代理記賬業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范77626

1、精品文庫 代理記賬業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范 、從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范 1. 愛崗敬業(yè)。 要求會計人員熱愛會計工作，安心本職崗位，忠于職守， 盡心盡力，盡職盡責。 2. 誠實守信。 要求會計人員做老實人， 說老實話，辦老實事，執(zhí)業(yè)謹慎， 信譽至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。 3. 廉潔自律。 要求會計人員公私分明、 不貪不占、遵紀守法、清正廉潔。 4. 客觀公正。 要求會計人員端正態(tài)度， 依法辦事，實事求是，不偏不倚， 保持應(yīng)有的獨立性。 5. 堅持準則。 要求會計人員熟悉國家法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度， 始終堅持按法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進行會計核算，實施 會計監(jiān)督。 6. 提高

2、技能。 要求會計人員增強提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學(xué) 苦練，刻苦鉆研，不斷進取，提高業(yè)務(wù)水平。 7. 參與管理。 要求會計人員在做好本職工作的同時， 努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)， 全面熟悉本單位經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，主動提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo) 決策，積極參與管理。 8. 強化服務(wù)。 要求會計人員樹立服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護和 提升會計職業(yè)的良好社會形象。 二、業(yè)務(wù)操作及會計核算的流程 1接受客戶的委托 (1) 了解客戶的基本情況，評估此次業(yè)務(wù)的風(fēng)險。 (2) 決定是否接受客戶的委托，若接受客戶的委托，則與客戶商討具體 操作事宜，簽定約定書。 2. 與公司財務(wù)會計人員辦理有關(guān)資料的交接手續(xù)

3、(1) 雙方經(jīng)辦人員應(yīng)列明資料清單，資料編號，交接日期，交接雙方簽 字蓋章。 (2) 依據(jù)企業(yè)特點，根據(jù)實際需要，設(shè)置必要的會計科目。 (3) 了解企業(yè)的經(jīng)營方式和生產(chǎn)流程，幫助企業(yè)建立會計內(nèi)部控制制度。 3. 審核原始憑證 審核原始憑證是會計核算工作中必不可少的環(huán)節(jié)，是國家賦予財會人員 的監(jiān)督權(quán)限，只有經(jīng)審核無誤后的原始憑證，才能作為編制記賬憑證和 登記明細分類帳的依據(jù)。會計人員主要應(yīng)對原始憑證進行審核。 (1) 審核原始憑證的合法性合理性，即國家的有關(guān)方針政策法令制度和 計劃合同等為依據(jù)，審核原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合理合法，有 無違反財經(jīng)制度規(guī)定，是否貫徹?？顚ｍ椩瓌t，有無貪污盜竊虛

4、報冒領(lǐng) 偽造憑證等違紀行為。 (2) 審查原始憑證的完整性正確性。即審查原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù) 是否符合規(guī)定的要求。首先應(yīng)審核原始憑證是否具備作為合法憑證所必 須具備的基本內(nèi)容，其次審核原始憑證上有關(guān)數(shù)量、單價、金額是否正 確無誤。對原始憑證內(nèi)容記載含糊不清，單位抬頭不是本單位，無收款 單位簽章，涂改原始憑證上的時間數(shù)量、單價、金額，或添加內(nèi)容和金 歡迎下載 額等情況，應(yīng)及時與客戶聯(lián)系，了解清楚原始憑證的真實情況。 4. 對各種有問題的原始憑證的處理 在審核原始憑證過程中，會計人員要認真執(zhí)行會計法所賦予的職責 權(quán)限堅持制度、堅持原則。對違反國家規(guī)定的收支，超過計劃預(yù)算或者 超過規(guī)定標準的各項

5、支出，違反制度規(guī)定的預(yù)付款項，非法出售材料物 資任意出借、變賣、報廢和處理財產(chǎn)物資，以及不按國家關(guān)于成本開支 范圍和費用劃分的規(guī)定亂擠亂攤生產(chǎn)成本的憑證，會計人員應(yīng)拒絕辦理, 對于內(nèi)容不完全手續(xù)不完備數(shù)字有差錯的憑證，會計人員應(yīng)予以退回, 要求經(jīng)辦人補辦手續(xù)或進行更正。對于偽造或涂改等弄虛作假，嚴重違 法的原始憑證，會計人員在拒絕的同時，應(yīng)當予以扣留，并及時向單位 主管報告，請求查明原因，追究當事人的責任。 5. 填制記賬憑證 會計人員填制記賬憑證要嚴格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進行，除必須做到 記錄真實，內(nèi)容完整，填制及時，書寫清楚之外，還必須符合下列要求。 (1) “摘要”欄是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡

