電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二復(fù)習(xí)提綱

1、2013年1月考試適用簡答題涉及的主要知識(shí)點(diǎn)有：1借款費(fèi)用資本化的概念及我國現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定借款費(fèi)用，是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷和輔助費(fèi)用，以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。2舉例說明編制利潤表的“本期營業(yè)觀”與“損益滿計(jì)觀”3會(huì)計(jì)上如何披露或有負(fù)債4舉例說明會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更的涵義5舉例說明負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的涵義6辭退福利的涵義及其與職工正常退休后領(lǐng)取的養(yǎng)老金的區(qū)別7舉例說明現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”與“現(xiàn)金等價(jià)物”的涵義單項(xiàng)業(yè)務(wù)題涉及的主要知識(shí)點(diǎn)有：1計(jì)提長期借款利息（該筆借款用于企業(yè)的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)）； 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：長期借款應(yīng)計(jì)利息計(jì)提分期

2、付息債券利息（該筆債券籌資用于公司的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)）； 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息按面值發(fā)行債券一批，款項(xiàng)已收妥并存入銀行。借：銀行存款貸：應(yīng)付債券面值2交納上月未交增值稅；借：應(yīng)交增值稅未交增值稅貸：銀行存款本月應(yīng)交所得稅*元，下月初付款。 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅3銷售產(chǎn)品一批，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到（合同規(guī)定購貨方在明年3月31日之前有權(quán)退貨，無法估計(jì)退貨率）； 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品上月賒銷產(chǎn)品一批，本月按價(jià)款確認(rèn)銷售折讓，已開具相應(yīng)增值稅發(fā)票抵減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額；試銷新產(chǎn)品一批，合同規(guī)定自出售日開始2月內(nèi)

3、，購貨方有權(quán)退貨，估計(jì)退貨率為*。發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到； 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益。 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用4經(jīng)批準(zhǔn)回購本公司發(fā)行在外的普通股股票；借：庫存股貸：銀行存款5因改制需要辭退一批員工，估計(jì)補(bǔ)償金額*元；借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬6出售自用廠房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅；借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅7發(fā)現(xiàn)去年購入并由行政管理部門領(lǐng)用的一臺(tái)設(shè)備，公司一直未計(jì)提折舊，經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)； 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)去年公司行政辦公大樓折舊費(fèi)

4、少計(jì)，經(jīng)查系記賬憑證填制錯(cuò)誤，且屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)； 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊發(fā)現(xiàn)公司去年行政辦公大樓少分?jǐn)偙ｋU(xiǎn)費(fèi)現(xiàn)予更正（經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。該筆保險(xiǎn)費(fèi)已于前年一次支付）。 借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款8在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批；借：在建工程貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （售價(jià)x17%）9年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年度發(fā)生的虧損；借：利潤分配未分配利潤貸：本年利潤經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積元彌補(bǔ)虧損； 借：盈余公積 貸：利潤分配未分配利潤提取法定盈余公積； 借：利潤分配提取法定盈余公積 貸：盈余公積經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)作實(shí)收資本； 借：盈余公積 貸：實(shí)收資本年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤。借：本

5、年利潤貸：利潤分配未分配利潤10收入某公司支付的違約金 存入銀行；借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入以銀行存款支付罰款。借：營業(yè)外支出貸：銀行存款11根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，用銀行存款償付重組債務(wù)；借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 營業(yè)外收入對(duì)外進(jìn)行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。借：長期股權(quán)投資貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，現(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經(jīng)營被查處，全部存款被凍結(jié)，票據(jù)到期時(shí)本公司應(yīng)承擔(dān)連帶付款責(zé)任。借：應(yīng)收賬款 500000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 50000013分配職工薪酬（包括生產(chǎn)工人、車間管理人員、行政管理人員和銷售人員）；借：生產(chǎn)成本制

6、造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬工資用銀行存款支付職工薪酬同時(shí)代扣個(gè)人所得稅 借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅14小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)商品一批，商品已到并驗(yàn)收入庫，貨款暫欠。借：庫存商品 （含增值稅）貸：應(yīng)付賬款15出售專利一項(xiàng)；借：銀行存款 累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 營業(yè)外收入出售自用廠房按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅計(jì)算題涉及的主要知識(shí)點(diǎn)有：1.2011年1月2日銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)（不含增值稅）*元。營銷條件如下：條件一：購貨方若能在1個(gè)月內(nèi)付款，則可享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣，具體條件為2/10、1/20、n/30。條件二

