4第三篇公共收入理論.ppt

1、,第8章,第10章,第三篇公共收入理論,公 債,第9章,第7章,公共收入基本理論,稅 收 原 理,稅 收 制 度,第七章公共收入的基本理論, 第一節(jié)公共收入及其功能和形式, 第二節(jié)公共收入的分類和結(jié)構(gòu), 第三節(jié) 公共收入的規(guī)模,【知識(shí)點(diǎn)提示】 公共收入的含義、功能、形式、規(guī)模 【重難點(diǎn)提示】公共收入的主要形式；公共收入的規(guī)模衡量以及影響 因素；我國(guó)公共收入規(guī)模的變化趨勢(shì)以及原因分析,第一節(jié)公共收入及其功能和形式,一 公共收入的涵義 二 公共收入的功能 三 公共收入的形式,一 公共收入的涵義 1.公共財(cái)政分配的兩個(gè)階段 公共收入階段 公共支出階段 2.公共收入的兩層含義 表現(xiàn)為一個(gè)過(guò)程 這一過(guò)程

2、是公共分配的第一階段或基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，即組織收入、籌集資金階段。 表現(xiàn)為一定量的貨幣收入 又稱財(cái)政收入，是指政府為履行公共職能，滿足公共支出的需要，依據(jù)其政治和經(jīng)濟(jì)權(quán)力，通過(guò)國(guó)家財(cái)政等籌措的所有貨幣資金的總和，即是以貨幣表現(xiàn)的社會(huì)總產(chǎn)品的一部分。 3. 相關(guān)概念 公共收入 政府收入 財(cái)政收入,二 公共收入的功能,公共支出的前提條件 政府重要的宏觀調(diào)控手段 政府理財(cái)?shù)闹匾h(huán)節(jié),三 公共收入的形式,1.稅收收入 2.債務(wù)收入 3.專項(xiàng)收入 4.其他收入： 收費(fèi) 世界各類國(guó)家非稅收入占經(jīng)常性收入的比例的比較 我國(guó)收費(fèi)占財(cái)政收入的比重 鑄幣收入(鑄幣稅)和通貨膨脹收入(通貨膨脹稅),世界各類國(guó)家非稅收入占經(jīng)

3、常性收入的比例的比較,我國(guó)收費(fèi)占財(cái)政收入的比重,第二節(jié)公共收入的分類和結(jié)構(gòu),一 公共收入的分類 二 公共收入結(jié)構(gòu)分析,一 公共收入的分類,（一）按公共收入的形式分類 稅收收入 債務(wù)收入 專項(xiàng)收入 其他收入 （二）按公共收入的來(lái)源分類 所有制結(jié)構(gòu) 部門結(jié)構(gòu) （三）按管理形式分類 預(yù)算內(nèi)收入 預(yù)算外收入 （四）按管理權(quán)限分類 中央收入 地方收入,1978年以來(lái)預(yù)算外收入變化情況,二 公共收入結(jié)構(gòu)分析,公共收入結(jié)構(gòu)：公共收入的構(gòu)成要素以及各要素之間的相互關(guān)系 （一）分項(xiàng)目結(jié)構(gòu)分析 （二）來(lái)源結(jié)構(gòu)分析 所有制結(jié)構(gòu)分析 部門結(jié)構(gòu)分析 （三）預(yù)算內(nèi)外結(jié)構(gòu)分析 （四）級(jí)次結(jié)構(gòu)分析,財(cái)政收入和工業(yè)總產(chǎn)值的所有

4、制構(gòu)成（%）,公共收入部門構(gòu)成（%）,第三節(jié) 公共收入的規(guī)模,一 公共收入規(guī)模的涵義及衡量指標(biāo) 二 影響公共收入規(guī)模的因素 三 我國(guó)的公共收入規(guī)模,一 公共收入規(guī)模的涵義及衡量指標(biāo),公共收入規(guī)模： 一國(guó)政府在一定時(shí)期內(nèi)（通常是一個(gè)財(cái)政年度），通過(guò)稅收等多種收入形式獲得的公共收入的總水平 （一）公共收入絕對(duì)規(guī)模及衡量指標(biāo) 絕對(duì)數(shù)額 公共總收入 （二）公共收入相對(duì)規(guī)模及衡量指標(biāo) 公共收入占GDP的比例 稅收收入占GDP的比例 比上年增長(zhǎng)（）,二 影響公共收入規(guī)模的因素,（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平 （二）分配體制和制度 （三）價(jià)格對(duì)公共收入規(guī)模的影響,三 我國(guó)的公共收入規(guī)模,（一）總體評(píng)估 （

5、二）改革開放前 （三）改革開放后 1. 1978-1995 2.1996-2007 2009年的預(yù)算收入規(guī)模,【關(guān)鍵詞】 公共收入 公共收入形式 公共收入分類 公共收入結(jié)構(gòu) 公共收入規(guī)模 【復(fù)習(xí)與思考】 1、怎樣理解公共收入的概念？ 2、公共收入有哪些形式？ 3、簡(jiǎn)要分析我國(guó)的公共收入結(jié)構(gòu)。 4、試析影響公共收入規(guī)模的因素。,本章到此結(jié)束，點(diǎn)擊回到篇頭,第八章 稅收原理,【知識(shí)點(diǎn)提示】稅收的本質(zhì)和形式特征；稅收術(shù)語(yǔ)；稅收分類；稅收負(fù)擔(dān) 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸屬；稅收效應(yīng)；最適課稅 【重難點(diǎn)提示】稅收的“三性”；稅收相關(guān)概念和主要分類及其經(jīng)濟(jì)意義； 稅收負(fù)擔(dān)及其影響因素；稅負(fù)水平；稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁及條件； 稅收的

6、經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析；最適課稅理論及其啟示,第一節(jié)稅收的本質(zhì)和形式特征,一 什么是稅收 二 稅收的形式特征,一 什么是稅收,（一） 定義 稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，按法定標(biāo)準(zhǔn)向社會(huì)成員強(qiáng)制無(wú)償?shù)卣魇斩〉玫囊环N公共收入，它是各國(guó)政府取得公共收入的最基本的形式。 （二）理解 主體：國(guó)家（政府） 客體：一部分國(guó)民收入 依據(jù)：政治權(quán)力 目的：滿足社會(huì)公共需要 馬克思：“賦稅是政府機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，而不是其他任何東西?！?“國(guó)家存在的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)就是捐稅” 列寧:賦稅，就是國(guó)家不付任何報(bào)酬而向居民取得東西。 西方經(jīng)濟(jì)學(xué)： “利益交換說(shuō)”、“社會(huì)契約論”（享受政府提供公共服務(wù)的代價(jià)） 稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)

7、功能,二 稅收的形式特征,（一）稅收的形式特征： 稅收這種公共收入形式區(qū)別于其它公共收入形式的基本標(biāo)志，是稅收本身所特有的表象特征，稅收本質(zhì)的外在表現(xiàn)。 （二）稅收的形式特征： 強(qiáng)制性 無(wú)償性 固定性,案例：我國(guó)關(guān)于稅收形式特征的宣傳,案例名稱：萬(wàn)人簽名的稅收宣傳活動(dòng)值得提倡嗎？ 析論稅收宣傳的成本與收益 案例來(lái)源：根據(jù)浙江稅政2001年第4期朱柏 銘的文章改寫,第二節(jié)稅收術(shù)語(yǔ)和稅收分類,一稅收術(shù)語(yǔ) 二 稅收分類,一稅收術(shù)語(yǔ) （一）征稅主體 指法律、行政法規(guī)規(guī)定代表國(guó)家行使征稅權(quán)的征稅機(jī)關(guān)。 在我國(guó)征稅主體包括：各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)和海關(guān)。 （二）納稅人 指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和

