4第三篇公共收入理論.ppt

1、,第8章,第10章,第三篇公共收入理論,公 債,第9章,第7章,公共收入基本理論,稅 收 原 理,稅 收 制 度,第七章公共收入的基本理論, 第一節(jié)公共收入及其功能和形式, 第二節(jié)公共收入的分類和結(jié)構(gòu), 第三節(jié) 公共收入的規(guī)模,【知識點(diǎn)提示】 公共收入的含義、功能、形式、規(guī)模 【重難點(diǎn)提示】公共收入的主要形式；公共收入的規(guī)模衡量以及影響 因素；我國公共收入規(guī)模的變化趨勢以及原因分析,第一節(jié)公共收入及其功能和形式,一 公共收入的涵義 二 公共收入的功能 三 公共收入的形式,一 公共收入的涵義 1.公共財(cái)政分配的兩個階段 公共收入階段 公共支出階段 2.公共收入的兩層含義 表現(xiàn)為一個過程 這一過程

2、是公共分配的第一階段或基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，即組織收入、籌集資金階段。 表現(xiàn)為一定量的貨幣收入 又稱財(cái)政收入，是指政府為履行公共職能，滿足公共支出的需要，依據(jù)其政治和經(jīng)濟(jì)權(quán)力，通過國家財(cái)政等籌措的所有貨幣資金的總和，即是以貨幣表現(xiàn)的社會總產(chǎn)品的一部分。 3. 相關(guān)概念 公共收入 政府收入 財(cái)政收入,二 公共收入的功能,公共支出的前提條件 政府重要的宏觀調(diào)控手段 政府理財(cái)?shù)闹匾h(huán)節(jié),三 公共收入的形式,1.稅收收入 2.債務(wù)收入 3.專項(xiàng)收入 4.其他收入： 收費(fèi) 世界各類國家非稅收入占經(jīng)常性收入的比例的比較 我國收費(fèi)占財(cái)政收入的比重 鑄幣收入(鑄幣稅)和通貨膨脹收入(通貨膨脹稅),世界各類國家非稅收入占經(jīng)

3、常性收入的比例的比較,我國收費(fèi)占財(cái)政收入的比重,第二節(jié)公共收入的分類和結(jié)構(gòu),一 公共收入的分類 二 公共收入結(jié)構(gòu)分析,一 公共收入的分類,（一）按公共收入的形式分類 稅收收入 債務(wù)收入 專項(xiàng)收入 其他收入 （二）按公共收入的來源分類 所有制結(jié)構(gòu) 部門結(jié)構(gòu) （三）按管理形式分類 預(yù)算內(nèi)收入 預(yù)算外收入 （四）按管理權(quán)限分類 中央收入 地方收入,1978年以來預(yù)算外收入變化情況,二 公共收入結(jié)構(gòu)分析,公共收入結(jié)構(gòu)：公共收入的構(gòu)成要素以及各要素之間的相互關(guān)系 （一）分項(xiàng)目結(jié)構(gòu)分析 （二）來源結(jié)構(gòu)分析 所有制結(jié)構(gòu)分析 部門結(jié)構(gòu)分析 （三）預(yù)算內(nèi)外結(jié)構(gòu)分析 （四）級次結(jié)構(gòu)分析,財(cái)政收入和工業(yè)總產(chǎn)值的所有

4、制構(gòu)成（%）,公共收入部門構(gòu)成（%）,第三節(jié) 公共收入的規(guī)模,一 公共收入規(guī)模的涵義及衡量指標(biāo) 二 影響公共收入規(guī)模的因素 三 我國的公共收入規(guī)模,一 公共收入規(guī)模的涵義及衡量指標(biāo),公共收入規(guī)模： 一國政府在一定時(shí)期內(nèi)（通常是一個財(cái)政年度），通過稅收等多種收入形式獲得的公共收入的總水平 （一）公共收入絕對規(guī)模及衡量指標(biāo) 絕對數(shù)額 公共總收入 （二）公共收入相對規(guī)模及衡量指標(biāo) 公共收入占GDP的比例 稅收收入占GDP的比例 比上年增長（）,二 影響公共收入規(guī)模的因素,（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平 （二）分配體制和制度 （三）價(jià)格對公共收入規(guī)模的影響,三 我國的公共收入規(guī)模,（一）總體評估 （

5、二）改革開放前 （三）改革開放后 1. 1978-1995 2.1996-2007 2009年的預(yù)算收入規(guī)模,【關(guān)鍵詞】 公共收入 公共收入形式 公共收入分類 公共收入結(jié)構(gòu) 公共收入規(guī)模 【復(fù)習(xí)與思考】 1、怎樣理解公共收入的概念？ 2、公共收入有哪些形式？ 3、簡要分析我國的公共收入結(jié)構(gòu)。 4、試析影響公共收入規(guī)模的因素。,本章到此結(jié)束，點(diǎn)擊回到篇頭,第八章 稅收原理,【知識點(diǎn)提示】稅收的本質(zhì)和形式特征；稅收術(shù)語；稅收分類；稅收負(fù)擔(dān) 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸屬；稅收效應(yīng)；最適課稅 【重難點(diǎn)提示】稅收的“三性”；稅收相關(guān)概念和主要分類及其經(jīng)濟(jì)意義； 稅收負(fù)擔(dān)及其影響因素；稅負(fù)水平；稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁及條件； 稅收的

6、經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析；最適課稅理論及其啟示,第一節(jié)稅收的本質(zhì)和形式特征,一 什么是稅收 二 稅收的形式特征,一 什么是稅收,（一） 定義 稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，按法定標(biāo)準(zhǔn)向社會成員強(qiáng)制無償?shù)卣魇斩〉玫囊环N公共收入，它是各國政府取得公共收入的最基本的形式。 （二）理解 主體：國家（政府） 客體：一部分國民收入 依據(jù)：政治權(quán)力 目的：滿足社會公共需要 馬克思：“賦稅是政府機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，而不是其他任何東西。” “國家存在的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)就是捐稅” 列寧:賦稅，就是國家不付任何報(bào)酬而向居民取得東西。 西方經(jīng)濟(jì)學(xué)： “利益交換說”、“社會契約論”（享受政府提供公共服務(wù)的代價(jià)） 稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)

