第四章節(jié)往來(lái)核算崗位

1、教學(xué)講義首頁(yè)課程名稱中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)班 級(jí)09高職電會(huì)（1）（ 2）教學(xué)時(shí)間2010年7月1日第18周星期四第1-6課時(shí)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目往來(lái)核算崗位實(shí)訓(xùn)課型實(shí)訓(xùn)教學(xué)目標(biāo)能力目標(biāo)1、基礎(chǔ)能力具有了解并熟悉企業(yè)組織流程能力，應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)的確認(rèn)條件 具有計(jì)算機(jī)操作能力2、核心能力能辦理往來(lái)款項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生及注銷能辦理往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)登記往來(lái)總賬及明細(xì)賬及對(duì)賬3、擴(kuò)展能力標(biāo)準(zhǔn)學(xué)習(xí)新法律法規(guī)，參與企業(yè)內(nèi)部管理，內(nèi)部制度控制等知識(shí)目標(biāo)：1、掌握企業(yè)組織流程，計(jì)算機(jī)應(yīng)用、國(guó)家法律法規(guī)。2、掌握點(diǎn)往來(lái)款項(xiàng)的確認(rèn)及轉(zhuǎn)銷。3、掌握會(huì)計(jì)核算方法4、掌握往來(lái)款項(xiàng)的管理規(guī)定及核算5、掌握應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、預(yù)收

2、賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等賬戶知識(shí)，結(jié)算方式及管理規(guī)定及 核算6、掌握其總賬、明細(xì)賬的的登記及核對(duì)，編制計(jì)提壞賬準(zhǔn)備計(jì)算表課堂教學(xué)設(shè)計(jì)：1、教學(xué)步驟：實(shí)訓(xùn)之前的準(zhǔn)備工作（1）首先讓學(xué)生熟悉實(shí)訓(xùn)資料（2）學(xué)生分組，交叉學(xué)習(xí)辦理業(yè)務(wù)，同時(shí)熟悉業(yè)務(wù)流程，取得原始憑證（3）審核原始憑證（4）根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證（5）根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證登記總賬及明細(xì)賬（5）對(duì)賬2、重點(diǎn)、難點(diǎn)重點(diǎn)：業(yè)務(wù)流程的掌握，各項(xiàng)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等賬戶知識(shí)，結(jié)算方 式及管理規(guī)定及核算。難點(diǎn)：各項(xiàng)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等賬戶知識(shí)，

3、結(jié)算方式及管理規(guī)定及核算。3、教學(xué)方法和手段專業(yè)教師輔導(dǎo)，學(xué)生獨(dú)立完成4、參考資料實(shí)訓(xùn)教材5、布置作業(yè)備注：課堂教學(xué)設(shè)計(jì)應(yīng)包括：1、教學(xué)步驟；2、重點(diǎn)、難點(diǎn)；3、教學(xué)方法和手段；4、參考資料；5、布置作業(yè)教學(xué)教案一、往來(lái)崗位職責(zé)（一）建立往來(lái)款項(xiàng)的清算手續(xù)制度對(duì)購(gòu)銷業(yè)務(wù)及其以外的暫收、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付、備用金等往來(lái)款項(xiàng)，要建立必要的清算手續(xù)制度， 加強(qiáng)管理，及時(shí)清算。（二）辦理往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，要及時(shí)催收結(jié)算；對(duì)各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，要抓緊清償。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)和無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。實(shí)行備用金制度的單位，要核定備用金定額，及時(shí)辦理領(lǐng)用

