060210CTGPNRV61籌資內(nèi)控手冊(cè)v69

1、060210CTGPNRV61 籌資內(nèi)控手冊(cè) v69一、業(yè)務(wù)流程范疇1 所涉及的業(yè)務(wù)范疇省市子公司申請(qǐng)銀行借款、省市子公司銀行借款治理、地市分公司 申請(qǐng)銀行借款、地市分公司銀行借款治理、銀行借款利息的計(jì)提及其資本 化與費(fèi)用化的劃分、還貸治理和與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)處理2 所涉及的部門范疇財(cái)務(wù)部門、法律部門3 所涉及的運(yùn)算機(jī)系統(tǒng)和有關(guān)愛護(hù)部門財(cái)務(wù)治理系統(tǒng)、國(guó)際備查簿系統(tǒng)、久其報(bào)表系統(tǒng) 企業(yè)信息化部門、財(cái)務(wù)部門二、目標(biāo)1 確保長(zhǎng)短期銀行借款記錄的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性和及時(shí) 性；2 確保銀行借款利息的計(jì)提及時(shí)準(zhǔn)確，資本性與費(fèi)用性劃分正 確；3 符合有關(guān)金融的法規(guī)和規(guī)定。三、風(fēng)險(xiǎn)1 銀行借款沒有全部記

2、錄；2 長(zhǎng)短期銀行借款分類不正確；3 利息計(jì)提不準(zhǔn)確，跨期記帳；4 資本性支出與費(fèi)用性支出分類不準(zhǔn)確；四、有關(guān)會(huì)計(jì)科目短期/長(zhǎng)期借款、銀行存款、預(yù)提費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、在建工程 五、流程概述1 省市子公司申請(qǐng)銀行借款1.1 編制月度現(xiàn)金流量預(yù)算及銀行借款審批單省市子公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)銀行借款的獲得與償還工作。股份公司審批的包括現(xiàn)金流量預(yù)算在內(nèi)的全面預(yù)算于每年12月底下發(fā)至省市子公司，具體流程詳見預(yù)算治理和財(cái)務(wù)分析流程。省市子公司將 全年的現(xiàn)金流量預(yù)算分解至每個(gè)月。按照資金預(yù)算，當(dāng)顯現(xiàn)資金短缺時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)安排新的銀行借 款。財(cái)務(wù)部門預(yù)備銀行借款審批單，內(nèi)容包括銀行借款用途、金額、期 限、利率等條款。

3、預(yù)算內(nèi)的銀行借款，依據(jù)審批權(quán)限由財(cái)務(wù)部門經(jīng)理或公 司主管領(lǐng)導(dǎo)審批；預(yù)算外的銀行借款，需省市子公司預(yù)算治理委員會(huì)或其 授權(quán)人審批。省市子公司外幣借款應(yīng)在股份公司利率指導(dǎo)下進(jìn)行。1.2 填寫合同審核表并審批銀行借款請(qǐng)示被批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部門從銀行取得銀行借款合同草案并 填寫合同審核表，要緊包括借款銀行、銀行借款用途、銀行借款金額、期 限、利率。合同審核表由財(cái)務(wù)部門、法律部門和公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見；若銀 行借款合同為公司法律部門審核的規(guī)范合同樣本，法律部門可授權(quán)財(cái)務(wù)部 門簽署批閱意見。財(cái)務(wù)部門批閱合同款項(xiàng)以保證銀行借款的合理性，法律 部門批閱合同是否存在法律風(fēng)險(xiǎn)，公司主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行最后的審批。1.3 簽訂