7、功能,二 稅收的形式特征,（一）稅收的形式特征： 稅收這種公共收入形式區(qū)別于其它公共收入形式的基本標(biāo)志，是稅收本身所特有的表象特征，稅收本質(zhì)的外在表現(xiàn)。 （二）稅收的形式特征： 強(qiáng)制性 無償性 固定性,案例：我國關(guān)于稅收形式特征的宣傳,案例名稱：萬人簽名的稅收宣傳活動值得提倡嗎？ 析論稅收宣傳的成本與收益 案例來源：根據(jù)浙江稅政2001年第4期朱柏 銘的文章改寫,第二節(jié)稅收術(shù)語和稅收分類,一稅收術(shù)語 二 稅收分類,一稅收術(shù)語 （一）征稅主體 指法律、行政法規(guī)規(guī)定代表國家行使征稅權(quán)的征稅機(jī)關(guān)。 在我國征稅主體包括：各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)和海關(guān)。 （二）納稅人 指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和

8、個人， 主要說明向誰征稅或由誰納稅的問題。 相關(guān)概念：自然人和法人、負(fù)稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)代理人。 （三）課稅對象 課稅對象又稱稅收客體，它是指稅法規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的根據(jù)。 是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。 相關(guān)概念： 課稅對象與稅目,一稅收術(shù)語（續(xù)） （四）稅率 稅率是指國家征稅的比率。 種類 ： 比例稅率 累進(jìn)稅率 定額稅率 平均稅率和邊際稅率 名義稅率和實(shí)際稅率 （五）起征點(diǎn)與免征額 起征點(diǎn)指稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅的最低界限。 免征額指稅法規(guī)定的課稅對象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。 （六）課稅基礎(chǔ) 課稅基礎(chǔ)簡稱稅基，指建立某種稅或一種稅制的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)或 依據(jù)。 比較： 稅

9、基 課稅對象 稅源 稅基的選擇,定額稅率、比例稅率和累進(jìn)稅率,一稅收術(shù)語（續(xù)）,（七）減稅和免稅 減稅和免稅是指稅法規(guī)定的對某些特殊情況給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種稅收優(yōu)惠措施或特殊調(diào)節(jié)手段。 （八）附加和加成 附加和加成是加重納稅人負(fù)擔(dān)的措施。 （九）違章處理 違章處理是對納稅人違反稅收法規(guī)行為所采取的處罰措施。,二 稅收分類,(一) 按課稅對象的性質(zhì)分類：所得課稅、商品課稅和財(cái)產(chǎn)課稅 (二) 按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類：直接稅和間接稅 (三) 課稅標(biāo)準(zhǔn)分類：從量稅和從價(jià)稅 (四) 按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類：價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅 (五) 按稅收的管理權(quán)限和使用權(quán)限分類：中央稅和地方稅,第三節(jié) 稅收原則,一

10、稅收原則理論的演變 二 公平類與效率類稅收原則 三 稅收中性問題,一 稅收原則理論的演變（一）亞當(dāng)斯密的稅收四原則 平等原則 確實(shí)原則 便利原則 最小征收費(fèi)用原則（二）瓦格納的“四項(xiàng)九端”稅收原則 1.財(cái)政政策原則: 收入充分原則 收入彈性原則 2.國民經(jīng)濟(jì)原則: 慎選稅種 慎選稅源 3.社會正義原則: 普遍原則 平等原則 4.稅務(wù)行政原則: 確實(shí)原則 便利原則 節(jié)省原則,二 公平類與效率類稅收原則（一）公平類稅收原則 受益原則 能力原則（二）效率類稅收原則 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展原則 征稅費(fèi)用最小化和確實(shí)簡化原則（制度原則）,三 稅收中性問題 （一）稅收中性及其含義、實(shí)踐意義 稅收中性是針對稅收的超額

11、負(fù)擔(dān)提出的一個概念,一般包含兩種含義:一是國家征稅使社會所付出的代價(jià)以稅款為限,盡可能不給納稅人或社會帶來其他的額外損失或負(fù)擔(dān);二是國家征稅應(yīng)避免對市場經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾,特別是不能使稅收成為超越市場機(jī)制而成為資源配置的決定因素.稅收中性原則的實(shí)踐意義在于盡量減少稅收對市場經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾,在市場對資源配置起基礎(chǔ)作用的前提下,有效地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用,使市場機(jī)制和稅收機(jī)制達(dá)到最優(yōu)結(jié)合.（二）稅收超額負(fù)擔(dān)或無謂負(fù)擔(dān) 稅收超額負(fù)擔(dān)是指政府通過征稅將社會資源從納稅人轉(zhuǎn)向政府部門的轉(zhuǎn)移過程中，給納稅人造成了相當(dāng)于納稅稅款以外的負(fù)擔(dān)。 如果國家征稅后增加的社會效益，小于將相應(yīng)稅款留給納稅人而增加的效益

12、，則稅制就沒有效率。與此相似的，如果征稅對市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生不良影響，干擾經(jīng)濟(jì)主體的生產(chǎn)、經(jīng)營決策，造成經(jīng)濟(jì)運(yùn)行紊亂和低效，也是沒有效率的。,第四節(jié) 稅收負(fù)擔(dān)分析,一 稅收負(fù)擔(dān)及其衡量 二 影響稅收負(fù)擔(dān)水平的因素 三 合理的稅負(fù)水平 四 我國的宏觀稅負(fù)水平,一 稅收負(fù)擔(dān)及其衡量 （一）稅收負(fù)擔(dān) 納稅人因向國家繳納稅款，而承受的收入損失和經(jīng)濟(jì)利益的犧牲。它反映了國家與納稅人之間的利益分配關(guān)系。 （二）衡量指標(biāo) 宏觀稅負(fù)衡量的國際通用指標(biāo)： 稅收總額（T）國民生產(chǎn)總值（GNP） 稅收總額（T）國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP） 微觀稅負(fù)衡量指標(biāo)： 納稅額占納稅人相關(guān)收入,二 影響稅收負(fù)擔(dān)水平的因素,(一) 經(jīng)濟(jì)

13、發(fā)展水平 (二) 政府的職能范圍 (三) 經(jīng)濟(jì)管理體制的類型 (四) 稅收制度 稅率 稅種 課稅依據(jù) 減稅、免稅和退稅,三 合理的稅負(fù)水平 確定合理的稅負(fù)水平是一國稅收制度設(shè)計(jì)所要解決的中心問題。 （一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展標(biāo)準(zhǔn),拉弗曲線,（二）政府職能標(biāo)準(zhǔn),（Laffer Curve）,（Laffer Curve）,（Laffer Curve）,（Laffer Curve）,四 我國的宏觀稅負(fù)水平 （一）國際比較 根據(jù)國際經(jīng)濟(jì)組織和許多國家通常采用的分類標(biāo)準(zhǔn)，目前世界各國的總體稅負(fù)水平可以大致劃分為三類： 第一類是高稅國：T/GDP的比值一般在35%以上。 第二類是中稅國：T/GDP的比值在20%-35

