淺談會計監(jiān)督存在的問題及對策

1、淺談會計監(jiān)督存在的問題及對策淺談會計監(jiān)督存在的問題及對策【論文摘要】首先闡述了健全的會計監(jiān)督機制對于加強企業(yè)自身的經營管理，保護投資者以及相關利害人的合法權利，制止和預防經濟犯罪，防止國有資產流失，保證國家法律法規(guī)的貫徹實施等方面的作用；其次，通過對大量資料的分析研究，揭示了我國現(xiàn)行會計監(jiān)督體系中存在的一些問題和漏洞；最后，針對以上問題和漏洞，提出了相應的對策和措施。 【論文關鍵詞】會計監(jiān)督；問題；對策 一、會計監(jiān)督的作用 會計監(jiān)督是指單位會計機構和會計人員、依法享有經濟監(jiān)督檢查職權的政府有關機關和工作人員、依法經批準成立的社會中介組織和執(zhí)業(yè)人員，依據國家有關法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)

2、定，對各單位的會計核算是否符合會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，會計資料是否真實、完整，以及單位各項經濟業(yè)務事項和財務收支的合法性、合理性、效益性進行監(jiān)督，以保證會計信息質量，提高經濟效益。會計監(jiān)督是由內部會計監(jiān)督系統(tǒng)和外部會計監(jiān)督系統(tǒng)兩個子系統(tǒng)構成的。 1.內部會計監(jiān)督的作用 （1）規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整。（2）防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正會計工作中錯誤及舞弊行為。（3）確保國家有關法律法規(guī)和單位內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。（4）有效地保障相關權利主體的利益，加強管理，提高經濟效益。 社會會計監(jiān)督的作用 （1）揭露單位在經濟活動中的錯誤和舞弊行為， 制止違法犯罪的發(fā)生。根據會計法第三十

3、一條的規(guī)定：“有關法律、行政法規(guī)規(guī)定，須經注冊會計師進行審計的單位，應當向受委托的會計師事務所如實提供會計憑證、會計賬簿，財務會計報告和其他會計資料以及有關情況。”由于注冊會計師是以區(qū)別于所有者和經營者以及其他相關利害人的第三者身份對單位的經濟活動進行監(jiān)督，具有較高的獨立性，因而可以更為客觀地對委托單位的經濟活動作出評價，在一定程度上有效彌補了單位內部會計監(jiān)督的不足和缺陷。（2）有助于企業(yè)內部控制制度的完善，提高管理水平和經濟效益。為了更好地服務于客戶，注冊會計師對審計過程中注意到的內部控制等方面存在的重大缺陷，一般會以口頭或管理建議書的形式向單位管理當局提出，管理當局可以根據注冊會計師的建議

4、改進管理，完善內部控制，提高單位的管理水平和經濟效益。 政府會計監(jiān)督的作用 （1）政府會計監(jiān)督在規(guī)范和整頓市場經濟秩序方面發(fā)揮了積極的作用。（2）可以有效防止國有資產流失以及偷稅、逃稅、騙稅等違法行為的發(fā)生。（3）政府各有關部門通過執(zhí)行會計的監(jiān)督職能，推動了財政、稅務、金融等部門自身的改革。 二、現(xiàn)行會計監(jiān)督體系中存在的問題 1.有關法律法規(guī)不健全，難以行使有效的會計監(jiān)督 （1）具體會計準則可操作性比較差。（2）與會計法相關配套的法律法規(guī)不足。企業(yè)通過財務造假嚴重損害了股東、社會公眾以及其他相關利害人的利益，給整個社會經濟秩序以及社會主義市場經濟的健康發(fā)展帶來了極大的危害，而民法和刑法中卻缺乏

5、明確的相關制裁措施，只能依據會計法以及具體準則的規(guī)定進行處理。顯然，依據這樣的法律法規(guī)所進行的懲罰與其所造成的社會危害相比，難以形成有效的法律威懾力。 內部控制制度混亂，內部監(jiān)督形同虛設 （1）會計從業(yè)人員素質偏低，導致會計信息失真。會計信息是會計人員對會計要素進行確認與計量中生成的，因而避免不了要對客觀經濟活動中的一些不確定因素進行估計、判斷和推理，不同素質的會計人員進行的估計、判斷與推理往往導致不同的結果。（2）會計從業(yè)人員的獨立性差，難以進行有效的內部監(jiān)督。由于會計人員是受雇于經營者，為經營者服務并從經營者手里得到報酬，由此便形成了管理者與被管理者的利益關系。（3）對會計監(jiān)督與審計監(jiān)督的

6、概念混淆，會計監(jiān)督形同虛設。很多會計從業(yè)人員以及單位負責人，分不清楚會計監(jiān)督與審計監(jiān)督之間的區(qū)別，以為會計監(jiān)督就是審計，單位的會計工作會有單位外部的會計師事務所進行審計進而作出評價，因此，單位內部會計機構、會計人員以及單位負責人怠于行使會計法賦予其會計監(jiān)督的權力與責任，導致內部會計監(jiān)督形同虛設。（4）單位負責人法律意識淡薄，對內部監(jiān)督的重要性認識不夠。 社會會計監(jiān)督不力 （1）由于利益的原因，注冊會計師很難保證事實上的獨立。在激烈的生存競爭壓力面前，一方面有些注冊會計師或者會計師事務所與委托單位進行利益交換，根據委托單位的授意，出具不當甚至虛假的驗資、審計報告，難以真正發(fā)揮其作為“經濟警察”的

7、監(jiān)督作用；另一方面，有些會計師事務所為搶拉業(yè)務，紛紛壓低審計收費。而一旦審計收費過低，由于資金原因，注冊會計師必然無法執(zhí)行全部審計程序，導致審計結論不正確。（2）媒體、社會公眾的監(jiān)督力量還比較薄弱。由于各種各樣的原因，我國媒體以及社會公眾輿論監(jiān)督的地位還不是十分突出，鼓勵檢舉財務造假、保護檢舉者的相關法律、法規(guī)并不完善，以及對積極揭露、曝光財務造假的媒體、社會公眾的鼓勵和獎勵沒有統(tǒng)一的規(guī)定和標準，這些都妨礙了媒體及社會公眾監(jiān)督力量的發(fā)揮。 政府會計監(jiān)督有待加強 （1）政府各有關部門配合協(xié)同差。根據會計法的相關規(guī)定，財政、審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門都有權力和義務對會計工作進行

8、監(jiān)督檢查。各部門的檢查結論應當相互利用，“避免重復檢查”，但在目前的行政管理體制下是很難實現(xiàn)的。（2）執(zhí)法力度弱。目前在我國執(zhí)法部門對會計工作進行監(jiān)督檢查時，對會計違法行為的處理往往存在著不具體、不透明、不嚴厲的現(xiàn)象。政府監(jiān)督部門在執(zhí)行會計監(jiān)督工作時，對很多會計舞弊行為只是調賬或進行輕微的行政處罰。這種以罰代法、以罰代刑的現(xiàn)象，嚴重影響了會計法的嚴肅性和權威性。 電腦的使用使會計監(jiān)督難度加大 隨著科學技術的發(fā)展，遠程通訊技術也越來越多地應用到了會計工作上，使會計資訊的網上即時處理成為了可能。而同時，隨著電腦使用范圍的擴大，利用電腦進行貪污、舞弊、欺詐等犯罪活動也越來越隱蔽。例如，由于電子商務、網上交易、無紙化交易等的推行，每一項交易發(fā)生時，該項交易的有關資訊由業(yè)務人員直接輸入電腦，并由電腦自動記錄，原先使用