地稅局2021年納稅評估交流.doc

1、地稅局2021年納稅評估交流從20XX年國家稅務(wù)總局出臺納稅評估管理辦法算起，納稅評估工作已進(jìn)入第七個(gè)年頭，先是針對企業(yè)所得稅、增值稅等單一稅種而進(jìn)行的帶有試點(diǎn)性質(zhì)的探索，然后在全國范圍內(nèi)對所有行業(yè)、所有稅種全面推開，納稅評估作為一項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容也將寫入稅收征管法，上升至法律層級，揭開稅收征管新的一章。在省地稅局的統(tǒng)一部署下，我省地稅系統(tǒng)納稅評估工作高瞻遠(yuǎn)矚、立足長遠(yuǎn)，按照“一年起動、兩年攻堅(jiān)、三年見效”的三步走戰(zhàn)略，從點(diǎn)到面，逐步推進(jìn)。2012年作為納稅評估“見效年”，對今年及今后的評估工作提出了很高的要求。作為省會城市的稅務(wù)機(jī)關(guān)，市地稅系統(tǒng)的納稅評估工作實(shí)現(xiàn)了早安排、強(qiáng)管理、重成效的初步目標(biāo)。

2、怎樣才能在今后評估工作中貫徹科學(xué)發(fā)展觀的理念、進(jìn)一步深化納稅評估工作、提高納稅評估效率與質(zhì)量?筆者從近幾年納稅評估工作的體會出發(fā)，認(rèn)為應(yīng)該因地制宜、因時(shí)而宜、因人而異做好納稅評估，達(dá)到效率與質(zhì)量的平衡，實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化的管理目標(biāo)。一、因地制宜做好納稅評估目前乃至今后相當(dāng)長的一段時(shí)間內(nèi)，各縣區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的狀況會長期存在。在經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)的縣區(qū)，一戶納稅企業(yè)的年繳稅額可能超過其他縣區(qū)全部稅收收入額，這就要求納稅評估工作要因地制宜。首先要確定適應(yīng)本地特點(diǎn)的地區(qū)性關(guān)鍵指標(biāo)和預(yù)警值，可以借鑒其他地區(qū)的建立預(yù)警系統(tǒng)的指標(biāo)體系與方法，但不應(yīng)拘泥于其具體的指標(biāo)值而削足適履，盲目套用指標(biāo)發(fā)現(xiàn)眾多“異?！逼髽I(yè)，

3、但實(shí)際評估無疑點(diǎn)，浪費(fèi)有限的人力資源。其次是重點(diǎn)行業(yè)的確定，不同地區(qū)由于資源、交通、歷史原因，區(qū)內(nèi)重點(diǎn)行業(yè)肯定各不相同，有些地區(qū)甚至沒有重點(diǎn)行業(yè)，各行各業(yè)都非常分散。對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展較好的地區(qū)，表現(xiàn)為每一個(gè)行業(yè)的稅收總量都非常大，每一個(gè)行業(yè)都是重點(diǎn)行業(yè)，而對于欠發(fā)達(dá)地區(qū)，正好相反。這種情況下就要引入“重要性”這一概念，在測算重點(diǎn)行業(yè)指標(biāo)時(shí)，事先根據(jù)稅收總量（或行業(yè)對gdp的貢獻(xiàn)值）來擬定一個(gè)重要性標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到重要性標(biāo)準(zhǔn)的才作為重點(diǎn)行業(yè)來管理，從而實(shí)現(xiàn)對重點(diǎn)行業(yè)納稅人的及時(shí)控管。三是注意各行業(yè)間的關(guān)聯(lián)度，如果某項(xiàng)產(chǎn)業(yè)的供產(chǎn)銷一條龍都在本地區(qū)或周邊地區(qū)，則應(yīng)將這項(xiàng)產(chǎn)業(yè)整體作為評估重點(diǎn)，從總體稅負(fù)來分析是

4、對供產(chǎn)銷某一環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)評估還是上下游聯(lián)動，進(jìn)行評估協(xié)作，開展行業(yè)聯(lián)評。二、因時(shí)而宜做好納稅評估納稅評估工作中，時(shí)間點(diǎn)的把握能使評估工作達(dá)到“事半功倍”的效果。每年的企業(yè)所得稅匯算清繳、12萬元以上個(gè)人所得稅申報(bào)、土地增值稅清算、兩稅比對等工作的開展，為納稅評估的深入給力加油。因此，要充分利用各項(xiàng)階段性工作的時(shí)機(jī)，促進(jìn)評估工作開展，擴(kuò)大評估工作成效。一是利用企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)機(jī)。日常工作中，稅收管理員與企業(yè)之間較少溝通機(jī)會，只有在年終匯算清繳的過程中，企業(yè)會因?yàn)楦鞣N原因向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢有關(guān)政策，安排稅企見面等，借此契機(jī)，適時(shí)的向企業(yè)采集相關(guān)涉稅資料、報(bào)表、安排約談，較之專門下達(dá)評估檢查通知，