14、%。 第三類是低稅國：T/GDP的比值一般不超過20%，大多在15%左右。 （二）中國不同口徑比較 在我國，傳統(tǒng)宏觀稅負(fù)水平的衡量一般有三種標(biāo)準(zhǔn)： 小口徑的宏觀稅負(fù)：稅收收入GDP 中口徑的宏觀稅負(fù)：預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入GDP 大口徑的宏觀稅負(fù)：政府全部收入GDP 其中： 大口徑的宏觀稅負(fù)真實(shí)地反映了政府集中財(cái)力的程度和整個國民經(jīng)濟(jì)的負(fù)擔(dān)，中、小口徑則更能說明政府財(cái)政能力的強(qiáng)弱。因此，在分析我國稅收負(fù)擔(dān)的時(shí)候，可將三個不同層次的衡量標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合起來加以判斷。,小結(jié),從19942005年由三種口徑計(jì)算的我國宏觀稅負(fù)的水平來看： 小口徑稅負(fù)水平增長較快，特別是1994年稅制改革之后，我國稅收收入增長率遠(yuǎn)高于

15、同期GDP增長速度。但在1998年之前，我國的小口徑稅負(fù)水平僅在11%上下徘徊，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于合理的稅負(fù)水平，只達(dá)到合理稅負(fù)的一半左右。 與小口徑稅負(fù)水平相同，中口徑宏觀稅負(fù)水平也隨我國財(cái)政收入的不斷增長而穩(wěn)定上升。 大口徑稅負(fù)水平增長率在前4年間變化幅度比較大，但在以后的8年間增長趨勢比較平穩(wěn)。 我國三個不同口徑衡量得到的稅負(fù)水平相差很大。如果僅僅以小口徑稅負(fù)的低水平，就得出我國整體稅負(fù)水平太低的結(jié)論是不準(zhǔn)確的，還應(yīng)該考慮到中口徑特別是大口徑稅負(fù)水平的高低情況。,第五節(jié) 稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿,一 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的涵義及形式 二 影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素 三 我國的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁,一 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的涵義及形式 （

16、一）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的涵義 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價(jià)格或壓低購進(jìn)價(jià)格的方法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買者或供應(yīng)者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。 （二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式 前轉(zhuǎn) 后轉(zhuǎn) 旁轉(zhuǎn) 稅收資本化：稅收資本化是后轉(zhuǎn)嫁的一種特殊的形式，是指納稅人在購買不動產(chǎn)或有價(jià)證券時(shí)，將以后應(yīng)納的稅款在買價(jià)中預(yù)先扣除，以后雖然名義上是買方在按期繳納稅款，但實(shí)際上是由賣方負(fù)擔(dān)。,二 影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素（轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律）（一）稅種因素 商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不易轉(zhuǎn)嫁（二）商品的供求彈性 供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉(zhuǎn)嫁 供給彈性較小、需求彈性較大的商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁（三）課稅范圍 課稅范圍寬廣的

17、商品較易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍狹窄的難以轉(zhuǎn)嫁（四）課稅商品生產(chǎn)與銷售的競爭程度 對壟斷性商品課征的稅容易轉(zhuǎn)嫁，對競爭性商品課征的稅較難轉(zhuǎn)嫁（五）計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，從價(jià)稅還是從量稅 從價(jià)課稅的稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁，從量課稅的稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁,供給彈性大于需求彈性的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和歸宿,需求彈性大于供給彈性的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和歸宿,三 我國的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 （一）計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，不存在主客觀條件 （二）社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，具備充分的條件 企業(yè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益主體動機(jī)的強(qiáng)化 價(jià)格的市場化充分條件 商品課稅廣闊的空間 （三）研究的意義,案例：稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁,案例名稱：該不該重獎納稅大戶? 析論稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁 案例來源：根據(jù)錢江晚報(bào)2003年12月

18、18日 的相關(guān)報(bào)道改編,第六節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng),一 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制 二 稅收效應(yīng)分析 三 減稅政策評析,一 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制 （一） 稅收效應(yīng) 是指納稅人因國家課稅而在其經(jīng)濟(jì)選擇或經(jīng)濟(jì)行為方面做出的反應(yīng)，或者從另一個角度說，是指國家課稅對消費(fèi)者的選擇以至于生產(chǎn)者決策的影響。 稅收調(diào)節(jié)作用 （二）稅收效應(yīng)作用機(jī)制：收入效應(yīng)和替代效應(yīng) 收入效應(yīng)：稅收將納稅人的一部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中，使納稅人的收入下降，從而降低商品購買量和消費(fèi)水平。 替代效應(yīng)：稅收對納稅人在商品購買方面的影響，表現(xiàn)為當(dāng)政府對不同的商品實(shí)行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對待時(shí)，會影響商品的相對價(jià)格，使納稅人減少征稅或

19、重稅商品的購買量，而增加無稅或輕稅商品的購買量，即以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。 可以從兩方面的效應(yīng)分析課稅對納稅人在商品購買、勞動投入以及儲蓄和投資以及個人收入分配等多方面的影響。,二 稅收效應(yīng)分析 （一）稅收的勞動供給效應(yīng) 收入效應(yīng)促使個人為維持既定的收入水平和消費(fèi)水平而增加勞動時(shí)間 替代效應(yīng)引起個人以閑暇替代勞動，減少勞動供給 收入效應(yīng)和替代效應(yīng)呈反方向運(yùn)動 中國的情況,二 稅收效應(yīng)分析（續(xù)）,（二）稅收的儲蓄效應(yīng) 1.個人所得稅對居民儲蓄只有收入效應(yīng)：減少納稅人可支配收入，迫使其降低當(dāng)前的消費(fèi)和儲蓄水平 2.利息稅的收入效應(yīng)是降低個人實(shí)際收入；替代效應(yīng)是降低了儲蓄意愿，以消費(fèi)替代

20、儲蓄 3.所得稅與儲蓄的關(guān)系： 稅收對儲蓄的收入效應(yīng)的大小取決于所得稅的平均稅率,而替代效應(yīng)的大小取決于所得稅的邊際稅率高低 邊際稅率的高低決定了替代效應(yīng)的強(qiáng)弱，所得稅的累進(jìn)程度越高，對個人儲蓄行為的抑制作用越大 高收入者的邊際儲蓄傾向一般較高，對高收入者征稅有礙于儲蓄增加 減征或免征利息所得稅將提高儲蓄的收益率，有利于儲蓄,二 稅收效應(yīng)分析（續(xù)）,（三）稅收的投資效應(yīng) 1.稅收影響投資的原理 投資收益和投資成本 凈投資率 公司所得稅稅率 稅前抵扣 稅收優(yōu)惠 2.稅收對投資的收入效應(yīng)和替代效應(yīng) 收入效應(yīng):如果征稅或提高稅率減少了投資者的稅后凈收益,而投資者為了維持過去的收益水平趨向于增加投資。

