增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)的政策效應(yīng)及改革效應(yīng)2700字

1、增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)的政策效應(yīng)及改革效應(yīng)2700字內(nèi)容提要：目前在東北地區(qū)實(shí)施的擴(kuò)大增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍的改革，既是中央振興東北老工業(yè)基地的重大舉措，也是以后在全國鋪開的增值稅轉(zhuǎn)型改革的試點(diǎn)。研究探討了試點(diǎn)改革中存在的問題及解決的辦法。在國家實(shí)施東北老工業(yè)基地振興戰(zhàn)略的推動(dòng)下，東北地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)了轉(zhuǎn)機(jī)，經(jīng)濟(jì)增長速度加快，經(jīng)濟(jì)效益明顯提高，特別是東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍（下文中簡稱“增值稅擴(kuò)抵”）若干政策的出臺(tái)，對東北老工業(yè)基地經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了重要的拉動(dòng)作用。但是，由于增值稅擴(kuò)抵政策的實(shí)施是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，因此，在增值稅擴(kuò)抵過程中，應(yīng)更多地從政策效應(yīng)和改革效應(yīng)兩個(gè)取向，去研究和解決存在的

2、問題，這對于促進(jìn)東北老工業(yè)基地的區(qū)域創(chuàng)新能力和完善增值稅轉(zhuǎn)型是十分重要的。一、增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)基本情況2021年9月，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了關(guān)于東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定的通知（財(cái)稅字2021156號(hào)）和2021年東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法，標(biāo)志著振興東北老工業(yè)基地稅收優(yōu)惠政策的正式啟動(dòng)和增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)的開始。2021年，東北三省共認(rèn)定增值稅轉(zhuǎn)型企業(yè)40306戶，占東北三省增值稅一般納稅人納稅登記總戶數(shù)的32.2%，其中，遼寧24648戶；吉林6373戶；黑龍江7465戶。從行業(yè)分布看，主要集中在裝備制造業(yè)(19429戶)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)(9060戶)和石油加工業(yè)（794

3、5戶）三大行業(yè)，占總戶數(shù)的90%。2021年認(rèn)定企業(yè)固定資產(chǎn)投資總額305.34億元，進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)生額15.76億元，占投資額的5.2%，實(shí)際抵退12.58億元，占進(jìn)項(xiàng)稅額的79.8%。其中，遼寧抵退7.39億元，占總額58.7%；吉林抵退3.23億元，占總額25.6%；黑龍江抵退1.97億元，占總額15.7%。從六大行業(yè)的抵退情況看，冶金工業(yè)抵退4.77億元，占總額37.9%；石油加工業(yè)抵退4.53億元，占總額36%；裝備制造業(yè)抵退1.62億元，占總額12.9%；汽車制造業(yè)抵退0.87億元，占總額6.9%；農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)抵退0.67億元，占總額5.3%；船舶制造業(yè)抵退0.12億元，占總額1%。在各

4、行業(yè)中，冶金、石油加工和裝備制造業(yè)抵退總額為10.92億元，占總額的86.8%。由于增值稅擴(kuò)抵政策的拉動(dòng)，東北地區(qū)企業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、產(chǎn)業(yè)技術(shù)升級(jí)的步伐在不斷加快，經(jīng)濟(jì)活力明顯提升。2021年，東北三省國內(nèi)生產(chǎn)總值達(dá)到15133.9億元，同比增長12.3%，增幅高于全國平均水平2.8個(gè)百分點(diǎn)；規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)共完成增加值4869.6億元，比2021年增長19.7%，是連續(xù)多年來增長速度最快的一年；規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤總額1328億元，同比增長35.5%；招商引資效果顯著，利用外資59.4億美元，同比增長83.6%，高于全國平均水平70個(gè)百分點(diǎn)。其中，遼寧省國內(nèi)生產(chǎn)總值完成6872.7億元，同比

