很詳細(xì)的會(huì)計(jì)分錄

1、會(huì)計(jì)分錄 借：現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 查明原因后作如下處理： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（ X 單位或個(gè)人） 營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金溢余（無(wú)法查明原因的） 庫(kù)存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金 查明原因后作如下處理： 借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺（ XX 個(gè)人） 其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款管理費(fèi)用現(xiàn)金溢余（無(wú)法查明原因的） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2銀行存款 企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或全部不能收回 借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款 3其他貨幣資金（外埠存款） 開(kāi)立采購(gòu)專戶 借：其他貨幣資

2、金外埠存款貸：銀行存款 用此?？钯?gòu)貨借：物資采購(gòu) 貸：其他貨幣資金外埠存款 撤銷采購(gòu)專戶借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款4壞賬損失直接轉(zhuǎn)銷法 實(shí)際發(fā)生損失時(shí)借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款重新收回時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：管理費(fèi)用借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款備抵法提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí)借：管理費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款重新收回時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款5應(yīng)收票據(jù) （見(jiàn)后 ）第二章存貨1 材料（1）取得 發(fā)票與材料同時(shí)到 借：原材料 應(yīng)交稅金增（進(jìn)） 貸：銀行存款 發(fā)票先到 借：在途物資（含運(yùn)費(fèi)） 應(yīng)交稅金增（進(jìn)） 貸：銀行存款 材料已到，月末發(fā)票賬單未到 借：原材料

3、 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理（2）發(fā)出平時(shí)登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/ 貸：原材料2委托加工物資 發(fā)出委托加工物資 借：委托加工物資 貸：原材料 支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅 借：委托加工物資 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 貸：銀行存款等 交納消費(fèi)稅（見(jiàn)應(yīng)交稅金） 加工完成收回加工物資 借：原材料（驗(yàn)收入庫(kù)加工物資剩余物資） 貸：委托加工物資3.包裝物（ 1 ）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分 借：生產(chǎn)成本貸：包裝物（2）隨產(chǎn)品出售且 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（不單獨(dú)計(jì)價(jià)） 其他業(yè)務(wù)支出（單獨(dú)計(jì)價(jià)） 貸：包裝物（3）包裝物的出租、出借 第一次領(lǐng)用新包

4、裝物時(shí) 借：其他業(yè)務(wù)支出（出租） 營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出借） 貸：包裝物 注：出租、出借金額較大時(shí)可分期攤銷 收取押金 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款收取租金 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金增（銷） 其他業(yè)務(wù)收入 退還包裝物 （不管是否報(bào)廢）， 借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金） 貸：銀行存款 損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒(méi)收押金 借：其他應(yīng)付款 其他業(yè)務(wù)支出（消費(fèi)稅） 貸：應(yīng)交稅金增（銷） 應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 其他業(yè)務(wù)收入（押金部分） 不能使用而報(bào)廢時(shí)，按其殘料價(jià)值 借：原材料 貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租） 營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出借） 攤銷（略）一一一次、五五、分次4. 低值易耗品（處理同包裝物）5. 存貨清查盤

5、盈 確認(rèn) 借：原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 報(bào)批轉(zhuǎn)銷 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用 盤虧或毀損 確認(rèn) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料應(yīng)交稅金增（轉(zhuǎn)出） 報(bào)批轉(zhuǎn)銷i 屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗 借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢ii 屬于收發(fā)計(jì)量、核算、管理不善造成的損耗 借：原材料 （殘料）其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款）管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢iii 屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗 借：原材料 （殘料）其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款） 營(yíng)業(yè)外支出非常損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢注：待處理財(cái)產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況：如果已經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力 機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損益