21、 替代效應(yīng):課征公司所得稅,會壓低納稅人的投資收益率,如果因此而減低了投資對納稅人的吸引力,導(dǎo)致投資者減少投資而已消費(fèi)替代投資。 3.稅收對吸引國外直接投資的影響,二 稅收效應(yīng)分析（續(xù)）,（四）稅收的個人收入分配效應(yīng) 1.個人所得稅 2.稅收支出 直接或間接針對低收入階層納稅項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠 3.社會保險(xiǎn)稅 4.所得稅指數(shù)化: 按照每年消費(fèi)物價(jià)指數(shù),調(diào)整應(yīng)稅所得的適用稅率和納稅扣除額,以剔除通貨膨脹所造成的名義所得上漲的影響.減輕通貨膨脹的收入分配扭曲效應(yīng)的方法。 特別扣除法 稅率調(diào)整 指數(shù)調(diào)整法 實(shí)際所得調(diào)整法,三 減稅政策評析,（一）對供給學(xué)派稅收主張的理論爭議 凱恩斯：從需求角度解決經(jīng)濟(jì)危

22、機(jī) 供給學(xué)派：從供給角度解決經(jīng)濟(jì)危機(jī)（主要藥方是減稅，通過減稅刺激供給和結(jié)構(gòu)調(diào)整。 ） 70年代芒德爾在財(cái)政部關(guān)于如何走出“滯脹”的咨詢會上，再一次提出提高利率以保護(hù)美元，減少稅收以刺激經(jīng)濟(jì)的政策主張。然而，這一政策建議依然遇到了大多數(shù)人的反對，他們擔(dān)心減稅會加重財(cái)政赤字。阿瑟 拉弗的杰作“拉弗曲線”使供給學(xué)派的觀點(diǎn)和政策主張以簡潔明快的方式迅速傳播。拉弗曲線是美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿瑟 拉弗一次早餐時(shí)在餐巾上畫出的。這條曲線描述了一個無可辯駁的真理，即超過某一點(diǎn)以后，提高稅率將會強(qiáng)烈地抑制納稅者的經(jīng)濟(jì)活動，以至稅收會減少。 （二）美國減稅政策案例 1.羅斯福新政的適度增稅 2.成功范例:20世紀(jì)60年

23、代肯尼迪-約翰遜減稅政策(增長性財(cái)政政策) 3.20世紀(jì)80年代里根政府減稅政策的失敗,第七節(jié) 最適課稅理論,一 最適課稅理論的基本涵義 二 最適課稅理論的主要內(nèi)容,一 最適課稅理論的基本涵義 最適課稅理論研究如何以最經(jīng)濟(jì)合理的方法征收某些大宗稅款的理論。 二 最適課稅理論的主要內(nèi)容 直接稅與間接稅的合理搭配問題 最適商品稅理論 最適所得課稅理論,【關(guān)鍵詞】 稅收 稅收“三性” 稅收術(shù)語 稅收負(fù)擔(dān) 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿 稅收效應(yīng) 【復(fù)習(xí)與思考】 1、如何理解稅收的特征？ 2、簡述“拉弗曲線”。 3、影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的因素有哪些？ 4、試分析競爭市場條件下稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿。 5、分析稅收的收入效應(yīng)和替

24、代效應(yīng)。 6、如何理解稅收“中性”與稅收的調(diào)節(jié)作用？,本章到此結(jié)束，點(diǎn)擊回到篇頭,第九章 稅收制度,【知識點(diǎn)提示】稅收制度；商品課稅；所得課稅；財(cái)產(chǎn)稅、資源稅及其他稅種； 國際稅收 【重難點(diǎn)提示】稅收制度及其產(chǎn)生演進(jìn)歷程；我國稅制的歷史演變；商品課稅的 主要特點(diǎn)以及我國主要的商品課稅；所得課稅的主要特點(diǎn)以及我 國所得課稅的主要稅種及問題；國際稅收及其主要問題,第一節(jié)稅收制度及其發(fā)展,一 稅收制度及稅收法律體系 二 稅收制度的發(fā)展 三 我國稅收制度的歷史演變,一 稅收制度及稅收法律體系,（一）稅收制度的含義 簡稱稅制，是指國家通過法定程序制定的各種稅收法令和征收管理辦法的總稱 主體稅種的選擇和各

25、稅種的搭配問題 （二）稅收法律體系 一國的稅收制度總是與該國的稅收法律體系相聯(lián)系的。 按一定稅收原則組成的稅收法律體系 （三）單一稅制與復(fù)合稅制 根據(jù)稅種的多寡，稅制結(jié)構(gòu)分為單一稅制結(jié)構(gòu)和復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)兩種不同類型。由于單一稅制結(jié)構(gòu)無法保證財(cái)政收入的充裕、穩(wěn)定和可靠，也不能充分發(fā)揮稅收對社會經(jīng)濟(jì)進(jìn)行有效的調(diào)控作用，且課稅對象單一，容易導(dǎo)致稅源枯竭，妨礙國民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，更無法實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平，因而在歷史上未曾有任何一個國家實(shí)行過，它只不過是純理論上的設(shè)想。而復(fù)合稅制選用的稅種較多，課稅面較寬，而且可以相互配合、相互補(bǔ)充，能夠使收入具有彈性，稅負(fù)也趨于公平，且能保證國家財(cái)政需要，因而，世界各國和地區(qū)均

26、采用復(fù)合稅制。我國自建國以來，稅制由繁到簡，又由簡到繁，但總體上來說，一直是實(shí)行復(fù)合稅制。,二 稅收制度的發(fā)展 （一）簡單的直接稅稅收制度 對人稅 對物稅 （二）以間接稅為主體的稅收制度 商品課稅 （三）現(xiàn)代直接稅稅收制度 所得稅和財(cái)產(chǎn)稅為主體 社會保險(xiǎn)稅 （四）發(fā)展中國家的稅制結(jié)構(gòu) 以間接稅為主 全面增值稅,三 我國稅收制度的歷史演變,（一）我國稅制的演變 1950年統(tǒng)一全國稅政 1950年，全國稅政實(shí)施要則 1953年的工商稅制改革 1958年的工商稅制改革 1973年的工商稅制改革 1979-1993年間的工商稅制改革 1994年的工商稅制改革 1994年以后的結(jié)構(gòu)性調(diào)整,（二） 199