4、合同及合同備案公司法定代表人或其授權(quán)人員為合同簽訂人員。合同原件由財(cái)務(wù)部 門連同有關(guān)文件交由檔案治理部門作相應(yīng)的歸檔儲(chǔ)存，由該部門對(duì)合同進(jìn) 行分類、登記、編號(hào)。其他人員如需查閱或復(fù)印按存檔治理部門的有關(guān)規(guī) 定辦理查閱手續(xù)。2 省市子公司銀行借款治理省市子公司的財(cái)務(wù)部門按照全省的銀行借款情形登記銀行借款存量 表和還款打算表。銀行借款存量表包括以下信息：銀行借款承辦部門名 稱、借款銀行全稱、合同號(hào)、本金、利率、還本付息日期、銀行借款開始 日期、期初金額和期末金額等。還款打算表包括借款銀行全稱、合同號(hào)和 還款打算。財(cái)務(wù)人員定期核對(duì)兩個(gè)明細(xì)表，并按照新增銀行借款和已還銀 行借款情形及時(shí)更新。財(cái)務(wù)人員定

5、期將兩個(gè)明細(xì)表和會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行核對(duì)檢 查。財(cái)務(wù)部門定期按照還款打算表中到期日對(duì)銀行借款在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn) 行長(zhǎng)短期重新分類。有關(guān)IT流程：財(cái)務(wù)部門人員在EXCEL表中編制銀行借款存量臺(tái)帳及按照銀行借款存 量臺(tái)帳編制還款打算表、長(zhǎng)短期借款分類等信息。3 地市分公司申請(qǐng)銀行借款3.1 地市分公司原則上不能從公司外部借款，專門情形下的借款必 須經(jīng)省市子公司總經(jīng)理授權(quán)?？紤]到銀行對(duì)部分地市分公司的業(yè)務(wù)奉獻(xiàn)， 省市子公司可授權(quán)地市分公司一定的銀行借款權(quán)。3.2 地市分公司填寫銀行借款申請(qǐng)報(bào)告申請(qǐng)銀行借款時(shí)，地市分公司需要填寫銀行借款申請(qǐng)報(bào)告，報(bào)告內(nèi) 容包括：申請(qǐng)融資的必要性分析，借款銀行對(duì)地市分公司的奉獻(xiàn)情形

6、及進(jìn) 展趨勢(shì)等。報(bào)告需要地市分公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，并上報(bào)省市子公司財(cái)務(wù)部 門。3.3 省市子公司審批銀行借款申請(qǐng)報(bào)告省市子公司財(cái)務(wù)部門收到地市分公司銀行借款申請(qǐng)報(bào)告后，由財(cái)務(wù) 部門經(jīng)理審核并報(bào)省市子公司主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)，出具“借款授權(quán) 書”，下發(fā)到相應(yīng)地市。地市分公司的借款額度應(yīng)在本月省市子公司預(yù)算 總額度內(nèi)。3.4 地市分公司銀行借款治理地市分公司收到借款授權(quán)書后，與當(dāng)?shù)劂y行洽談簽訂銀行借款合 同。銀行借款合同由省市子公司法律部門批閱后方可簽訂。簽訂后的借款 合同報(bào)備省市子公司財(cái)務(wù)部門。地市分公司實(shí)際還款后，需將銀行回單反饋回省市子公司財(cái)務(wù)部門。4 計(jì)提利息及劃分銀行借款費(fèi)用資本化與費(fèi)用化

7、4.1 省市子公司銀行借款計(jì)提利息省市子公司財(cái)務(wù)部門定期按照銀行借款存量表編制利息運(yùn)算表，由 財(cái)務(wù)部門經(jīng)理或授權(quán)人復(fù)核并簽字后及時(shí)入帳。有關(guān)IT流程：財(cái)務(wù)部門人員按照銀行借款存量臺(tái)帳在 EXCEL表編制借款利息預(yù)提 表。財(cái)務(wù)部門人員在財(cái)務(wù)治理系統(tǒng)輸入借款信息。財(cái)務(wù)治理系統(tǒng)生成借款利息預(yù)提數(shù)據(jù)，經(jīng)財(cái)務(wù)部門人員確認(rèn)觸發(fā)后生 成相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證。關(guān)于借款計(jì)提利息，財(cái)務(wù)部門人員在財(cái)務(wù)治理系統(tǒng)中入帳。4.2 劃分銀行借款費(fèi)用的資本化與費(fèi)用化省市子公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)每月底按照中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 -借款費(fèi)用 將專項(xiàng)銀行借款對(duì)應(yīng)的工程項(xiàng)目與負(fù)責(zé)在建工程的財(cái)務(wù)人員及工程部門負(fù) 責(zé)人核對(duì)工程進(jìn)度，運(yùn)算需要資本化的銀行借款