7、：購貨方若3個(gè)月后才能付款，則k公司提供分期收款銷售。約定總價(jià)款為*元，2年內(nèi)分4次支付（6個(gè)月一期、期末付款）、每次平均付款*元。要求：（1）根據(jù)營銷條件一，采用總額法計(jì)算1月8日、1月16日、3月9日確認(rèn)銷售收入、現(xiàn)金折扣支出和實(shí)際收款金額；1月8日 1月16日借：銀行存款 借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用 （賣價(jià)x 2%） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （賣價(jià)x 1%） 貸：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收賬款3月9日借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款（2）根據(jù)營銷條件二，計(jì)算確定上項(xiàng)銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額。 2. 已知12月31日部分賬戶 年初余額 年末余額應(yīng)收票據(jù)： 6000 4000應(yīng)收賬款： 3000 5000預(yù)收賬款： 5000

8、2000應(yīng)付賬款： 3100 2100預(yù)付賬款： 2500 2800庫存商品： 1500 1000以及本年度確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入7000、主營業(yè)務(wù)成本2500和壞賬損失1300，要求計(jì)算： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金； 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。（1）主營業(yè)務(wù)收入+應(yīng)收賬款（年初數(shù)年末數(shù)）+應(yīng)收賬款（年初數(shù)-年末數(shù)）預(yù)收賬款（年初數(shù)-年末數(shù)）=7000+（6000-4000）+（3000-5000）（50002000）=4000（2）主營業(yè)務(wù)成本庫存商品（年初數(shù)-年末數(shù)）+應(yīng)付賬款（年初數(shù)-年末數(shù)）預(yù)付賬款（年初數(shù)-年末數(shù)）=2500（1500-1000）+（3100-2100）（2500

9、2800）=3300 3. 2010年1月1日從建設(shè)銀行借入2年期借款10000元用于生產(chǎn)車間建設(shè)，利率7%，到期一次還本付息。其他有關(guān)資料如下： 工程于2010年1月1日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商支付工程款2000元。余款存入銀行，活期存款利率4%。 2010年7月1日公司按規(guī)定支付工程款3000元。余款存入銀行，活期存款利率4%。 2011年1月1日，公司從工商銀行借入一般借款4000元，期限1年、利率6%，到期一次還本付息。當(dāng)日支付工程款2000元。 2011年6月底，工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求計(jì)算：（1）2010年應(yīng)付銀行的借款利息； 2010年全年利息=10000x7%

10、=700 （2）2010年應(yīng)予資本化的借款利息；2010年上半年存款利息收入=（10000-2000）x 4%x1/2=1602010年下半年存款利息收入=（10000-2000-3000）x 4% x 1/2 = 100應(yīng)資本化的利息=700-260=440（3）2011年上半年應(yīng)付銀行的借款利息； 專門借款的利息=10000x7%x1/2=350 一般借款的利息=2000x6%x1/2=60 應(yīng)付銀行借款的利息=350+60=410（4）2011年上半年應(yīng)予資本化、費(fèi)用化的借款利息。存款利息收入=（10000-2000-3000）x 4% x 1/2 = 100應(yīng)付銀行的借款利息=410應(yīng)

11、資本化的利息=410-100=310 4. 已知12月31日有關(guān)賬戶總賬和明細(xì)賬余額及其借貸方向，要求計(jì)算年末資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的年末余額（列示計(jì)算過程）：存貨、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、長期借款。（1）存貨=在途物資+原材料+周轉(zhuǎn)材料+庫存商品+發(fā)出商品+委托加工物資+委托加工代銷商品+生產(chǎn)成本（2）應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款的明細(xì)賬借方金額+預(yù)收賬款的明細(xì)賬借方金額壞賬準(zhǔn)備（3）應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款的明細(xì)賬貸方金額+預(yù)付賬款的明細(xì)賬貸方金額（4）預(yù)付賬款=預(yù)付賬款的明細(xì)賬借方金額+應(yīng)付賬款明細(xì)賬的借方金額（5）預(yù)收賬款=預(yù)收賬款的明細(xì)賬貸方金額+應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方金額（6）持有至到期投資=持