6、等，不用披露；如果未經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時(shí)在附注中披露；如果其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)整當(dāng)期報(bào)表 的年初數(shù)。8存貨的期末計(jì)價(jià)（略）第三章投 投1短期投資 購(gòu)入借：短期投資 -股票/債券 /基金 X 應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸：銀行存款其他貨幣資金 注：收到購(gòu)入時(shí)的現(xiàn)金股利、債券利息 借： 銀行存款 貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 收到持有時(shí)期內(nèi)的股利或利息 借：銀行存款 /現(xiàn)金 貸：短期投資股票 /債券 X 轉(zhuǎn)讓、出售借：銀行存款 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備股 /債 X貸： 短期投資 股票 /債券 X【應(yīng)收股利 /應(yīng)收利息】投資收益出售股 /債 X2 長(zhǎng)期股權(quán)投資投資（1）取得

7、 以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上 以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（見(jiàn)后）（2）成本法 初始投資或追加投資同取得 被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利I 投資年度以前借：應(yīng)收股利股利收入貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)II 投資年度i 屬于投資前的借：應(yīng)收股利股利收入貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)ii 屬于投資后的借：應(yīng)收股利貸：投資收益股利收入III 投資年度以后（按公式計(jì)算）借：應(yīng)收股利貸：投資收益股利收入長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè) 在實(shí)際業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利”固定，可先計(jì)算“長(zhǎng)期股權(quán)投資”，再通過(guò)計(jì)算即可得出“投資收益”3 ）權(quán)益法初始投資或追加投資同上 股權(quán)投資差額的處理i 取得時(shí)確認(rèn)借：長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-投資貸成本貸：銀行存款借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企

8、業(yè)-股投差額 貸：長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本 ii 攤銷借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資差額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資差額貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備 被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處理I 凈利潤(rùn)i 被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整貸：投資收益-股權(quán)投資收益ii 被投資單位宣告分派股利時(shí)借：應(yīng)收股利-企業(yè)（實(shí)際數(shù)）貸：長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整II 凈虧損（以股權(quán)投資賬面余額減至零為限）借：投資收益-股權(quán)投資損失貸：長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整注：以后被投資單位又實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，先沖減未減記長(zhǎng)期股權(quán)投資的余額，若還有多余再恢復(fù) 其賬面價(jià)值，恢復(fù)時(shí)借：長(zhǎng)期股

9、權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整（確認(rèn)的損益未減記的）貸：投資收益-股權(quán)投資收益 其他所有者權(quán)益變化的處理i 投資單位會(huì)計(jì)處理 借：長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備(=捐贈(zèng)物價(jià)值* (1-33 %) *持股比例) 注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，則不須交稅。ii 投資單位出售該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，可將原計(jì)入資本公積的”股權(quán)投資準(zhǔn)備“轉(zhuǎn)入“其他資本公 積”( 4 )成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換 權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法I 轉(zhuǎn)換時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整II 以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí)i 屬于已記入投資賬面價(jià)值的借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)ii 屬于

10、尚未記入投資賬面價(jià)值的借：應(yīng)收股利帶：投資收益III 對(duì)中止采用權(quán)益法前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)貸：投資收益 成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法i 采用追溯調(diào)整法對(duì)原成本法核算進(jìn)行調(diào)整借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本200-企業(yè)-股權(quán)投資差額1-企業(yè)-損益調(diào)整 5 -企業(yè)-股權(quán)投資準(zhǔn)備 2利潤(rùn)分配 -未分配利潤(rùn)（累計(jì)影響數(shù)）1資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備 2ii 追加投資時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本302貸：銀行存款 302iii 再次計(jì)算股權(quán)投資差額成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本=200 + 5+ 2 + 302借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-股投差額2貸：長(zhǎng)股權(quán)投資

11、-企業(yè)-投資成本2 將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準(zhǔn)備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本”借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本7貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整5-企業(yè)-股權(quán)投資準(zhǔn)備2成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本=200 + 5+ 2 + 302 2注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計(jì)算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按 追加投資日算。但如果追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大，可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán) 投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn)iv 以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利同權(quán)益法（ 5）短期投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資借：長(zhǎng)期股權(quán) /債權(quán)投資（成本與市價(jià)孰低者）短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備投資收益

