會計利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、銀行余額調(diào)節(jié)表填制方法

1、資產(chǎn)負(fù)載表的填寫方法財務(wù)報表的編制，基本都是通過對日常會計核算記錄的數(shù)據(jù)加以歸集、整理來實現(xiàn)的。為了提供比較信息，資產(chǎn)負(fù)債表的各項目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄數(shù)字。 其中，“年初余額”欄內(nèi)各項目的數(shù)字，可根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄相應(yīng)項目的數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容與上年度不相一致，應(yīng)當(dāng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各個項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。“期末余額”欄各項目的填列方法如下：（一）根據(jù)明細(xì)賬戶期末余額分析計算填列資產(chǎn)負(fù)債表中一部分項目的“期末余額”需要根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額分析計算 填列。1“應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”賬

2、戶和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期 末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金 額填列。2“預(yù)付款項”項目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”賬戶和“應(yīng)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期 末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)預(yù)付款項計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金 額填列。3“應(yīng)付賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”賬戶和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期 末貸方余額合計數(shù)填列。4“預(yù)收款項”項目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”賬戶和“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期 末貸方余額合計數(shù)填列。5“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“其他應(yīng)收款”項目應(yīng)根據(jù)各相應(yīng)賬 戶的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)

3、備”賬戶中相應(yīng)各項目計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填 列。（二）根據(jù)總賬賬戶期末余額計算填列資產(chǎn)負(fù)債表中一部分項目的“期末余額”需要根據(jù)有關(guān)總賬賬戶的期末余額計算填列。1“貨幣資金”項目，應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”等賬戶的期末余額合計填列。2“未分配利潤”項目，應(yīng)根據(jù)“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶的期末余額計算 填列，如為未彌補虧損，則在本項目內(nèi)以“一”號填列，年末結(jié)賬后，“本年利潤”賬戶已無余額，“未分配利潤”項目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”賬戶的年末余額直接填列，貸方余額以正數(shù)填列，如為借方余額，應(yīng)以“一”號填列。3“存貨”項目，應(yīng)根據(jù)“材料采購（或在途物資）”、“原材料

4、”、“周轉(zhuǎn)材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”等賬戶的期末余額之和，減去“存貨跌價準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列。4“固定資產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的凈額填列。5“無形資產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的凈額填列。6“在建工程”、“長期股權(quán)投資”和“持有至到期投資”項目，均應(yīng)根據(jù)其相應(yīng)總賬賬戶的期末余額減去其相應(yīng)減值準(zhǔn)備后的凈額填列。7“長期待攤費用”項目，根據(jù)“長期待攤費用”賬戶期末余額扣除其中將于一年內(nèi)攤 銷的數(shù)額后的金額填列，將于一年內(nèi)攤銷的

5、數(shù)額填列在“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目 內(nèi)。8“長期借款”和“應(yīng)付債券”項目， 應(yīng)根據(jù)“長期借款”和“應(yīng)付債券”賬戶的期末 余額，扣除其中在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、 且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的部分后 的金額填列，在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、 且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的部分在流 動負(fù)債類下的一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目內(nèi)反映。（三）根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列資產(chǎn)負(fù)債表中大部分項目的“期末余額”可以根據(jù)有關(guān)總賬賬戶的期末余額直接填列， 如“交易性金融資產(chǎn)”、“應(yīng)收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程物資”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“短期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工

6、薪酬”、“應(yīng)交 稅費”、“遞延所得稅負(fù)債”、“預(yù)計負(fù)債”、“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項目。這些項目中，“應(yīng)交稅費”等負(fù)債項目， 如果其相應(yīng)賬戶出現(xiàn)借方余額，應(yīng)以“一”號填列：“固定資產(chǎn)清理”等資產(chǎn)項目，如果其相應(yīng)的賬戶出現(xiàn)貸方余額，也應(yīng)以“一”號填列。（四）資產(chǎn)負(fù)債表附注的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表附注的內(nèi)容，根據(jù)實際需要和有關(guān)備查賬簿等的記錄分析填列。如或有負(fù)債披露方面， 按照備查賬簿中記錄的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)情況，填列“已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票”項目。利潤表的編制方法1利潤表編制原理利潤表編制的原理是收入-費用=利潤”的會計平衡公式和收入與費用的配比原則。生產(chǎn)經(jīng)營中企業(yè)不斷地發(fā)生各種費用支出

