《管理會(huì)計(jì)》第四章例題

1、【例4-1】某儀表公司上半年的產(chǎn)品銷(xiāo)售量歷史資料見(jiàn)表4-1表4-1儀表公司上半年的產(chǎn)品銷(xiāo)售量表月份123456銷(xiāo)售量(臺(tái))100012001100125012301300要求：預(yù)測(cè)公司7月份的產(chǎn)品銷(xiāo)售量。解： （臺(tái)）【例4-2】按【例4-1】資料，根據(jù)4、5、6月份三個(gè)月的歷史資料要求：采用移動(dòng)加權(quán)平均法，預(yù)測(cè)7月份的銷(xiāo)售量。解：7月份的銷(xiāo)售量（） 12500.212300.313000.5 1269（臺(tái)）【例4-3】仍以【例4-1】的資料，公司上半年6月份的實(shí)際銷(xiāo)售量為1300臺(tái)。移動(dòng)加權(quán)平均法預(yù)測(cè)6月份的銷(xiāo)售量為1210臺(tái)，若平滑系數(shù)取0.4。要求：采用平滑指數(shù)法預(yù)測(cè)7月份的銷(xiāo)售量。解：7

2、月份的銷(xiāo)售量 （0.41300）（10.4）1210 1246（臺(tái)）【例4-4】根據(jù)【例4-1】所給出的某儀表公司上半年6個(gè)月產(chǎn)品銷(xiāo)售量的歷史資料。要求：按回歸分析法預(yù)測(cè)7月份的銷(xiāo)售量。解：先將給出的歷史資料加工整理并列表，見(jiàn)表4-2和表4-3表4-2若所觀測(cè)歷史資料的n為偶數(shù)月份間隔期（x）銷(xiāo)售量（y）xyx21-51000-5000252-31200-360093-11100-110014112501250153123036909651300650025n6x0y7080xy1740x270然后根據(jù)上表最后一行的有關(guān)數(shù)據(jù)代入公式，求與的值得到模型：7月份的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量（臺(tái)）7月份x的值，按間

3、隔期2推算，應(yīng)為527。表4-3若所觀測(cè)歷史資料的n為奇數(shù)月份間隔期（x）銷(xiāo)售量（y）xyx22-21200-240043-11100-11001401250005112301230162130026004n5x0y6080xy330x210然后將上表最后一行的有關(guān)數(shù)據(jù)代入公式，求與的值7月份的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量（臺(tái)）7月份x的值，按間隔期1推算，應(yīng)為213?！纠?-5】某商業(yè)機(jī)器公司20002005年的實(shí)際實(shí)際銷(xiāo)售情況如表4-4所示。表4-4商業(yè)機(jī)器公司20002005年的實(shí)際銷(xiāo)售情況表年度200020012002200320042005銷(xiāo)售額（百萬(wàn)元）202418283248要求：采用二次曲線法為

4、該商業(yè)機(jī)器公司預(yù)測(cè)2006年的銷(xiāo)售額解：首先對(duì)6年的歷史資料進(jìn)行加工整理，并編制表4-5表4-5商業(yè)機(jī)器公司20002005年銷(xiāo)售預(yù)測(cè)計(jì)算表月份間隔期（x）銷(xiāo)售量（y）xyx2x2yx42000-520-100255006252001-324-729216812002-118-18118120031282812812004332969288812005548240251200625n6x0y170xy174x270x2y2250x4=1414將表4-5最后一行計(jì)算值代入公式7、8、9，算出、的值： （1414170-702250）（61414702）=23.125 =174702.4857 （

