第三章存款業(yè)務(wù)的核算.ppt

1、第三章 存款業(yè)務(wù)的核算,第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述,一、存款的意義,（一）是銀行信貸資金的重要來源 （二）是組織支付結(jié)算的前提 （三）是調(diào)節(jié)貨幣流通的重要手段,存款是指依法具有存款業(yè)務(wù)經(jīng)營資格的金融機(jī)構(gòu)接受客戶存入資金，并承諾客戶隨時(shí)或按約定時(shí)間支取本金和利息的一種信用業(yè)務(wù)。,：,在實(shí)際工作中，通常將存款按期限和對象進(jìn)行分類,二、存款的種類,三、存款業(yè)務(wù)的核算要求,（一）維護(hù)存款人的合法權(quán)益 （二）正確使用科目和賬戶 （三）準(zhǔn)確、及時(shí)辦理款項(xiàng)收付 (四) 余額不足不付款_具體體現(xiàn),第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算,一、存款賬戶管理,（一）存款賬戶的種類,基本存款賬戶,一般存款賬戶,臨時(shí)存款賬戶,專用存款賬

2、戶,是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的需要開立的銀行賬戶。存款人只能選擇一家銀行的營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶。存款人的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金支取，只能通過本賬戶辦理,是指存款人因特殊需要在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行賬戶。存款人可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。,是指存款人因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行賬戶，存款人可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。,是指按國家法律、法規(guī)和行政規(guī)章，對特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行賬戶。,（二）賬戶管理的要求,1嚴(yán)格開銷戶審查手續(xù) 2實(shí)行開銷戶申報(bào)制度 3定

3、期與客戶核對賬務(wù) 4檢查賬戶的使用情況,二、單位活期存款的核算,開戶單位出納部門會(huì)計(jì)部門（現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，先收款后記帳）,借：現(xiàn)金 貸：活期存款存款人戶,（一）存入現(xiàn)金的核算,（二）支取現(xiàn)金的核算,開戶單位會(huì)計(jì)部門出納部門 （現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)，先記帳后付款）,借：活期存款存款人戶 貸：現(xiàn)金,（三）活期存款的計(jì)息,1結(jié)息日和結(jié)息期 單位活期存款每季度結(jié)息一次，其結(jié)息日為每季度末月的20日 ，季度末月的21日辦理利息的轉(zhuǎn)賬手續(xù)。 結(jié)息期是從上季度末月21日開始，至本季度末月20日（含）止 2利息計(jì)算的基本公式 利息=本金存期利率 單位活期存款由于存取次數(shù)頻繁、存款余額經(jīng)常變動(dòng)，其利息可采用積數(shù)法計(jì)算 利

4、息=存款積數(shù)日利率 計(jì)息積數(shù)=上一次余額該余額日數(shù) 日累計(jì)計(jì)息積數(shù)為計(jì)息積數(shù)相加,3單位活期存款的利息計(jì)算,余額表計(jì)息,借：利息支出116.61 貸：活期存款中鐵三廠116.61,乙種賬頁計(jì)息,例：甲企業(yè)于3月5日存如工商銀行10萬元，15日取出4萬元。請作出銀行有關(guān)存、取、3月20日計(jì)息的賬務(wù)處理，活期利息1.5%0,存入：借：現(xiàn)金 100000 貸：活期存款甲企業(yè)戶 100000 取：借：活期存款甲企業(yè)戶 40 000 貸：現(xiàn)金 40 000,計(jì)算利息：（100 00010+600006）（1.5%030）=68,借：利息支出 68 貸：活期存款甲企業(yè)戶 68,帳號 301201060 戶

5、名 公司,該公司2000年第二季度活期存款的利息，按年利率1.8%計(jì)算如下： 21 900 0001.8%360=1 095（元） 會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出活期存款利息 1 095 貸：活期存款公司 1 095,三、單位定期存款的核算,單位定期存款是存款單位在存入時(shí)約定存期，到期支取本息的一種存款業(yè)務(wù)。起存金額1萬元，多存不限；存期分3個(gè)月、6個(gè)月、1年、二年、三年和五年六個(gè)檔次。財(cái)政撥款、預(yù)算內(nèi)資金及銀行貸款不得作為單位定期存款存入金融機(jī)構(gòu)。單位定期存款辦理支取時(shí)，只能以轉(zhuǎn)賬方式轉(zhuǎn)入單位的基本存款賬戶，不得將定期存款用于結(jié)算或提取現(xiàn)金。,（一）存入的核算,單位存入定期存款時(shí)，應(yīng)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票

