審計(jì)案例分析形考任務(wù)

1、國(guó)開江蘇分部形考任務(wù)學(xué)號(hào)姓名課程編號(hào)02320課程名稱 審計(jì)案例分析評(píng)閱教師第4次任務(wù)共4次任務(wù)國(guó)開江蘇分部任務(wù)內(nèi)容：審計(jì)案例分析形考任務(wù)四 本次形考任務(wù)均為案例分析題，請(qǐng)同學(xué)們?cè)谕瓿杀菊n程所有網(wǎng)絡(luò)資源的學(xué) 習(xí)，并認(rèn)真學(xué)習(xí)教材的基礎(chǔ)上，獨(dú)立思考并完成以下案例分析題。請(qǐng)將答案填入文檔最后的答題紙內(nèi)。（本次任務(wù)共四題，共 100 分。）一、對(duì)下列各種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計(jì)報(bào)告？（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師未曾觀察客戶的存貨盤點(diǎn)，又無(wú)其他程序可供替代。（2）委托人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)重限制。（3）根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負(fù)債及可能存在的賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付。按 照財(cái)政部發(fā)布的 關(guān)聯(lián)方

2、之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題暫行規(guī)定 ，該等或有負(fù)債可能 影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了披露。（4）被審單位有兩筆金額較大的借款項(xiàng)目未作賬務(wù)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議將其作賬務(wù) 處理并計(jì)算其應(yīng)計(jì)利息入賬，被審單位拒絕采納。（本題 20 分）二、在對(duì)甲公司 2017 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師禾子負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng) 目。甲公司在總部和營(yíng)業(yè)部均設(shè)有出納部門。 為順利監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師禾子在監(jiān)盤 前一天通知甲公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備。 考慮到出納日常工作安排， 對(duì)總部和營(yíng)業(yè)部 庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤時(shí)間分別定在上午十點(diǎn)和下午三點(diǎn)。 監(jiān)盤時(shí)， 出納把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜， 并將 已辦

3、妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬， 結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額； 然后， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師禾子 當(dāng)場(chǎng)盤點(diǎn)現(xiàn)金， 在與現(xiàn)金日記賬核對(duì)后填寫” 庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表”， 并在簽字后形成審計(jì)工作 底稿。要求：請(qǐng)指出上述庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議。（本題 20 分）三、（ 1）由于丙公司一幢建于 1980 年，原值 200 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 50 年，已提 折舊 136 萬(wàn)元的辦公大樓因?yàn)槲唇?jīng)核實(shí)的原因出現(xiàn)裂縫， 經(jīng)過(guò)專家鑒定后將預(yù)計(jì)使用年限改 為 40 年，決定從 2017 年起改變年折舊率，但丙公司不同意在 2017 年年末報(bào)表附注中作相 應(yīng)披露；（2）丙公司在國(guó)外一家聯(lián)營(yíng)企業(yè)內(nèi)據(jù)稱有67

4、5 000 元的長(zhǎng)期投資， 投資收益為 365 000元，這些金額已列入 2017 年的凈收益中，但王一和季杰未能取得上述聯(lián)營(yíng)企業(yè)經(jīng)審計(jì)的財(cái) 務(wù)報(bào)表。 受丙公司記錄性質(zhì)的限制， 也未能采取其他程序查明此項(xiàng)長(zhǎng)期投資和投資收益的金 額是否屬實(shí)；（ 3）丙公司全部存貨占資產(chǎn)總額的 50以上，放置于鄰近單位倉(cāng)庫(kù)內(nèi)。由于此倉(cāng)庫(kù)倒 塌尚未清理完畢，不僅無(wú)法估計(jì)損失，也無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤程序；（4）由于存貨使用受到倉(cāng)庫(kù)倒塌的限制，正常業(yè)務(wù)受到嚴(yán)重影響，可能影響即將到期 的 100 萬(wàn)元債務(wù)；（ 5）2017 年 11 月間，丙公司被控侵犯專利權(quán)，對(duì)方要求收取專利權(quán)費(fèi)并收取罰款，丙公司已提出辯護(hù)，此案正在審理之中，

5、最終結(jié)果無(wú)法確定；（ 6）由于財(cái)務(wù)困難，丙公司沒(méi)有預(yù)付下年度的15 萬(wàn)元廣告費(fèi)；（7）王一和季杰從公司職員處了解到， 丙公司在 2018 年 5 月份將進(jìn)行大規(guī)模人事變動(dòng)。 要求： 請(qǐng)逐一分析上述 7 種情況，分別對(duì)每種情況指出應(yīng)出具的審計(jì)報(bào)告類型，并簡(jiǎn) 要說(shuō)明理由。（本題 30 分）四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師李某負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶 A 公司 2017 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 A 公司 從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的60%。除自營(yíng)業(yè)務(wù)外， A 公司還將部分柜臺(tái)出租，并為承租商提供商品倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和期中測(cè)試的結(jié)果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李某認(rèn)為 A 公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有效。注冊(cè)會(huì)計(jì)師李某計(jì)劃于 20

