高校內(nèi)部控制制度研究論文

1、高校內(nèi)部控制制度研究論文摘要:隨著我國(guó)教育體制改革的深入，建立完善的內(nèi)部控制制度已經(jīng)勢(shì)在必行。本文提出了建立高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的四個(gè)目標(biāo)、七項(xiàng)原則及具體措施,使它成為學(xué)校管理的有效工具,充分發(fā)揮其在學(xué)校內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督控制的職能和作用。 關(guān)鍵詞:高校；內(nèi)部控制；制度；目標(biāo)；原則；措施 改革開放以來，我國(guó)的高等教育事業(yè)蓬勃發(fā)展，隨著國(guó)家科教興國(guó)戰(zhàn)略實(shí)施和社會(huì)對(duì)高等教育需求的日益普遍化等教育體制改革的深入，各高校抓住機(jī)遇，加快發(fā)展，學(xué)校內(nèi)部管理體制改革力度的不斷加大，高校辦學(xué)資金來源已經(jīng)出現(xiàn)了多元化的格局，各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益活躍,在充滿激烈競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，高校要適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，要想在競(jìng)爭(zhēng)中

2、勝出，就必須提高教育質(zhì)量、加強(qiáng)硬件建設(shè)、改善辦學(xué)條件。這必然要求大量的資金及高效的資源配置。高校應(yīng)根據(jù)本校的實(shí)際情況，建立完善的內(nèi)部控制制度.。 一、高校內(nèi)部控制制度的含義及目標(biāo) 高校內(nèi)部控制制度是高校為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整和有效運(yùn)用，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤、舞弊與欺詐行為，保證會(huì)計(jì)信息和其他相關(guān)信息的真實(shí)、完整，控制各種風(fēng)險(xiǎn)，提高高校管理水平和效益，為實(shí)現(xiàn)高校管理目標(biāo)而制定并實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序的總稱。它是一個(gè)能實(shí)現(xiàn)自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)。 它是通過高校內(nèi)部部門和人員在明確責(zé)任分工的基礎(chǔ)上進(jìn)行的相互聯(lián)系、相互協(xié)助、相互監(jiān)督和相互制衡的行為規(guī)范

3、，是單位內(nèi)部管理工作走上科學(xué)化、制度化、規(guī)范化的基礎(chǔ)，是對(duì)國(guó)家制定實(shí)施的會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的細(xì)化與補(bǔ)充，是國(guó)家法律規(guī)范與單位內(nèi)部科學(xué)管理需求的有機(jī)結(jié)合。 根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范（試行），高校內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下基本目標(biāo)：1、規(guī)范高校會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。它是新會(huì)計(jì)法的靈魂和核心，而完善的單位內(nèi)部控制制度則是規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整的基礎(chǔ)。2、堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)高校資產(chǎn)的安全、完整。近年來,由于種種原因,高校所面臨的經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境日益復(fù)雜，國(guó)有資產(chǎn)被侵占或重大損失的案件屢有發(fā)生，一些高校還出現(xiàn)了挪用單位資金和揮霍公

4、款的現(xiàn)象,針對(duì)這種現(xiàn)象,除了要加強(qiáng)廉政建設(shè),更重要的是要建立健全內(nèi)部控制制度,徹底消除隱患,從源頭上堵塞漏洞。3、確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。建立內(nèi)部控制制度,就是要按照法律法規(guī)的要求,明確應(yīng)該做什么,不應(yīng)該做什么的行為規(guī)范,使職工遵紀(jì)守法,努力工作,確保學(xué)校教學(xué)科研工作健康有序開展。4、保證高校能及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并控制風(fēng)險(xiǎn)。高校應(yīng)在籌資和投資等各個(gè)環(huán)節(jié)采取必要的措施防范風(fēng)險(xiǎn)，以增強(qiáng)高校適應(yīng)環(huán)境的應(yīng)變能及抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，這是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。 二、高校內(nèi)部控制制度的基本原則 1、合法性原則高校內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，以及高校的實(shí)際情況。高校在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制