6、及進(jìn)賬單交銀行會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)部門審核無誤后，以轉(zhuǎn)賬支票作借方傳票、進(jìn)賬單作貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬，其會(huì)計(jì)分錄為：,借：活期存款存款人戶 貸：定期存款存款人戶,（二）支取的核算,定期存款逾期支取，銀行按規(guī)定計(jì)算到期利息和逾期利息外，其余核算手續(xù)與到期支取同。,會(huì)計(jì)分錄,借：定期存款存款人戶 利息支出(應(yīng)付利息） 貸：活期存款存款人戶,提前支取,全部提前的，銀行除按提前支取的規(guī)定計(jì)付利息外，其核算手續(xù)與到期支取同； 部分提前支取的，銀行按規(guī)定計(jì)算提前支取部分的利息，未取部分仍以原存期、原訂利率開具新的開戶證實(shí)書，其余核算手續(xù)與到期支取同。,逾期支取,（三）單位定期存款利息的計(jì)算,單位定期存款采取利隨本清

7、的方式計(jì)算利息。計(jì)息時(shí)按照對年對月對日方法計(jì)算存期，對年一律按360天，對月則按30天，零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。 單位定期存款在存期內(nèi)按存入日掛牌公告的利率計(jì)息，遇利率調(diào)整不分段計(jì)息；全部提前支取的，按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息；部分提前支取的，支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息；單位定期存款逾期支取，其逾期部分按支取日掛牌公告的活期利率計(jì)息。 為了準(zhǔn)確反映各期的成本和利潤水平，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，銀行對單位定期存款 按季計(jì)提應(yīng)付利息，根據(jù)利息清單辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出定期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息應(yīng)付單位定期存款利,第三節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算,一、儲(chǔ)蓄的政策和原則

8、 國家對儲(chǔ)蓄采取鼓勵(lì)和保護(hù)的政策，以及在儲(chǔ)蓄工作中貫徹”存款自愿、取款自由、存款有息和為儲(chǔ)戶保密”的原則。,活期儲(chǔ)蓄存款是一種不確定存款期限，隨時(shí)可以存取的儲(chǔ)蓄存款種類?；钇趦?chǔ)蓄1元起存，多存不限；儲(chǔ)戶憑存折辦理續(xù)存或支取，可以預(yù)留印鑒憑印鑒支取；也可以預(yù)留密碼憑密碼支取。活期儲(chǔ)蓄季結(jié)息一次，利息由銀行轉(zhuǎn)作本金繼續(xù)存儲(chǔ)，中途結(jié)清賬戶的，由銀行計(jì)付利息。,二、活期儲(chǔ)蓄存款的核算,（一）新開戶的核算,儲(chǔ)戶：填制“儲(chǔ)蓄存款憑條”，連同現(xiàn)金一并交銀行儲(chǔ)蓄人員。 銀行儲(chǔ)蓄員：審查無誤后，點(diǎn)收現(xiàn)金與憑條相符，根據(jù)存款憑條記入計(jì)算機(jī)，由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)編列賬號、設(shè)置賬戶并打印存折。憑印鑒支取的還應(yīng)由儲(chǔ)戶在印鑒卡上

9、預(yù)留印鑒；憑密碼支取的由儲(chǔ)戶預(yù)留密碼。以存款憑條作現(xiàn)金收入傳票辦理核算。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：活期儲(chǔ)蓄存款儲(chǔ)戶 經(jīng)復(fù)核無誤后，在存款憑條上加蓋現(xiàn)金收訖戳記和經(jīng)辦員名章，登記“現(xiàn)金收入日記簿”。同時(shí)在活期儲(chǔ)蓄存折上加蓋業(yè)務(wù)公章后，交儲(chǔ)戶收執(zhí)。 （二）續(xù)存的核算 儲(chǔ)戶續(xù)存時(shí)，仍應(yīng)填寫“儲(chǔ)蓄存款憑條”，連同存折、現(xiàn)金一并交給銀行儲(chǔ)蓄員。 儲(chǔ)蓄員經(jīng)查驗(yàn)存折、審查憑條和點(diǎn)收現(xiàn)金無誤后，根據(jù)存款憑條記賬，同時(shí)核對該儲(chǔ)戶的賬、折相符。其余核算手續(xù)與開戶相同。,（三）支取的核算,銀行儲(chǔ)蓄員以取款憑條作現(xiàn)金付出傳票辦理核算手續(xù)。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期儲(chǔ)蓄存款儲(chǔ)戶 貸：現(xiàn)金 （四）結(jié)清的核算 儲(chǔ)戶來行要