8、個(gè)人， 主要說(shuō)明向誰(shuí)征稅或由誰(shuí)納稅的問(wèn)題。 相關(guān)概念：自然人和法人、負(fù)稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)代理人。 （三）課稅對(duì)象 課稅對(duì)象又稱稅收客體，它是指稅法規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的根據(jù)。 是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。 相關(guān)概念： 課稅對(duì)象與稅目,一稅收術(shù)語(yǔ)（續(xù)） （四）稅率 稅率是指國(guó)家征稅的比率。 種類 ： 比例稅率 累進(jìn)稅率 定額稅率 平均稅率和邊際稅率 名義稅率和實(shí)際稅率 （五）起征點(diǎn)與免征額 起征點(diǎn)指稅法規(guī)定的對(duì)課稅對(duì)象開始征稅的最低界限。 免征額指稅法規(guī)定的課稅對(duì)象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。 （六）課稅基礎(chǔ) 課稅基礎(chǔ)簡(jiǎn)稱稅基，指建立某種稅或一種稅制的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)或 依據(jù)。 比較： 稅

9、基 課稅對(duì)象 稅源 稅基的選擇,定額稅率、比例稅率和累進(jìn)稅率,一稅收術(shù)語(yǔ)（續(xù)）,（七）減稅和免稅 減稅和免稅是指稅法規(guī)定的對(duì)某些特殊情況給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種稅收優(yōu)惠措施或特殊調(diào)節(jié)手段。 （八）附加和加成 附加和加成是加重納稅人負(fù)擔(dān)的措施。 （九）違章處理 違章處理是對(duì)納稅人違反稅收法規(guī)行為所采取的處罰措施。,二 稅收分類,(一) 按課稅對(duì)象的性質(zhì)分類：所得課稅、商品課稅和財(cái)產(chǎn)課稅 (二) 按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類：直接稅和間接稅 (三) 課稅標(biāo)準(zhǔn)分類：從量稅和從價(jià)稅 (四) 按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類：價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅 (五) 按稅收的管理權(quán)限和使用權(quán)限分類：中央稅和地方稅,第三節(jié) 稅收原則,一

10、稅收原則理論的演變 二 公平類與效率類稅收原則 三 稅收中性問(wèn)題,一 稅收原則理論的演變（一）亞當(dāng)斯密的稅收四原則 平等原則 確實(shí)原則 便利原則 最小征收費(fèi)用原則（二）瓦格納的“四項(xiàng)九端”稅收原則 1.財(cái)政政策原則: 收入充分原則 收入彈性原則 2.國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則: 慎選稅種 慎選稅源 3.社會(huì)正義原則: 普遍原則 平等原則 4.稅務(wù)行政原則: 確實(shí)原則 便利原則 節(jié)省原則,二 公平類與效率類稅收原則（一）公平類稅收原則 受益原則 能力原則（二）效率類稅收原則 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展原則 征稅費(fèi)用最小化和確實(shí)簡(jiǎn)化原則（制度原則）,三 稅收中性問(wèn)題 （一）稅收中性及其含義、實(shí)踐意義 稅收中性是針對(duì)稅收的超額

11、負(fù)擔(dān)提出的一個(gè)概念,一般包含兩種含義:一是國(guó)家征稅使社會(huì)所付出的代價(jià)以稅款為限,盡可能不給納稅人或社會(huì)帶來(lái)其他的額外損失或負(fù)擔(dān);二是國(guó)家征稅應(yīng)避免對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾,特別是不能使稅收成為超越市場(chǎng)機(jī)制而成為資源配置的決定因素.稅收中性原則的實(shí)踐意義在于盡量減少稅收對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾,在市場(chǎng)對(duì)資源配置起基礎(chǔ)作用的前提下,有效地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用,使市場(chǎng)機(jī)制和稅收機(jī)制達(dá)到最優(yōu)結(jié)合.（二）稅收超額負(fù)擔(dān)或無(wú)謂負(fù)擔(dān) 稅收超額負(fù)擔(dān)是指政府通過(guò)征稅將社會(huì)資源從納稅人轉(zhuǎn)向政府部門的轉(zhuǎn)移過(guò)程中，給納稅人造成了相當(dāng)于納稅稅款以外的負(fù)擔(dān)。 如果國(guó)家征稅后增加的社會(huì)效益，小于將相應(yīng)稅款留給納稅人而增加的效益

12、，則稅制就沒有效率。與此相似的，如果征稅對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生不良影響，干擾經(jīng)濟(jì)主體的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)決策，造成經(jīng)濟(jì)運(yùn)行紊亂和低效，也是沒有效率的。,第四節(jié) 稅收負(fù)擔(dān)分析,一 稅收負(fù)擔(dān)及其衡量 二 影響稅收負(fù)擔(dān)水平的因素 三 合理的稅負(fù)水平 四 我國(guó)的宏觀稅負(fù)水平,一 稅收負(fù)擔(dān)及其衡量 （一）稅收負(fù)擔(dān) 納稅人因向國(guó)家繳納稅款，而承受的收入損失和經(jīng)濟(jì)利益的犧牲。它反映了國(guó)家與納稅人之間的利益分配關(guān)系。 （二）衡量指標(biāo) 宏觀稅負(fù)衡量的國(guó)際通用指標(biāo)： 稅收總額（T）國(guó)民生產(chǎn)總值（GNP） 稅收總額（T）國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP） 微觀稅負(fù)衡量指標(biāo)： 納稅額占納稅人相關(guān)收入,二 影響稅收負(fù)擔(dān)水平的因素,(一) 經(jīng)濟(jì)

13、發(fā)展水平 (二) 政府的職能范圍 (三) 經(jīng)濟(jì)管理體制的類型 (四) 稅收制度 稅率 稅種 課稅依據(jù) 減稅、免稅和退稅,三 合理的稅負(fù)水平 確定合理的稅負(fù)水平是一國(guó)稅收制度設(shè)計(jì)所要解決的中心問(wèn)題。 （一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展標(biāo)準(zhǔn),拉弗曲線,（二）政府職能標(biāo)準(zhǔn),（Laffer Curve）,（Laffer Curve）,（Laffer Curve）,（Laffer Curve）,四 我國(guó)的宏觀稅負(fù)水平 （一）國(guó)際比較 根據(jù)國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織和許多國(guó)家通常采用的分類標(biāo)準(zhǔn)，目前世界各國(guó)的總體稅負(fù)水平可以大致劃分為三類： 第一類是高稅國(guó)：T/GDP的比值一般在35%以上。 第二類是中稅國(guó)：T/GDP的比值在20%-35