12、有至到期投資持有至到期投資減值準(zhǔn)備綜合題涉及的主要知識(shí)點(diǎn)有：1. 購入一項(xiàng)設(shè)備并立即交付行政部門使用。已知設(shè)備買價(jià)40 000元、增值稅68 00元、運(yùn)輸過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用500元、預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值4000。要求：（1）計(jì)算設(shè)備交付使用時(shí)的原價(jià)；（2）分別采用雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法計(jì)算第1年的折舊額；（3）編制購入設(shè)備、采用年數(shù)總和法計(jì)提第1年折舊的會(huì)計(jì)分錄。 （1）設(shè)備原值=40 000+500=40500（2）雙倍余額遞減法：折舊率=2/5=40%，第一年折舊額=40500x40%=16200年數(shù)總和法：應(yīng)折舊額=40500-4000=36500，第一年折舊率：5/15、

13、第一年折舊額=36500x5/15=12167（3）借：固定資產(chǎn) 40500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6800貸：銀行存款 47300借：管理費(fèi)用 12167貸：累計(jì)折舊 121672. 2010年1月2日d公司發(fā)行一批5年期、一次還本的債券，總面值1000元，票面利率5，發(fā)行時(shí)的市場利率為6，實(shí)際收款900元（發(fā)行費(fèi)用略）。債券利息每半年支付一次，付息日為每年的7月1日、1月1日。要求：（1）編制發(fā)行債券的 會(huì)計(jì)分錄；借：銀行存款 900 應(yīng)付債券利息調(diào)整 100 （差額在貸方的話該科目在貸方） 貸：應(yīng)付債券面值 1000 （2）采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券前三期的應(yīng)付利息、實(shí)際利息

14、費(fèi)用、攤銷折價(jià)、應(yīng)付債券攤余成本?！咀R(shí)記公式】應(yīng)付利息=面值x票面利率 實(shí)際利息=期初攤余成本x 實(shí)際利率 期末攤余成本=期初攤余成本+實(shí)際利息-實(shí)際支出的票面利息第一期的應(yīng)付利息=1000x5%=50 實(shí)際利息=900x6%=54期末攤余成本=900+54-50=904第二期應(yīng)付利息=1000x5%=50 實(shí)際利息=904x6%=期末攤余成本=904+54.24-50= 第三期類推3. 2010年1月5日，a公司賒銷一批材料給b公司，含稅價(jià)為*元。2010年底b公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)。2011年2月1日雙方協(xié)議，由b公司用產(chǎn)品抵償上項(xiàng)賬款。抵債產(chǎn)品市價(jià)為*元，增值稅率為*，

15、產(chǎn)品成本為*元。a公司為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備*元 ，產(chǎn)品已于2月1日運(yùn)往a企業(yè)。要求：（1）計(jì)算債務(wù)人b公司獲得的債務(wù)重組收益、抵債產(chǎn)品的處置收益；b公司的收益=應(yīng)付賬款的金額商品的售價(jià)增值稅（2）計(jì)算債權(quán)人a公司的債權(quán)重組損失；a公司的收益=應(yīng)收賬款的金額商品的買價(jià)增值稅壞賬準(zhǔn)備 （3）分別編制a公司和b公司進(jìn)行上項(xiàng)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。b公司借：應(yīng)付賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （不含稅市價(jià)入賬） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 營業(yè)外收入 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品a公司 借：庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 壞賬準(zhǔn)備 營業(yè)外支出 貸：應(yīng)收賬款 4. m公司于2002年6月5日

16、收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠貨款。該票據(jù)面值100 000元，期限90天，年利率6。2002年7月15日，m公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率9，貼現(xiàn)款已存入銀行。要求：（1）編制債務(wù)人甲公司簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票的會(huì)計(jì)分錄；借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)（2）計(jì)算m公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額； 貼現(xiàn)期90天已持有的40天50天 到期值本息和100 000100 000690/360 101 500(元) 貼現(xiàn)利息101 500950/3601 268.75(元) 貼現(xiàn)凈額101 5001 268.75100 231.25(元)（3）編制m公司貼現(xiàn)上項(xiàng)票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄；收到票據(jù)時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù) 100 000 貸：應(yīng)收賬款 100 000 貼現(xiàn)時(shí)： 借：銀行存款