27、4年的工商稅制改革 1.背景 2.指導(dǎo)思想和基本原則 3.主要內(nèi)容,第二節(jié)商品課稅,一 商品課稅概述 二 商品課稅的主要稅種 （一）增值稅 （二）消費(fèi)稅 （三）營業(yè)稅 （四）關(guān)稅,商品課稅概述 （一）含義和組成： 商品課稅泛指以商品為課稅對象的稅類。 組成：增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等 （二）特征： 課征普遍 以商品和非商品的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù) 實(shí)行比例稅率 計(jì)征簡便,二 商品課稅的主要稅種 代表性的主要稅種： 增值稅 營業(yè)稅 消費(fèi)稅 關(guān)稅 主要說明： 商品課稅各稅種的特點(diǎn)和我國現(xiàn)行的具體征稅制度，包括課稅對象、納稅人、稅率及計(jì)征方法等稅制中的主要問題。,（一）增值稅 1.增值稅概述 增值稅是

28、指以商品價(jià)值的增值額為課稅對象所征收的稅種。增值額 增值稅的特點(diǎn)和優(yōu)點(diǎn)： 征稅范圍廣 道道征稅，但不重復(fù)征稅 具有“中性”效應(yīng) 稅負(fù)具有向前推移性 增值稅的類型 依據(jù)各國對購進(jìn)固定資產(chǎn)價(jià)款的處理的不同,分為三種類型： 生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)性增值稅。,2.我國現(xiàn)行增值稅制度 （1）增值稅的征稅范圍 （2）增值稅的納稅人 （3）增值稅稅率 （4）增值稅實(shí)行價(jià)外計(jì)稅辦法 （5）按購進(jìn)扣稅法計(jì)算應(yīng)納稅額 增值稅計(jì)算的一般公式為： 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額稅率 銷售額含稅銷售額（117）,案例：我國增值稅的征收,案例名稱：金華縣增值稅案說明了什么? 析論

29、稅制運(yùn)行的外部條件 案例來源：根據(jù)錢江晚報(bào)1998年11月6日 及中國稅務(wù)報(bào)2001年7月10日的 有關(guān)報(bào)道編寫,（二）消費(fèi)稅 消費(fèi)稅的概念 消費(fèi)稅，又稱貨物稅，是對有選擇的消費(fèi)品或消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額課征的一種稅。 消費(fèi)稅的特點(diǎn) 征稅范圍選擇性較強(qiáng) 征稅環(huán)節(jié)單一 消費(fèi)稅屬于國家運(yùn)用稅收杠桿對某些消費(fèi)品進(jìn)行特殊調(diào)節(jié)的稅種 實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，按銷售收入全額計(jì)稅 稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性 .我國的消費(fèi)稅制度及調(diào)整 納稅人 稅目 稅率 計(jì)征辦法 調(diào)整,案例：消費(fèi)稅的征收問題,案例名稱：卷煙廠怎樣偷逃消費(fèi)稅? 析論轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅行為 案例來源：根據(jù)財(cái)政部門提供的有關(guān)資料改編,（三）營業(yè)稅 1.營業(yè)稅的概念 營業(yè)稅在國外也稱

30、為銷售稅，是以納稅人從事經(jīng)營活動的營業(yè)額（銷售額）為課稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅，屬于典型的傳統(tǒng)課稅形式。 2.營業(yè)稅的特點(diǎn) 一般以營業(yè)收入額為計(jì)稅依據(jù) 按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目稅率 計(jì)算簡便，便于征管,3.我國的營業(yè)稅制度 營業(yè)稅的征稅范圍：具體按行業(yè)共設(shè)九個稅目 營業(yè)稅的納稅人 營業(yè)稅按行業(yè)設(shè)三檔比例稅率：3%；5%；5%20%的幅度比例稅率 營業(yè)稅的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額=營業(yè)額稅率,(四)關(guān)稅 1.關(guān)稅的含義 關(guān)稅是主權(quán)國家對進(jìn)出國境或關(guān)境的貨物和物品征收的一種稅。 2.關(guān)稅的分類 （1）貨物的流向：進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅和過境關(guān)稅 （2）征稅的不同目的：財(cái)政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅。 （3）對進(jìn)口貨物的輸出國的差別

31、待遇：加重關(guān)稅和優(yōu)惠關(guān)稅。 3.我國的關(guān)稅制度 征稅對象 納稅人 關(guān)稅稅則 稅率,第三節(jié) 所得課稅,一 所得課稅概述 二 所得課稅的主要稅種 （一）個人所得稅 （二）企業(yè)所得稅 （三）社會保障（險(xiǎn)）稅,一 所得課稅概述 （一）含義： 所得稅是以所得額為課稅對象，向所得額的獲得者課征的稅類。 所得額是指企業(yè)或個人在一定時(shí)期內(nèi)從全社會的國民收入總額中，通過各種方式分配到的那部分份額。所得稅是直接稅，納稅人本身就是稅收負(fù)擔(dān)的直接承受者。 所得稅的課稅體系，主要包括個人所得稅、企業(yè)所得稅、社會保障稅,（二）所得稅的特點(diǎn)： 優(yōu)點(diǎn)： （1）稅負(fù)相對公平 （2）一般不存在重復(fù)征稅，不影響商品的相對價(jià)格 （3

32、）課稅有彈性 （4）有利于維護(hù)國家的經(jīng)濟(jì)權(quán)益 跨國所得 缺點(diǎn)： （1）所得稅的開征及其財(cái)源受企業(yè)利潤水平和人均收入水平的 制約 （2）所得稅的累進(jìn)課稅方法會在一定程度壓抑納稅人的生產(chǎn)和 工作積極性的充分發(fā)揮 （3）計(jì)征管理也比較復(fù)雜，需要較高的稅務(wù)管理水平 我國所得稅的特點(diǎn)： 以商品課稅為主，所得課稅剛剛起步 以企業(yè)所得稅為主，個人所得稅地位和作用受到重視，比重正在上升,（三）所得稅的功能 所得稅是國家籌措資金的重要手段 所得稅是一種有效的再分配手段 促進(jìn)社會公平分配 所得稅是政府穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的重要工具 “內(nèi)在穩(wěn)定器” “人為穩(wěn)定器”,二 所得課稅的主要稅種（一）個人所得稅1.含義2.征稅制度 納