10、求銷戶時(shí)，儲(chǔ)蓄員除按支取的手續(xù)辦理外，還要計(jì)付利息、代扣代繳利息稅，填制一式兩聯(lián)的儲(chǔ)蓄利息清單。并在存折、憑條和分戶賬上加蓋“結(jié)清”戳記及經(jīng)辦員名章，銷記“開銷戶登記簿”。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期儲(chǔ)蓄存款儲(chǔ)戶 利息支出 貸：現(xiàn)金,（五）利息的計(jì)算,1活期儲(chǔ)蓄計(jì)息的基本規(guī)定 （1） 計(jì)息的金額起點(diǎn)。儲(chǔ)蓄存款以“元”為單位辦理計(jì)息，元以下角、分不計(jì)息。利息金額算至厘位，實(shí)際支付或入息時(shí)四舍五入至分位。 （2） 結(jié)息日與結(jié)息期。活期儲(chǔ)蓄存款每季結(jié)息一次，結(jié)息日為每季末的20日，利息的入賬日期為每月21日。對未到結(jié)息日辦理銷戶的，應(yīng)于銷戶時(shí)計(jì)付利息，利息算至銷戶前一天止。 （3） 存期的計(jì)算。儲(chǔ)蓄存款

11、的存期每年按360天，不論大月、小月，每月均按30天計(jì)算。,利息稅的計(jì)算,國家自1999年11月1日起由銀行代扣代繳儲(chǔ)蓄存款個(gè)人利息所得稅 應(yīng)交代扣代繳利息稅應(yīng)納稅利息額稅率(20%) 例：某儲(chǔ)戶1999年1月1日存入銀行一年期定期存款50 000元，年利率為2.25，存款到期日即2000年1月1日把存款全部取出。其應(yīng)納稅額的計(jì)算方法如下： 1999年全年孳生的利息=50 0002.25=1 125元 1999年11月1日后孳生的利息=1 125122=187.50元 應(yīng)納稅額=187.5020=37.50元 儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)代扣個(gè)人利息所得稅的稅款時(shí)，應(yīng)在給儲(chǔ)戶的利息清單上注明已扣稅款的數(shù)額，注明已

12、扣稅款數(shù)額的利息清單，視同完稅證明。,三、定期儲(chǔ)蓄存款的核算,整存整取 零存整取 存本取息 整存零取,（一）整存整取的核算,1開戶的核算 借：庫存現(xiàn)金 貸：定期儲(chǔ)蓄存款整存整取儲(chǔ)戶 2結(jié)清的核算 （1）到期支取。 借：定期儲(chǔ)蓄存款整存整取儲(chǔ)戶 應(yīng)付利息 貸：庫存現(xiàn)金 （2）提前支取。_滿付實(shí)收 借：定期儲(chǔ)蓄存款整存整取儲(chǔ)戶（支取部分的本金） 應(yīng)付利息 貸：庫存現(xiàn)金 （3）逾期支取。 儲(chǔ)戶持逾期存單前來取款時(shí)，除按規(guī)定計(jì)付給逾期利息外，其余手續(xù)與到期支取相同。,3整存整取定期儲(chǔ)蓄的計(jì)息,（1）存期的規(guī)定。 定期儲(chǔ)蓄存款對年對月對日計(jì)算；每月按30天、全年按360天計(jì)算；算頭不算尾（存入日起息，支

13、取的前一日止息）。 （2）利率的規(guī)定。 根據(jù)不同的取款方式，按下列規(guī)定的利率辦理計(jì)息： 到期支取，則在存期內(nèi)按存入日掛牌公告的相應(yīng)檔次的定期儲(chǔ)蓄利率計(jì)付利息，利隨本清。在存期內(nèi)遇有利率調(diào)整，不論調(diào)高或調(diào)低均不分段計(jì)息。 全部提前支取，均按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)付利息。部分提前支取的，支取部分按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)付利息；未支取的部分，仍按原存期和原訂利率計(jì)付利息。 逾期支取，其逾期部分的利息按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)算。,例：某儲(chǔ)戶2000年7月17日存入3 000元，定期6個(gè)月，到期日為2001年1月17日，定期半年的儲(chǔ)蓄年利率為2.16，活期儲(chǔ)蓄年利率為0.99。儲(chǔ)