8、費(fèi)用，編制銀行借款費(fèi)用 分配表，省市子公司財(cái)務(wù)部門經(jīng)理或其授權(quán)人審核銀行借款費(fèi)用分配表并 簽字，財(cái)務(wù)人員據(jù)以編制中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)報(bào)表。在國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，關(guān)于不是專門為獵取有關(guān)資產(chǎn)而借入和使用的 資金，符合資本化條件的銀行借款費(fèi)用也應(yīng)予以資本化。省市子公司財(cái)務(wù) 人員按照在建工程匯總表和資本化率運(yùn)算對(duì)應(yīng)的資本化利息，編制銀行借 款費(fèi)用分配表，省市子公司財(cái)務(wù)部門經(jīng)理或其授權(quán)人核對(duì)銀行借款費(fèi)用分 配表并審批，財(cái)務(wù)人員據(jù)以編制國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)報(bào)表。有關(guān)IT流程：財(cái)務(wù)部門人員在EXCEL表上按平均在建工程余額及平均銀行借款余 額孰低值運(yùn)算銀行借款利息的分配，將部分國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則項(xiàng)下的財(cái)務(wù)費(fèi)用 支出轉(zhuǎn)入國(guó)際會(huì)

9、計(jì)準(zhǔn)則項(xiàng)下的資本性費(fèi)用支出。財(cái)務(wù)部門人員在國(guó)際備查簿系統(tǒng)記錄銀行借款利息分配的調(diào)整數(shù)。5 還貸治理5.1 償還銀行借款（包括外幣借款）省市子公司收到貸款銀行簽發(fā)的還本付息通知單后，財(cái)務(wù)部門核對(duì) 還本付息通知單和本公司銀行借款記錄無(wú)誤后，填寫付款申請(qǐng)，附上相應(yīng) 單據(jù)，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批后進(jìn)行付款。付款后銀行出具回單，財(cái)務(wù)部門將 該銀行回單作為記帳憑證附件。有關(guān)IT流程：銀行還本付息交易由財(cái)務(wù)部門人員在財(cái)務(wù)治理系統(tǒng)中入帳。財(cái)務(wù)部門人員在銀行借款存量臺(tái)帳的 EXCEL表中更新銀行還本付息 的信息。6 其他籌資活動(dòng)公司增、減股本、發(fā)行任何種類股票、認(rèn)股證、其他類似證券以及 公司債、進(jìn)行利潤(rùn)分配或者補(bǔ)償虧

10、損等專門活動(dòng)需按有關(guān)法律法規(guī)程序由 股東大會(huì)審批，然后由有關(guān)部門執(zhí)行。7 股份公司總部銀行借款治理有關(guān)IT流程：銀行借款交易由財(cái)務(wù)部門人員在財(cái)務(wù)治理系統(tǒng)中入帳。六、操縱點(diǎn)及監(jiān)督檢查方法操縱點(diǎn)手工/自動(dòng)原有/新增監(jiān)督檢查方法1省市子公司申請(qǐng)銀行借款1.1編制月度現(xiàn)金流量預(yù)算及 銀行借款審批單1.1.1預(yù)算內(nèi)銀行借款的審批 單，依據(jù)審批權(quán)限由財(cái)務(wù)部門 經(jīng)理或公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批；預(yù) 算外的銀行借款的審批單，需 省市子公司預(yù)算治理委員會(huì)或 其授權(quán)人審批。手工原有1.1.1分別檢查預(yù)算內(nèi)和 預(yù)算外的銀行借款審批 單是否由適當(dāng)?shù)墓绢I(lǐng) 導(dǎo)或其授權(quán)人員審批簽 字。1.2填與合同審核表并審批操縱點(diǎn)手工/自動(dòng)原有