4、和報(bào)銷手續(xù)，加強(qiáng)管理。對(duì)預(yù)借的差旅費(fèi)，要督促及時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)，收回余額，不得拖欠，不得挪用。要按照規(guī)定的開(kāi)支標(biāo) 準(zhǔn)，嚴(yán)格審查有關(guān)支出。（三）負(fù)責(zé)其他往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算的明細(xì)核算對(duì)于各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)，要按照單位和個(gè)人分別設(shè)置明細(xì)賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆順序登記，并經(jīng) 常核對(duì)余額，向領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門報(bào)告。二、往來(lái)核算崗位主要業(yè)務(wù)流程往來(lái)款項(xiàng)的確認(rèn)（填制或取得原始憑證并進(jìn)行審核）T根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證T設(shè)置相應(yīng)賬戶并根據(jù)審核無(wú)誤記賬憑證登記相應(yīng)的往來(lái)總賬和明細(xì)賬T定期核對(duì)明細(xì)賬T對(duì)應(yīng)收款進(jìn)行催繳及其 應(yīng)付款的清償T結(jié)賬1職工借款職工自己寫好借條T找單位領(lǐng)導(dǎo)簽字T然后將領(lǐng)導(dǎo)簽字的借條交會(huì)計(jì)主管審

5、核并簽字T交出納T出納付 錢給職工根據(jù)借條：借：其他應(yīng)收款一某職工貸：庫(kù)存現(xiàn)金2、職工借款報(bào)銷職工將用款票據(jù)整理t交財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人審核簽字t單位領(lǐng)導(dǎo)簽字t將簽字完整的票據(jù)交會(huì)計(jì)人員t借款報(bào) 銷多退少補(bǔ)多退：借：相關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目（報(bào)銷金額）庫(kù)存現(xiàn)金（職工退回多借款） 貸：其他應(yīng)收款一某職工（借款總額）少補(bǔ)：借：相關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目（報(bào)銷金額）貸：其他應(yīng)收款一某職工（借款總額） 庫(kù)存現(xiàn)金（補(bǔ)付差）2、預(yù)收、暫收款 根據(jù)收到款項(xiàng)憑證 借：銀行存款等貸：其他應(yīng)付款某單位（暫收款）預(yù)收賬款某單位（預(yù)收款）償還暫收款：根據(jù)財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人、單位領(lǐng)導(dǎo)簽完字的償還憑證借：其他應(yīng)付款一一某單位（暫收總額）相關(guān)費(fèi)用（扣款）貸：庫(kù)存現(xiàn)金

6、（或銀行存款）（實(shí)付金額）預(yù)收款的結(jié)轉(zhuǎn)： 根據(jù)銷售實(shí)現(xiàn)發(fā)票 借：預(yù)收賬款一一某單位（預(yù)付金額）銀行存款（對(duì)方補(bǔ)付金額） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3、預(yù)付、暫付款根據(jù)財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人審核、單位領(lǐng)導(dǎo)簽字同意支付憑證及付款時(shí)對(duì)方開(kāi)出的收款收據(jù)（發(fā)票）借：預(yù)付賬款一一某單位其他應(yīng)收款一一某單位貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）收回暫付款根據(jù)收回款項(xiàng)收據(jù)：借：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）（實(shí)收款）相關(guān)費(fèi)用（對(duì)方扣款）貸：其他應(yīng)收款一一某單位（暫付總額）4、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)根據(jù)銷售實(shí)現(xiàn)的發(fā)票及委托收款憑據(jù)借：應(yīng)收賬款一一某單位貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）根據(jù)收款通知借：銀行存款貸：

7、應(yīng)收賬款一一某單位對(duì)方無(wú)力償還貨款，開(kāi)出商業(yè)承兌匯票抵付貨款借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款一一某單位銷售當(dāng)時(shí)收到的商業(yè)承兌匯票，借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）票據(jù)到期承兌款項(xiàng)借：銀行存款貸;應(yīng)收票據(jù) 商業(yè)匯票的持票人向銀行辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)必須具備下列條件：（一）在銀行開(kāi)立存款帳戶的企業(yè)法人以及其他組織（二）與出票人或者直接前手具有真實(shí)的商業(yè)交易關(guān)系（三）提供與其直接前手之前的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。申請(qǐng)票據(jù)貼現(xiàn)的單位必須是具有法人資格或?qū)嵭歇?dú)立核算、在銀行開(kāi)立有基本帳戶并依 法從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)單位。貼現(xiàn)申請(qǐng)人應(yīng)具有良好的經(jīng)營(yíng)狀況，具有到期還款能力，貼現(xiàn)申請(qǐng) 人持有