7、，同時取得各種收入， 收入減去費用，剩余的部分就是企業(yè)的盈利。取得的收入和發(fā)生的相關(guān)費用的對比情況就是企業(yè)的經(jīng)營成果。如果企業(yè)經(jīng)營不當(dāng)，發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營費用超過取得的收入，企業(yè)就發(fā)生了虧損； 反之企業(yè)就能取得一定的利潤。會計部門應(yīng)定期（一般按月份）核算企業(yè)的經(jīng)營成果，并將核算結(jié)果編制成報表，這就形成了利潤表。2 、利潤形成步驟計算利潤時，企業(yè)應(yīng)以收入為起點，計算出當(dāng)期的利潤總額和凈利潤額。其利潤總額和凈利潤額的形成的計算步驟為：（1）以主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加。計算主營業(yè)務(wù)利潤， 目的是考核企業(yè)主營業(yè)務(wù)的獲利能力。主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)凈收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及

8、附加其中：主營業(yè)務(wù)凈收入=主營業(yè)務(wù)收入-銷售退回-銷售折讓、折扣上述公式的特點是： 主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加與主營業(yè)務(wù)直接有關(guān)，先從主營業(yè)務(wù)凈收入中直接扣除，計算出主營業(yè)務(wù)利潤。（2）從主營業(yè)務(wù)利潤和其他業(yè)務(wù)利潤中減去管理費用、營業(yè)費用和財務(wù)費用，計算出 企業(yè)的營業(yè)利潤，目的是考核企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的獲利能力。營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+ 其他業(yè)務(wù)利潤-管理費用-營業(yè)費用-財務(wù)費用上述公式的特點是：主營業(yè)務(wù)利潤和其他業(yè)務(wù)利潤減去管理費用、營業(yè)費用和財務(wù)費用后，得出的營業(yè)利潤近似凈利的概念。公式中，將管理費用、營業(yè)費用和財務(wù)費用作為營業(yè)利潤的扣減項目，意味著不僅主營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)管理費用、營業(yè)費用

9、和財務(wù)費用， 其他業(yè)務(wù)也應(yīng)負(fù)擔(dān)管理費用、營業(yè)費用和財務(wù)費用。（3）在營業(yè)利潤的基礎(chǔ)上，加上投資凈收益、補貼收入、營業(yè)外收支凈額，計算出當(dāng) 期利潤總額，目的是考核企業(yè)的綜合獲利能力。利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額+補貼收入其中，投資凈收益=投資收益-投資損失營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入-營業(yè)外支出（4）在利潤總額的基礎(chǔ)上，減去所得稅，計算出當(dāng)期凈利潤額，目的是考核企業(yè)最終 獲利能力。多步式利潤表的優(yōu)點在于， 便于對企業(yè)利潤形成的渠道進(jìn)行分析，明了盈利的主要因素，或虧損的主要原因，使管理更具有針對性。同時也有利于不同企業(yè)之間進(jìn)行比較；還可以預(yù)測企業(yè)未來的盈利能力。二、依照目前我國企業(yè)

10、利潤表的格式和內(nèi)容，禾U潤表的編制方法如下：（一）利潤表反映企業(yè)在一定期間內(nèi)利潤（虧損）的實際情況。利潤表中”本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)；在編報中期財務(wù) 會計報告時，填列上年同期累計實際發(fā)生數(shù)；在編報年度財務(wù)會計報告時，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)，并將本月數(shù)”欄改成上年數(shù)”欄。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容不相一 致，應(yīng)對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表上年數(shù)欄。在編報中期和年度財務(wù)會計報告時，應(yīng)將”本月數(shù)”欄改成上年數(shù)”欄。利潤表”本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。（二）利潤表各項目的填列方法。1 、”主營業(yè)務(wù)

11、收入”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)所取得的收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)”主營業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。2 、主營業(yè)務(wù)成本”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)發(fā)生的實際成本。本項目應(yīng)根據(jù)”主營業(yè)務(wù)成本科目的發(fā)生額分析填列。3 、”主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。本項目應(yīng)根據(jù)”主營業(yè)務(wù)稅金及附加” 科目的發(fā)生額分析填列。4 、”其他業(yè)務(wù)利潤”項目，反映企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外取得的收入，減去所發(fā)生的相關(guān)成本、費用以及相關(guān)稅金及附加等的支出后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)”其他業(yè)務(wù)收入”、”其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析填列。5 、”營業(yè)

12、費用”項目，反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的 費用。本項目應(yīng)根據(jù)”營業(yè)費用”科目的發(fā)生額分析填列。6 、”管理費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費用。本項目應(yīng)根據(jù)”管理費用”科目的發(fā)生額分析填列。7 、”財務(wù)費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用。本項目應(yīng)根據(jù)”財務(wù)費用”科目的發(fā)生額分析填列。8 、”投資收益”項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。本項目應(yīng)根據(jù)”投資收益科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以 -號填列。9 、”補貼收入”項目，反映企業(yè)取得的各種補貼收入以及退回的增值稅等。本項目應(yīng)根 據(jù)補貼收入”科目的發(fā)生額分析填列。10 、營業(yè)外收入”項目和”營業(yè)外支出

