會計制度典范

1、會計制度典范 一、會計事務(wù)處理準(zhǔn)則范例 總 則 第一條 本公司及所屬機(jī)構(gòu)會計業(yè)務(wù)的處理，除法令已有規(guī)定者外，悉依本準(zhǔn)則及程序的規(guī)定。 第二條 本公司以每年1月1日起至12月31日止為會計年度，會計基礎(chǔ)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。月份間損益，應(yīng)予嚴(yán)格劃分。 第三條 本公司于會計年度開始前，根據(jù)年度計劃編制，營業(yè)預(yù)算及資本支出預(yù)算，在經(jīng)營過程中為便于現(xiàn)金調(diào)度起見，應(yīng)按月編制分月現(xiàn)金預(yù)算，營業(yè)預(yù)算、資本支出預(yù)算及分月現(xiàn)金預(yù)算的編制執(zhí)行與考核，依照本公司預(yù)算制度的規(guī)定。 第四條 本公司及所屬機(jī)構(gòu)的款項，應(yīng)存入國家行局，商業(yè)銀行。(本公司帳戶)。 第五條 本公司及所屬機(jī)構(gòu)普通會計事項，依照本準(zhǔn)則及程序第二章一般會計

2、業(yè)務(wù)處理程序辦理。 第六條 本公司及所屬機(jī)構(gòu)有關(guān)現(xiàn)金及有價證券收支事項，依照本準(zhǔn)則及程序第三章現(xiàn)金及有價證券會計業(yè)務(wù)處理程序辦理。 一般會計業(yè)務(wù)處理程序 第一節(jié) 會計業(yè)務(wù)范圍及其執(zhí)行 第一條 本公司會計業(yè)務(wù)由各級主辦會計人員及其助理人員處理。 所稱主辦會計人員，在總公司為財務(wù)管理部主管，在所屬機(jī)構(gòu)為會計部門主管。 第二條 會計業(yè)務(wù)包括下列各項： (一)原始憑證的核簽； (二)記帳憑證的編制； (三)會計簿記的登記： (四)會計報告的編制、分析與解釋； (五)會計用于企業(yè)管理各種事項的辦理； (六)內(nèi)部的審核； (七)會計檔案的整理保管； (八)其他依照法令及習(xí)慣應(yīng)行辦理的會計事項。 各項會計業(yè)

3、務(wù)應(yīng)包括預(yù)算、決算、成本、出納及其他各種會計業(yè)務(wù)。 第三條 會計業(yè)務(wù)的處理程序，應(yīng)依本公司的規(guī)定，根據(jù)合法的原始憑證，造具記帳憑證；根據(jù)合法的記帳憑證，登記會計簿；根據(jù)符合規(guī)定的會計簿記，編制會計報告。但原始憑證的格式及其所記載的事項，具備記帳憑證的條件者，得代替為記帳憑證。 各種特殊會計事項，依本公司規(guī)定處理有滯礙難行時，得參酌一般會計的原理原則方法或習(xí)慣，在不違背政府法令范圍內(nèi)處理。 第四條 原始憑證關(guān)系現(xiàn)金、票據(jù)給予證券的出納者，非經(jīng)主辦會計人員的蓋章，不得為出納的執(zhí)行。 第五條 主辦會計人員于核對帳目時，對于現(xiàn)金、票據(jù)、證券及其他各項財務(wù)應(yīng)隨時派員盤點。關(guān)于財物的核對與盤點事項，每年最

4、少應(yīng)辦理一次。 第六條 會計業(yè)務(wù)的處理發(fā)生錯誤時，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)錯誤時，隨時加以更正。 第七條 會計人員執(zhí)行其職務(wù)時，須使用本名，不得用別名或別號。 第二節(jié) 會計憑證處理程序 第一條 凡是以證明會計事項發(fā)生及其經(jīng)過的文書單據(jù)均為原始憑證，其類別見本制度會計憑證第二章的規(guī)定。 原始憑證經(jīng)法令規(guī)定須具備某種條件者，應(yīng)依其規(guī)定。 第二條 原始憑證應(yīng)先詳細(xì)審核，如有下列情況者，當(dāng)視為不合法： (一)法令明定為不當(dāng)?shù)闹С稣撸?(二)書據(jù)數(shù)字計算錯誤者； (三)收支數(shù)字與規(guī)定及事實經(jīng)過不符者； (四)與本公司有關(guān)規(guī)定不合者。 第三條 原始憑證的審核： (一)支出憑證的審核 1.支付款項應(yīng)取得受款人的統(tǒng)一發(fā)票與原