5、企業(yè)方面更容易接受。另外，企業(yè)會為匯算清繳準(zhǔn)備相應(yīng)的資料，這些資料正好可以為評估使用，使匯算審核與評估同步進(jìn)行，不但減輕了稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作量，也減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，減少了來自于企業(yè)的抵觸情緒，體現(xiàn)了簡便易行的人性化服務(wù)。二是利用兩稅比對的時(shí)機(jī)。有相當(dāng)一部分企業(yè)，所得稅征收由國稅主管，附稅隨增值稅、消費(fèi)稅的實(shí)際繳納數(shù)額確定，地稅部門在程序上失去了監(jiān)管主動權(quán)，單獨(dú)就房產(chǎn)稅、印花稅、土地使用稅等地方稅種進(jìn)行評估往往費(fèi)時(shí)且缺乏成效，國地稅聯(lián)評又很難實(shí)現(xiàn)。這種情況下，利用兩稅比對的機(jī)會就會發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶、國地稅申報(bào)“兩張皮”的問題，從而有針對性的開展評估。三是利用個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí)機(jī)。許多外地在蘭分支機(jī)構(gòu)，租

6、用辦公場所，營業(yè)稅、增值稅等主稅在總機(jī)構(gòu)所在地繳納，不在本地做賬，使本地稅務(wù)機(jī)關(guān)失去管轄權(quán)，成為稅收征管空白區(qū)。但其外派人員的工資往往同銷售業(yè)績掛鉤，只要我們分析其分部（地區(qū)）財(cái)務(wù)報(bào)表，便可大致掌握員工工資變動水平，如果銷售額巨大但申報(bào)個(gè)人所得稅較少，便存在評估的必要，或者銷售額一般但申報(bào)工資數(shù)額畸高，則可能利用虛假工資支出幫助總部偷逃所得稅。在工作中，我們可以要求這類單位在進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)的同時(shí)提交相關(guān)資料，交叉審核分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，采取相應(yīng)措施。四是利用土地增值稅清算時(shí)機(jī)。大規(guī)模的土地增值稅清算，多年難逢一次，充分利用這種難得的機(jī)會，建立房地產(chǎn)行業(yè)、建筑行業(yè)數(shù)據(jù)庫，將為今后這兩個(gè)行業(yè)的納稅評估奠

7、定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。土地增值稅清算，由多個(gè)部門的業(yè)務(wù)精英參與，通過核實(shí)取得的數(shù)據(jù)更具有代表性，清算中發(fā)現(xiàn)的問題具有普遍性，因此，把握好這個(gè)機(jī)會，也是提升評估效率與質(zhì)量的一條捷徑。首先要取得土地增值稅清算后的相關(guān)數(shù)據(jù)。現(xiàn)在各清算機(jī)構(gòu)都借助計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)，各種涉稅數(shù)據(jù)均以電子文檔存放，并有標(biāo)準(zhǔn)格式，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求清算機(jī)構(gòu)向評估部門報(bào)送相關(guān)電子數(shù)據(jù)，由評估部門建立評估數(shù)據(jù)庫。其次要對清算結(jié)束的企業(yè)進(jìn)行總體評估，根據(jù)事先測定的總體稅負(fù)率、土地增值稅稅負(fù)率對清算結(jié)果進(jìn)行二次評估，以驗(yàn)證評估指標(biāo)的準(zhǔn)確性，為今后評估打基礎(chǔ)。最后要對中介機(jī)構(gòu)清算過的評估異常企業(yè)按評估程序進(jìn)行專業(yè)評估或提交稽查處理，移交時(shí)應(yīng)注明

8、所發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)及分析方法，方便稽查部門把握重點(diǎn)。五是把握個(gè)案評估的時(shí)機(jī)。對一個(gè)具體企業(yè)來說，它的經(jīng)營狀況遵循起步、發(fā)展、穩(wěn)定、遲滯、衰退的規(guī)律，特別是一些新興行業(yè)、受政策影響起伏很大的企業(yè)，對它的評估與稽查，一般以其收入較為豐裕、有較多的納稅能力之時(shí)進(jìn)行為宜，如果錯(cuò)過這一時(shí)間窗口，會出現(xiàn)非正常停業(yè)、形成欠稅無法繳納等情況，使評估與稽查的執(zhí)行效果大打折扣。三、因人而異做好納稅評估站在稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度，不可能要求所有的稅收管理員都具備同樣的業(yè)務(wù)素質(zhì)與評估水平，對業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的骨干力量，應(yīng)充實(shí)到專業(yè)評估隊(duì)伍中來，承擔(dān)專業(yè)評估工作。一般稅收管理員負(fù)責(zé)完成日常評估工作，對納稅戶日常的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票使用等基礎(chǔ)信息進(jìn)行比對分析，對發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)進(jìn)行處理。這樣，專業(yè)評估與日常評估相結(jié)合，評估實(shí)效上既有評估的深度，又有評估的廣度，有利于提高納稅評估的效率和水平。站在企業(yè)的角度，其財(cái)務(wù)人員的水平也是參差不齊，大型企業(yè)有規(guī)范的財(cái)務(wù)核算制度、嚴(yán)密的內(nèi)部控制，涉稅問題較少發(fā)生，既使發(fā)生其隱蔽性也較強(qiáng)，一般情況下