6、17 年 12 月 31 日實(shí)施存貨監(jiān)盤程 序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師李某編制的存貨監(jiān)盤計(jì)劃部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在到達(dá)存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)后，監(jiān)盤人員觀察代柜臺(tái)承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨(dú)存 放并予以標(biāo)明，確定其未被納入存貨盤點(diǎn)范圍。（2）在 A 公司開始盤點(diǎn)存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項(xiàng)目上作出標(biāo)識(shí)。（3）對(duì)以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量 直接計(jì)算確定存貨的數(shù)量。（4）在存貨監(jiān)盤過(guò)程中，監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出 現(xiàn)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次等情況。（ 5）對(duì)存貨監(jiān)盤過(guò)程中收到的存貨，要求A 公司單獨(dú)碼放，不納入存貨監(jiān)盤的范圍。（6）在存貨監(jiān)盤結(jié)

7、束時(shí)，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點(diǎn)表單以外的所有盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記 錄于監(jiān)盤工作底稿。要求：（ 1）針對(duì)上述（ 1）至（ 6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理 由。（2）假設(shè)因雪災(zāi)導(dǎo)致監(jiān)盤人員于原定存貨監(jiān)盤日未能到達(dá)盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師 李某應(yīng)當(dāng)采取何種補(bǔ)救措施。（本題 30 分）作答結(jié)果：一、（本題共20分）答：針對(duì)（1）,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)表，未曾觀察存 貨盤點(diǎn)且無(wú)其他替代程序， 應(yīng)視存貨金融占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保留意見或拒絕表示意 見的審計(jì)報(bào)告。針對(duì)（2），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)拒絕表示意見審計(jì)報(bào)告。針對(duì)（3），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)保留意見加解釋說(shuō)明

8、段。針對(duì)（4），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見審計(jì)報(bào)告。二、（本題共20分）答：（1 ）提前通知甲公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備的做法不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師禾子 最好實(shí)施突擊性檢查。（2）沒(méi)有同時(shí)監(jiān)盤總部和營(yíng)業(yè)部庫(kù)存現(xiàn)金的做法不當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師禾子應(yīng)組織同時(shí)監(jiān) 盤總部和營(yíng)業(yè)部的庫(kù)存現(xiàn)金，若不能同時(shí)監(jiān)盤，則應(yīng)對(duì)后監(jiān)盤的庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施封存。（3）甲公司會(huì)計(jì)主管人員沒(méi)有參與盤點(diǎn)的做法不當(dāng)。盤點(diǎn)人員應(yīng)包括出納、會(huì)計(jì)主管 人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。（4）現(xiàn)金盤點(diǎn)操作程序不當(dāng)。庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)由出納盤點(diǎn)，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤。（5）“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表”簽字人員不當(dāng)?！皫?kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表”應(yīng)由被審計(jì)單位相關(guān)人 員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同簽字。三、（本題共

9、30分） 答:號(hào) 標(biāo)意見類型簡(jiǎn)明原因1標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見未改會(huì)計(jì)處理方法合理改變了估價(jià)2保留意見審計(jì)范圍受到限制并且金額超過(guò)重要性水平3無(wú)法表示意見審計(jì)范圍受到重大限制，重大資產(chǎn)無(wú)法審查4帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留意見持續(xù)經(jīng)營(yíng)5帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留意見重大不確定事項(xiàng)6標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見金額不重要7標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見對(duì)2017年的財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)直接影響審計(jì)報(bào)告丙股份有限公司全體股東：我們審計(jì)了后附議的丙股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱丙公司），2017年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、2017年度的利潤(rùn)表股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。一、管理對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是丙公司管理層的責(zé)

10、任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存 在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致是重大錯(cuò)誤；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致是財(cái)務(wù)報(bào)表重大分險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與

11、財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性， 以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。三、審計(jì)意見我們認(rèn)為，丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允充分反映了丙公司2017年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及 2017年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。四、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，2007年11月間，該公司被控侵犯專利權(quán)，對(duì)方要求收取專利權(quán)費(fèi)并收取罰款，公司已提出辯護(hù)，此案正在審理之中， 最終結(jié)果無(wú)法確定很段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。四、（本題共30分）事項(xiàng)（1）不存在不當(dāng)之處。事項(xiàng)（2）存在不當(dāng)之處。在 A公司開始盤點(diǎn)存貨前，監(jiān)盤人員不應(yīng)當(dāng)在擬檢查的存貨 項(xiàng)目上作出標(biāo)識(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查的范圍不應(yīng)當(dāng)讓被審計(jì)單位知道。事項(xiàng)（3）存在不當(dāng)之處。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨進(jìn)行開箱查驗(yàn)。 以防止內(nèi)裝存貨弄虛作假。事項(xiàng)（4）不存在不當(dāng)之處。事項(xiàng)（5）存在不當(dāng)之處。存貨監(jiān)查的時(shí)間定在12月31日。所以對(duì)存貨盤點(diǎn)過(guò)程中收到的存貨，需要納入存貨 監(jiān)盤點(diǎn)范圍事項(xiàng)（6）存在不當(dāng)之處。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所有盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄于監(jiān)盤工作底稿， 包括作廢的盤點(diǎn)表單。（2）假設(shè)因雪災(zāi)導(dǎo)致監(jiān)盤人員于原定存貨監(jiān)