XXXX年企業(yè)所得稅管理問題調研對策可編輯

1、XXXX年企業(yè)所得稅管理問題調研對策(可編輯) 企業(yè)所得稅管理問題調研對策企業(yè)所得稅是我國現行稅制中的主要稅種之一也是我國財政收入的主要來源。 受稅制及管理模式、手段、方法等方面的影響目前所得稅管理仍為基層稅收管理中的薄弱環(huán)節(jié)成為稅收管理工作中的難點和弱點。 一、當前所得稅管理中存在的問題 、從征管力量來看基層稅務機關普遍沒有專設所得稅崗所得稅管理隊伍不同程度地存在“斷層”熟悉所得稅業(yè)務的管理人員嚴重不足“疏于管理淡化責任”的現象依然存在。 隨著經濟的發(fā)展、納稅戶數的增加和各項管理措施的不斷細化稅收管理員日常事務性工作較為繁雜面臨較大的工作壓力同時也造成所得稅稅源管理的重點不突出深入業(yè)戶了解情

2、況的時間較少影響了稅源管理的實效性。 、從稅收管理員業(yè)務水平來看由于企業(yè)所得稅涉稅事項復雜繁多行業(yè)日趨多樣化業(yè)務的專業(yè)性范圍的廣泛性職業(yè)的判斷性都要求管理人員熟悉專業(yè)知識掌握較高的業(yè)務技能和職業(yè)判斷能力而目前稅收管理員業(yè)務能力參差不齊除了歷史原因和年齡結構不合理等客觀因素外知識更新不能及時與稅源管理形勢變化相適應成為制約所得稅管理工作的瓶頸問題。 、從稅基控管方面來看由于企業(yè)成分異常復雜、經營方式多種多樣財務核算不規(guī)范、賬面信息真實度低且存在著大量的現金交易。 在我國現有法制和貨幣金融監(jiān)管水平下稅務部門缺乏有效的稅 源監(jiān)控手段控制企業(yè)的資金流、貨物流因此所得稅的稅源控管變得異常艱難。 一是企業(yè)

3、賬務核算數據的真實度差。 從目前企業(yè)的總體情況而言絕大多數企業(yè)屬于規(guī)模較小或處于創(chuàng)業(yè)和成長階段的中小企業(yè)其財務人員有的只是經過短期的學習培訓就從事財務工作有的身兼數家企業(yè)會計財務核算水平參差不齊。 大部分企業(yè)財務核算中往往唯企業(yè)法人是從缺乏依法規(guī)范執(zhí)業(yè)意識企業(yè)的財務核算不能準確體現其經營成果。 二是兩元化管理的存在形成執(zhí)法和稅負不公。 新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅由國稅部門來征收管理而原來的老企業(yè)由地稅部門來管理二者在所得稅管理、稅收政策執(zhí)行差異、企業(yè)所得稅計算上方法不同、繁簡各異很容易出現同地區(qū)、同行業(yè)、同規(guī)模企業(yè)的稅負不一導致同類型或同規(guī)模企業(yè)的稅負差異較大影響了稅收秩序。 三是隨著新會計準則體系

4、的公布實施會計標準、會計核算內容更加復雜企業(yè)會計制度和稅法的差異調整也更加繁雜增加了稅務機關執(zhí)行政策的難度。 二、解決企業(yè)所得稅征管難點對策研究 、優(yōu)化人員配置充實企業(yè)所得稅管理力量。 根據企業(yè)所得稅發(fā)展趨勢和目前新辦企業(yè)快速增長的形勢現有的機構和力量遠遠不適應。 管理效能最大化的原則合理要按照管理力量與擔負任務相匹配、 確定機關和基層分局、管理一線人員比例。 根據干部的年齡層次、知識層次、專業(yè)水平將每個干部安排到最合適的崗位實現人適其事、事適其人、人盡其才、才盡其用。 基層分局業(yè)務部門必須配備企業(yè)所得稅管理專職人員保持相對穩(wěn)定。 并將專業(yè)對口、熟悉財會知識、業(yè)務能力強的年輕干部充實到所得稅管