33、稅人 課稅對象 稅率 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 允許扣除的項(xiàng)目 3.開征利息稅 1999年8月30日修改關(guān)于“儲蓄存款利息”不征收個人 所得稅的規(guī)定,開征利息稅 凡從中國境內(nèi)的儲蓄機(jī)構(gòu)取得人民幣外幣儲蓄存款利息所得的個人 都應(yīng)按法律規(guī)定繳納個人所得稅,稅率20% 1999年11月1日后滋生的利息所得征收所得稅,（二）企業(yè)所得稅 .兩稅的合并 .企業(yè)所得稅 含義 征稅制度：納稅人、課稅對象、稅率 計(jì)算公式： 應(yīng)納所得稅額 （應(yīng)納稅所得額稅率）減免抵免稅額 稅收優(yōu)惠,（三）社會保障(險(xiǎn))稅 1.含義 社會保障(險(xiǎn))稅是作為實(shí)施社會保障制度的財(cái)政來源,以納稅人的工資和薪金所得作為課稅對象的一種稅收。當(dāng)代稅

34、制中最年輕的稅種 2.征稅制度 納稅人 全體工薪者和自營人員 由雇主和雇員共同承擔(dān),如美國各一半:7.51% 課稅對象 工資、薪金收入額（一定限額以下）以及自營人員的事業(yè)純收益額 不包括納稅人除工薪收入外的其他收入 稅率 由各國社會保障制度的覆蓋面和受益大小決定 例:美國聯(lián)邦保險(xiǎn)捐助稅，初征僅1%;1950年1.5;1960年3%;1970年 4.8%,1980年6.13%;1989年7.51%. 從源課征;專稅專用,第四節(jié) 資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅,一 資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅的一般特性 二 資源稅 三 財(cái)產(chǎn)稅 四 其他稅種,一 資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅的一般特性(一)兩類人類財(cái)富 各種自然資源 利用資源制造

35、的社會財(cái)產(chǎn)(二)資源稅和財(cái)產(chǎn)稅的課征方式 資源稅的課稅方式:自然資源本身;自然資源的收益 財(cái)產(chǎn)稅的課稅方式:財(cái)產(chǎn)價(jià)值;財(cái)產(chǎn)收益(三)財(cái)產(chǎn)稅和資源稅課稅的特征 課稅比較公平 具有促進(jìn)社會節(jié)約的效能 課稅不普遍,且彈性較差,二 資源稅（一）涵義 資源稅是對在我國境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)資源開發(fā)和生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅（二）作用 促進(jìn)資源的合理開發(fā)和利用，調(diào)節(jié)資源級差收入（三）現(xiàn)行資源稅體現(xiàn)的原則 統(tǒng)一稅政，簡化稅制； 普遍征收，級差調(diào)節(jié)； 統(tǒng)籌考慮了資源稅的負(fù)擔(dān)與流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，一部分原材料產(chǎn)品降低的增值稅負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移到了資源稅（四）征稅制度和辦法,資源稅稅目稅額幅度表,三 財(cái)產(chǎn)稅（一）財(cái)產(chǎn)稅的

36、特點(diǎn)和分類（二）我國的財(cái)產(chǎn)稅制度土地增值稅 房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅 耕地占用稅 車船使用稅 契稅,四 其他稅種 （一）印花稅 印花稅：對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受印花稅暫行條例列舉的憑證征收的一種稅 采用在憑證上粘貼印花稅票的辦法進(jìn)行征稅，故稱為印花稅。 征稅制度 （二）污染稅 按污染所造成的破壞程度對其征收污染稅。 意義 我國的排污收費(fèi)制度,主要稅種應(yīng)納稅額計(jì)算舉例1：增值稅,某工業(yè)企業(yè)（為一般納稅人）2004年3月購銷業(yè)務(wù)情況如下: （1）購進(jìn)生產(chǎn)原料一批，已驗(yàn)收入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額30萬元，稅款5.1萬元,另支付運(yùn)費(fèi)(取得發(fā)票未經(jīng)地方稅務(wù)局認(rèn)定)3萬。 （2）為專項(xiàng)工

37、程購進(jìn)鋼材20噸，已驗(yàn)收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)、稅款分別為10萬元、1.7萬元。 （3）直接向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證上注明價(jià)款為42萬元，同時(shí)按規(guī)定交納了收購環(huán)節(jié)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅2.1萬元。 （4）銷售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買方開具專用發(fā)票并注明銷售額45萬元。 （5）將庫存的鋼材20噸（稅額1.7萬元）移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉庫工程使用。 （6）期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額1.6萬元。 計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。,當(dāng)期銷項(xiàng)稅額45 17% 7.65（萬元）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額5.1+(42+2.1) 13% 10.83（萬元）本月應(yīng)納增值稅稅

38、額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額期初留抵7.6510.831.64.78(萬元),第五節(jié) 國際稅收,一 什么是國際稅收 二 稅收管轄權(quán)和國際重復(fù)征稅 三 國際稅收協(xié)定,一 什么是國際稅收 國際稅收 指兩個或兩個以上的國家，在對跨國納稅人行使各自的稅收管轄權(quán)過程中所形成的征納關(guān)系以及由此而引起的國家之間的稅收分配關(guān)系。 國際稅收的概念把握,二 稅收管轄權(quán)和國際重復(fù)征稅 稅收管轄權(quán)是國際稅收的基本范疇 （一）稅收管轄權(quán) 一國政府在征稅方面所行使的管理權(quán)力，是國際主權(quán)在稅收方面的體現(xiàn)。 交叉重疊 （二）國際重復(fù)征稅 、產(chǎn)生的原因 、減除方法,三 國際稅收協(xié)定 （一）國際稅收協(xié)定的概念及類型 （二）國際稅收

39、協(xié)定的主要內(nèi)容,【關(guān)鍵詞】 稅收制度 增值稅 消費(fèi)稅 營業(yè)稅 關(guān)稅 企業(yè)所得稅 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 個人所得稅 國際稅收 【復(fù)習(xí)與思考】 1、試述稅收制度的一般演變過程。 2、試述1994年我國工商稅制改革的指導(dǎo)思想和主要內(nèi)容。 3、商品課稅的概念和一般特征。 4、增值稅的三種類型。 5、我國現(xiàn)行增值稅制度的基本要素。 6、所得課稅的概念和特點(diǎn)。 7、個人所得稅的納稅人、課稅對象、稅率。 8、財(cái)產(chǎn)課稅的特點(diǎn)和分類。 9、稅收管轄權(quán)的概念及其類型。 10、試述減除國際重復(fù)征稅的方法。,本章到此結(jié)束，點(diǎn)擊回到篇頭,第十章 稅制改革,【知識點(diǎn)提示】稅收制度；稅收管理制度；工商稅制改革；農(nóng)村

