(chǎn)品出廠價-硬件成

16、本(1+成本利潤率)成本:指銷售自產(chǎn)（或外購）的硬件產(chǎn)品或機器設備的實際生產(chǎn)（或采購）成本。成本利潤率:指嵌入式軟件產(chǎn)品與硬件產(chǎn)品（機器設備）整體的成本利潤率，實際成本利潤率高于10%的，按實際成本利潤率確定，低于10的按0%。本公司20xx年度嵌入式系統(tǒng)軟件收入共計*元,其中：x嵌入式系統(tǒng)軟件收入*元,xx嵌入式系統(tǒng)軟件收入*元。3）信息系統(tǒng)集成服務收入是指基于需方業(yè)務需求提供的信息系統(tǒng)設計服務、集成實施服務，以及為需方軟硬件系統(tǒng)及業(yè)務正常運行提供的支持服務。包括:信息系統(tǒng)設計、集成實施服務、運行維護服務等。本公司0xx年度實現(xiàn)信息系統(tǒng)集成服務收入*元,其中：信息系統(tǒng)設計收入*元、集成實施服

17、務收入*元、運行維護服務收入*元。4）信息技術咨詢服務收入是指在信息資源開發(fā)利用、工程建設、人員培訓、管理體系建設、技術支撐等方面向需方提供的管理或技術咨詢評估服務。包括:信息化規(guī)劃、信息技術管理、信息系統(tǒng)工程監(jiān)理、測試評估認證、信息技術培訓等。本公司2xx年度實現(xiàn)信息技術咨詢服務收入*元，其中：信息化規(guī)劃收入*元、信息技術管理收入*元、信息系統(tǒng)工程監(jiān)理收入*元、測試評估認證收入*元、信息技術培訓收入*元。5)數(shù)據(jù)處理和存儲服務收入是指利用信息技術為需方提供的除信息技術咨詢、系統(tǒng)集成、設計與開發(fā)等常規(guī)服務以外的附加服務，包括數(shù)據(jù)處理、運營服務、存儲服務、數(shù)字內(nèi)容加工處理、客戶交互服務等。本公司

18、20xx年度實現(xiàn)數(shù)據(jù)處理和存儲服務收入*元，其中：數(shù)據(jù)處理收入*元、運營服務收入*元、存儲服務收入*元、數(shù)字內(nèi)容加工處理收入*元、客戶交互服務收入*元。2、代銷軟件產(chǎn)品銷售（營業(yè)）收入本公司20xx年度代銷軟件銷售(營業(yè)）收入*元,其中x產(chǎn)品代銷收入*元、xx產(chǎn)品x產(chǎn)品代銷收入*。（二)研究開發(fā)費用的編制原則和方法 研究開發(fā)費用結構明細表是根據(jù)軟件企業(yè)認定管理辦法、關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知和企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）的規(guī)定,對研究開發(fā)費用進行歸集而編制的。 1、材料、燃料和動力費用 是指研究開發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。本公司20xx

19、年共發(fā)生此項費用*元，其中直接消耗材料*元、燃料元、動力*元。2、在職人員費用是指直接從事研究開發(fā)活動人員的本企業(yè)在職人員的工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。本公司2年共發(fā)生此項費用*元，其中工資和薪金*元、津貼和補貼*元、獎金*元、各類保險費用和住房公積金*元。、設備折舊費是指專門用于研發(fā)活動的有關儀器、設備折舊費，不包括按規(guī)定一次或分次攤入管理費的儀器和設備,本公司有關儀器、設備的折舊年限、殘

20、值率如下:資產(chǎn)類別折舊年限凈殘值率年折舊率(1)儀器年%(）設備年%本公司20年共發(fā)生此項費用*元，其中儀器*元、設備*元。4、設備租賃費是指專門用于研發(fā)活動的有關儀器、設備租賃費。本公司20xx年共發(fā)生此項費用*元，其中儀器*元、設備*元。5、無形資產(chǎn)攤銷費 是指專門用于研發(fā)活動的有關無形資產(chǎn)攤銷費用,包括軟件、專利權或非專利技術的攤銷費用,各類無形資產(chǎn)攤銷方法如下： 無形資產(chǎn)類別攤銷年限凈殘值率（）、軟件年%(2）、專利權年%(3）、非專利技術 年 本公司20x年共發(fā)生此項費用*元,其中軟件攤銷*元、專利權攤銷*元、非專利技術攤銷*元。6、試驗和開發(fā)制造費用是指專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的

21、模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。本公司20x年共發(fā)生此項費用*元。7、成果論證驗收費是指研發(fā)成果論證、鑒定、評審、驗收費用。本公司20x年共發(fā)生此項費用*元。8、其他費用是指研究開發(fā)活動發(fā)生的新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。本公司20x年共發(fā)生此項費用*元,其中新產(chǎn)品設計費*元、新工藝規(guī)程制定費*元、技術圖書資料費*元、資料翻譯費*元。(三）主要應交稅金情況主要應交稅金明細表是根據(jù)軟件企業(yè)認定管理辦法的規(guī)定，對增值稅、營業(yè)稅以及企業(yè)所得稅進行歸集而編制的。本公司20xx年度主要稅項及稅率如下：稅項稅率計稅依據(jù)增值稅xx%當期應納稅銷售額的x%扣除當期允許抵