14、%。 第三類是低稅國(guó)：T/GDP的比值一般不超過(guò)20%，大多在15%左右。 （二）中國(guó)不同口徑比較 在我國(guó)，傳統(tǒng)宏觀稅負(fù)水平的衡量一般有三種標(biāo)準(zhǔn)： 小口徑的宏觀稅負(fù)：稅收收入GDP 中口徑的宏觀稅負(fù)：預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入GDP 大口徑的宏觀稅負(fù)：政府全部收入GDP 其中： 大口徑的宏觀稅負(fù)真實(shí)地反映了政府集中財(cái)力的程度和整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的負(fù)擔(dān)，中、小口徑則更能說(shuō)明政府財(cái)政能力的強(qiáng)弱。因此，在分析我國(guó)稅收負(fù)擔(dān)的時(shí)候，可將三個(gè)不同層次的衡量標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合起來(lái)加以判斷。,小結(jié),從19942005年由三種口徑計(jì)算的我國(guó)宏觀稅負(fù)的水平來(lái)看： 小口徑稅負(fù)水平增長(zhǎng)較快，特別是1994年稅制改革之后，我國(guó)稅收收入增長(zhǎng)率遠(yuǎn)高于

15、同期GDP增長(zhǎng)速度。但在1998年之前，我國(guó)的小口徑稅負(fù)水平僅在11%上下徘徊，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于合理的稅負(fù)水平，只達(dá)到合理稅負(fù)的一半左右。 與小口徑稅負(fù)水平相同，中口徑宏觀稅負(fù)水平也隨我國(guó)財(cái)政收入的不斷增長(zhǎng)而穩(wěn)定上升。 大口徑稅負(fù)水平增長(zhǎng)率在前4年間變化幅度比較大，但在以后的8年間增長(zhǎng)趨勢(shì)比較平穩(wěn)。 我國(guó)三個(gè)不同口徑衡量得到的稅負(fù)水平相差很大。如果僅僅以小口徑稅負(fù)的低水平，就得出我國(guó)整體稅負(fù)水平太低的結(jié)論是不準(zhǔn)確的，還應(yīng)該考慮到中口徑特別是大口徑稅負(fù)水平的高低情況。,第五節(jié) 稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿,一 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的涵義及形式 二 影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素 三 我國(guó)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁,一 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的涵義及形式 （

16、一）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的涵義 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指商品交換過(guò)程中，納稅人通過(guò)提高銷售價(jià)格或壓低購(gòu)進(jìn)價(jià)格的方法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買者或供應(yīng)者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。 （二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式 前轉(zhuǎn) 后轉(zhuǎn) 旁轉(zhuǎn) 稅收資本化：稅收資本化是后轉(zhuǎn)嫁的一種特殊的形式，是指納稅人在購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)或有價(jià)證券時(shí)，將以后應(yīng)納的稅款在買價(jià)中預(yù)先扣除，以后雖然名義上是買方在按期繳納稅款，但實(shí)際上是由賣方負(fù)擔(dān)。,二 影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素（轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律）（一）稅種因素 商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不易轉(zhuǎn)嫁（二）商品的供求彈性 供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉(zhuǎn)嫁 供給彈性較小、需求彈性較大的商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁（三）課稅范圍 課稅范圍寬廣的

17、商品較易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍狹窄的難以轉(zhuǎn)嫁（四）課稅商品生產(chǎn)與銷售的競(jìng)爭(zhēng)程度 對(duì)壟斷性商品課征的稅容易轉(zhuǎn)嫁，對(duì)競(jìng)爭(zhēng)性商品課征的稅較難轉(zhuǎn)嫁（五）計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，從價(jià)稅還是從量稅 從價(jià)課稅的稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁，從量課稅的稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁,供給彈性大于需求彈性的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和歸宿,需求彈性大于供給彈性的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和歸宿,三 我國(guó)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 （一）計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，不存在主客觀條件 （二）社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，具備充分的條件 企業(yè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益主體動(dòng)機(jī)的強(qiáng)化 價(jià)格的市場(chǎng)化充分條件 商品課稅廣闊的空間 （三）研究的意義,案例：稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁,案例名稱：該不該重獎(jiǎng)納稅大戶? 析論稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁 案例來(lái)源：根據(jù)錢江晚報(bào)2003年12月

18、18日 的相關(guān)報(bào)道改編,第六節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng),一 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制 二 稅收效應(yīng)分析 三 減稅政策評(píng)析,一 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制 （一） 稅收效應(yīng) 是指納稅人因國(guó)家課稅而在其經(jīng)濟(jì)選擇或經(jīng)濟(jì)行為方面做出的反應(yīng)，或者從另一個(gè)角度說(shuō)，是指國(guó)家課稅對(duì)消費(fèi)者的選擇以至于生產(chǎn)者決策的影響。 稅收調(diào)節(jié)作用 （二）稅收效應(yīng)作用機(jī)制：收入效應(yīng)和替代效應(yīng) 收入效應(yīng)：稅收將納稅人的一部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中，使納稅人的收入下降，從而降低商品購(gòu)買量和消費(fèi)水平。 替代效應(yīng)：稅收對(duì)納稅人在商品購(gòu)買方面的影響，表現(xiàn)為當(dāng)政府對(duì)不同的商品實(shí)行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對(duì)待時(shí)，會(huì)影響商品的相對(duì)價(jià)格，使納稅人減少征稅或

19、重稅商品的購(gòu)買量，而增加無(wú)稅或輕稅商品的購(gòu)買量，即以無(wú)稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。 可以從兩方面的效應(yīng)分析課稅對(duì)納稅人在商品購(gòu)買、勞動(dòng)投入以及儲(chǔ)蓄和投資以及個(gè)人收入分配等多方面的影響。,二 稅收效應(yīng)分析 （一）稅收的勞動(dòng)供給效應(yīng) 收入效應(yīng)促使個(gè)人為維持既定的收入水平和消費(fèi)水平而增加勞動(dòng)時(shí)間 替代效應(yīng)引起個(gè)人以閑暇替代勞動(dòng)，減少勞動(dòng)供給 收入效應(yīng)和替代效應(yīng)呈反方向運(yùn)動(dòng) 中國(guó)的情況,二 稅收效應(yīng)分析（續(xù)）,（二）稅收的儲(chǔ)蓄效應(yīng) 1.個(gè)人所得稅對(duì)居民儲(chǔ)蓄只有收入效應(yīng)：減少納稅人可支配收入，迫使其降低當(dāng)前的消費(fèi)和儲(chǔ)蓄水平 2.利息稅的收入效應(yīng)是降低個(gè)人實(shí)際收入；替代效應(yīng)是降低了儲(chǔ)蓄意愿，以消費(fèi)替代

20、儲(chǔ)蓄 3.所得稅與儲(chǔ)蓄的關(guān)系： 稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)的大小取決于所得稅的平均稅率,而替代效應(yīng)的大小取決于所得稅的邊際稅率高低 邊際稅率的高低決定了替代效應(yīng)的強(qiáng)弱，所得稅的累進(jìn)程度越高，對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄行為的抑制作用越大 高收入者的邊際儲(chǔ)蓄傾向一般較高，對(duì)高收入者征稅有礙于儲(chǔ)蓄增加 減征或免征利息所得稅將提高儲(chǔ)蓄的收益率，有利于儲(chǔ)蓄,二 稅收效應(yīng)分析（續(xù)）,（三）稅收的投資效應(yīng) 1.稅收影響投資的原理 投資收益和投資成本 凈投資率 公司所得稅稅率 稅前抵扣 稅收優(yōu)惠 2.稅收對(duì)投資的收入效應(yīng)和替代效應(yīng) 收入效應(yīng):如果征稅或提高稅率減少了投資者的稅后凈收益,而投資者為了維持過(guò)去的收益水平趨向于增加投資。

