企業(yè)納稅籌劃風險及對策探討

1、 企業(yè)納稅籌劃風險及對策探討 摘要：隨著我國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，企業(yè)運營越來越規(guī)范，競爭也越來越激烈。做好納稅籌劃是企業(yè)提高其市場競爭力的一個有效手段?？茖W合理的納稅籌劃，有利于為企業(yè)長遠發(fā)展蓄力。完善企業(yè)納稅籌劃對實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化管理目標有著重要的意義。在不違反國家相關(guān)法律法規(guī)的前提下，合理納稅籌劃有利于企業(yè)把控納稅風險，管理納稅成本。本文明確了納稅籌劃的意義及必要性，進一步分析納稅籌劃在企業(yè)管理中存在的風險，提出了一系列防范風險的對策，希望能對企業(yè)納稅籌劃管理工作質(zhì)量的提高有一定的幫助。 關(guān)鍵詞：納稅籌劃；風險；防范舉措 隨著我國稅收法規(guī)的不斷推進和完善，對企業(yè)稅收管理要求越來越規(guī)范，對納稅籌劃

2、要求越來越高，企業(yè)要不斷完善納稅籌劃的管理工作，降低納稅籌劃風險，才能使企業(yè)合理獲得稅收效益，促進企業(yè)資源有效配置，提高企業(yè)的綜合競爭力。 一、納稅籌劃的概念 納稅籌劃，是指通過對涉稅業(yè)務(wù)進行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達到節(jié)稅的目的。納稅人為達到減輕稅收負擔和實現(xiàn)稅收零風險的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財、組織、交易等各項活動進行事先安排的過程。納稅籌劃是一項集會計、稅法、財務(wù)管理、企業(yè)管理等各方面知識于一體的綜合性行為。 二、納稅籌劃的意義 納稅籌劃是企業(yè)加強企業(yè)管理，防范稅收風險的一項經(jīng)營活動。短期看，企業(yè)進行納稅籌劃是通過創(chuàng)新的模式安排商業(yè)活動，減少交

3、稅，節(jié)約成本支出，以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益；從長期來看，企業(yè)自覺地把稅法的各種要求貫徹到各項經(jīng)營活動之中，控制納稅風險，強化企業(yè)的納稅觀念及守法意識，促進企業(yè)健康發(fā)展。因此，無論從長期還是從短期來看，企業(yè)進行納稅籌劃都是很有意義的。 三、納稅籌劃的必要性 隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，國家的稅收政策不斷完善，在減稅降費的大環(huán)境下，納稅籌劃的空間越來越大，模式也越來越多。企業(yè)通過充分運用國家所制定的稅收優(yōu)惠政策，提前籌劃企業(yè)的經(jīng)營活動，合理獲取稅收效益，有利于企業(yè)資源的科學配置。納稅籌劃能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營中遇到的納稅風險有效的預測和規(guī)避，能有效控制企業(yè)納稅風險，降低企業(yè)稅收成本，推動資本合理流動，有助于企業(yè)更準確

4、地實現(xiàn)經(jīng)營目標，提升企業(yè)的管理效能，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。 四、納稅籌劃存在的風險 企業(yè)納稅籌劃的風險存在著一定的客觀性，因為各種不確定因素或原因的存在，企業(yè)在經(jīng)營管理中不能完全規(guī)避存在的風險。納稅籌劃的風險主要有政策變動風險、內(nèi)部控制風險和涉稅協(xié)調(diào)風險。 1.政策變動風險在國家減稅降費的大環(huán)境下，財稅政策變動較快，而且新的政策往往會有一定的時效性。稅務(wù)機關(guān)在新政策出臺以后，宣講力度偏小，往往缺乏提醒納稅人予以重視，甚至有些政策處于模糊地帶，納稅人容易忽視或錯誤使用稅收政策。如果納稅人的納稅籌劃方案因為稅收籌劃者受專業(yè)知識局限，對相關(guān)政策理解不夠準確，跟不上國家最新的稅收法規(guī)，籌劃方案與現(xiàn)行的