5、則，但金額在500元以下的以受款人的收據(jù)即可。 2.對于營利事業(yè)購進(jìn)物品或支付費用的原始憑證，應(yīng)蓋有該營利事業(yè)的印章，并記明下列各項： (1)該公司或商號名稱、地址； (2)貨品名稱、規(guī)格及數(shù)量或費用性質(zhì)； (3)單價及總價； (4)交易日期； (5)本公司的抬頭及地址。 前項原始憑證，若為收據(jù)，并須填明該營利事業(yè)的統(tǒng)一編號，貼足印花。 3.對于個人支付費用的原始憑證，應(yīng)記明下列各項： (1)該受款人的姓名、住址、身份證統(tǒng)一編號，必要時應(yīng)檢送身份證復(fù)印件； (2)支付款項事由； (3)實收金額； (4)收到日期； (5)本公司的抬頭及地址。 前項原始憑證如為收據(jù)，應(yīng)貼足印花，并依法代扣稅捐。

6、4.對于其他機(jī)構(gòu)支出的原始憑證，應(yīng)記明下列各項，并視法令規(guī)定貼足印花。 (1)受款機(jī)構(gòu)名稱、地址； (2)支付款項事由； (3)實收金額； (4)收到日期； (5)本公司的抬頭、地址。 5.對于本公司內(nèi)部支出的原始憑證，應(yīng)依本公司有關(guān)規(guī)定辦理。 6.購進(jìn)材料的原始憑證，應(yīng)檢附材料驗收單。(收料單及請購單)。 7.購進(jìn)物料及其他消耗品的原始憑證，均應(yīng)檢附物料驗收單。(收料單及請購單)。 8.購進(jìn)固定資產(chǎn)的原始憑證，應(yīng)檢附“固定資產(chǎn)驗收單”及請購單。 9.刊登廣告費及印刷費發(fā)票或收據(jù)均應(yīng)附具樣本或樣張。 10.員工出差旅費應(yīng)依照本公司“員工出差旅費報支辦法”支給，并填具“出差旅費報告表”檢附有關(guān)單

7、據(jù)報銷。 11.支出憑證單據(jù)上的實付金額應(yīng)用大寫數(shù)字書寫，不得涂改或挖補(bǔ)。 12.非英文的憑證單據(jù)應(yīng)由經(jīng)辦人將其內(nèi)容摘要譯成英文，一并附送。 13.各部門的費用開支應(yīng)受部門費用預(yù)算的限制者，依各該預(yù)算的規(guī)定辦理。 14.各項支出憑證應(yīng)由經(jīng)辦部門主管及經(jīng)辦人簽章，會計人員審核及會計主管核準(zhǔn)始為有效。 (二)收入憑證的審核： 1.各項收入無論屬于營業(yè)收入或營業(yè)外收入均應(yīng)取得足資證明收入的憑證。 2.房屋的銷售應(yīng)以本公司有關(guān)規(guī)定價格為其審核的依據(jù)。 3.凡屬出售資產(chǎn)的收入，應(yīng)以合同、契約或開標(biāo)議價的記錄，或其他有關(guān)書據(jù)為其審核的依據(jù)。 交換資產(chǎn)所得的利益收入，應(yīng)依交換合同、契約或其他有關(guān)的書據(jù)為其審

8、核的依據(jù)。 4.各項成品銷售及其他資產(chǎn)出售，所開的統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)記明下列事項： (1)銷售(或出售)日期； (2)客戶名稱及地址； (3)銷售成品或其他資產(chǎn)名稱、數(shù)量； (4)單據(jù)及總價； (5)本公司名稱、地址及印章； (6)其他事項。 5.收入憑證有下列情況之一者，當(dāng)視為不合者。 (1)收入計算及條件與規(guī)定不合者； (2)收入原與事實經(jīng)過不符者； (3)書據(jù)數(shù)字計算錯誤者； (4)形式未具或手續(xù)不全者； (5)其他與法令規(guī)章不合者。 第四條 不生效力或不合法的原始憑證不得為造具記帳憑證或登帳的根據(jù)。 第五條 記帳憑證的編制，除整理結(jié)算、結(jié)帳等事項，確無原始憑證者外，應(yīng)根據(jù)原始憑證處理。 第六