40、稅費(fèi)制度改革； 稅收管理制度改革；新征管法 【重難點(diǎn)提示】稅制改革相關(guān)主要理論；世界稅制改革的實(shí)踐；我國工商稅制改 革的方向與思路；農(nóng)村稅費(fèi)制度改革和農(nóng)業(yè)稅的廢止；稅收管理 及其職能；稅收管理理論；中國稅收管理制度的實(shí)踐,第一節(jié) 工商稅制改革,一 稅制改革的主要理論介紹 二 世界稅制改革的實(shí)踐與趨勢 三 中國工商稅制的現(xiàn)狀與改革方向,一 稅制改革的主要理論介紹:(一)公平課稅論,1.產(chǎn)生 20世紀(jì)50年代和60年代居主導(dǎo)地位的理論 2.基本思想 主要強(qiáng)調(diào)橫向公平幾乎不涉及縱向公平 把稅收問題與政府支出政策分開討論; 以稅基的綜合性和稅收待遇的統(tǒng)一性作為指導(dǎo)原則 主張基于納稅能力的直接個人稅來籌

41、措資金 3.理想稅制 香茲-黑格-西蒙斯的現(xiàn)金流量稅 綜合所得稅基 對寬所得稅基課征累進(jìn)的個人所得稅 4.評價(jià) 反對者:消費(fèi)加上應(yīng)計(jì)凈財(cái)富 綜合所得無法適當(dāng)計(jì)算 支持者:優(yōu)勢明顯 大多數(shù)人的意見:不能消除所有的免稅納稅扣除或不予計(jì)列 福利國家公共支出的擴(kuò)張與公平課稅論的發(fā)展,一 稅制改革的主要理論介紹:(二)最適課稅論,1.產(chǎn)生和基本含義 20世紀(jì)70年代逐漸形成,支配著稅制設(shè)計(jì)與政策問題的學(xué)術(shù)討論 2.基本理論內(nèi)容 直接稅與間接稅搭配理論:直接稅與間接稅應(yīng)相互補(bǔ)充而非相互替代;稅制模式的選擇取決于政府的政策目標(biāo) 最適商品課稅理論:逆彈性命題; 要求開證扭曲性稅收 最適所得稅理論:邊際稅率不能

42、過高;最適所得稅率呈倒U型 3.與公平課稅的主要差別 強(qiáng)調(diào)縱向公平 研究的核心是如何實(shí)現(xiàn)稅制的公平與效率的兼顧 偏重理論研究,對現(xiàn)實(shí)稅收政策和稅制改革方案影響較小,一 稅制改革的主要理論介紹:(三)財(cái)政交換論,1.產(chǎn)生 最近復(fù)興，布坎南等對魏克塞爾自愿交換理論這一傳統(tǒng)理論的現(xiàn)代研究成果 2.公共選擇論的實(shí)證課稅理論 中位選民模型 制度引致均衡模型 可能性投票模型 利維坦式政府模型 3.規(guī)范財(cái)政交換論: 注重結(jié)果限制政府權(quán)力過度膨脹的可能性 強(qiáng)調(diào)政治程序在約束預(yù)算決策中的重要性：對政府的征稅能力必須從憲法上予以限制；無謂損失是政府規(guī)模的正函數(shù),主張以制度限制或預(yù)算法則來控制公共部門規(guī)模;從憲法上

43、制約政府的稅收差別待遇；憲法對政府可利用的稅基性質(zhì)進(jìn)行限制有助于確保政府所提供的公共服務(wù)的水平和類型符合選民的意愿 選擇稅基(主張窄稅基)和稅率結(jié)構(gòu)以把政府的總稅收收入限制在理想的水平范圍內(nèi);贊同取消資本課稅盡可能廣泛采用受益課稅,二 世界稅制改革的實(shí)踐與趨勢,三大做法 （一）所得稅： 降低稅率、拓寬稅基 、減少檔次，個人所得稅與公司所得稅一體化 （二）一般消費(fèi)稅： 增值稅的改革繼續(xù)呈現(xiàn)擴(kuò)張的趨勢,普遍開征增值稅或提高增值稅的標(biāo)準(zhǔn)稅率 （三）綠色稅收備受重視 開征“綠色稅收”，重視稅收對生態(tài)環(huán)境保護(hù)的作用 世界稅收設(shè)想開始實(shí)現(xiàn) 法國對武器交易的課稅,三 中國工商稅制的現(xiàn)狀與改革方向,（一）現(xiàn)行

44、稅制存在的主要問題 （二）背景 構(gòu)建和諧社會的目標(biāo)背景 經(jīng)濟(jì)全球化加入WTO對中國稅制的要求 財(cái)政管理體制改革與稅制改革 背景構(gòu)成稅制改革的原因和約束條件，同時(shí)也影響稅改的目標(biāo)和走向 （三）工商稅制進(jìn)一步改革的思路和內(nèi)容 思路:結(jié)構(gòu)性改革 內(nèi)容: 1.商品稅改革:增值稅和營業(yè)稅;消費(fèi)稅; 2.所得稅改革: 3.其他稅種改革:綠色(環(huán)境)稅收;社保稅; 物業(yè)稅;燃油稅; 遺產(chǎn)和贈與稅; 城市維護(hù)建設(shè)稅等等,第二節(jié) 農(nóng)村稅費(fèi)制度改革,一 中國的農(nóng)(牧)業(yè)稅制度 農(nóng)業(yè)稅 牧業(yè)稅 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅 二 農(nóng)村稅費(fèi)制度改革 “三提五統(tǒng)費(fèi)” 改革試點(diǎn)的主要內(nèi)容:“三個取消,兩個調(diào)整,一項(xiàng)改革” 三 農(nóng)業(yè)稅的廢止

45、農(nóng)業(yè)稅條例的廢止，標(biāo)志著工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)時(shí)代的到來 四 進(jìn)一步的問題 統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展與統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制,案例：中國的農(nóng)村稅費(fèi)改革,案例名稱：怎樣走出“黃宗羲定律”的怪圈? 析論農(nóng)村稅費(fèi)改革的路徑 案例來源：根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)消息報(bào)2003年6月 13日朱柏銘的文章改寫,第三節(jié) 稅收管理制度及其改革,一 稅收管理概述 二 稅收管理相關(guān)理論 三 中國稅收管理制度及其改革實(shí)踐,一 稅收管理概述,（一）稅收管理的含義和分類 1.廣義的稅收管理： 2.狹義的稅收管理： 稅收立法管理稅收執(zhí)法管理稅收司法管理 稅收執(zhí)法管理： 稅收征收管理和稅務(wù)行政管理 3.稅收征收管理： 稅款征收、稅務(wù)管理稅務(wù)檢查 4.稅務(wù)管理： 稅務(wù)登記