21、 替代效應(yīng):課征公司所得稅,會(huì)壓低納稅人的投資收益率,如果因此而減低了投資對(duì)納稅人的吸引力,導(dǎo)致投資者減少投資而已消費(fèi)替代投資。 3.稅收對(duì)吸引國(guó)外直接投資的影響,二 稅收效應(yīng)分析（續(xù)）,（四）稅收的個(gè)人收入分配效應(yīng) 1.個(gè)人所得稅 2.稅收支出 直接或間接針對(duì)低收入階層納稅項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠 3.社會(huì)保險(xiǎn)稅 4.所得稅指數(shù)化: 按照每年消費(fèi)物價(jià)指數(shù),調(diào)整應(yīng)稅所得的適用稅率和納稅扣除額,以剔除通貨膨脹所造成的名義所得上漲的影響.減輕通貨膨脹的收入分配扭曲效應(yīng)的方法。 特別扣除法 稅率調(diào)整 指數(shù)調(diào)整法 實(shí)際所得調(diào)整法,三 減稅政策評(píng)析,（一）對(duì)供給學(xué)派稅收主張的理論爭(zhēng)議 凱恩斯：從需求角度解決經(jīng)濟(jì)危

22、機(jī) 供給學(xué)派：從供給角度解決經(jīng)濟(jì)危機(jī)（主要藥方是減稅，通過(guò)減稅刺激供給和結(jié)構(gòu)調(diào)整。 ） 70年代芒德爾在財(cái)政部關(guān)于如何走出“滯脹”的咨詢會(huì)上，再一次提出提高利率以保護(hù)美元，減少稅收以刺激經(jīng)濟(jì)的政策主張。然而，這一政策建議依然遇到了大多數(shù)人的反對(duì)，他們擔(dān)心減稅會(huì)加重財(cái)政赤字。阿瑟 拉弗的杰作“拉弗曲線”使供給學(xué)派的觀點(diǎn)和政策主張以簡(jiǎn)潔明快的方式迅速傳播。拉弗曲線是美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿瑟 拉弗一次早餐時(shí)在餐巾上畫出的。這條曲線描述了一個(gè)無(wú)可辯駁的真理，即超過(guò)某一點(diǎn)以后，提高稅率將會(huì)強(qiáng)烈地抑制納稅者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以至稅收會(huì)減少。 （二）美國(guó)減稅政策案例 1.羅斯福新政的適度增稅 2.成功范例:20世紀(jì)60年

23、代肯尼迪-約翰遜減稅政策(增長(zhǎng)性財(cái)政政策) 3.20世紀(jì)80年代里根政府減稅政策的失敗,第七節(jié) 最適課稅理論,一 最適課稅理論的基本涵義 二 最適課稅理論的主要內(nèi)容,一 最適課稅理論的基本涵義 最適課稅理論研究如何以最經(jīng)濟(jì)合理的方法征收某些大宗稅款的理論。 二 最適課稅理論的主要內(nèi)容 直接稅與間接稅的合理搭配問(wèn)題 最適商品稅理論 最適所得課稅理論,【關(guān)鍵詞】 稅收 稅收“三性” 稅收術(shù)語(yǔ) 稅收負(fù)擔(dān) 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿 稅收效應(yīng) 【復(fù)習(xí)與思考】 1、如何理解稅收的特征？ 2、簡(jiǎn)述“拉弗曲線”。 3、影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的因素有哪些？ 4、試分析競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)條件下稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿。 5、分析稅收的收入效應(yīng)和替

24、代效應(yīng)。 6、如何理解稅收“中性”與稅收的調(diào)節(jié)作用？,本章到此結(jié)束，點(diǎn)擊回到篇頭,第九章 稅收制度,【知識(shí)點(diǎn)提示】稅收制度；商品課稅；所得課稅；財(cái)產(chǎn)稅、資源稅及其他稅種； 國(guó)際稅收 【重難點(diǎn)提示】稅收制度及其產(chǎn)生演進(jìn)歷程；我國(guó)稅制的歷史演變；商品課稅的 主要特點(diǎn)以及我國(guó)主要的商品課稅；所得課稅的主要特點(diǎn)以及我 國(guó)所得課稅的主要稅種及問(wèn)題；國(guó)際稅收及其主要問(wèn)題,第一節(jié)稅收制度及其發(fā)展,一 稅收制度及稅收法律體系 二 稅收制度的發(fā)展 三 我國(guó)稅收制度的歷史演變,一 稅收制度及稅收法律體系,（一）稅收制度的含義 簡(jiǎn)稱稅制，是指國(guó)家通過(guò)法定程序制定的各種稅收法令和征收管理辦法的總稱 主體稅種的選擇和各

25、稅種的搭配問(wèn)題 （二）稅收法律體系 一國(guó)的稅收制度總是與該國(guó)的稅收法律體系相聯(lián)系的。 按一定稅收原則組成的稅收法律體系 （三）單一稅制與復(fù)合稅制 根據(jù)稅種的多寡，稅制結(jié)構(gòu)分為單一稅制結(jié)構(gòu)和復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)兩種不同類型。由于單一稅制結(jié)構(gòu)無(wú)法保證財(cái)政收入的充裕、穩(wěn)定和可靠，也不能充分發(fā)揮稅收對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行有效的調(diào)控作用，且課稅對(duì)象單一，容易導(dǎo)致稅源枯竭，妨礙國(guó)民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，更無(wú)法實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平，因而在歷史上未曾有任何一個(gè)國(guó)家實(shí)行過(guò)，它只不過(guò)是純理論上的設(shè)想。而復(fù)合稅制選用的稅種較多，課稅面較寬，而且可以相互配合、相互補(bǔ)充，能夠使收入具有彈性，稅負(fù)也趨于公平，且能保證國(guó)家財(cái)政需要，因而，世界各國(guó)和地區(qū)均

26、采用復(fù)合稅制。我國(guó)自建國(guó)以來(lái)，稅制由繁到簡(jiǎn)，又由簡(jiǎn)到繁，但總體上來(lái)說(shuō)，一直是實(shí)行復(fù)合稅制。,二 稅收制度的發(fā)展 （一）簡(jiǎn)單的直接稅稅收制度 對(duì)人稅 對(duì)物稅 （二）以間接稅為主體的稅收制度 商品課稅 （三）現(xiàn)代直接稅稅收制度 所得稅和財(cái)產(chǎn)稅為主體 社會(huì)保險(xiǎn)稅 （四）發(fā)展中國(guó)家的稅制結(jié)構(gòu) 以間接稅為主 全面增值稅,三 我國(guó)稅收制度的歷史演變,（一）我國(guó)稅制的演變 1950年統(tǒng)一全國(guó)稅政 1950年，全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t 1953年的工商稅制改革 1958年的工商稅制改革 1973年的工商稅制改革 1979-1993年間的工商稅制改革 1994年的工商稅制改革 1994年以后的結(jié)構(gòu)性調(diào)整,（二） 199