9、條 應(yīng)具備原始憑證而事實上無原始憑證或原始憑證無法取得的會計事項，應(yīng)由經(jīng)辦人員簽報，經(jīng)其各級主管的核轉(zhuǎn)及主辦會計的會簽，呈奉部經(jīng)理的批準(zhǔn)，始得據(jù)此編制記帳憑證，事后取得原始憑證時并應(yīng)檢附。 第七條 記帳憑證內(nèi)所記載的會計事項及金額，應(yīng)悉與原始憑證內(nèi)所表示者相符。原始憑證的金額，其不以分位為止者，應(yīng)將分位以下的小數(shù)四舍五入記入記帳憑證。 第八條 記帳憑證有下列情況者，視為不合法的憑證，應(yīng)予更正： (一)記帳憑證根據(jù)不合法的原始憑證造具者。 (二)未依規(guī)定程序編制者。 (三)記載內(nèi)容與原始憑證不符者。 (四)商業(yè)會計法規(guī)定應(yīng)行記載的事項未經(jīng)記明者。 (五)依照規(guī)定，應(yīng)經(jīng)各級人員簽章，而未經(jīng)其簽名蓋

10、章者。 但各單位主管，已在原始憑證上簽章者，記帳憑證上得不簽章。 (六)有記載繕寫計算錯誤，而未經(jīng)遵照規(guī)定更正者。 (七)其他與法令、公司規(guī)章不合者。 第九條 凡由一科目轉(zhuǎn)入他一科目時，其借貸雙方會計科目雖屬相同，而會計事項的內(nèi)容并不相同，或總分類帳科目雖屬相同，而明細(xì)分類帳科目并不相同者，均應(yīng)造具記帳憑證轉(zhuǎn)正。但屬成本計算科目另有規(guī)定處理方法者，不在此限。 第十條 現(xiàn)金、證券、票據(jù)及財物的增減、保管、轉(zhuǎn)移，應(yīng)隨時根據(jù)合法的原始憑證，造具記帳憑證，但有關(guān)生產(chǎn)成本已隨時根據(jù)合法原始憑證，直接記入明細(xì)分類帳者，得按期分類匯總造具記帳憑證。 第三節(jié) 會計簿記處理程序 第一條 會計簿記除本章另有規(guī)定者

11、外，均應(yīng)根據(jù)記帳憑證登記。 第二條 根據(jù)記帳憑證記入會計簿記時，除總分類帳應(yīng)先匯編“日計余額試算表”，然后根據(jù)該表過入外，其明細(xì)分類帳應(yīng)根據(jù)記帳憑證記入。銷貨簿，應(yīng)收票據(jù)明細(xì)帳及材料帳得根據(jù)原始憑證直接記入。 第三條 記帳時其帳簿內(nèi)所記載的會計科目、金額及其他事項，應(yīng)悉與記帳憑證內(nèi)所載者相同。 第四條 日計余額試算表的編制及各種帳簿的登記，均應(yīng)每日為準(zhǔn)。 第五條 帳簿有下列情況者，視為不合法的帳簿，應(yīng)予更正，如不更正，不得據(jù)以編制會計報告： (一)日計試算表及帳簿的登記，未據(jù)規(guī)定的記帳憑證或原始憑證者。 (二)過入總分類帳未據(jù)規(guī)定的日計試算表者。 (三)日計試算表及帳簿的內(nèi)容與記帳憑證或原始憑

12、證不符，或總分類帳的內(nèi)容與日計試算表不符者。 (四)記載繕寫計算等錯誤，不依規(guī)定更正者。 (五)其他與法令不合者。 第六條 總分類帳及明細(xì)帳，原則上均應(yīng)按日結(jié)算借貸的余額，如事實上無此必要時，得斟酌實際情況改為每周為準(zhǔn)，但每月終了時必須辦理結(jié)總一次，計算各帳戶“本月合計”及“截止本月累計”，以利月報的編制。 第七條 本公司有下列情況之一時，應(yīng)辦理結(jié)帳： (一)會計年度終了時； (二)公司改組合并時； (三)公司解散時。 第八條 結(jié)帳前應(yīng)為下列各項的整理分錄： (一)所有預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付各科目及其他權(quán)責(zé)已發(fā)生而尚未入帳各事項的整理分錄； (二)折舊壞帳及其他應(yīng)屬于本結(jié)帳期內(nèi)的費用整理記錄；