5、6225070170）（61414702）0.44642006年的間隔期（x）的值52762.4（百萬(wàn)元）【例4-6】某市2006年有居民100萬(wàn)戶(hù)，市場(chǎng)調(diào)查表明，其中1.5的居民戶(hù)已經(jīng)擁有某家庭耐用消費(fèi)品，假設(shè)該項(xiàng)家庭耐用消費(fèi)品的試銷(xiāo)期為5年，尚余4年試銷(xiāo)期。其市場(chǎng)壽命周期化分階段如表4-6所示。表4-6某耐用消費(fèi)品的市場(chǎng)階段劃分壽命周期試銷(xiāo)期成長(zhǎng)期成熟期飽和期衰退期年數(shù)1515131315估計(jì)使用戶(hù)數(shù)0.156505175769595以上要求：（1） 預(yù)測(cè)該市平均每年需要某家庭耐用消費(fèi)品的數(shù)量。（2） 如果市場(chǎng)調(diào)查分析表明，本市生產(chǎn)的某家庭耐用消費(fèi)品每年可以銷(xiāo)往外地2500臺(tái)，而外地生產(chǎn)的

6、家庭耐用消費(fèi)品每年只能再本市銷(xiāo)售1000臺(tái)，又設(shè)本市某企業(yè)生產(chǎn)的該家庭耐用消費(fèi)品的市場(chǎng)占有率80，請(qǐng)預(yù)測(cè)計(jì)劃期間某企業(yè)生產(chǎn)的該家庭耐用消費(fèi)品的銷(xiāo)售量。解：（1）（臺(tái)）（2） （8750+2500-1000）808200（臺(tái)）【例4-7】某企業(yè)產(chǎn)銷(xiāo)甲儀器，今年可產(chǎn)銷(xiāo)1000臺(tái)，該產(chǎn)品銷(xiāo)售單價(jià)150元，單位變動(dòng)成本100元，固定成本總額10000元。預(yù)計(jì)明年銷(xiāo)售量可比今年增加20，若其他條件不變。要求：預(yù)測(cè)企業(yè)明年的利潤(rùn)額為多少？解：基期銷(xiāo)售利潤(rùn)率（基期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)基期銷(xiāo)售收入總額100 預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤(rùn) 1501000（120）26.6667 48000（元）仍以【例4-7】某企業(yè)產(chǎn)甲儀器的資料，計(jì)算該

7、企業(yè)下年度的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)（DOL）如下：1.25（倍）仍以【例4-7】資料計(jì)算計(jì)劃期預(yù)計(jì)利潤(rùn)40000（1201.25）50000（元）仍以【例4-7】資料計(jì)算仍以【例4-7】的資料，該產(chǎn)品銷(xiāo)售單價(jià)150元，單位變動(dòng)成本100元，固定成本總額10000元，基年的銷(xiāo)售量為1000臺(tái)，企業(yè)利潤(rùn)為：P1000（150100）1000040000（元）各因素的中間變量和靈敏度指標(biāo)計(jì)算如下：（元）（元）（元）（元）價(jià)格的利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)：變動(dòng)成本利潤(rùn)的利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)：銷(xiāo)售量的利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)：固定成本的利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)：由于價(jià)格的利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)，說(shuō)明當(dāng)單價(jià)增加1，利潤(rùn)將增加3.75；當(dāng)單價(jià)降低1，利潤(rùn)將降低3

8、.75，由于單位變動(dòng)成本的利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)，說(shuō)明當(dāng)單位變動(dòng)成本降低1，利潤(rùn)將增加2.5；單位變動(dòng)成本增加1，利潤(rùn)將降低2.5。同樣，可對(duì)銷(xiāo)售量的利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)、固定成本的利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)進(jìn)行分析，這里不再贅述?！纠?-8】各因素得利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)，依照【例4-7】得資料的計(jì)算結(jié)果，假定該企業(yè)的單價(jià)、變動(dòng)成本分別上升了3；銷(xiāo)售量、固定成本分別下降了5。要求：計(jì)算各因素單獨(dú)變動(dòng)后堆利潤(rùn)帶來(lái)的影響。單價(jià)上升3，即；又單位變動(dòng)成本上升3，即；又銷(xiāo)售量下降5，即；又固定成本下降5，即；又所以當(dāng)單價(jià)、單位變動(dòng)成本分別上升3，利潤(rùn)將分別上升11.25和下降7.5；當(dāng)銷(xiāo)售量、固定成本分別下降5，利潤(rùn)將分別下降6.2