5、稅法政策和規(guī)定沖突，就會使導致稅收籌劃失效，甚至引發(fā)納稅風險。 2.內(nèi)部控制風險企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計漏洞或者執(zhí)行不力，都會導致稅收籌劃失效和稅款流失。很多企業(yè)業(yè)務(wù)流程及稅務(wù)管理流程設(shè)計不合理、不完善，管理層及執(zhí)行層對相關(guān)法律及稅務(wù)意識淡薄、專業(yè)素質(zhì)不高，甚至缺乏專職的稅務(wù)風險管理機構(gòu)，缺乏風險預警系統(tǒng)，稅收籌劃方案實施后，往往缺乏一些應(yīng)有的跟蹤落實，出現(xiàn)偏差沒有配套的預案，未能及時修正處理，導致稅收籌劃失敗。 3.涉稅風險納稅籌劃方案通過稅收稽查考驗確認后，真實、完整的稅收收益才能被確定。在我國現(xiàn)有稅收政策體制下，稅務(wù)機關(guān)有自由裁量權(quán)，納稅人與稅務(wù)機關(guān)對相關(guān)政策的理解上的差異，同樣會給納稅人帶來納

6、稅籌劃失敗的風險。稅務(wù)機關(guān)認定風險多數(shù)是以稅收政策對有關(guān)政策基本面作出的，很多方面不完善，不能覆蓋所有情況，稅法的某些規(guī)定具有一定的伸縮性，對某些具體的界定不明確，在確認過程中，取決于當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的認定。 五、防范納稅籌劃風險的有效措施 1.明確納稅籌劃目標納稅籌劃必須遵從法律法規(guī)，納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，不能涉及違法犯罪行為，如：買賣發(fā)票、偷稅等。納稅籌劃不能單純?yōu)榱双@取稅收收益為目的。企業(yè)在希望財富增長等一系列利益的驅(qū)動下，經(jīng)營交易活動的安排，必須同時滿足獲取商業(yè)收益和稅收收益的目標。納稅籌劃要取得商業(yè)收益和稅收收益雙重收益的效果，而且企業(yè)獲取的稅收收益（包括減少、免除、延緩繳納稅款）要少

7、于商業(yè)利益，明確納稅籌劃目標，有效控制納稅籌劃風險。 2.加快企業(yè)理念創(chuàng)新納稅籌劃在一定程度上，能影響企業(yè)的經(jīng)營決策，貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動管理的全過程。納稅籌劃的核心工作是實現(xiàn)“業(yè)稅融合”，將創(chuàng)新的納稅模式與企業(yè)日常經(jīng)營活動有效融合，將基于獲取稅收收益的稅收交易，融入企業(yè)的商業(yè)交易活動中，將稅收利益融入到合理的商業(yè)利益中。納稅人還可以通過打開企業(yè)邊界，通過有效融通、整合稅收資源，幫助納稅利益相關(guān)的客戶獲取稅收利益，從而提升企業(yè)自身價值。只有企業(yè)經(jīng)營理念創(chuàng)新，納稅籌劃才能促進企業(yè)和諧發(fā)展，降低納稅籌劃風險，適應(yīng)社會發(fā)展需求。 3.掌握和運用最新稅收政策我國市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，稅法體系也隨之不斷健全，

8、在稅法健全的過程中，會伴隨著稅收法規(guī)的推陳出新，如果對稅法研究得不深入、不透徹，就有可能多交稅，也有可能漏稅。實際上，現(xiàn)在很多企業(yè)對稅法的熟悉程度及運用能力還是很欠缺的，很多企業(yè)因為對稅法的理解不到位，從而導致繳交“冤枉稅”。在國家財稅政策變動較快的當下，納稅籌劃人要想做好納稅籌劃，必須隨時隨地、密切通過網(wǎng)絡(luò)、手機等媒體，關(guān)注國家稅制法規(guī)和最新稅收政策，深入學習理解政策的實質(zhì)，關(guān)注權(quán)威部門對新政策、新法規(guī)的解讀。在不違背稅收法規(guī)精神的前提下，通過深入研究稅法，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，充分利用稅收法規(guī)中的起征點、減免、特殊地區(qū)、特殊行業(yè)等一系列優(yōu)惠政策，科學地把相關(guān)政策貫徹到納稅籌劃中，在合法的范圍