12、貸：短期投資（ 6 ）長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置損益的確認(rèn)借：銀行存款長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資收益-股權(quán)出售收益/損失應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)） 資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目的處理借：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積-其他資本公積注：轉(zhuǎn)增資本時(shí)借：資本公積-其他資本公積貸：實(shí)收資本 /股本 尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資差額3投資的期末計(jì)價(jià)（略）4委托貸款 發(fā)放貸款借：委托貸款本金貸：銀行存款 按期計(jì)提利息借：委托貸款利息貸：投資收益委托貸款利息收入注：若應(yīng)收利息到期未收到，則將已確認(rèn)的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記

13、沖回的 利息金額。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金。1、科目設(shè)置： “委托貸款”一級(jí)科目，下設(shè)“本金”、“利息”、“減值準(zhǔn)備”二級(jí)科目2、資產(chǎn)負(fù)債表中，按期限長(zhǎng)短，分別在“短期投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”反映。 期末計(jì)價(jià)（略）第四章 固定資產(chǎn)1增加（如是舊的，則以凈值入帳） 購(gòu)置I 購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款I(lǐng)I 購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn)i 購(gòu)入借：在建工程貸：銀行存款ii 領(lǐng)用安裝材料、支付工資借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅金-增-進(jìn)轉(zhuǎn)出應(yīng)付工資iii 交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程 投資者投入借：固定資產(chǎn) （投資雙方確認(rèn)價(jià) ）貸：實(shí)收資本 接受捐贈(zèng)借：固定資產(chǎn)（單據(jù)金額稅

14、費(fèi)）貸：銀行存款（支付的相關(guān)稅費(fèi)）資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款（單據(jù)金額X 33 %）注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈(zèng)或投資，不在賬面反映折舊；若接受的捐贈(zèng)或投資的固定資產(chǎn) 含有原安裝成本應(yīng)從原值中剔除，新安裝成本應(yīng)加上。 經(jīng)營(yíng)租入（見(jiàn)后） 融資租入（見(jiàn)后） 自行建造I 自營(yíng)工程i 購(gòu)入工程物資 借：工程物資（含稅金）貸：銀行存款ii 領(lǐng)用工程物資借：在建工程貸：工程物資iii 領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品借：在建工程 自營(yíng)工程貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅金增（銷）iv 領(lǐng)用安裝材料借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅金-增-進(jìn)轉(zhuǎn)出v 支付工程人員的工資、福利費(fèi)借：在建工程貸：應(yīng)付工資 /應(yīng)付福利費(fèi)vi 輔助生產(chǎn)車間提供

15、的勞務(wù)支出借：在建工程 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本vii 工程借款利息支出（見(jiàn)借款費(fèi)用）viii 交付使用 借：固定資產(chǎn)貸：在建工程ix 剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨 借：原材料應(yīng)交稅金增（進(jìn)）貸：工程物資A、在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運(yùn)行收支凈額計(jì)入在建工程成本B、報(bào)廢或損毀時(shí)，如工程項(xiàng)目尚未完工，凈損失計(jì)入在建工程成本；非正常原因造成的, 或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損 , 凈損失計(jì)營(yíng)業(yè)外支出。 II 出包工程i 預(yù)付、補(bǔ)付工程款借：在建工程貸：銀行存款ii 交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程 無(wú)償調(diào)入借：固定資產(chǎn)貸：資本公積無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值） 銀行存款（相關(guān)費(fèi)用）2減少只有盤虧不通過(guò)“固