8、的票據(jù)必須真實(shí)，票式填寫完整、蓋印、壓數(shù)無(wú)誤，憑證在有效期內(nèi)，背書(shū)連續(xù)完整。貼 現(xiàn)申請(qǐng)人在提出票據(jù)貼現(xiàn)的同時(shí)，應(yīng)出示貼現(xiàn)票據(jù)項(xiàng)下的商品交易合同原件并提供復(fù)印件或其它 能夠證明票據(jù)合法性的憑證，同時(shí)還應(yīng)提供能夠證明票據(jù)項(xiàng)下商品交易確已履行的憑證（如發(fā)貨單、運(yùn)輸單、提單、增值稅發(fā)票等復(fù)印件）。辦理程序中央銀行辦理再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的對(duì)象是在當(dāng)?shù)刂袊?guó)人民銀行開(kāi)立存款帳戶的銀行。銀行在對(duì) 商業(yè)匯票辦理貼現(xiàn)后需要資金時(shí)，可以向中國(guó)人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)。符合條件的商業(yè)匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。貼現(xiàn)銀行可持未到期的商業(yè)匯票向其他銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，也可以向中國(guó)人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)。貼現(xiàn)、轉(zhuǎn) 貼

9、現(xiàn)和再貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)作成轉(zhuǎn)讓背書(shū)，并提供貼現(xiàn)申請(qǐng)人與其直接前手之前的增值稅發(fā)票和商品發(fā) 運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。持票人持未到期的匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)根據(jù)匯票填制貼現(xiàn)憑證，在第一聯(lián)上按照 規(guī)定簽章后，連同匯票一并送交銀行。銀行信貸部門按照信貸辦法和支付結(jié)算辦法的有關(guān)規(guī)定審查，符合條件的，在貼現(xiàn)憑證銀行審批”欄簽注 同意”字樣，并由有關(guān)人員簽章后送交會(huì)計(jì)部門。貼現(xiàn)銀行向人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)時(shí)，必須持已辦理貼現(xiàn)但尚未到期的、要式完整的商業(yè)承兌匯票或者 銀行承兌 匯票，填制再貼現(xiàn)憑證，并在匯票上背書(shū)，一并送交人民銀行。人民銀行 審查后，對(duì)符合條件的予以再貼現(xiàn)。會(huì)計(jì)部門接到作成轉(zhuǎn)讓背書(shū)的匯票和貼現(xiàn)憑證，按照支付結(jié)算

10、辦法的有關(guān)規(guī)定審查無(wú) 誤，貼現(xiàn)憑證的填寫與匯票核對(duì)相符后，按照支付結(jié)算辦法有關(guān)貼現(xiàn)期限以及貼現(xiàn)利息計(jì)算的規(guī) 定和規(guī)定的 貼現(xiàn)率 計(jì)算出貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額。其計(jì)算辦法是：貼現(xiàn)利息=匯票金額X貼現(xiàn)天數(shù)x （月貼現(xiàn)率 0天）實(shí)付貼現(xiàn)金額=匯票金額-貼現(xiàn)利息然后在貼現(xiàn)憑證有關(guān)欄目?jī)?nèi)填上貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額。第一聯(lián)貼現(xiàn)憑證作貼現(xiàn)科目借方憑證，第二、三聯(lián)分別作XX科目和利息收入科目的貸方憑證，第四聯(lián)貼現(xiàn)憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章作收帳通知交給持票人，第五聯(lián)貼現(xiàn)憑證和匯票按到期日順序 排列，專夾保管。貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)的期限從其貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止。實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前一日的