14、戶2001年1月17日來行支取。 到期息=3 0002.162= 32.40（元）,例：若上例儲(chǔ)戶在2001年8月15日逾期支取。其應(yīng)付利息為： 逾期存期=（20012001）年+（81）月+（1517）日=0年6月28日，換算為天數(shù)=630+28=208天。 到期息=3 0002.162= 32.40（元） 逾期息=3 0000.99%208360=17.16（元） 應(yīng)付利息=32.40+17.16=49.56（元）,例：若上例儲(chǔ)戶在2000年10月20日提前支取。其應(yīng)付利息為： 實(shí)際存期=（20002000）年+（107）月+（2017）日=0年3月3日，換算為天數(shù)=330+3=93天 應(yīng)

15、計(jì)利息=3 0000.9993360=7.67（元）,對年對月對日的計(jì)算方法,1999年全年孳生的利息=50 0002.25=1125（元） 1999年11月1日后孳生的利息=1 125122=187.50（元） 應(yīng)交代扣代繳利息稅=187.5020=37.50（元） 應(yīng)付稅后利息=1125-37.50=1087.50（元）,例：某儲(chǔ)戶1999年1月1日存入銀行一年期定期存款50 000元，年利率為2.25，存款到期日即2000年1月1日把存款全部取出。 計(jì)算方法如下：,（二）零存整取的核算,零存整取定期儲(chǔ)蓄存款，是指分次存入本金，到期一次支取本息的定期儲(chǔ)蓄存款種類。零存整取定期儲(chǔ)蓄存款5元起

16、存，多存不限；存期分1年、3年、5年；月固定存款金額由儲(chǔ)戶自行確定，每月存入一次，中途如有漏存應(yīng)在次月補(bǔ)存，到期支取存款本息。,1開戶的核算 核算手續(xù)與活期儲(chǔ)蓄存款開戶手續(xù)基本相同。 2續(xù)存的核算 續(xù)存時(shí)，應(yīng)在每月的任意時(shí)間、向銀行續(xù)存固定金額；存期已滿或存滿應(yīng)存次數(shù)，均不再辦理繼續(xù)手續(xù)。其核算手續(xù)與活期儲(chǔ)蓄的續(xù)存手續(xù)基本相同。 3結(jié)清的核算 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款辦理到期支取、提前支取或逾期支取，除按規(guī)定計(jì)息外，其余核算手續(xù)比照整存整取的相應(yīng)手續(xù)辦理。,4、利息計(jì)算,零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的利率規(guī)定與整存整取定期儲(chǔ)蓄存款相同，零存整取儲(chǔ)蓄的存期，其到期日以開戶日對月對日計(jì)算，中途每月不論何時(shí)存入

17、，均視為開戶日的對應(yīng)日存入；逾期支取的，其逾期天數(shù)不足一個(gè)月的不計(jì)息。 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的計(jì)息通常采用固定基數(shù)法和月積數(shù)法,（1） 固定基數(shù)法,先計(jì)算出每元存款存滿約定的期限，按規(guī)定利率計(jì)算出應(yīng)支付的利息作為基數(shù)。到期支取時(shí)，以每元存款利息基數(shù)乘以最后的存款余額即得出應(yīng)計(jì)利息。 應(yīng)計(jì)利息=每元利息基數(shù)最后余額,例：儲(chǔ)戶2001年1月1日存入零存整取定期儲(chǔ)蓄，存期三年，每月存入100元，無漏存。開戶時(shí)三年定期儲(chǔ)蓄存款利率為2.16。到期支取。則： 應(yīng)計(jì)利息=1001230.0333=119.88元,固定基數(shù)法手續(xù)簡便，可提高工作效率，但其使用條件具有一定的局限性，只能適用于儲(chǔ)戶逐期存入，中間