16、定資產(chǎn)清理”核算 投資轉(zhuǎn)出借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額） 銀行存款 /應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)） 捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出 借：營(yíng)業(yè)外支出捐贈(zèng)支出 貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額） 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)無(wú)償調(diào)出（如調(diào)出發(fā)生的凈損失）借：資本公積無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理 出售、報(bào)廢、毀損i 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（凈值） 累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)（原值）ii 支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款iii 出售收入、殘料和保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠款處理借：銀行存款 /原材料 /其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理iv 出售后應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（售價(jià)X5 %）v

17、 結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或凈收益）借：營(yíng)業(yè)外支出-處置固凈損失（正常經(jīng)營(yíng)）營(yíng)業(yè)外支出-非常損失（非正常原因）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（籌建期間發(fā)生的）貸：固定資產(chǎn)清理3固定資產(chǎn)折舊i 計(jì)提折舊借：管理費(fèi)用制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營(yíng)租賃）貸：累計(jì)折舊ii 出售、報(bào)廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時(shí)需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額借： 累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)注：企業(yè)對(duì)未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用（不 含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)） 。企業(yè)因執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則固定資產(chǎn)而對(duì) 未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊，此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯 調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項(xiàng)目。4固定資產(chǎn)的后繼

18、續(xù)支出 p113 114，應(yīng)在預(yù)提費(fèi)用處理。，應(yīng)計(jì)入固定（1）費(fèi)用化的后續(xù)支出 如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)原先的估計(jì)（即通常所說(shuō)大修和日常修理） 發(fā)生時(shí)確認(rèn)為管理費(fèi)用、制造費(fèi)用，不再通過(guò)待攤費(fèi)用（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用） 、（2）資本化的后續(xù)支出： 延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命 使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高 使生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性降低 如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)原先的估計(jì)（即通常所說(shuō)的改良支出） 資產(chǎn)價(jià)值，增計(jì)金額不應(yīng)超過(guò)固定資產(chǎn)價(jià)值的可收回金額（不一定是全額計(jì)入）（3）固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建i 注銷原固定資產(chǎn)借：在建工程累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)ii 支付改、擴(kuò)建工程費(fèi)用同自營(yíng)工程借：在建工程貸：銀行存款iii 殘料變

19、價(jià)收入借：銀行存款貸：在建工程iv 工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價(jià)值借：固定資產(chǎn)貸：在建工程5固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧盤盈 i 經(jīng)清查確認(rèn)為盤盈時(shí)借：固定資產(chǎn)（市價(jià)折舊損耗） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢ii 報(bào)批后轉(zhuǎn)銷 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入-固定資產(chǎn)盤盈 盤虧i 經(jīng)清查確認(rèn)為盤虧時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊（賬面值）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)（賬面原值）ii 報(bào)批后轉(zhuǎn)銷借：營(yíng)業(yè)外支出-固定資產(chǎn)盤虧貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 7固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)（略）第五章 無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1無(wú)形資產(chǎn) 購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn) 借：無(wú)形資產(chǎn)（實(shí)際支付價(jià)款） 貸：銀行存款 投資者投入 借：無(wú)形資產(chǎn)（投資雙方確認(rèn)價(jià)） 貸：

20、實(shí)收資本 /股本 注：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入 借：無(wú)形資產(chǎn)（投資方賬面價(jià)值） 貸：實(shí)收資本 /股本 接受捐贈(zèng) 借：無(wú)形資產(chǎn)（憑據(jù)金額支付的相關(guān)稅費(fèi)） 貸：遞延稅款資本公積 銀行存款 /應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)） 自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得i 取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)支出借：無(wú)形資產(chǎn)（確定的實(shí)際成本）貸：銀行存款ii 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用（如材料費(fèi)、直接參與人員的工資及福利費(fèi)、租金、借款費(fèi)用等） 借：管理費(fèi)用貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資 購(gòu)入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán) 借：無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán)（實(shí)際支付價(jià)款）貸：銀行存款注：該項(xiàng)土地開(kāi)發(fā)時(shí)借：在建工程貸：無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán) 用無(wú)