6、要說明，要求文字說明要簡煉 概括以滿足登記賬簿的要求。 (2)應(yīng)當根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，按照會計制度的規(guī)定，確定應(yīng)借應(yīng)貸的 賬戶，賬戶使用必須正確，不得任意簡化會計賬戶的名稱，有關(guān)的二級 或明細賬戶要填寫齊全。 (3) 記賬憑證中，應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶必須保持清晰的對應(yīng)關(guān)系。 (4) 一張記賬憑證填制完畢，應(yīng)按所使用的記賬方法，加計合計數(shù)，以 檢查對應(yīng)賬戶的平衡關(guān)系。 歡迎下載 (5) 記賬憑證必須連續(xù)編號，以便考查且避免憑證散失。 (6) 每張記賬憑證都要注明附件張數(shù)，以便于日后查對。 6. 對記賬憑證進行編號 所有記賬憑證必須分類順序編號，并填寫在編號欄內(nèi)。若遇較為復(fù)雜的 經(jīng)濟業(yè)務(wù)需編兩張以上記賬

7、憑證時，可用編號的方式表示。 7. 審核記賬憑證 所有填制好的記賬憑證，都必須經(jīng)過認真的審核。在審核記賬憑證的過 程中，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有誤，應(yīng)當按照規(guī)定的方法加以更正。只有 經(jīng)過審核無誤后的記賬憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證的審 核主要包括以下內(nèi)容。 (1) 記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟內(nèi)容是否與所附原始 憑證的內(nèi)容相同。 (2) 應(yīng)借應(yīng)貸的會計賬戶對應(yīng)關(guān)系是否清晰，金額是否正確。 (3) 記賬憑證的項目是否填制完整，摘要是否清楚，有關(guān)人員的簽章是 否齊全。 由于管理不善，制度不嚴造成的財產(chǎn)損壞丟失被盜；在賬薄記錄中發(fā)生 的重記漏記錯記；由于有關(guān)憑證未到，形成未達賬項，

8、造成結(jié)算雙方賬 務(wù)不符，以及發(fā)生意外災(zāi)害等。根據(jù)以上情況主要進行以下處理: (1) 現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額不相符 采用實地盤點的方法來確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬余 額核對，以查明賬實是否相符及盈虧情況?，F(xiàn)金清查后應(yīng)填寫“現(xiàn)金盤 點報告表”并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。要求財務(wù)人員每半月盤 點一次，并與記賬人員核對。 (2) 銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額不相符 通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的賬單進行核對，來查明銀行存款的實有數(shù)額。銀 行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單不一致的原因有兩個方面: 是雙方或一方記賬錯誤; 二是存在未達賬項，對于未達賬項，應(yīng)通過編制銀行存款余

9、額調(diào)節(jié)表進 行調(diào)整。 要求財務(wù)人員每月與銀行核對，以控制錯誤的發(fā)生。 (3) 各項財產(chǎn)物資明細賬余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額不相符 對各項財產(chǎn)物資的盤點結(jié)果，應(yīng)逐一填制存單，并同賬面余額核對，確 認盤盈盤虧數(shù)，填制實存賬存對比表，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。 規(guī)定企業(yè)每月底對財產(chǎn)物資進行盤點，控制財產(chǎn)物資的損失。 歡迎下載 (4) 有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄不相符 般采用發(fā)函詢證的方法進行核對。在保證往來賬戶記錄完整正確的基 礎(chǔ)上，編制往來款項對賬單，寄往各有關(guān)往來單位。對方單位核對后退 回，蓋章表示核對相符，對方單位說明情況。據(jù)些編制“往來款項清查 表”，注明核對相符與不相符