9、內(nèi)，減輕企業(yè)稅收壓力，確保納稅籌劃的質(zhì)量。 4.運用先進的信息技術(shù)手段納稅籌劃是企業(yè)提高稅收風險管控能力的有效途徑。企業(yè)的納稅籌劃工作會隨著企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模日益壯大而越來越復雜繁瑣，將信息化的技術(shù)手段應(yīng)用到納稅籌劃工作中，能大大提高納稅籌劃的工作質(zhì)量及工作效率。企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部管理的各環(huán)節(jié)增設(shè)數(shù)據(jù)信息化管理系統(tǒng)。在國家稅收政策等法律法規(guī)調(diào)整及企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)變化時，納稅籌劃人能從企業(yè)數(shù)據(jù)庫及時提取各部門、各環(huán)節(jié)共享的最新數(shù)據(jù)，并對原來的納稅籌劃方案作出合理調(diào)整，確保納稅籌劃的有效實施。企業(yè)運用先進的數(shù)據(jù)信息化管理系統(tǒng)，不僅可以給納稅籌劃人提供更全面、更加客觀公正的數(shù)據(jù)，降低人為判斷誤差出現(xiàn)的概率，還可以提

10、高企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的管理效率。 5.加強企業(yè)全面預算管理企業(yè)全面預算是稅收籌劃的基礎(chǔ)。全面預算是各部門及各階層人員的共同參與編制的預算，具有全程、全員以及全額的特點，需要企業(yè)從上到下協(xié)同工作，而不是僅僅依靠財務(wù)工作人員，使用財務(wù)指標，片面編制的預算。全面預算能夠真實、完整、全面地反映企業(yè)經(jīng)營的狀況及發(fā)展需求，科學確定預算管理目標，合理配置企業(yè)的資源。由于全面預算是服務(wù)于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的，建立在全面預算基礎(chǔ)上的納稅籌劃，更貼近于企業(yè)的發(fā)展需求。全面預算的精準度決定納稅籌劃的質(zhì)量，企業(yè)要加強全面預算管理，提高納稅籌劃的效率與權(quán)威性。 6.提高納稅籌劃人員的專業(yè)能力納稅籌劃不是單純的一項稅收預測計算行

11、為，而是一項需要會計、稅法、財務(wù)管理、企業(yè)管理等各方面知識綜合運用的籌劃行為。企業(yè)應(yīng)設(shè)置專職的稅務(wù)籌劃職位，在人員選擇時，優(yōu)先考慮工作經(jīng)驗豐富，精通法律知識，通曉國家稅收法規(guī)，且財會知識扎實，熟悉企業(yè)的經(jīng)營狀況和發(fā)展戰(zhàn)略，具有較強專業(yè)能力兼有良好道德素養(yǎng)的職工，最好是企業(yè)的管理層人員。納稅籌劃人員要定期參加相關(guān)財稅、法律等高質(zhì)量培訓課程，實時掌握最新的法律法規(guī)，及時更新觀念，保證納稅籌劃的工作質(zhì)量。納稅籌劃人員還需要加強與當?shù)囟悇?wù)管理者的溝通，盡量避免因雙方對政策理解差異而導致納稅籌劃失敗的情況。 六、結(jié)語 綜上所述，伴隨著國家經(jīng)濟的快速發(fā)展，稅收法規(guī)的不段完善，納稅籌劃能助力企業(yè)的發(fā)展，越來越多的企業(yè)重視、使用納稅籌劃，隨之而來的是面臨各種風險。為了防范納稅籌劃帶來的風險，企業(yè)可以采取一些防控措施，比如：運用先進的信息技術(shù)手段、加強企業(yè)全面預算管理等，為納稅籌劃營造有利的條件，從而確保納稅籌劃的有效實施。 參考文獻 1馮麗華.納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的影響j.財會學習，2018（5）：10-12. 2楊琳.經(jīng)濟發(fā)