21、形資產(chǎn)對(duì)外投資，比照非貨幣性交易 出售無(wú)形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)）借：銀行存款無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出出售無(wú)形資產(chǎn)損失 貸：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅金 -應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)外收入出售無(wú)形資產(chǎn)收益 出租無(wú)形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出借：其他業(yè)務(wù)支出（如服務(wù)費(fèi)，營(yíng)業(yè)稅） 貸：銀行存款借：管理費(fèi)用（自用的無(wú)形資產(chǎn)）其他業(yè)務(wù)支出（出租的無(wú)形資產(chǎn)）貸：無(wú)形資產(chǎn)（帳面價(jià)值/尚可使用年限）注：無(wú)形資產(chǎn)攤銷期：當(dāng)月增加的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月開(kāi)始攤銷，當(dāng)月減少的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月 不再攤銷。若當(dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備，則下期攤銷額要按預(yù)計(jì)可收回金額和剩余可使用年限進(jìn)行攤銷預(yù)計(jì)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來(lái)未

22、來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，則將其攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi) 用無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專利權(quán)之后，每年支付的年費(fèi)和維護(hù)專利權(quán)發(fā)生的訴訟 費(fèi)，直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)2 .其他資產(chǎn) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的部分不得做為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。i發(fā)生時(shí)借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：銀行存款ii攤銷時(shí)借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用第六章流動(dòng)負(fù)債1應(yīng)付賬款（略）2應(yīng)付票據(jù)（見(jiàn)后）3短期借款借款時(shí)借：銀行存款貸：短期借款 按月預(yù)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用一利息支出貸：預(yù)提費(fèi)用到期還本付息時(shí)借：短期借款預(yù)提費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚未提取的利息）貸：銀行存款4. 短期債券 收到債券款借：銀行存款貸：應(yīng)付短期債券（實(shí)收發(fā)行債券款） 計(jì)提利息

23、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（票面利息土折溢價(jià)）貸：應(yīng)付短期債券注：若金額小可在還本付息時(shí)處理借：應(yīng)付短期債券財(cái)務(wù)費(fèi)用一利息支出貸：銀行存款 到期償還本息借：應(yīng)付短期債券貸：銀行存款5. 預(yù)收賬款 預(yù)收時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款 發(fā)貨時(shí)借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金增（銷）銀行存款 （運(yùn)雜費(fèi)） 補(bǔ)付貨款時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款6應(yīng)付工資 支付職工工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金注：支付退休人員工資（即退休費(fèi)）借：管理費(fèi)用貸：現(xiàn)金 月份終了進(jìn)行分配，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人）制造費(fèi)用（車間或分廠管理人員）管理費(fèi)用（廠部行政管理人員）營(yíng)業(yè)費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員在建工程（在建工程人員）應(yīng)付福利費(fèi)（醫(yī)務(wù)托幼

24、人員）其他應(yīng)付款（工會(huì)人員）貸：應(yīng)付工資7應(yīng)付福利費(fèi) 提取福利費(fèi)時(shí)（按工資總額的 14%提）借：生產(chǎn)成本等（科目同工資的提?。┵J：應(yīng)付福利費(fèi)注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取借：利潤(rùn)分配-提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金貸：應(yīng)付福利費(fèi) 支付時(shí)借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：現(xiàn)金用于職工醫(yī)療費(fèi)（包括交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)），醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，因公負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi)，生活困難補(bǔ)助，醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。8應(yīng)付股利董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利注：若股東大會(huì)與董事會(huì)批準(zhǔn)的不一致，則應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)告年度相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)（以董事會(huì)多為例）借：應(yīng)付股利盈余