10、的款項，對不相符的款項按有爭議、未達 賬項、無法收回等情況歸類合并，針對具體情況采取措施予以解決。 三、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制規(guī)范 建立質(zhì)量控制制度、完善質(zhì)量控制機制是提高業(yè)務(wù)質(zhì)量、防范代理記賬 風(fēng)險的可靠保證。根據(jù)代理記賬管理辦法及相關(guān)會計法律政策，從 業(yè)務(wù)承接與資料傳遞、建賬前準備工作、質(zhì)量控制稽核以及學(xué)習(xí)制度等 具體業(yè)務(wù)的各環(huán)節(jié)實施全方位的質(zhì)量控制，保證代理記賬的質(zhì)量。 1. 業(yè)務(wù)承接與資料傳遞控制 (1) 代理方與被代理方應(yīng)簽訂代理書面委托合同。合同應(yīng)明確規(guī)定被代 理方應(yīng)提供代理期間內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)、 原始憑證及其他相關(guān)資料, 代理方負責原始憑證的審核、記賬憑證的填制、登記帳簿、編制會計報

11、表等工作，并向被代理方提交帳簿、報表等資料，告知辦理相關(guān)委托業(yè) 務(wù)。 (2) 雙方經(jīng)辦人員應(yīng)列明資料清單，資料編號，交接日期，交接雙方簽 字蓋章。代理方及時整理并歸檔會計資料。會計事項處理完畢，有關(guān)資 料及時交回被代理方。 (3) 代理記賬委托合同終止時，所有會計資料全部移交給被代理方，其 未了會計事宜應(yīng)寫書面報告交接，雙方確認無誤后簽字蓋章。 歡迎下載 2. 建賬前準備工作 (1) 根據(jù)客戶的需要，選派合適的記賬人員，記賬人員要建立與企業(yè)相適 應(yīng)的財務(wù)會計制度。企業(yè)規(guī)模與業(yè)務(wù)量一般是成正比的，規(guī)模大的企業(yè) 業(yè)務(wù)量大，分工也復(fù)雜，會計賬簿需要冊數(shù)也多。 (2) 依據(jù)企業(yè)管理需要，建立賬簿是為了

12、滿足企業(yè)管理需要。為管理及 時提供有用的會計信息，所以在建賬時以滿足管理需要為前提，避免重 復(fù)設(shè)賬，記賬。 (3) 根據(jù)企業(yè)性質(zhì)及需要，確定賬務(wù)處理程序。 3. 質(zhì)量控制稽核 (1)工作程序規(guī)范化，以防止差錯的出現(xiàn)。公司的業(yè)務(wù)必須由主管負責 人委派指定人員跟單，未經(jīng)主管負責人同意，會計人員的工作不得私自 交換。 (2) 分級負責制，明確各級人員的工作責任，層層把關(guān)，建立三級質(zhì)量 審查制度，即記賬會計審查客戶憑證，主管會計審查記賬會計的工作并編 制對外會計報告，主管業(yè)務(wù)負責人復(fù)核對外會計報告，將最佳的服務(wù)提供 給客戶。 (3) 建立例外事項或重大事項的請示報告制度。代理記賬執(zhí)業(yè)人員應(yīng)及 時對執(zhí)業(yè)

13、中出現(xiàn)的例外事項、異常事項做出積極反應(yīng)，強化自身的專業(yè) 判斷，而且要及時向公司請示匯報。 (4) 主管負責人負責對外承接業(yè)務(wù)，其他人員一律不得在外私自承接業(yè)務(wù)， 以避免公司內(nèi)部人員以不正當手段爭搶業(yè)務(wù)，防止其他人員私自承接業(yè)務(wù) 對客戶不負責以及不顧事實配合客戶處理業(yè)務(wù)的現(xiàn)象。 歡迎下載 -11 - 精品文庫 (5) 建立質(zhì)量獎懲制度。所有會計人員的工資與質(zhì)量全額掛鉤，實行嚴 格考核。 (6) 建立質(zhì)量淘汰制度。對發(fā)生嚴重質(zhì)量問題造成客戶較大經(jīng)濟損失的, 或嚴重違反工作紀律、職業(yè)道德及法律、法規(guī)的，一律予以辭退。 (7) 建立技術(shù)支持與咨詢制度。 4. 學(xué)習(xí)制度 (1 )會計人員應(yīng)針對不同對象和