46、賬簿憑證管理和納稅申報(bào) （二）稅收管理的職能 稅收服務(wù) 稅收監(jiān)督,二 稅收管理相關(guān)理論,（一）稅收管理與管理學(xué) （二）稅收管理與法學(xué) （三）稅收管理與心理學(xué),三 中國稅收管理制度及其改革實(shí)踐,（一）中國稅收征管法的立法沿革和理念轉(zhuǎn)變 第一階段（19491986），不統(tǒng)一的分稅立法階段 第二階段（19861992），初步統(tǒng)一立法階段 第三階段（19932001），統(tǒng)一立法階段 第四階段（2001，5，1），開始實(shí)施新征管法 （二）2001年新修訂的稅收征管法 出臺背景 體現(xiàn)的新理念,案例：關(guān)于政府與國有企業(yè)的關(guān)系,案例名稱：取消農(nóng)業(yè)稅標(biāo)志工業(yè)反哺農(nóng)業(yè) 時(shí)代的到來 案例來源：新華網(wǎng)2005年12月

47、,【關(guān)鍵詞】 工商稅制改革 農(nóng)業(yè)稅費(fèi)改革 稅收管理 【復(fù)習(xí)與思考】 1、簡述工商稅制改革的主要理論。 2、簡述世界稅制改革的走向和趨勢。 3、簡述我國農(nóng)村稅費(fèi)改革的基本內(nèi)容。 4、什么是稅收管理？稅收管理與稅收征管、稅務(wù)管理的關(guān)系。 5、簡述我國稅收征管法立法的主要階段及內(nèi)容。,本章到此結(jié)束，點(diǎn)擊回到篇頭,第十一章 國 債,【知識點(diǎn)提示】國債；國債制度；國債市場；國債管理；外債 【重難點(diǎn)提示】國債的性質(zhì)及其功能；國債的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和政策功能；國債 的發(fā)行和償還方式、制度；公債市場及其作用；國債規(guī)模 和結(jié)構(gòu)以及債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題；外債及我國外債的特點(diǎn),第一節(jié) 國 債 原 理,一 國債的概念 二 國債的產(chǎn)生

48、和發(fā)展 三 國債的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和政策功能,一 國債的概念,（一）國債的含義 國債是一國政府為了籌集財(cái)政資金，依據(jù)信用原則發(fā)行債券或向外國政府和銀行借款所形成的債務(wù)。 （二）國債的特征 自愿性特征 有償性特征 靈活性特征 “金邊債券” 二 國債的產(chǎn)生和發(fā)展 （一）國債的產(chǎn)生與演進(jìn) （二）我國國債的歷史演進(jìn),三 國債的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和政策功能,（一）李嘉圖等價(jià)定理及其評價(jià) 債務(wù)和稅收等價(jià) 國債僅僅是延遲的稅收 反對意見 （二）國債的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 1.國債的資產(chǎn)效應(yīng) “公債錯覺” 2.國債的需求效應(yīng) 疊加:增加總需求 改變總需求結(jié)構(gòu) 3.國債的供給效應(yīng) 增加供給總量改善供給結(jié)構(gòu) （三）國債的政策功能 彌補(bǔ)財(cái)政赤字

49、 籌集建設(shè)資金 調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行,李嘉圖的初始思想,李嘉圖政治經(jīng)濟(jì)學(xué)及賦稅原理的第17章：“如果為了一年的而以發(fā)行公債的方式征集2000萬英鎊，這就是從國家的生產(chǎn)資本中取去了2000萬英鎊，每年為償付這種公債利息而課征的100萬鎊，只不過由付這100萬磅的人手中轉(zhuǎn)移到收這100萬磅的人手中，也就是由納稅人手中轉(zhuǎn)移到公債債券人手中。實(shí)際的開支是那2000萬鎊，而不是為那2000萬磅必須支付的利息。付不付利息都不會使國家增富或變窮。政府可以通過賦稅的方式一次征收2000萬磅；在這種情形下，就不必每年征課100萬磅。但這樣做，并不會改變這一問題的性質(zhì)?！?歸納出三點(diǎn)含義：第一，課征2000萬磅稅收和舉借

50、2000萬磅公債，都會使一國的生產(chǎn)資本減少2000萬磅（在這里，它假定的是政府為戰(zhàn)爭費(fèi)用而籌款）；第二，因舉借公債而引致的債息償付，只不過是將一部分的收入轉(zhuǎn)給另一部分人而已，并不會改變一國的財(cái)富總量；第三，由于舉債和課稅同樣會造成一國純損失2000萬磅，人民的收入會因此下降，消費(fèi)支出也會隨之下降。舉債和課稅對人們消費(fèi)行為的影響，實(shí)際是相同的。 李嘉圖等價(jià)定理所解釋的，實(shí)質(zhì)是舉債與課稅的比較效應(yīng)問題：政府的財(cái)政收入形式的選擇，不會引起人們經(jīng)濟(jì)行為的調(diào)整。,第二節(jié)國債制度,一國債的種類 二 國債的發(fā)行 三 國債的償還,一國債的種類 1.按國家舉債形式:國家借款和發(fā)行債券 2.按發(fā)行地域的不同：國內(nèi)

51、國債和國外國債 3.按償還期限的長短：有期國債（短期、中期、長期國債） 和無期國債 4.按能否流通：可轉(zhuǎn)讓國債（上市國債）和不可轉(zhuǎn)讓國債 5.按發(fā)行憑證：憑證式國債(儲蓄式國債)和記賬式國債(無紙化國債),二 國債的發(fā)行 國債的發(fā)行指國債由政府售出或被投資者認(rèn)購的過程。它是國債運(yùn)行的起點(diǎn)和基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。 （一）國債發(fā)行的條件： 發(fā)行期限 國債利率 發(fā)行價(jià)格 （二）國債發(fā)行的方式 固定收益出售 公募拍賣 連續(xù)經(jīng)銷 直接推銷 組合方式 （三）國債發(fā)行的原則,國債的償還 國債的償還是國家根據(jù)發(fā)行條件的規(guī)定，對到期國債支付本金和利息的過程，它是國債運(yùn)行的終點(diǎn)。 （一）國債的償還方式 1.本金的償還方式 到期一次償還 分期逐