18、無漏存且儲(chǔ)戶每期存入的金額固定不變的情況下使用，但不適用于提前支取的計(jì)息。,（2）月積數(shù)法。,根據(jù)儲(chǔ)蓄賬戶每月存入的余額，計(jì)算出累計(jì)未計(jì)息積數(shù)，在支取時(shí)以累計(jì)未計(jì)息積數(shù)，乘以月利率計(jì)算出應(yīng)付利息。 應(yīng)付利息=累計(jì)月積數(shù)月利率 例：某儲(chǔ)戶零存整取情況如下，則利息計(jì)算如下：,零存整取定期儲(chǔ)蓄分戶賬 賬號： 戶名： 期限：一年 利率：1.98,應(yīng)付利息=5 5001.9812=9.08元,（三）存本取息的核算,存本取息定期儲(chǔ)蓄存款，是指本金一次存入，分次支取利息，到期支取本金的定期儲(chǔ)蓄存款種類。存本取息5 000元起存，多存不限；存期分1年、3年、5年三個(gè)檔次；在存入時(shí)向銀行約定取息次數(shù)和取息周期（

19、可以逐月或逐季取息一次），憑存單按約定期限分次支取利息；取息日未取息，以后可隨時(shí)取息，但不計(jì)復(fù)利；,1開戶的核算 借;庫存現(xiàn)金 貸:定期儲(chǔ)蓄存款-存本取息- 2支取利息的核算 借:應(yīng)付利息(利息支出)存本取息利息支出戶 貸：庫存現(xiàn)金 2 結(jié)清的核算 （1）到期支取。（2）逾期支取。 （3）提前支取,銀行應(yīng)根據(jù)已支付的利息金額填制紅字利息支出傳票，沖回已經(jīng)支付的利息,同時(shí)，按支取日銀行掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)算應(yīng)付利息，若提前支取的利息不足以沖抵已分次支付的利息，其差額部分從儲(chǔ)戶的本金中扣回。,借：應(yīng)付利息 （紅字金額） 貸：庫存現(xiàn)金 （紅字金額） 借：定期儲(chǔ)蓄存款存本取息儲(chǔ)戶 應(yīng)付利息存本取息

20、利息支出 貸：庫存現(xiàn)金,4利息計(jì)算,存本取息儲(chǔ)蓄存款的利息，先根據(jù)整存整取定期儲(chǔ)蓄利息的計(jì)算方法，算出利息總額后，再按約定的支取利息次數(shù)求出每次應(yīng)支付的利息數(shù)。 利息總額本金存期利率 每次支取的利息利息總額取息次數(shù) 當(dāng)儲(chǔ)戶需要提前支取本金，則要按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利息，并扣回多支付的利息；當(dāng)儲(chǔ)戶逾期支取時(shí)，還應(yīng)按逾期天數(shù)和支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付逾期利息。,例：某儲(chǔ)戶2002年5月1日開立一年期存本取息定期儲(chǔ)蓄賬戶，本金30 000元，年利率為1.98，要求每月取息一次，則每次應(yīng)付利息為：,（四）整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的核算,整存零取是本金一次存入，約定存期，分次支取本

21、金，到期支付利息的一種定期儲(chǔ)蓄存款種類。整存零取1000元起存，多存不限；存期分1年、3年、5年；存入時(shí)由銀行發(fā)給存單，憑存單分期支取本金，其本金的支取期分為每1個(gè)月、3個(gè)月、半年支取一次，由儲(chǔ)戶與銀行協(xié)商確定，利息于支取結(jié)清時(shí)辦理支付。,1開戶的核算 2分次支取本金的核算 借：定期儲(chǔ)蓄存款整存零取戶 貸：庫存現(xiàn)金 3結(jié)清的核算 （1）到期支取 借：定期儲(chǔ)蓄存款整存零取儲(chǔ)戶 應(yīng)付利息整存零取利息支出 貸：庫存現(xiàn)金 （2）逾期支取 儲(chǔ)戶最后一次本金逾期支取，除根據(jù)最后支取的本金按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)算利息外，其余核算手續(xù)與到期支取相同。 （3）提前支取 儲(chǔ)戶若持存單辦理提前支取，并按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)付利息。其余核算手續(xù)與到期支取相同。,4利息計(jì)算,由于整存零取定期儲(chǔ)蓄的本金逐次遞減，因此，在計(jì)算利息時(shí)，本金應(yīng)按平均值計(jì)算。,到期支取的，按存入日掛牌公告的相應(yīng)檔次利率計(jì)息；逾期支取的，在約定的存期內(nèi)按到期支取計(jì)息，逾期部分則按到期日最后尚未支取的本金、逾期天數(shù)及支取日銀行掛牌公告活期存款利率計(jì)息