5、增長12.8%，規(guī)模以上工業(yè)總產(chǎn)值、固定資產(chǎn)投資、實(shí)際利用外資3項(xiàng)增幅超過了東南沿海平均水平。遼寧、吉林、黑龍江三省非國有投資也分別比2021年增長了55.8%、41.4%和34.5%。同時(shí)，增值稅轉(zhuǎn)型的試點(diǎn)也在增值稅擴(kuò)抵實(shí)施過程中穩(wěn)步推行，積累了經(jīng)驗(yàn)，為全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。二、增值稅轉(zhuǎn)型過程中存在的問題及分析增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)既是中央振興東北老工業(yè)基地的重大舉措，也是新一輪稅制改革的主要內(nèi)容。因此，在關(guān)注增值稅擴(kuò)抵政策對經(jīng)濟(jì)拉動(dòng)作用的同時(shí)，還要從稅收對東北地區(qū)主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的調(diào)控作用及增值稅轉(zhuǎn)型應(yīng)具備的實(shí)施要件兩個(gè)方面去分析研究存在的問題，只有這樣，才能在增值稅擴(kuò)抵過程中達(dá)到既能促進(jìn)東

6、北老工業(yè)基地的振興、又能推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型的改革的目的。 （一）增量抵扣政策限制了增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)的效果據(jù)專家預(yù)測，東北三省增值稅轉(zhuǎn)型將減少稅收收入150億元，為了保證財(cái)政收入的穩(wěn)定，國家制定了增量抵扣政策，即企業(yè)外購固定資產(chǎn)必須在有增值稅增量的前提下才能抵扣。事實(shí)上，2021年東北三省實(shí)際抵退稅只有12.58億元，與預(yù)測數(shù)相差甚遠(yuǎn)，另外，由于增量的限制，也使認(rèn)定的六大行業(yè)中多數(shù)企業(yè)不能納入試點(diǎn)范圍，使得這項(xiàng)政策不能全面反映增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)的效果。東北三省增值稅轉(zhuǎn)型認(rèn)定企業(yè)為40306戶，有稅收增量的18308戶，占總數(shù)的45.4%，而實(shí)際享受擴(kuò)抵政策的企業(yè)僅為9932戶,占認(rèn)定企業(yè)總數(shù)的24.6%。

7、沒有稅收增量的為22195戶，占總戶數(shù)的55.07%。其中，遼寧有稅收增量的12398戶，占總戶數(shù)的46.76%，而實(shí)際享受擴(kuò)抵政策的企業(yè)僅為30%，無稅收增量的為14169戶，占總戶數(shù)的53.45%；吉林有稅收增量的2875戶，占總戶數(shù)的45%，而實(shí)際享受擴(kuò)抵政策的企業(yè)僅為991戶，占總戶數(shù)的15.55%，無稅收增量的為3498戶，占總戶數(shù)的55%；黑龍江有稅收增量的3035戶，占總數(shù)的40.1%，而實(shí)際享受擴(kuò)抵政策的企業(yè)僅為998戶，占總戶數(shù)的13.37%，無稅收增量的為4528戶，占總戶數(shù)的59.87%。從上述數(shù)據(jù)可以看出，增量抵扣政策不但使企業(yè)受益面受到了限制，也使試點(diǎn)的范圍大大縮小，

8、不能全面反映增值稅改革試點(diǎn)中存在的問題。（二）增量抵扣政策不利于老企業(yè)的發(fā)展增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)是以增值稅擴(kuò)抵政策的實(shí)施來進(jìn)行的，因而它對東北地區(qū)的企業(yè)結(jié)構(gòu)重組、企業(yè)技術(shù)改造、提升企業(yè)市場競爭能力的促進(jìn)作用是不能低估的。但是，實(shí)行稅收增量退稅的辦法，對于那些有新增固定資產(chǎn)但稅收增量較小或沒有稅收增量的企業(yè)影響較大，造成新增固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅不能足額辦理退稅。從東北三省統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)看，沒有稅收增量的企業(yè)占認(rèn)定企業(yè)的55.07%。其中，遼寧占53.45%，吉林占55%，黑龍江占59.87%。這意味著在認(rèn)定企業(yè)中，有一半以上企業(yè)不能享受增值稅擴(kuò)抵政策，而這些企業(yè)多數(shù)是歷史包袱沉重的老企業(yè)。盡管國家對東北地區(qū)一些老企業(yè)進(jìn)行了技術(shù)資金投入，但由于企業(yè)所承擔(dān)的生產(chǎn)成本、改革成本、社會(huì)成本較高，經(jīng)濟(jì)效益在短期內(nèi)還難以有大幅度的增長，無法實(shí)現(xiàn)稅收的增