13、 (三)材料、成品等實際存量與帳面存量不符的整理記錄； (四)其他應(yīng)列為本結(jié)帳期內(nèi)的損益及截至本結(jié)帳期止已發(fā)生的債權(quán)債務(wù)而未入帳各事的整理分錄。 第九條 年終結(jié)帳時，各帳目經(jīng)整理后，其借貸方余額應(yīng)依下列規(guī)定處理： (一)收入、支出各科目的余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)“本期損益”科目，為損益的計算； (二)資產(chǎn)負(fù)債及凈值各科目余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入下年度各該科目。 收支各科目的結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)作成分錄，資產(chǎn)負(fù)債及凈值各科目的結(jié)轉(zhuǎn)直接在帳簿上處理。 第十條 帳簿及重要備查簿內(nèi)記載錯誤而當(dāng)時發(fā)現(xiàn)者，應(yīng)由原記帳人員劃雙紅線注銷更正，并于更正處蓋章證明，不得挖補(bǔ)、擦刮或用藥水涂改。如錯誤于事后發(fā)覺，而其錯誤不影響結(jié)數(shù)者，應(yīng)由查覺人員將情況呈

14、明主辦會計加以更正。若其錯誤影響結(jié)數(shù)或相對帳戶的余額者，應(yīng)另制傳票加以更正。 數(shù)字書寫錯誤，無論寫錯一位或數(shù)位，均應(yīng)將該錯誤數(shù)額全部用雙紅線劃去，另行書寫正確數(shù)字，并由記帳人員蓋章證明。 第十一條 帳簿及重要備查簿內(nèi)有重揭兩頁有空白時，應(yīng)將空白頁劃斜紅線注銷，如有誤空一行或兩行，應(yīng)將誤空的行劃紅線注銷，劃線注銷的帳頁空行均應(yīng)由記帳人員蓋章證明。 第十二條 各種帳簿的首頁，應(yīng)列啟用單，標(biāo)明公司名稱或各廠名稱、年度、帳簿名稱、冊次頁數(shù)、啟用日期，并由負(fù)責(zé)人及主辦會計蓋章。各種帳簿的末頁，應(yīng)列經(jīng)管人員一覽表，填明記帳人員的姓名、職別、經(jīng)管日期。凡經(jīng)管帳簿人員遇有職務(wù)更調(diào)時，須將各項帳簿由原經(jīng)管人員與

15、接管人員于上述帳簿“經(jīng)管人員一覽表”內(nèi)書明交接年月日并蓋章證明。 第十三條 各種帳簿帳頁的編號，除訂本式應(yīng)按帳頁順序編號外，活頁式的帳簿，應(yīng)按各帳戶所用的帳頁順序編號，年度終了時應(yīng)予裝訂成冊。總分類帳及明細(xì)分類帳應(yīng)各在帳簿前加一目錄。 第十四條 各種帳簿除已經(jīng)用盡者外，在決算期前不得更換新帳簿，其可長期持續(xù)記載者，在決算期后，可毋庸更換。 第十五條 各種帳簿在使用前應(yīng)檢查頁數(shù)編號，并貼足印花稅票，其主要帳簿并應(yīng)送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)驗印。 第四節(jié) 會計報告處理程序 第一條 會計報告的編制，除決算報告應(yīng)將屬于期間內(nèi)的會計事項全部列入外，至于日報、月報等得就該期間末日辦理完畢時，已入帳的會計事項編列。 第

16、二條 會計報告內(nèi)所表現(xiàn)的事實，應(yīng)與帳簿所記載者相符，但預(yù)算及其他比較分析數(shù)字得不由會計簿記，直接編制會計報告。 第三條 會計報告有下列情況之一者，應(yīng)予更正： (一)其內(nèi)容與會計簿記不符者； (二)編造不依程序或內(nèi)容顯有錯誤者； (三)繕寫計算等錯誤者； (四)未經(jīng)應(yīng)予簽署人員簽署者； (五)其他與法今、公司規(guī)定不符者。 第四條 會計報告應(yīng)依總公司所訂的期限編送。 第五條 本公司所屬機(jī)構(gòu)所編送的會計報告應(yīng)為綜合報告，必要時并附送所屬機(jī)構(gòu)的會計報告。 第六條 各種會計報告，均應(yīng)留存底稿。 第七條 會計報告未經(jīng)總公司的核準(zhǔn)，不得隨意給與任何機(jī)關(guān)團(tuán)體或個人。 會計報告表達(dá)方式應(yīng)盡量使非會計人員易于了解