5、度時(shí)，要符合國(guó)家的法律、法規(guī)和政策,必須把國(guó)家的法律法規(guī)和政策體現(xiàn)到內(nèi)部控制制度中,不能與有關(guān)的法律法規(guī)相抵觸，不能借助內(nèi)部控制來從事非法活動(dòng)，或通過內(nèi)部控制來逃避國(guó)家法規(guī)的監(jiān)督。這是高校內(nèi)部控制制度的建立基本前提。 2、平等性原則高校內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)約束高校內(nèi)部所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力。內(nèi)部控制成敗如何取決于單位員工的控制意識(shí)和行為，而單位負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制的自覺意識(shí)和行為又是關(guān)鍵。從我國(guó)一些單位的現(xiàn)狀分析，這些單位不是沒有建立內(nèi)部控制制度，而是沒有很好地執(zhí)行。其中，往往是單位負(fù)責(zé)人帶頭不執(zhí)行，破壞既定的內(nèi)部控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)或只對(duì)下不對(duì)上。高校內(nèi)部控制面前應(yīng)該

6、人人平等。 3、系統(tǒng)性原則在進(jìn)行高校內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)時(shí)要統(tǒng)籌分析，兼顧高校所處的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和高校內(nèi)部的情況，將內(nèi)部控制貫穿于高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，涵蓋單位內(nèi)部所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)部門和崗位，對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程進(jìn)行自始至終的監(jiān)督和控制，并應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。以求所設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠盡量做到全面而且具有針對(duì)性。 4、牽制性原則高校內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。它根據(jù)各崗位和部門的職能與性質(zhì)，明確各部門及人員應(yīng)承

7、擔(dān)的責(zé)任范圍，賦予其相應(yīng)的權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程和手續(xù)，使單獨(dú)的一個(gè)人或一個(gè)部門對(duì)任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無全部的處理權(quán)，必須經(jīng)過其他部門或人員的查證核對(duì)。從縱向來說，至少要經(jīng)過上下兩級(jí)，使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)牽制。從橫向來說，至少要經(jīng)過兩個(gè)互不相屬的部門或崗位，借以相互牽制，相互制約，以達(dá)到糾錯(cuò)防弊的目的，保證各部門、各崗位均能按特定的目標(biāo)相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用。 5、合理性原則高校內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。有效的內(nèi)部控制有利于提高高校的工作效率，并為高校帶來經(jīng)濟(jì)效益，但在設(shè)計(jì)時(shí)要綜合考慮成本和效益的關(guān)系。努力降低控制的各種耗費(fèi)，盡量精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)和人員，不斷改進(jìn)控制

8、方法和手段，實(shí)行有選擇的控制，太多不經(jīng)濟(jì)，太少則會(huì)失去控制制度的有效性;一些理想的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制往往因成本過高而不為管理當(dāng)局所采用。因此，應(yīng)針對(duì)高校規(guī)模和管理水平的差異，設(shè)計(jì)出符合高校實(shí)際情況、可操作性強(qiáng)、控制成本相對(duì)較低的內(nèi)部控制制度。 6、謹(jǐn)慎性原則高校內(nèi)部控制的核心是有效防范各種風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制制度的建立要以風(fēng)險(xiǎn)防范為出發(fā)點(diǎn)。在內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立中必須將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估納入其中，并針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)建立有效的預(yù)防和監(jiān)控系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制，把高校的各類風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)。 7、適應(yīng)性原則環(huán)境的變化是不以高校的意志為轉(zhuǎn)移的，高校要想獲