25、公積貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)9其他應(yīng)付款 提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用（工資總額X 2 %）貸：其他應(yīng)付款-工會(huì)經(jīng)費(fèi) 提取職工教育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用（工資總額X 1.5 %）貸：其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付經(jīng)營(yíng)性租賃的租金借：管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款 收取存入保證金（如包裝物押金）借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款10. 其他應(yīng)交款 應(yīng)交教育費(fèi)附加（按流轉(zhuǎn)稅比例）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（主營(yíng)業(yè)務(wù)）其他業(yè)務(wù)支出（其他業(yè)務(wù)）固定資產(chǎn)清理（銷售不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)）貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)i按月計(jì)提時(shí)（按月礦產(chǎn)品銷售收入）借：管理費(fèi)用-礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交礦資償費(fèi)ii

26、收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計(jì)入成本借：物資采購(gòu)貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交礦資償費(fèi)住房公積金i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金借：管理費(fèi)用-住房公積金貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交住房公積金ii應(yīng)由職工個(gè)人交納的住房公積金借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交住房公積金iii實(shí)際上交時(shí)借：其他應(yīng)交款-應(yīng)交住房公積金貸：銀行存款注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項(xiàng)時(shí)，不做賬務(wù)處理。11. 應(yīng)交稅金（1）增值稅 一般納稅人購(gòu)銷業(yè)務(wù)（略） 一般納稅人購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資借：物資采購(gòu)（買價(jià)*90% ）應(yīng)交稅金增-進(jìn)（買價(jià)*10%）貸：應(yīng)付帳款注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)入采購(gòu)成本。 小規(guī)模納稅人購(gòu)銷業(yè)務(wù)i購(gòu)進(jìn)貨物借：

27、物資采購(gòu)（價(jià)稅合計(jì)）貸：應(yīng)付帳款ii銷售貨物或提供勞務(wù)借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（不含稅價(jià)）應(yīng)交稅金-增-銷 視同銷售的賬務(wù)處理（以投資為例）i銷售方借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：原材料/庫(kù)存商品（成本價(jià)）應(yīng)交稅金增-銷（計(jì)稅價(jià) *稅率）注：若存在銷售收入則須確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本ii接受方，視同購(gòu)進(jìn)借：原材料/庫(kù)存商品（成本價(jià)）應(yīng)交稅金增-進(jìn)（計(jì)稅價(jià) *稅率）貸：實(shí)收資本 不予抵扣項(xiàng)目的賬務(wù)處理i購(gòu)入時(shí)即能確認(rèn)不予抵扣增值稅計(jì)入成本借：固定資產(chǎn)/原材料（價(jià)稅合計(jì)）貸：銀行存款 ii購(gòu)入時(shí)不能確認(rèn)借：原材料 應(yīng)交稅金-增-進(jìn)貸：銀行存款注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科

28、目 借：在建工程/應(yīng)付福利費(fèi)/待處財(cái)產(chǎn)損溢貸：應(yīng)交稅金一增-進(jìn)轉(zhuǎn)出原材料 轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理i轉(zhuǎn)出多交增值稅借：應(yīng)交稅金-未交增值稅貸：應(yīng)交稅金-增-轉(zhuǎn)出多交增值稅ii轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應(yīng)交稅金-增-轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處流資損益貸：應(yīng)交稅金一增（進(jìn)轉(zhuǎn)出） 已交稅金-上交增值稅借：應(yīng)交稅金-增-已交稅金貸：銀行存款注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷；若當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅, 通過(guò)“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目（2）消費(fèi)稅產(chǎn)品銷售i將產(chǎn)品直接對(duì)外銷售借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交

29、稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅，計(jì)稅處理同iii以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、抵償債務(wù)（視同非貨幣性交易）iii用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，計(jì)入有關(guān)成本。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（用于投資）在建工程（用于工程）營(yíng)業(yè)外支出（用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)）貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理I委托加工物資為非金銀首飾A受托方（代收代繳）借：應(yīng)收賬款（代收代交稅款）2000貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅2000B委托方a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予抵扣借：委托加工物資（加工費(fèi)） 80000應(yīng)交稅金-增（銷）13600 （80000*17% ）應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅2000貸：應(yīng)付賬款