27、4年的工商稅制改革 1.背景 2.指導(dǎo)思想和基本原則 3.主要內(nèi)容,第二節(jié)商品課稅,一 商品課稅概述 二 商品課稅的主要稅種 （一）增值稅 （二）消費(fèi)稅 （三）營(yíng)業(yè)稅 （四）關(guān)稅,商品課稅概述 （一）含義和組成： 商品課稅泛指以商品為課稅對(duì)象的稅類。 組成：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等 （二）特征： 課征普遍 以商品和非商品的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù) 實(shí)行比例稅率 計(jì)征簡(jiǎn)便,二 商品課稅的主要稅種 代表性的主要稅種： 增值稅 營(yíng)業(yè)稅 消費(fèi)稅 關(guān)稅 主要說(shuō)明： 商品課稅各稅種的特點(diǎn)和我國(guó)現(xiàn)行的具體征稅制度，包括課稅對(duì)象、納稅人、稅率及計(jì)征方法等稅制中的主要問(wèn)題。,（一）增值稅 1.增值稅概述 增值稅是

28、指以商品價(jià)值的增值額為課稅對(duì)象所征收的稅種。增值額 增值稅的特點(diǎn)和優(yōu)點(diǎn)： 征稅范圍廣 道道征稅，但不重復(fù)征稅 具有“中性”效應(yīng) 稅負(fù)具有向前推移性 增值稅的類型 依據(jù)各國(guó)對(duì)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)價(jià)款的處理的不同,分為三種類型： 生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)性增值稅。,2.我國(guó)現(xiàn)行增值稅制度 （1）增值稅的征稅范圍 （2）增值稅的納稅人 （3）增值稅稅率 （4）增值稅實(shí)行價(jià)外計(jì)稅辦法 （5）按購(gòu)進(jìn)扣稅法計(jì)算應(yīng)納稅額 增值稅計(jì)算的一般公式為： 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額稅率 銷售額含稅銷售額（117）,案例：我國(guó)增值稅的征收,案例名稱：金華縣增值稅案說(shuō)明了什么? 析論

29、稅制運(yùn)行的外部條件 案例來(lái)源：根據(jù)錢江晚報(bào)1998年11月6日 及中國(guó)稅務(wù)報(bào)2001年7月10日的 有關(guān)報(bào)道編寫,（二）消費(fèi)稅 消費(fèi)稅的概念 消費(fèi)稅，又稱貨物稅，是對(duì)有選擇的消費(fèi)品或消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額課征的一種稅。 消費(fèi)稅的特點(diǎn) 征稅范圍選擇性較強(qiáng) 征稅環(huán)節(jié)單一 消費(fèi)稅屬于國(guó)家運(yùn)用稅收杠桿對(duì)某些消費(fèi)品進(jìn)行特殊調(diào)節(jié)的稅種 實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，按銷售收入全額計(jì)稅 稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性 .我國(guó)的消費(fèi)稅制度及調(diào)整 納稅人 稅目 稅率 計(jì)征辦法 調(diào)整,案例：消費(fèi)稅的征收問(wèn)題,案例名稱：卷煙廠怎樣偷逃消費(fèi)稅? 析論轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅行為 案例來(lái)源：根據(jù)財(cái)政部門提供的有關(guān)資料改編,（三）營(yíng)業(yè)稅 1.營(yíng)業(yè)稅的概念 營(yíng)業(yè)稅在國(guó)外也稱

30、為銷售稅，是以納稅人從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)額（銷售額）為課稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅，屬于典型的傳統(tǒng)課稅形式。 2.營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn) 一般以營(yíng)業(yè)收入額為計(jì)稅依據(jù) 按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目稅率 計(jì)算簡(jiǎn)便，便于征管,3.我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅制度 營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍：具體按行業(yè)共設(shè)九個(gè)稅目 營(yíng)業(yè)稅的納稅人 營(yíng)業(yè)稅按行業(yè)設(shè)三檔比例稅率：3%；5%；5%20%的幅度比例稅率 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額稅率,(四)關(guān)稅 1.關(guān)稅的含義 關(guān)稅是主權(quán)國(guó)家對(duì)進(jìn)出國(guó)境或關(guān)境的貨物和物品征收的一種稅。 2.關(guān)稅的分類 （1）貨物的流向：進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅和過(guò)境關(guān)稅 （2）征稅的不同目的：財(cái)政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅。 （3）對(duì)進(jìn)口貨物的輸出國(guó)的差別

31、待遇：加重關(guān)稅和優(yōu)惠關(guān)稅。 3.我國(guó)的關(guān)稅制度 征稅對(duì)象 納稅人 關(guān)稅稅則 稅率,第三節(jié) 所得課稅,一 所得課稅概述 二 所得課稅的主要稅種 （一）個(gè)人所得稅 （二）企業(yè)所得稅 （三）社會(huì)保障（險(xiǎn)）稅,一 所得課稅概述 （一）含義： 所得稅是以所得額為課稅對(duì)象，向所得額的獲得者課征的稅類。 所得額是指企業(yè)或個(gè)人在一定時(shí)期內(nèi)從全社會(huì)的國(guó)民收入總額中，通過(guò)各種方式分配到的那部分份額。所得稅是直接稅，納稅人本身就是稅收負(fù)擔(dān)的直接承受者。 所得稅的課稅體系，主要包括個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、社會(huì)保障稅,（二）所得稅的特點(diǎn)： 優(yōu)點(diǎn)： （1）稅負(fù)相對(duì)公平 （2）一般不存在重復(fù)征稅，不影響商品的相對(duì)價(jià)格 （3

32、）課稅有彈性 （4）有利于維護(hù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)權(quán)益 跨國(guó)所得 缺點(diǎn)： （1）所得稅的開征及其財(cái)源受企業(yè)利潤(rùn)水平和人均收入水平的 制約 （2）所得稅的累進(jìn)課稅方法會(huì)在一定程度壓抑納稅人的生產(chǎn)和 工作積極性的充分發(fā)揮 （3）計(jì)征管理也比較復(fù)雜，需要較高的稅務(wù)管理水平 我國(guó)所得稅的特點(diǎn)： 以商品課稅為主，所得課稅剛剛起步 以企業(yè)所得稅為主，個(gè)人所得稅地位和作用受到重視，比重正在上升,（三）所得稅的功能 所得稅是國(guó)家籌措資金的重要手段 所得稅是一種有效的再分配手段 促進(jìn)社會(huì)公平分配 所得稅是政府穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的重要工具 “內(nèi)在穩(wěn)定器” “人為穩(wěn)定器”,二 所得課稅的主要稅種（一）個(gè)人所得稅1.含義2.征稅制度 納