9、得生存和發(fā)展，必須適應(yīng)環(huán)境的變化。高校內(nèi)部控制應(yīng)隨著國(guó)家法律法規(guī)、政策、制度等外部環(huán)境的改變，以及單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整、管理要求的提高等內(nèi)部環(huán)境的變化，不斷地、及時(shí)地進(jìn)行修訂和完善。這樣才能促進(jìn)單位管理水平的不斷提高，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制真正發(fā)揮積極作用。 三、高校內(nèi)控制度的建立 1、建立不相容職務(wù)分離制度。不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確其職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡的機(jī)制。對(duì)不相容的職務(wù)必須分工負(fù)責(zé),必須由兩個(gè)或兩個(gè)以上人員分工、共同負(fù)責(zé)。如果集中由一個(gè)人辦理時(shí)容易發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為。這是高等學(xué)校最難完善的制度,也是最容易出紕漏的地方。高校內(nèi)部應(yīng)

10、加以分離的不相容職務(wù)有:(l)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的職務(wù)和該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行的職務(wù)應(yīng)分工，如有權(quán)決定或?qū)徟牧喜少?gòu)的人員不能同時(shí)兼任采購(gòu)員職務(wù);(2)執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)和審查稽核該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)應(yīng)分工，如填寫收據(jù)的人員不能兼任審核人員;(3)執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)和記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，如收款的人員不能同時(shí)兼任會(huì)計(jì)記賬工作;(4)保管某些財(cái)產(chǎn)物資的職務(wù)和核對(duì)該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的職務(wù)要分離;(5)保管某些財(cái)產(chǎn)物資和對(duì)該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行記錄的職務(wù)要分離，如會(huì)計(jì)部門的出納員與記賬員要分離，不能兼任;(6)記錄明細(xì)賬和記錄總賬的職務(wù)要分離、登記日記賬和登記總賬的職務(wù)要分離。2、授權(quán)批準(zhǔn)控制制度。授權(quán)批

11、準(zhǔn)控制要求單位明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。 近來出現(xiàn)重大經(jīng)濟(jì)舞弊案件的高校，大多數(shù)都是授權(quán)不當(dāng)引起的，高校要根據(jù)工作、管理、控制需要進(jìn)行授權(quán)，建立授權(quán)批準(zhǔn)體系，其中包括:(l)授權(quán)批準(zhǔn)的范圍，通常高校的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都應(yīng)納人其范圍;(2)授權(quán)批準(zhǔn)的層次，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次，從而保證各管理層有權(quán)亦有責(zé);(3)授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任應(yīng)當(dāng)明確，要明確各級(jí)管理人員所承擔(dān)的責(zé)任,要求各審批人應(yīng)本著“誰主管、誰審批、誰負(fù)責(zé)”的原則認(rèn)真履行職責(zé)，使他們

12、對(duì)自己的業(yè)務(wù)處理行為負(fù)責(zé),以加強(qiáng)工作的責(zé)任心，確保國(guó)家和學(xué)校利益。不受損失，確保增值增效；(4)授權(quán)批準(zhǔn)的程序，應(yīng)規(guī)定每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批授權(quán)程序，明確學(xué)校審批責(zé)任人及各院、處、系、部、所、室、中心部門審批人的程序，避免越級(jí)審批、違規(guī)審批。各審批責(zé)任人本著下級(jí)對(duì)上級(jí)負(fù)責(zé)的原則，對(duì)所審批的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)收支的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。同時(shí)建立必要的檢查制度,保證授權(quán)后處理經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的工作質(zhì)量。 3、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)

13、計(jì)的監(jiān)督職能。其包括：會(huì)計(jì)憑證控制;會(huì)計(jì)賬簿控制;財(cái)務(wù)報(bào)告控制。 (1)會(huì)計(jì)憑證控制，主要包括以下幾項(xiàng)內(nèi)容:取得的原始憑證必須經(jīng)過專人審核,只有經(jīng)過審核的原始憑證方能作為會(huì)計(jì)記錄的原始依據(jù);記賬憑證的內(nèi)容必須與原始憑證的內(nèi)容保持一致,所有的記賬憑證應(yīng)附有原始憑證;憑證必須連續(xù)編號(hào),憑證的使用必須按編號(hào)次序使用,領(lǐng)用空白憑證必須經(jīng)過登記;憑證正、副聯(lián)必須一次復(fù)寫填制,各聯(lián)必須注明用途,嚴(yán)格按規(guī)定的用途使用各聯(lián),報(bào)廢憑證各聯(lián)必須注明報(bào)廢字樣,合并一處按規(guī)定妥善保管;建立定期的復(fù)核制度,定期對(duì)憑證的填寫、記賬、過賬進(jìn)行復(fù)核;建立完善的憑證傳遞程序，明確原始憑證和記賬憑證的裝訂、保管手續(xù)。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員