14、在會計實務(wù)中所遇到的帶普遍性的問 題，確定其學(xué)習(xí)內(nèi)容，講求實效，不搞形式。 (2) 應(yīng)密切聯(lián)系當前會計工作的實際需要，注重會計理論和會計知識的 實際運用、現(xiàn)行會計法規(guī)制度的宣傳與執(zhí)行等，學(xué)以致用。 (3) 學(xué)習(xí)的內(nèi)容形式方法要有靈活多樣性，可根據(jù)實際需要選擇新的會 計準則或國家統(tǒng)一的會計制度、新的會計法規(guī)、會計職業(yè)道德或會計實 務(wù)中所遇到的重大問題等，還可根據(jù)實際需要分別采取集中培訓(xùn)或自學(xué) 形式。 四、業(yè)務(wù)檔案管理辦法 1. 對委托單位提供的原始憑證等會計資料負有保管的責任。處理完畢后, 應(yīng)按規(guī)定及時返還委托單位，對代理業(yè)務(wù)形成的會計憑證、會計帳冊、 財務(wù)會計報告等會計資料應(yīng)整理歸檔，并在約定

15、時間內(nèi)交還企業(yè)。 2. 對每一客戶建立檔案，并由專人保管，內(nèi)容包括：用戶概況、代理記帳 協(xié)議、原始憑證、會計憑證、會計帳冊、會計財務(wù)報表等交接驗收記錄。 3. 歸檔過程中如果發(fā)現(xiàn)對外送報的財務(wù)報告有錯誤，應(yīng)當及時辦理更正手 續(xù)。除更正本單位留存的財務(wù)報告外，并應(yīng)同時通知接受財務(wù)報告的單 歡迎下載-13 - 位更正。錯誤較多的，應(yīng)當重新編報。 4. 內(nèi)部調(diào)閱會計檔案需經(jīng)經(jīng)理批準，法律、法規(guī)規(guī)定有檔案查閱權(quán)的部門 查閱會計檔案，必須持有效證件及相關(guān)證明材料，并經(jīng)經(jīng)理批準。 5. 會計電算化檔案包括機內(nèi)會計數(shù)據(jù)軟盤等備份的會計數(shù)據(jù)，以及打印 輸出的會計憑證賬簿報表等數(shù)據(jù)。采用電子計算機進行會計核算的

16、單位, 應(yīng)當保存打印出來的紙質(zhì)會計檔案。 6. 對會計電算化檔案管理要做到防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會 計檔案應(yīng)準備雙份，存放在兩個不同的地點，最好在兩個不同建筑物內(nèi)。 7. 對采用存儲介質(zhì)保存的會計檔案，要定期進行檢查，定期進行復(fù)制, 防止由于存儲介質(zhì)損壞而使會計檔案丟失。本代理記賬公司規(guī)定，每月 納稅申報后對客戶的所有資料用移動硬盤進行備份， 并更新最新的資料。 對會計軟件的全套文檔資料以及會計軟件程序，保管截止日期是該軟件 停止使用或有重大更改之后5年。 8系統(tǒng)開發(fā)資料和會計軟件系統(tǒng)也應(yīng)視同會計檔案保管。 9.會計電算化檔案管理要嚴格按照財政部有關(guān)規(guī)定，并由專人負責。 五、會計工作

17、交接制度 1. 本公司與委托記賬單位之間的會計資料的交接，嚴格按與委托記賬單位 簽訂的合同執(zhí)行，即雙方指定人員，在本公司準備的會計資料交接簽 收登記簿上簽字確認。 2. 本公司與委托記賬單位終止委托合同時，所有會計資料全部移交給代理 記賬單位，其未了會計事宜按本章會計工作交接之規(guī)定執(zhí)行。 3. 記賬人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部 歡迎下載-14 - 移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。 4. 記賬人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作: (1)已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當填制完畢。 (2)尚未登記的帳目，應(yīng)當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額

18、后加蓋經(jīng)辦人 員印章。 (3) 整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。 (4) 編制移交清冊，列明應(yīng)當移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、 印章、發(fā)票、文件、會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤(磁帶等)及 有關(guān)資料、實物其他會計資料和物品等內(nèi)容。 5. 記賬人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。記賬人員交接，由 業(yè)務(wù)負責人負責監(jiān)交。 6. 移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核 對點收。 (1)會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如 有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責。 (2)各明細帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對相符；必要時，要抽查 個別帳戶的余額與代理記賬單位核對清楚。 (3) 移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀 態(tài)下進行交接。 7. 業(yè)務(wù)主管人員移交時，還必須將代理記