33、稅人 課稅對(duì)象 稅率 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 允許扣除的項(xiàng)目 3.開征利息稅 1999年8月30日修改關(guān)于“儲(chǔ)蓄存款利息”不征收個(gè)人 所得稅的規(guī)定,開征利息稅 凡從中國(guó)境內(nèi)的儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得人民幣外幣儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人 都應(yīng)按法律規(guī)定繳納個(gè)人所得稅,稅率20% 1999年11月1日后滋生的利息所得征收所得稅,（二）企業(yè)所得稅 .兩稅的合并 .企業(yè)所得稅 含義 征稅制度：納稅人、課稅對(duì)象、稅率 計(jì)算公式： 應(yīng)納所得稅額 （應(yīng)納稅所得額稅率）減免抵免稅額 稅收優(yōu)惠,（三）社會(huì)保障(險(xiǎn))稅 1.含義 社會(huì)保障(險(xiǎn))稅是作為實(shí)施社會(huì)保障制度的財(cái)政來(lái)源,以納稅人的工資和薪金所得作為課稅對(duì)象的一種稅收。當(dāng)代稅

34、制中最年輕的稅種 2.征稅制度 納稅人 全體工薪者和自營(yíng)人員 由雇主和雇員共同承擔(dān),如美國(guó)各一半:7.51% 課稅對(duì)象 工資、薪金收入額（一定限額以下）以及自營(yíng)人員的事業(yè)純收益額 不包括納稅人除工薪收入外的其他收入 稅率 由各國(guó)社會(huì)保障制度的覆蓋面和受益大小決定 例:美國(guó)聯(lián)邦保險(xiǎn)捐助稅，初征僅1%;1950年1.5;1960年3%;1970年 4.8%,1980年6.13%;1989年7.51%. 從源課征;專稅專用,第四節(jié) 資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅,一 資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅的一般特性 二 資源稅 三 財(cái)產(chǎn)稅 四 其他稅種,一 資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅的一般特性(一)兩類人類財(cái)富 各種自然資源 利用資源制造

35、的社會(huì)財(cái)產(chǎn)(二)資源稅和財(cái)產(chǎn)稅的課征方式 資源稅的課稅方式:自然資源本身;自然資源的收益 財(cái)產(chǎn)稅的課稅方式:財(cái)產(chǎn)價(jià)值;財(cái)產(chǎn)收益(三)財(cái)產(chǎn)稅和資源稅課稅的特征 課稅比較公平 具有促進(jìn)社會(huì)節(jié)約的效能 課稅不普遍,且彈性較差,二 資源稅（一）涵義 資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)資源開發(fā)和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅（二）作用 促進(jìn)資源的合理開發(fā)和利用，調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入（三）現(xiàn)行資源稅體現(xiàn)的原則 統(tǒng)一稅政，簡(jiǎn)化稅制； 普遍征收，級(jí)差調(diào)節(jié)； 統(tǒng)籌考慮了資源稅的負(fù)擔(dān)與流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，一部分原材料產(chǎn)品降低的增值稅負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移到了資源稅（四）征稅制度和辦法,資源稅稅目稅額幅度表,三 財(cái)產(chǎn)稅（一）財(cái)產(chǎn)稅的

36、特點(diǎn)和分類（二）我國(guó)的財(cái)產(chǎn)稅制度土地增值稅 房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅 耕地占用稅 車船使用稅 契稅,四 其他稅種 （一）印花稅 印花稅：對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受印花稅暫行條例列舉的憑證征收的一種稅 采用在憑證上粘貼印花稅票的辦法進(jìn)行征稅，故稱為印花稅。 征稅制度 （二）污染稅 按污染所造成的破壞程度對(duì)其征收污染稅。 意義 我國(guó)的排污收費(fèi)制度,主要稅種應(yīng)納稅額計(jì)算舉例1：增值稅,某工業(yè)企業(yè)（為一般納稅人）2004年3月購(gòu)銷業(yè)務(wù)情況如下: （1）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)原料一批，已驗(yàn)收入庫(kù)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額30萬(wàn)元，稅款5.1萬(wàn)元,另支付運(yùn)費(fèi)(取得發(fā)票未經(jīng)地方稅務(wù)局認(rèn)定)3萬(wàn)。 （2）為專項(xiàng)工

37、程購(gòu)進(jìn)鋼材20噸，已驗(yàn)收入庫(kù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)、稅款分別為10萬(wàn)元、1.7萬(wàn)元。 （3）直接向農(nóng)民收購(gòu)用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明價(jià)款為42萬(wàn)元，同時(shí)按規(guī)定交納了收購(gòu)環(huán)節(jié)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅2.1萬(wàn)元。 （4）銷售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買方開具專用發(fā)票并注明銷售額45萬(wàn)元。 （5）將庫(kù)存的鋼材20噸（稅額1.7萬(wàn)元）移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)工程使用。 （6）期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額1.6萬(wàn)元。 計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。,當(dāng)期銷項(xiàng)稅額45 17% 7.65（萬(wàn)元）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額5.1+(42+2.1) 13% 10.83（萬(wàn)元）本月應(yīng)納增值稅稅

38、額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額期初留抵7.6510.831.64.78(萬(wàn)元),第五節(jié) 國(guó)際稅收,一 什么是國(guó)際稅收 二 稅收管轄權(quán)和國(guó)際重復(fù)征稅 三 國(guó)際稅收協(xié)定,一 什么是國(guó)際稅收 國(guó)際稅收 指兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家，在對(duì)跨國(guó)納稅人行使各自的稅收管轄權(quán)過(guò)程中所形成的征納關(guān)系以及由此而引起的國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系。 國(guó)際稅收的概念把握,二 稅收管轄權(quán)和國(guó)際重復(fù)征稅 稅收管轄權(quán)是國(guó)際稅收的基本范疇 （一）稅收管轄權(quán) 一國(guó)政府在征稅方面所行使的管理權(quán)力，是國(guó)際主權(quán)在稅收方面的體現(xiàn)。 交叉重疊 （二）國(guó)際重復(fù)征稅 、產(chǎn)生的原因 、減除方法,三 國(guó)際稅收協(xié)定 （一）國(guó)際稅收協(xié)定的概念及類型 （二）國(guó)際稅收

39、協(xié)定的主要內(nèi)容,【關(guān)鍵詞】 稅收制度 增值稅 消費(fèi)稅 營(yíng)業(yè)稅 關(guān)稅 企業(yè)所得稅 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅 個(gè)人所得稅 國(guó)際稅收 【復(fù)習(xí)與思考】 1、試述稅收制度的一般演變過(guò)程。 2、試述1994年我國(guó)工商稅制改革的指導(dǎo)思想和主要內(nèi)容。 3、商品課稅的概念和一般特征。 4、增值稅的三種類型。 5、我國(guó)現(xiàn)行增值稅制度的基本要素。 6、所得課稅的概念和特點(diǎn)。 7、個(gè)人所得稅的納稅人、課稅對(duì)象、稅率。 8、財(cái)產(chǎn)課稅的特點(diǎn)和分類。 9、稅收管轄權(quán)的概念及其類型。 10、試述減除國(guó)際重復(fù)征稅的方法。,本章到此結(jié)束，點(diǎn)擊回到篇頭,第十章 稅制改革,【知識(shí)點(diǎn)提示】稅收制度；稅收管理制度；工商稅制改革；農(nóng)村