9、5和上升1.25?！纠?-9】各因素的利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)仍按【例4-7】資料的計(jì)算結(jié)果，各因素變動(dòng)率如【例4-8】所示。要求：計(jì)算四個(gè)因素共同變動(dòng)后利潤(rùn)的變動(dòng)率。由于，代入以上計(jì)算公式得： 1.4375四個(gè)因素共同變動(dòng)后利潤(rùn)將下降1.4375。【例4-10】各因素的利潤(rùn)靈敏指標(biāo)，仍按【4-7】資料的計(jì)算結(jié)果，假設(shè)計(jì)劃期的目標(biāo)利潤(rùn)比其期利潤(rùn)增長(zhǎng)9。要求：計(jì)算為實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)利潤(rùn)變動(dòng)率應(yīng)采取的單項(xiàng)措施。已知：，單價(jià)的變動(dòng)率單位變動(dòng)成本變動(dòng)率銷(xiāo)售量變動(dòng)率固定成本變動(dòng)率企業(yè)只要采取單價(jià)增長(zhǎng)2.4，單位變動(dòng)成本下降3.6，銷(xiāo)售量增長(zhǎng)7.2，固定成本下降36，實(shí)施其中的任何一個(gè)單項(xiàng)措施，都能完成利潤(rùn)增長(zhǎng)任務(wù)?！纠?/p>

10、4-11】仍按【例4-7】資料的計(jì)算結(jié)果，可以計(jì)算得到：?jiǎn)蝺r(jià)的變動(dòng)率的極限單位變動(dòng)成本變動(dòng)率的極限銷(xiāo)售量變動(dòng)率的極限固定成本變動(dòng)率的極限計(jì)算結(jié)果表明，當(dāng)各因素單獨(dú)變動(dòng)時(shí)，只要單價(jià)的降低率不超過(guò)26.66，單位變動(dòng)成本的增加率不超過(guò)40，銷(xiāo)售量的降低率不超過(guò)80，固定成本的增加率不超過(guò)400，企業(yè)不至于虧本。【例4-12】某儀表公司2006年的銷(xiāo)售額為元，稅后凈利32000元，發(fā)放股利（股份全部為普通股）16000元。假設(shè)基期的廠房設(shè)備的利用率已經(jīng)飽和。該公司2006年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債簡(jiǎn)表見(jiàn)表4-7表4-7儀表公司資產(chǎn)負(fù)債表2006年12月31日 單位：元資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益1.庫(kù)存現(xiàn)金2

11、00001.應(yīng)付帳款400002.應(yīng)收帳款500002.應(yīng)付稅費(fèi)40003.存貨3.長(zhǎng)期借款4.廠房設(shè)備（凈值）4.普通股股本5.無(wú)形資產(chǎn)800005.留存收益16000資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)假設(shè)，儀表公司在2007年銷(xiāo)售額將增加到元，并仍按基期股利發(fā)放率支付股利。要求：預(yù)測(cè)2007年預(yù)計(jì)需要追加的資金數(shù)量。解：（1）根據(jù)2006年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的性質(zhì)分析與同期銷(xiāo)售額的依存關(guān)系，以銷(xiāo)售百分比形式反映的資產(chǎn)負(fù)債表見(jiàn)表4-8表4-8儀表公司資產(chǎn)負(fù)債表（以銷(xiāo)售百分比法表示）2006年12月31日 單位：元資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益1.庫(kù)存現(xiàn)金2.50%1.應(yīng)付帳款5%2.應(yīng)收帳款6.25%2.應(yīng)付稅費(fèi)0.50%3.存貨