14、在處理有關(guān)業(yè)務(wù)時(shí),必須簽名、蓋章,以備以后追溯責(zé)任。 (2)會(huì)計(jì)賬簿控制的主要內(nèi)容:會(huì)計(jì)賬簿體系的建立要適應(yīng)單位的規(guī)模和特點(diǎn)，滿足單位管理的需要;會(huì)計(jì)賬簿登記必須以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，做到全面、連續(xù)地記錄和反映單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。建立總分類賬和明細(xì)分類賬、總分類賬和日記賬核對(duì)制度; (3)會(huì)計(jì)報(bào)表控制的內(nèi)容主要有:會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，會(huì)計(jì)報(bào)表的編制必須以核實(shí)后的賬簿記錄為依據(jù)，并做到數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，報(bào)送及時(shí)，為報(bào)表使用者提供有用的信息;單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、完整性

15、負(fù)責(zé)。 4、預(yù)算控制預(yù)算控制是高校內(nèi)部控制的一個(gè)關(guān)鍵。高校財(cái)務(wù)預(yù)算是高校根據(jù)自身事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度收支計(jì)劃，是學(xué)校年度內(nèi)要完成的事業(yè)計(jì)劃和工作任務(wù)的貨幣表現(xiàn)，是學(xué)校日常組織收入可控制支出的依據(jù)，也是國(guó)家預(yù)算的重要組成部分。高校編制預(yù)算堅(jiān)持“量人為出、收支平衡”的總原則。收人預(yù)算堅(jiān)持積極穩(wěn)妥的原則;支出預(yù)算堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧保證重點(diǎn)，保證剛性支出，勤儉節(jié)約的原則。其基本要求是:第一，所編預(yù)算必須體現(xiàn)本單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)，并明確職責(zé)，各項(xiàng)收人應(yīng)全部納人單位預(yù)算，統(tǒng)一核算;第二，完善部門預(yù)算的調(diào)整制度，預(yù)算執(zhí)行中，因客觀原因需要調(diào)整已定預(yù)算的，從調(diào)整時(shí)間、方法、程序等作相應(yīng)的規(guī)定，經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)后

16、對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，并逐級(jí)審批;第三，應(yīng)當(dāng)及時(shí)或定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況;第四，預(yù)算執(zhí)行完畢，應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、考核，將實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，分析產(chǎn)生差異的原因及預(yù)算執(zhí)行偏離存的問題并采取改進(jìn)措施;第五，明確規(guī)定預(yù)算資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批，嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。 5、財(cái)產(chǎn)保全控制。財(cái)產(chǎn)保全控制是對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)，規(guī)定其采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)、領(lǐng)用、計(jì)量、維修、盤點(diǎn)等職責(zé)、權(quán)限、程序和手續(xù)。財(cái)產(chǎn)保全控制要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。(l)建立限制接近制度。未經(jīng)授權(quán)批

17、準(zhǔn)，任何人不得隨意接近實(shí)物。(2)建立財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控制度，及時(shí)全面的記錄資產(chǎn)的增減變動(dòng)。加強(qiáng)資產(chǎn)所有權(quán)證的管理，建立資產(chǎn)個(gè)體檔案，所有資產(chǎn)價(jià)值全部納入財(cái)務(wù)報(bào)表體系內(nèi)，保證賬實(shí)的一致性。(3)建立資產(chǎn)記錄資料保護(hù)制度。對(duì)資產(chǎn)的各種文件記錄資料要妥善保管，避免記錄丟失、毀損或被篡改的可能。對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理的條件下重要資料留有后備記錄。(4)建立定期和不定期的財(cái)產(chǎn)清點(diǎn)制度。定期和不定期的進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)清查，保證實(shí)物資產(chǎn)實(shí)有數(shù)量與賬面記載相符。(5)建立財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)制度。對(duì)財(cái)產(chǎn)物資或風(fēng)險(xiǎn)重大項(xiàng)目投保自然災(zāi)害險(xiǎn)、盜竊險(xiǎn)、責(zé)任險(xiǎn)等來減少或部分地彌補(bǔ)財(cái)產(chǎn)物資的損失。 6、風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)控制就是盡可能地防范和避免出現(xiàn)不