11、/新增監(jiān)督檢查方法1.2.1合同審核表由財(cái)務(wù)部 門、法律部門和公司主管領(lǐng)導(dǎo) 審批。手工原有1.2.1檢查財(cái)務(wù)部門、法 律部門和公司主管領(lǐng)導(dǎo) 在合同審核表上的審核 意見及簽字。1.3簽訂合同及合同備案手工原有2省市子公司銀行借款治理2.1財(cái)務(wù)部主管人員定期將銀 行借款存量表和還款打算表兩 張明細(xì)表和會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行核對(duì) 檢查。手工原有2.1檢查財(cái)務(wù)部人員定期 核對(duì)銀行借款存量表、 還款打算表和會(huì)計(jì)報(bào)表 的書面記錄；檢查三張 表的符合性。22只有財(cái)務(wù)部門授權(quán)人員才 可訪咨詢及輸入/更新銀行借 款信息到銀行借款存量臺(tái)帳。自動(dòng)新增2.2檢查只有財(cái)務(wù)部門授 權(quán)人員才可訪咨詢及輸 入/更新銀行借款信息 到銀行

12、借款存量臺(tái)帳。2.3銀行借款存量臺(tái)帳由IT部 門定期備份。自動(dòng)新增2.3檢查銀行借款存量臺(tái) 帳由IT部門定期備份。3地市分公司銀行借款治理3.1地市分公司專門情形下從 銀行借款須經(jīng)省市子公司總經(jīng) 理授權(quán)?？紤]到銀行對(duì)部分地 市分公司的業(yè)務(wù)奉獻(xiàn)，省市子 公司可授權(quán)地市分公司一定的 銀行借款權(quán)手工原有3.1檢查地市分公司從公 司外借款的總經(jīng)理授權(quán) 文件。3.2地市分公司填寫銀行借款 申請(qǐng)報(bào)告3.2.1銀行借款申請(qǐng)報(bào)告需要 地市分公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。手工原有3.2.1檢查地市分公司總 經(jīng)理對(duì)銀行借款申請(qǐng)報(bào) 告的審批簽字。3.3省市子公司審批銀行借款 申請(qǐng)報(bào)告3.3.1銀行借款申請(qǐng)報(bào)告要由 省市子公司財(cái)務(wù)

13、部門經(jīng)理審 核，并需報(bào)省市子公司主管財(cái) 務(wù)副總經(jīng)理批準(zhǔn)，出具“借款 授權(quán)書”。手工原有3.3.1檢查大客戶部門及 財(cái)務(wù)部門的審核意見； 檢查省公司副總經(jīng)理對(duì) 借款授權(quán)書的審批簽字3.4地市分公司銀行借款治理3.4.1地市分公司與當(dāng)?shù)劂y行 洽談簽訂銀行借款合同，并由 省市子公司法律部門批閱后方 可簽訂。手工原有3.4.1檢查省市子公司法 律部門對(duì)借款合同的批 閱簽字。4計(jì)提利息及劃分銀行借款費(fèi) 用資本化與費(fèi)用化4.1省市子公司銀行借款計(jì)提 利息操縱點(diǎn)手工/自動(dòng)原有/新增監(jiān)督檢查方法4.1.1財(cái)務(wù)部門經(jīng)理或授權(quán)人 復(fù)核利息運(yùn)算表并簽子。手工原有4.1.1抽查利息運(yùn)算表中 的利率、本金、期限等 與合