13、”項目，反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系 的各項收入和支出。這兩個項目應(yīng)分別根據(jù)”營業(yè)外收入科目和”營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額 分析填列。11 、”利潤總額”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額。如為虧損總額，以-號填列。12 、”所得稅”項目，反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。本項目應(yīng)根據(jù)”所得稅科目的發(fā)生額分析填列。13 、”凈利潤”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以-號填列。怎樣編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表，是在銀行對賬單余額與企業(yè)帳面余額的基礎(chǔ)上，各自加上對方已 收、本單位未收帳項數(shù)額，減去對方已付、本單位未付帳項數(shù)額，以調(diào)整雙方余額使其一致的一種調(diào)節(jié)方法。銀行存款

14、余額調(diào)節(jié)表的編制方法有3種，其計算公式如下：(1) 企業(yè)帳面存款余額=銀行對帳單存款余額+企業(yè)已收而銀行未收帳項-企業(yè)已付 而銀行未付帳項+銀行已付而企業(yè)未付帳項-銀行已收而企業(yè)未收帳項(2) 銀行對帳單存款余額=企業(yè)帳面存款余額+企業(yè)已付而銀行未付帳項-企業(yè)已收 而銀行未收帳項+銀行已收而企業(yè)未收帳項-銀行已付而企業(yè)未付帳項(3) 銀行對帳單存款余額+企業(yè)已收而銀行未收帳項-企業(yè)已付而銀行未付帳項=企 業(yè)帳面存款余額+銀行已收而企業(yè)未收帳項-銀行已付而企業(yè)未付帳項通過核對調(diào)節(jié)，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”上的雙方余額相等，一般可以說明雙方記帳沒有差錯。如果經(jīng)調(diào)節(jié)仍不相等，要么是未達(dá)帳項未全部查出，

15、要么是一方或雙方記帳出現(xiàn)差 錯，需要進(jìn)一步采用對帳方法查明原因，加以更正。調(diào)節(jié)相等后的銀行存款余額是當(dāng)日可以動用的銀行存款實有數(shù)。對于銀行已經(jīng)劃帳，而企業(yè)尚未入帳的未達(dá)帳項，要待銀行結(jié)算憑 證到達(dá)后，才能據(jù)以入賬，不能以“銀行存款調(diào)節(jié)表”作為記帳依據(jù)。例：某工廠2008年3月 5日與銀行對帳和編制余額調(diào)節(jié)表的情況如下：(1) 3月1日到3月5日企業(yè)銀行存款日記帳帳面記錄與銀行出具的3月5日對帳單資料及對帳后鉤對的情況如下：帳面記錄：1日轉(zhuǎn)支1246號付料款30000元，貸方記30000.00 V1日轉(zhuǎn)支1247號付料款59360元，借方記59360.00.經(jīng)查為登記時方向記錯，立即更正并 調(diào)整

16、帳面余額。調(diào)整后劃V1日存入銷貨款43546.09元，借方記43546.09 V2日存入銷貨款36920.29元，借方記36920.29 V2日轉(zhuǎn)支1248號上交上月稅金 76566.43元，貸方記76566.43 V3日存入銷貨款46959.06元，借方記46959.06 V3日取現(xiàn)備用20000元，貸方記20000.00 V4日轉(zhuǎn)支1249號付料款64500元，貸方記64500.004日轉(zhuǎn)支1250號付職工養(yǎng)老保險金 29100元，貸方記29100.00 V5日存入銷貨款64067.91元，借方記64067.915日轉(zhuǎn)支1251號付汽車修理費4500元，貸方記4500.005日自查后帳面余

17、額為 506000.52元。 銀行對帳單記錄：2日轉(zhuǎn)支1246號付出30000元，借方記30000.00 V2日轉(zhuǎn)支1247號付出59369元，借方記59360.00V2日收入存款43546.09元，貸方記43546.09 V3日收入存款36920.29元，貸方記36920.29 V3日轉(zhuǎn)支1248號付出76566.43元，借方記76566.43 V4日收入存款46959.06元，貸方記46959.06 V4日付出20000元，借方記20000.00 V4日代交電費12210.24元，借方記12210.245日收存貨款43000元，貸方記43000.005日轉(zhuǎn)支1250號付出29100元；借方記29100.005日代付電話費5099.32元，借方記5099.325日余額為536623.05元。2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制如表6-9表6-9銀行存款余額調(diào)節(jié)表1998 年3月 5日項目金額項目|金額銀行存款日記賬余額506000.52 1銀行對賬單余額536623.0 I5 1加：銀行已收企業(yè)未收 款委托收款43000.00|加:企業(yè)已上銀行未收 款p日存入款64067.91 |減:銀行已付企業(yè)未付款代付電費代付電話費