40、稅費(fèi)制度改革； 稅收管理制度改革；新征管法 【重難點(diǎn)提示】稅制改革相關(guān)主要理論；世界稅制改革的實(shí)踐；我國(guó)工商稅制改 革的方向與思路；農(nóng)村稅費(fèi)制度改革和農(nóng)業(yè)稅的廢止；稅收管理 及其職能；稅收管理理論；中國(guó)稅收管理制度的實(shí)踐,第一節(jié) 工商稅制改革,一 稅制改革的主要理論介紹 二 世界稅制改革的實(shí)踐與趨勢(shì) 三 中國(guó)工商稅制的現(xiàn)狀與改革方向,一 稅制改革的主要理論介紹:(一)公平課稅論,1.產(chǎn)生 20世紀(jì)50年代和60年代居主導(dǎo)地位的理論 2.基本思想 主要強(qiáng)調(diào)橫向公平幾乎不涉及縱向公平 把稅收問(wèn)題與政府支出政策分開討論; 以稅基的綜合性和稅收待遇的統(tǒng)一性作為指導(dǎo)原則 主張基于納稅能力的直接個(gè)人稅來(lái)籌

41、措資金 3.理想稅制 香茲-黑格-西蒙斯的現(xiàn)金流量稅 綜合所得稅基 對(duì)寬所得稅基課征累進(jìn)的個(gè)人所得稅 4.評(píng)價(jià) 反對(duì)者:消費(fèi)加上應(yīng)計(jì)凈財(cái)富 綜合所得無(wú)法適當(dāng)計(jì)算 支持者:優(yōu)勢(shì)明顯 大多數(shù)人的意見:不能消除所有的免稅納稅扣除或不予計(jì)列 福利國(guó)家公共支出的擴(kuò)張與公平課稅論的發(fā)展,一 稅制改革的主要理論介紹:(二)最適課稅論,1.產(chǎn)生和基本含義 20世紀(jì)70年代逐漸形成,支配著稅制設(shè)計(jì)與政策問(wèn)題的學(xué)術(shù)討論 2.基本理論內(nèi)容 直接稅與間接稅搭配理論:直接稅與間接稅應(yīng)相互補(bǔ)充而非相互替代;稅制模式的選擇取決于政府的政策目標(biāo) 最適商品課稅理論:逆彈性命題; 要求開證扭曲性稅收 最適所得稅理論:邊際稅率不能

42、過(guò)高;最適所得稅率呈倒U型 3.與公平課稅的主要差別 強(qiáng)調(diào)縱向公平 研究的核心是如何實(shí)現(xiàn)稅制的公平與效率的兼顧 偏重理論研究,對(duì)現(xiàn)實(shí)稅收政策和稅制改革方案影響較小,一 稅制改革的主要理論介紹:(三)財(cái)政交換論,1.產(chǎn)生 最近復(fù)興，布坎南等對(duì)魏克塞爾自愿交換理論這一傳統(tǒng)理論的現(xiàn)代研究成果 2.公共選擇論的實(shí)證課稅理論 中位選民模型 制度引致均衡模型 可能性投票模型 利維坦式政府模型 3.規(guī)范財(cái)政交換論: 注重結(jié)果限制政府權(quán)力過(guò)度膨脹的可能性 強(qiáng)調(diào)政治程序在約束預(yù)算決策中的重要性：對(duì)政府的征稅能力必須從憲法上予以限制；無(wú)謂損失是政府規(guī)模的正函數(shù),主張以制度限制或預(yù)算法則來(lái)控制公共部門規(guī)模;從憲法上

43、制約政府的稅收差別待遇；憲法對(duì)政府可利用的稅基性質(zhì)進(jìn)行限制有助于確保政府所提供的公共服務(wù)的水平和類型符合選民的意愿 選擇稅基(主張窄稅基)和稅率結(jié)構(gòu)以把政府的總稅收收入限制在理想的水平范圍內(nèi);贊同取消資本課稅盡可能廣泛采用受益課稅,二 世界稅制改革的實(shí)踐與趨勢(shì),三大做法 （一）所得稅： 降低稅率、拓寬稅基 、減少檔次，個(gè)人所得稅與公司所得稅一體化 （二）一般消費(fèi)稅： 增值稅的改革繼續(xù)呈現(xiàn)擴(kuò)張的趨勢(shì),普遍開征增值稅或提高增值稅的標(biāo)準(zhǔn)稅率 （三）綠色稅收備受重視 開征“綠色稅收”，重視稅收對(duì)生態(tài)環(huán)境保護(hù)的作用 世界稅收設(shè)想開始實(shí)現(xiàn) 法國(guó)對(duì)武器交易的課稅,三 中國(guó)工商稅制的現(xiàn)狀與改革方向,（一）現(xiàn)行

44、稅制存在的主要問(wèn)題 （二）背景 構(gòu)建和諧社會(huì)的目標(biāo)背景 經(jīng)濟(jì)全球化加入WTO對(duì)中國(guó)稅制的要求 財(cái)政管理體制改革與稅制改革 背景構(gòu)成稅制改革的原因和約束條件，同時(shí)也影響稅改的目標(biāo)和走向 （三）工商稅制進(jìn)一步改革的思路和內(nèi)容 思路:結(jié)構(gòu)性改革 內(nèi)容: 1.商品稅改革:增值稅和營(yíng)業(yè)稅;消費(fèi)稅; 2.所得稅改革: 3.其他稅種改革:綠色(環(huán)境)稅收;社保稅; 物業(yè)稅;燃油稅; 遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅; 城市維護(hù)建設(shè)稅等等,第二節(jié) 農(nóng)村稅費(fèi)制度改革,一 中國(guó)的農(nóng)(牧)業(yè)稅制度 農(nóng)業(yè)稅 牧業(yè)稅 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅 二 農(nóng)村稅費(fèi)制度改革 “三提五統(tǒng)費(fèi)” 改革試點(diǎn)的主要內(nèi)容:“三個(gè)取消,兩個(gè)調(diào)整,一項(xiàng)改革” 三 農(nóng)業(yè)稅的廢止

45、農(nóng)業(yè)稅條例的廢止，標(biāo)志著工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)時(shí)代的到來(lái) 四 進(jìn)一步的問(wèn)題 統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展與統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制,案例：中國(guó)的農(nóng)村稅費(fèi)改革,案例名稱：怎樣走出“黃宗羲定律”的怪圈? 析論農(nóng)村稅費(fèi)改革的路徑 案例來(lái)源：根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)消息報(bào)2003年6月 13日朱柏銘的文章改寫,第三節(jié) 稅收管理制度及其改革,一 稅收管理概述 二 稅收管理相關(guān)理論 三 中國(guó)稅收管理制度及其改革實(shí)踐,一 稅收管理概述,（一）稅收管理的含義和分類 1.廣義的稅收管理： 2.狹義的稅收管理： 稅收立法管理稅收?qǐng)?zhí)法管理稅收司法管理 稅收?qǐng)?zhí)法管理： 稅收征收管理和稅務(wù)行政管理 3.稅收征收管理： 稅款征收、稅務(wù)管理稅務(wù)檢查 4.稅務(wù)管理： 稅務(wù)登記