30、 113610b材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費(fèi)稅計(jì)入成本借：委托加工物資（含消費(fèi)稅款）100000應(yīng)交稅金增-銷 13600貸：應(yīng)付賬款 113600II委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅 進(jìn)出口消費(fèi)品的賬務(wù)處理I進(jìn)口消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅借：物資采購(gòu)/固定資產(chǎn)貸：銀行存款I(lǐng)I免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品i直接出口或通過(guò)外貿(mào)企業(yè)出口，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅ii委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅注：收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款 發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅時(shí)，作相反

31、的分錄(3) 營(yíng)業(yè)稅 出租無(wú)形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 出售無(wú)形資產(chǎn)借：營(yíng)業(yè)外支出/營(yíng)業(yè)外收入貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 銷售不動(dòng)產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅注：企業(yè)收到先征后返的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，沖減當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金 及附加或其他業(yè)務(wù)支出等；收到先征后返的所得稅，于實(shí)際收到時(shí)，沖減當(dāng)期所得稅費(fèi)用; 收到先征后返的增值稅，于實(shí)際收到時(shí)，計(jì)入當(dāng)期補(bǔ)貼收入。(4) 所得稅i企業(yè)所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅ii個(gè)人所得稅(單位代扣代交)借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅5）資源稅 銷售應(yīng)稅產(chǎn)品 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

32、 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品 借：生產(chǎn)成本 /制造費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅 收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，計(jì)入該礦產(chǎn)品的成本借：物資采購(gòu) 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅（代扣代繳） 銀行存款 外購(gòu)液體鹽加工固體鹽i 外購(gòu)液體鹽借：物資采購(gòu)應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅（可抵扣） 貸：銀行存款ii 銷售固定鹽 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅（6）城建稅 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（7）耕地占用稅借：在建工程貸：銀行存款注：耕地占用稅是以實(shí)際占用耕地面積計(jì)稅，按照規(guī)定稅額一次征收（8）印花稅（于購(gòu)買印花稅票時(shí)入賬）借：管理費(fèi)用 /待攤費(fèi)用 貸：銀行存款（9）土地使用稅、房

33、產(chǎn)稅、車船使用稅借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交（10 ）土地增值稅兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金 -應(yīng)交土地增值稅 轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬物借：固定資產(chǎn)清理 / 在建工程貸：應(yīng)交稅金 -應(yīng)交土地增值稅 工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)預(yù)交稅款借：應(yīng)交稅金 -應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款注：待該房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)再按上述方法進(jìn)行沖銷，多退少補(bǔ)第七章 長(zhǎng)期負(fù)債1. 長(zhǎng)期借款 取得借款借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款 利息支出、匯兌損失等借款費(fèi)用處理借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（籌建期間）財(cái)務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間）在建工程（符合條件的專門借款費(fèi)用）貸：長(zhǎng)期借款 還本付息借：長(zhǎng)期借款貸：銀行

34、存款 將長(zhǎng)期借款劃轉(zhuǎn)出去，或無(wú)需償還的長(zhǎng)期借款 借：長(zhǎng)期借款貸：資本公積其他資本公積2 長(zhǎng)期應(yīng)付款（1）應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款引進(jìn)設(shè)備借：在建工程 /固定資產(chǎn)貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 - 應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款（設(shè)備價(jià)國(guó)外運(yùn)雜費(fèi)）銀行存款 （進(jìn)口關(guān)稅國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)安裝費(fèi)）用產(chǎn)品銷售款償還設(shè)備價(jià)款（銷售處理略）借：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款貸：應(yīng)收賬款（ 2 ）應(yīng)付融資租賃款（略）第八章 所有者權(quán)益1實(shí)收資本常規(guī)處理借：資產(chǎn)科目（投資雙方確認(rèn)價(jià)）貸：實(shí)收資本注：投入無(wú)形資產(chǎn)必須v 20%注冊(cè)資本國(guó)有獨(dú)資公司的投入資本投入的資本全部作為實(shí)收資本；不發(fā)行股票，不會(huì)產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價(jià)收入；也不會(huì)在追 加投資時(shí)因維持一定投資