5、理隊伍中以緩解人員不足、工作量大的壓力。 、建立和完善所得稅崗責體系強化執(zhí)法責任制嚴格績效考核。 一是科學設置崗位職責和工作流程形成科學、嚴密的流程體系在堅持依法治稅原則的前提下盡可能簡并流程、減少工作環(huán)節(jié)縮短業(yè)務流程路徑減少存檔的紙質資料實現業(yè)務流程無阻滯、業(yè)務銜接無縫隙、協調配合無缺位、監(jiān)督預警無盲區(qū)。 二是要盡量減少稅收管理員的日常事務性工作進一步突出稅收管理員的工作重點。 必須在實施綜合管理的基礎上突出工作重點切實履行管戶與管事職能有針對性地加強對所得稅重點稅源企業(yè)、納稅異常企業(yè)的管理強化實地調查、核查工作深入了解納稅人的生產經營情況變寬泛管理為深入管理。 進一步解決所得稅管理長期被邊

6、緣化的問題在日常稅收征管工作中應避免出現增值稅管理一枝獨秀的現象采取增值稅、企業(yè)所得稅管理并重的管理模式以適應新形勢發(fā)展的需要。 基層一線人少事多矛盾日益突三是針對當前國稅工作日益繁重、 出的情況大力實施績效管理激發(fā)廣大國稅干部工作熱情推進國稅部門整體績效提升挖掘人力資源潛力促進稅收科學化、專業(yè)化、精細化管理效能的提高創(chuàng)新基層管理方式、有效解決“干與不干一個樣干多干少一個樣”問題。 、推行“階梯式”培訓目標提高稅收管理員整體素質。 企業(yè)所得稅作為一個綜合性的稅種對管理干部的要求更高提升企業(yè)所得稅管理人員素質顯得尤其重要。 首先要緊緊圍繞干部履行職責的需要設計培訓內容有針對性地進行履行崗位職責必

7、備知識和能力的培訓、與本職工作密切相關的新知識培訓學習培訓的重點應放在新準則及會計制度、會計核算知識、稅法政策規(guī)定、納稅評估技巧等方面。 其次在培訓方法上也要大膽創(chuàng)新針對干部素質現狀將全員培訓轉變?yōu)榉诸惻嘤枴?一要區(qū)分培訓對象。 對稅收征管一線的同志主要開展崗位業(yè)務培訓注重稅收實務的學習進一步提高他們的工作技能。 二要區(qū)分同一層次人員個體差異。 必須區(qū)分人員在年齡、學歷層次、專業(yè)水平等方面存在的差異通過針對不同對象應用不同的培訓方式努力做到培訓工作主題突出運作規(guī)范在集中式培訓的基礎上加強長期精細化式培訓。 以熟練掌握與崗位工作職責標準相對應的專業(yè)知識、技能及妥善處理相關工作事項的能力為長期培訓

8、任務針對實際工作中的難點和熱點問題重點突破和培訓有效提高干部的業(yè)務水平。 再次要大力推進“階梯式”培訓目標將培訓分為提高基本素質培訓骨干力量培養(yǎng)高端人才三個階段分步實施梯次推進。 確立抓基礎人才培訓與抓骨干、研究型人才培訓相結合的指導思想培養(yǎng)一批會會計核算、懂企業(yè)管理、熟練微機操作、精通稅收業(yè)務的企業(yè)所得稅管理人才。 必須擴大視野既要培養(yǎng)熟悉企業(yè)所得稅政策與管理、現代企業(yè)管理與財務核算、先進信息技術的復合型人才又要培養(yǎng)在某一領域有深入研究的專業(yè)性人才如行業(yè)納稅評估專家等等。 、以抓大、控中、核小為思路實施企業(yè)所得稅分類管理。 在堅持屬地管理原則的基礎上根據管理對象的不同類別按照納稅戶生產經營規(guī)

9、模、性質、行業(yè)、經營特點、企業(yè)存續(xù)時間和納稅信用等級等要素以及不同行業(yè)和類別企業(yè)的特點對納稅人進行科學分類設立相應的稅源管理崗位實現對不同納稅人有針對性的監(jiān)控。 一是分規(guī)模管理。 按照企業(yè)生產經營規(guī)模和稅源規(guī)模進行分類全面了解掌握不同規(guī)模企業(yè)生產經營特點和工藝流程及生產經營、財務會計核算、稅源變化等基本情況實行分層級管理。 對生產經營收入、年應納稅所得額、年應納所得稅額較大的企業(yè)要積極探索屬地管理與專業(yè)化管理相結合的征管模式試行在屬地管理基礎上集中、統(tǒng)一管理充分發(fā)揮專業(yè)化管理優(yōu)勢。 科學劃分企業(yè)所在地主管稅務機關和上級稅務機關管理職責形 成齊抓共管的工作格局。 二是分行業(yè)管理。 針對企業(yè)所處行