14、同的一致性及利息 運(yùn)算的準(zhǔn)確性；檢查財(cái) 務(wù)部門經(jīng)理或授權(quán)人在 利息運(yùn)算表上的復(fù)核簽 字。4.1.2只有財(cái)務(wù)部門授權(quán)人員 能夠訪咨詢/更新利息預(yù)提 表。自動(dòng)新增4.1.2檢查只有財(cái)務(wù)部門 授權(quán)人員能夠訪咨詢/ 更新利息預(yù)提表。4.1.3利息預(yù)提表由IT部門定 期備份。自動(dòng)新增4.1.3檢查利息預(yù)提表由 IT部門定期備份。4.1.4借款利息預(yù)提表的參數(shù) 更換，只有財(cái)務(wù)部門授權(quán)人員 能夠在EXCEI表上更換。自動(dòng)新增4.1.4檢查借款利息預(yù)提 表的參數(shù)更換，只有財(cái) 務(wù)部門授權(quán)人員能夠在EXCEL表上更換。4.1.5財(cái)務(wù)治理系統(tǒng)生成借款 利息預(yù)提數(shù)據(jù)，只有財(cái)務(wù)部門 授權(quán)人員能夠確認(rèn)觸發(fā)后生成 相應(yīng)的會(huì)

15、計(jì)憑證。自動(dòng)新增4.1.5檢查財(cái)務(wù)治理系統(tǒng) 生成借款利息預(yù)提數(shù) 據(jù)，只有財(cái)務(wù)部門授權(quán) 人員能夠確認(rèn)觸發(fā)后生 成相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證。4.1.6關(guān)于借款計(jì)提利息，只 有財(cái)務(wù)部門授權(quán)人員能夠在財(cái) 務(wù)治理系統(tǒng)中入帳。自動(dòng)新增4.1.6檢查關(guān)于借款計(jì)提 利息，只有財(cái)務(wù)部門授 權(quán)人員能夠在財(cái)務(wù)治理 系統(tǒng)中入帳。4.2劃分銀行借款費(fèi)用的資本 化與費(fèi)用化4.2.1財(cái)務(wù)部門經(jīng)理或其授權(quán) 人審核銀行借款費(fèi)用分配表并 簽字。手工原有4.2.1檢查財(cái)務(wù)部門經(jīng)理 或授權(quán)人對(duì)銀行借款費(fèi) 用分配表的審批簽字。4.2.2只有財(cái)務(wù)部門授權(quán)人員 才可在EXCEL表上按平均在建 工程余額及平均銀行借款余額 孰低值運(yùn)算銀行借款利息的分

16、配，將部分國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則項(xiàng)下 的財(cái)務(wù)費(fèi)用支出轉(zhuǎn)入國(guó)際會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則項(xiàng)下的資本性費(fèi)用支出。自動(dòng)新增4.2.2檢查只有財(cái)務(wù)部門 授權(quán)人員才可在 EXCEL 表上按平均在建工程余 額及平均銀行借款余額 孰低值運(yùn)算銀行借款利 息的分配。4.2. 3銀行借款利息的分配 運(yùn)算表的參數(shù)更換，只有財(cái)務(wù) 部門授權(quán)人員才可在 EXCEL表 上更換。自動(dòng)新增4.2. 3檢查銀行借款利 息的分配運(yùn)算表的參數(shù) 更換，只有財(cái)務(wù)部門授 權(quán)人員才可在 EXCEL表 上更換。4.2.4只有財(cái)務(wù)部門授權(quán)人員 能夠在國(guó)際備查簿系統(tǒng)記錄銀 行借款利息的分配的調(diào)整數(shù)。自動(dòng)新增4.2.4檢查只有財(cái)務(wù)部門 授權(quán)人員能夠在國(guó)際備 查簿系統(tǒng)記錄銀行借款 利息的分配的調(diào)整數(shù)。操縱點(diǎn)手工/自動(dòng)原有/新增監(jiān)督檢查方法5還貸治理5.1償還銀行借款（包括外幣 借款）5.1.1人民幣還款的付款申請(qǐng) 需要財(cái)務(wù)部門經(jīng)理審批簽字。手工原有5.1.1檢查財(cái)務(wù)部門經(jīng)理 在付款申請(qǐng)上的審批簽 字。5.1.2關(guān)于銀行還本付息，只 有財(cái)務(wù)部門授權(quán)人員能夠在財(cái) 務(wù)治理系統(tǒng)中入帳。自動(dòng)新