18、利的結(jié)果，高校處在快速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，客觀上提供了廣闊的發(fā)展空間和前所未有的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)不可避免地會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn)。高校應(yīng)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn),建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng),通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和規(guī)避?，F(xiàn)階段高校所存在的風(fēng)險(xiǎn)主要是籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)?；I資風(fēng)險(xiǎn)是由于舉債而帶來的;在擴(kuò)大招生規(guī)模而教育經(jīng)費(fèi)又不足的情況下,高校向銀行借入資金用于基本建設(shè),一旦無力償還,就會(huì)陷入財(cái)務(wù)困境。為此高校要建立籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。高校應(yīng)對(duì)籌資方向、籌資渠道、籌資規(guī)模、償還來源、資金用途及效益、存在的風(fēng)險(xiǎn)等諸方面實(shí)施全面控制。規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)是抓好投資的

19、可行性分析，并根據(jù)項(xiàng)目和金額的大小確定審批權(quán)限，對(duì)投資過程中可能出現(xiàn)的負(fù)面因素應(yīng)制定應(yīng)對(duì)預(yù)案,建立完善的投資分析控制制度。為防范合同風(fēng)險(xiǎn)，高校應(yīng)建立合同風(fēng)險(xiǎn)控制制度，內(nèi)容包括合同起草、審批、簽訂、履行監(jiān)督和違約時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施的控制程序，也可以聘請(qǐng)律師參與，財(cái)務(wù)部門應(yīng)參與合同風(fēng)險(xiǎn)控制的全過程。 7、內(nèi)部報(bào)告控制。建立內(nèi)容報(bào)告控制制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。為了滿足單位管理人員日?？刂频男枰?應(yīng)建立內(nèi)部管理報(bào)告制度,及時(shí)提供經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方面的重要信息.如貨幣資金報(bào)告、資產(chǎn)負(fù)債狀況報(bào)告、對(duì)外投資報(bào)告,工程進(jìn)度報(bào)告等內(nèi)部管理報(bào)告,加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。

20、8、內(nèi)部審計(jì)控制。高校的內(nèi)部控制制度實(shí)施監(jiān)督可以由學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)部門來執(zhí)行。審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)學(xué)校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，客觀地公正地進(jìn)行審核和稽查。內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的質(zhì)量和效果的手段，同時(shí)也是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整的重要措施。此外內(nèi)部審計(jì)還能為改進(jìn)內(nèi)部控制制度提供建設(shè)性意見，從而保證高校的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。除了嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)外，還可以借助必要的外部社會(huì)性質(zhì)的審計(jì)控制，外部控制是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，可以改善會(huì)計(jì)控制環(huán)境，不斷改進(jìn)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行。 9、電子信息技術(shù)控制。隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展，高校利用計(jì)算機(jī)從事財(cái)務(wù)管理越來越普遍，尤其會(huì)計(jì)電算化和電子商務(wù)的發(fā)展對(duì)信息的安全性提出更嚴(yán)格的要求。為此，加強(qiáng)電算化的控制勢(shì)在必行。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制過程分為預(yù)先控制、現(xiàn)場(chǎng)控制和反饋控制,業(yè)務(wù)操作主要包括數(shù)據(jù)的輸入、數(shù)據(jù)的處理和數(shù)據(jù)的輸出。電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施。通過設(shè)立專門的審核人員對(duì)系統(tǒng)每筆業(yè)務(wù)進(jìn)