10、業(yè)的特點實施有效管理。 全面掌握行業(yè)生產經營和財務核算特點、稅源變化情況等相關信息分析可能出現漏洞的環(huán)節(jié)確定行業(yè)企業(yè)所得稅管理重點制定分行業(yè)的企業(yè)所得稅管理制度辦法、納稅評估指標體系。 三是特殊企業(yè)和事項管理。 如對匯總納稅企業(yè)房地產企業(yè)、建筑行業(yè)等非增值稅的所得稅納稅義務人的特殊行業(yè)實施集中管理這些行業(yè)社會影響較大稅收控管手段薄弱征收方式難以確定執(zhí)行政策不易統(tǒng)一容易造成管理上的混亂可以實施集中統(tǒng)一管理使稅收管理員能集中精力抓好企業(yè)所得稅管理提高稅源管理實效。 對企業(yè)合并、分立、改組改制、清算、股權轉讓、債務重組、資產評估增值以及接受非貨幣性資產捐贈等涉及企業(yè)所得稅的特殊事項制定并實施企業(yè)事先

11、報告制度和稅務機關跟蹤管理制度。 要專門研究企業(yè)特殊事項的特點和相關企業(yè)所得稅政策不斷提高企業(yè)特殊事項的所得稅管理水平。 、強化制度建設全方位治理會計信息失真。 防止會計信息失真不是哪幾個人、哪幾個單位、哪幾個行業(yè)或哪幾個地區(qū)就能解決的它需要我們全社會的共同努力。 一是加強制度建設強化財務監(jiān)督。 會計人員要持證上崗不能搞家庭式的財務管理決不可濫竽充數 對會計人員要經常進行職業(yè)道德、業(yè)務技術教育提高素質。 要強化企業(yè)審計監(jiān)督職能建立健全內部審計制度充分發(fā)揮董事會、監(jiān)事會、股東會、職代會等管理機構的監(jiān)督作用。 二是加強會計中介機構管理。 政府職能應繼續(xù)強化會計中介機構的監(jiān)督和管理加強中介機構從業(yè)人

12、員的繼續(xù)教育進一步提升會計中介機構的社會認知度和信用度規(guī)范會計中介機構的鑒證行為。 三是加快政府化財務總監(jiān)制度建設。 中小企業(yè)約占的比例都是兼職會計還有約的比例是會計記賬機構記賬大多僅限于簡單記賬的財務管理。 為此政府職能部門應根據“抓大、控中、定小”的原則設立政府管理的公共財務總監(jiān)機構（第三方內部審計部門）根據中小企業(yè)的行業(yè)分類由專門的財務總監(jiān)（專家團隊）定期對中小企業(yè)進行財務管理的社會化監(jiān)督管理參與中小企業(yè)重大投資、經營的決策“替老板看賬”進行行業(yè)性的財務分析提出財務管理方面的建議和方案。 四是加大處罰力度。 目前有些企業(yè)的法律、法規(guī)、部門規(guī)章還不完善對相關責任人的界定還比較模糊對會計造假

13、、會計信息失真的打擊力度明顯不夠。 這些處罰與造假者獲取的暴利相比高懸在頭頂的法律之劍看起來并不那么可怕。 所以我們有關部門應加大對造假者的處罰力度使其造假的成本遠遠大于其造假的預期收益披露不講誠信的人對不守誠信而造成嚴重后果者不僅要在經濟上追究其責任還應追究其法律責任。 、加強部門協作實現數據信息資源共享。 建立健全統(tǒng)一的信息交換共享制度充分利用現代信息技術使企業(yè)的開業(yè)、變更、注銷登記、企業(yè)經營、申報納稅等信息在國地稅、工商、統(tǒng)計等部門之間能完全共享。 進一步確認國、地稅征管范圍我們傾向于實行隨流轉稅稅種確定征管范圍比較合理即企業(yè)交納主體流轉稅歸那一個局管理其所得稅也歸那個局管理避免國、地稅局爭搶稅源或漏征漏管。 根據目前企業(yè)所得稅由國、地稅共同管理并相互交叉的現實可以考慮建立國、地稅共同辦稅制度以縣級為單位統(tǒng)一制訂申報預繳、稅前扣除審批、征收方式認定、政策宣傳等管理辦法和意見統(tǒng)一組織納稅檢查保證政策執(zhí)行和工作的一致性避免同一區(qū)域、同一稅種因管理機關不同而造成政策執(zhí)行口徑參差不齊征收方式不同稅負水平不公市場