46、賬簿憑證管理和納稅申報(bào) （二）稅收管理的職能 稅收服務(wù) 稅收監(jiān)督,二 稅收管理相關(guān)理論,（一）稅收管理與管理學(xué) （二）稅收管理與法學(xué) （三）稅收管理與心理學(xué),三 中國(guó)稅收管理制度及其改革實(shí)踐,（一）中國(guó)稅收征管法的立法沿革和理念轉(zhuǎn)變 第一階段（19491986），不統(tǒng)一的分稅立法階段 第二階段（19861992），初步統(tǒng)一立法階段 第三階段（19932001），統(tǒng)一立法階段 第四階段（2001，5，1），開始實(shí)施新征管法 （二）2001年新修訂的稅收征管法 出臺(tái)背景 體現(xiàn)的新理念,案例：關(guān)于政府與國(guó)有企業(yè)的關(guān)系,案例名稱：取消農(nóng)業(yè)稅標(biāo)志工業(yè)反哺農(nóng)業(yè) 時(shí)代的到來(lái) 案例來(lái)源：新華網(wǎng)2005年12月

47、,【關(guān)鍵詞】 工商稅制改革 農(nóng)業(yè)稅費(fèi)改革 稅收管理 【復(fù)習(xí)與思考】 1、簡(jiǎn)述工商稅制改革的主要理論。 2、簡(jiǎn)述世界稅制改革的走向和趨勢(shì)。 3、簡(jiǎn)述我國(guó)農(nóng)村稅費(fèi)改革的基本內(nèi)容。 4、什么是稅收管理？稅收管理與稅收征管、稅務(wù)管理的關(guān)系。 5、簡(jiǎn)述我國(guó)稅收征管法立法的主要階段及內(nèi)容。,本章到此結(jié)束，點(diǎn)擊回到篇頭,第十一章 國(guó) 債,【知識(shí)點(diǎn)提示】國(guó)債；國(guó)債制度；國(guó)債市場(chǎng)；國(guó)債管理；外債 【重難點(diǎn)提示】國(guó)債的性質(zhì)及其功能；國(guó)債的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和政策功能；國(guó)債 的發(fā)行和償還方式、制度；公債市場(chǎng)及其作用；國(guó)債規(guī)模 和結(jié)構(gòu)以及債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；外債及我國(guó)外債的特點(diǎn),第一節(jié) 國(guó) 債 原 理,一 國(guó)債的概念 二 國(guó)債的產(chǎn)生

48、和發(fā)展 三 國(guó)債的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和政策功能,一 國(guó)債的概念,（一）國(guó)債的含義 國(guó)債是一國(guó)政府為了籌集財(cái)政資金，依據(jù)信用原則發(fā)行債券或向外國(guó)政府和銀行借款所形成的債務(wù)。 （二）國(guó)債的特征 自愿性特征 有償性特征 靈活性特征 “金邊債券” 二 國(guó)債的產(chǎn)生和發(fā)展 （一）國(guó)債的產(chǎn)生與演進(jìn) （二）我國(guó)國(guó)債的歷史演進(jìn),三 國(guó)債的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和政策功能,（一）李嘉圖等價(jià)定理及其評(píng)價(jià) 債務(wù)和稅收等價(jià) 國(guó)債僅僅是延遲的稅收 反對(duì)意見 （二）國(guó)債的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 1.國(guó)債的資產(chǎn)效應(yīng) “公債錯(cuò)覺” 2.國(guó)債的需求效應(yīng) 疊加:增加總需求 改變總需求結(jié)構(gòu) 3.國(guó)債的供給效應(yīng) 增加供給總量改善供給結(jié)構(gòu) （三）國(guó)債的政策功能 彌補(bǔ)財(cái)政赤字

49、 籌集建設(shè)資金 調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行,李嘉圖的初始思想,李嘉圖政治經(jīng)濟(jì)學(xué)及賦稅原理的第17章：“如果為了一年的而以發(fā)行公債的方式征集2000萬(wàn)英鎊，這就是從國(guó)家的生產(chǎn)資本中取去了2000萬(wàn)英鎊，每年為償付這種公債利息而課征的100萬(wàn)鎊，只不過(guò)由付這100萬(wàn)磅的人手中轉(zhuǎn)移到收這100萬(wàn)磅的人手中，也就是由納稅人手中轉(zhuǎn)移到公債債券人手中。實(shí)際的開支是那2000萬(wàn)鎊，而不是為那2000萬(wàn)磅必須支付的利息。付不付利息都不會(huì)使國(guó)家增富或變窮。政府可以通過(guò)賦稅的方式一次征收2000萬(wàn)磅；在這種情形下，就不必每年征課100萬(wàn)磅。但這樣做，并不會(huì)改變這一問(wèn)題的性質(zhì)?！?歸納出三點(diǎn)含義：第一，課征2000萬(wàn)磅稅收和舉借

50、2000萬(wàn)磅公債，都會(huì)使一國(guó)的生產(chǎn)資本減少2000萬(wàn)磅（在這里，它假定的是政府為戰(zhàn)爭(zhēng)費(fèi)用而籌款）；第二，因舉借公債而引致的債息償付，只不過(guò)是將一部分的收入轉(zhuǎn)給另一部分人而已，并不會(huì)改變一國(guó)的財(cái)富總量；第三，由于舉債和課稅同樣會(huì)造成一國(guó)純損失2000萬(wàn)磅，人民的收入會(huì)因此下降，消費(fèi)支出也會(huì)隨之下降。舉債和課稅對(duì)人們消費(fèi)行為的影響，實(shí)際是相同的。 李嘉圖等價(jià)定理所解釋的，實(shí)質(zhì)是舉債與課稅的比較效應(yīng)問(wèn)題：政府的財(cái)政收入形式的選擇，不會(huì)引起人們經(jīng)濟(jì)行為的調(diào)整。,第二節(jié)國(guó)債制度,一國(guó)債的種類 二 國(guó)債的發(fā)行 三 國(guó)債的償還,一國(guó)債的種類 1.按國(guó)家舉債形式:國(guó)家借款和發(fā)行債券 2.按發(fā)行地域的不同：國(guó)內(nèi)

51、國(guó)債和國(guó)外國(guó)債 3.按償還期限的長(zhǎng)短：有期國(guó)債（短期、中期、長(zhǎng)期國(guó)債） 和無(wú)期國(guó)債 4.按能否流通：可轉(zhuǎn)讓國(guó)債（上市國(guó)債）和不可轉(zhuǎn)讓國(guó)債 5.按發(fā)行憑證：憑證式國(guó)債(儲(chǔ)蓄式國(guó)債)和記賬式國(guó)債(無(wú)紙化國(guó)債),二 國(guó)債的發(fā)行 國(guó)債的發(fā)行指國(guó)債由政府售出或被投資者認(rèn)購(gòu)的過(guò)程。它是國(guó)債運(yùn)行的起點(diǎn)和基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。 （一）國(guó)債發(fā)行的條件： 發(fā)行期限 國(guó)債利率 發(fā)行價(jià)格 （二）國(guó)債發(fā)行的方式 固定收益出售 公募拍賣 連續(xù)經(jīng)銷 直接推銷 組合方式 （三）國(guó)債發(fā)行的原則,國(guó)債的償還 國(guó)債的償還是國(guó)家根據(jù)發(fā)行條件的規(guī)定，對(duì)到期國(guó)債支付本金和利息的過(guò)程，它是國(guó)債運(yùn)行的終點(diǎn)。 （一）國(guó)債的償還方式 1.本金的償還方式 到期一次償還 分期逐