35、比例而產(chǎn)生資本公積有限責(zé)任公司的投入資本 初建時(shí)，全部計(jì)入實(shí)收資本 增資擴(kuò)股時(shí)借：有關(guān)資產(chǎn)科目 貸：實(shí)收資本 資本公積（出資額 -所占份額） 股份有限公司的投入資本 籌資費(fèi)用的處理I 發(fā)起式設(shè)立（籌資風(fēng)險(xiǎn)?。?借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 / 管理費(fèi)用 貸：銀行存款I(lǐng)I 募集式設(shè)立（籌資風(fēng)險(xiǎn)大）i 采用溢價(jià)發(fā)行股票，可從溢價(jià)收入中支付ii 采用面值發(fā)行股票 借：管理費(fèi)用（金額?。╅L(zhǎng)期待攤費(fèi)用（金額大，W 2年）貸：銀行存款取得發(fā)行股票收入借：銀行存款貸：股本（面值部分） 資本公積（溢價(jià)收入 -發(fā)行費(fèi)用） 實(shí)收資本的增減變動(dòng)實(shí)收資本增加i 資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積貸：實(shí)收資本ii 盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈

36、余公積貸：實(shí)收資本iii 所有者投入iv 發(fā)放股票股利方式增資實(shí)發(fā)數(shù)）借：利潤(rùn)分配-轉(zhuǎn)作股本的普通股股利貸：股本（股票面值總額） 資本公積注：應(yīng)在股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請(qǐng)的年度利潤(rùn)分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進(jìn)行處理董事會(huì)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)需做賬，但宣告發(fā)放股票股利時(shí)不需做賬 實(shí)收資本減少i 資本過(guò)剩，發(fā)還股款借：實(shí)收資本 /股本（面值）貸：銀行存款注：股份有限公司超面值付出的價(jià)格處理 溢價(jià)發(fā)行的，則先沖減溢價(jià)收入，然后沖銷盈余公積，再?zèng)_銷未分配利潤(rùn)借：股本（面值）資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)貸：銀行存款 面值發(fā)行的，沖銷盈余公積、未分配利潤(rùn)ii 發(fā)生重大虧損，需要減少實(shí)收資本2. 資本公積 資本

37、 /股本溢價(jià)借：固定資產(chǎn) /銀行存款（實(shí)收出資額）貸：實(shí)收資本 /股本（在注冊(cè)資本中所占份額）資本公積（扣除發(fā)行費(fèi)用） 接受捐贈(zèng)資產(chǎn)i 捐贈(zèng)物為銀行存款或現(xiàn)金借：銀行存款 /現(xiàn)金貸：資本公積接受現(xiàn)金捐贈(zèng)注：外商投資企業(yè)： （要交所得稅的！ ！）借：現(xiàn)金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅資本公積接受現(xiàn)金捐贈(zèng) 年終清算時(shí)，按實(shí)際應(yīng)交數(shù)與計(jì)提數(shù)的差額調(diào)整： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅貸：資本公積接受現(xiàn)金捐贈(zèng)ii 捐贈(zèng)物為實(shí)物資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) （憑據(jù)金額支付的相關(guān)稅費(fèi) ）貸：資本公積-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款注 1 ：以后處置或使用時(shí)借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款 /應(yīng)收賬款（處置收入）貸：固定資產(chǎn)清理借：資本公積-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積其他資本公積 借：遞延稅款（接受捐贈(zèng)時(shí)計(jì)入該科目的金額） 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅注 2：外商投資企業(yè)不直接通過(guò)“資本公積”。 接受捐