11、利息計(jì)算。承兌人在異地的，貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)的期限以 及貼現(xiàn)利息的計(jì)算應(yīng)另加3天的劃款日期。貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)到期，貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)銀行應(yīng)向付款人（承兌人）收取票 款。不獲付款的，貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)銀行應(yīng)向其前手追索票款。貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)銀行追索票款 時(shí)可以從申請(qǐng)人的存款帳戶收取票款。貼現(xiàn)到期，貼現(xiàn)銀行作為持票人，在匯票背面背書(shū)欄加蓋結(jié)算專用章并由授權(quán)的經(jīng)辦人員簽名或蓋章，注明委托收款”字樣，填制委托收款憑證，在委托收款憑據(jù)名稱 ”欄注明 商業(yè)承兌匯票”或 銀行承兌匯票 ”及其匯票號(hào)碼連同匯票向付款人辦理收款。對(duì)于付款人在異地的，應(yīng)在匯票到期前，匡算至付款人的郵程，提前辦理委托收款。將第

12、五聯(lián)貼現(xiàn)憑證作第二聯(lián)委托收款憑 證的附件存放。如果貼現(xiàn)銀行收到付款人開(kāi)戶銀行或承兌銀行退回的委托收款憑證、匯票和拒絕 付款理由書(shū)或付款人未付票款通知書(shū)后，貼現(xiàn)銀行在追索票據(jù)時(shí)，對(duì)申請(qǐng)貼現(xiàn)的持票人在本行開(kāi) 戶的，可從其帳戶收取。貼現(xiàn)申請(qǐng)人帳戶余額不足時(shí)，應(yīng)按照逾期貸款的規(guī)定處理。貼現(xiàn)申請(qǐng)人未在本行開(kāi)立帳戶的，對(duì)已貼現(xiàn)的匯票金額的收取，應(yīng)按票據(jù)法的規(guī)定向貼現(xiàn)申請(qǐng)人或其他前手進(jìn)行追索。已辦理再貼現(xiàn)的銀行，應(yīng)于再貼現(xiàn)到期日前在人民銀行存款帳戶內(nèi)留足資金。再貼現(xiàn)到 期日，人民銀行從申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)銀行存款帳戶內(nèi)收取票款。再貼現(xiàn)申請(qǐng)人帳戶余額不足時(shí)，應(yīng)按逾 期貸款的規(guī)定處理。票據(jù)未到期，提前到銀行貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn)凈

13、額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值x票據(jù)貼現(xiàn)利息x票據(jù)貼現(xiàn)期（貼現(xiàn)日至到期日）票據(jù)到期值（1）不帶息票據(jù)到期值=票據(jù)面值（2）帶息票據(jù)到期值=票據(jù)面值x票面利率x票據(jù)期限借：銀行存款（貼現(xiàn)凈額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)利息）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面金額）票據(jù)到期，對(duì)方無(wú)力支付票款商業(yè)承兌匯票借：應(yīng)收賬款一一某單位貸：應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)5、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)采購(gòu)實(shí)現(xiàn)根據(jù)收到的采購(gòu)發(fā)票及委托付款憑證借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款一一某單位收到付款通知及付款憑證，經(jīng)財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人審核，領(lǐng)導(dǎo)簽字的發(fā)票借：應(yīng)付賬款一一某單位貸：銀行存款采購(gòu)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)，收到收款收據(jù)（或增值稅專用發(fā)票），同時(shí)開(kāi)出或收到商業(yè)匯票借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)商業(yè)匯票到期，支付票款借：應(yīng)付票據(jù)貸;銀行存款票據(jù)到期，我方無(wú)力支付票款（1）商業(yè)承兌匯票 借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款一一某單位（2）銀行承兌匯票 借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款6、壞賬準(zhǔn)備首期計(jì)提,期末根據(jù)應(yīng)收賬款余額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（=應(yīng)收款項(xiàng)余額x法定計(jì)提比例）借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備編制壞賬準(zhǔn)以后各期期末根據(jù)應(yīng)收賬款余額計(jì)算當(dāng)期壞賬準(zhǔn)備貸方余額，與上期壞賬準(zhǔn)