17、，會計報告規(guī)格應(yīng)使大小一致，以便裝訂。 第五節(jié) 會計檔案處理程序 第一條 原始憑證應(yīng)按會計科目別，依記帳憑證的順序，分目裝訂成冊，另加封面，詳記起訖日期、會計科目種類、起訖號碼等。記帳憑證應(yīng)按月編號，并按日裝訂成冊，另加封面，詳記日期、起訖號碼、記帳憑證張數(shù)。 第二條 下列原始憑證得分別裝訂保管，只是應(yīng)于記帳憑證注明其保管處所及檔案編號，或其他便于查封事項： (一)各種合同及重要資產(chǎn)憑證應(yīng)編號獨立專卷； (二)應(yīng)留待將來使用的現(xiàn)金、票據(jù)、證券等憑證； (三)將來應(yīng)轉(zhuǎn)送其他機(jī)構(gòu)或應(yīng)退還的文件書據(jù)； (四)其他事實不能依會計科目裝訂成冊者。 第三條 本公司及所屬機(jī)構(gòu)的會計報告及已記載完畢的會計簿記

18、等檔案，均應(yīng)分年編號，妥為保管。 現(xiàn)金及有價證券會計業(yè)務(wù)處理程序 第一節(jié) 現(xiàn)金及有價證券會計業(yè)務(wù)范圍 第一條 本公司及所屬機(jī)構(gòu)現(xiàn)金及有價證券的管理，除法令另有規(guī)定外，悉依本程序的規(guī)定辦理。 第二條 所稱現(xiàn)金系指庫存現(xiàn)金，銀行存款，即期支票及到期票據(jù)而言。 第三條 所稱有價證券系指政府債券、公司債券及公司股票而言。 第四條 所稱現(xiàn)金及有價證券的會計業(yè)務(wù)，系指現(xiàn)金預(yù)算、現(xiàn)金支出、有價證券收付，登記報告等事項。 第五條 各機(jī)構(gòu)有關(guān)現(xiàn)金及有價證券的出納，保管與移轉(zhuǎn)事務(wù)應(yīng)由出納部分辦理。 第六條 各機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金，除供日常零星支付所需定額的庫存現(xiàn)金外，均應(yīng)存入銀行。 第七條 各機(jī)構(gòu)的各項收入，外幣部分應(yīng)存入

19、政府指定的銀行，有價證券悉由總機(jī)構(gòu)集中管理。 第八條 各機(jī)構(gòu)的庫存現(xiàn)金及有價證券應(yīng)由會計部門負(fù)責(zé)隨時或定期派員抽查盤點。 第九條 各機(jī)構(gòu)因資金運用，購入政府債券。購入公司股票應(yīng)報請總公司核準(zhǔn)后辦理債券及其他公司股票者簽報，由公司集中保管。 第十條 各行庫的銀行支票，應(yīng)由其負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人，主辦會計人員，主辦出納人員，會同蓋章。 第二節(jié) 現(xiàn)金預(yù)算 第一條 現(xiàn)金的支出，應(yīng)由會計部門編列預(yù)算，切實執(zhí)行，如因事實需要必須變更時，須由會計部門主管簽請總經(jīng)理核準(zhǔn)修正。 第二條 現(xiàn)金預(yù)算應(yīng)力求配合業(yè)務(wù)部門的需要，以使財力的經(jīng)濟(jì)有效運用為原則，并分為年度預(yù)算及分期或分月預(yù)算。 第三條 現(xiàn)金預(yù)算，依業(yè)務(wù)計劃，固

20、定資產(chǎn)建設(shè)改良及擴(kuò)充計劃舉債及償債計劃，資金周轉(zhuǎn)投資計劃，資金調(diào)度計劃及盈余的分配等編制。 第四條 每期或每月終了，應(yīng)將現(xiàn)金實際收支數(shù)與預(yù)算數(shù)，分析比較，列報有關(guān)財務(wù)的調(diào)度的層級主管參考。 第三節(jié) 現(xiàn)金收付 第一條 出納部門應(yīng)根據(jù)會計部分合法的收支傳票、執(zhí)行收付，但下列各項不在此限。 (一)營業(yè)收入，收款時，由業(yè)務(wù)部門指定專人辦理收款及報解事宜。 (二)凡情況特殊來不及由會計部門編送收入傳票時，得先由出納部門執(zhí)行收款，收款當(dāng)日即送會計部分，據(jù)以補(bǔ)編收入傳票，完成收款程序。 第二條 出納部分執(zhí)行收款時，應(yīng)查核，其須發(fā)給統(tǒng)一發(fā)票或收據(jù)者有無具備，才能收款。付款時，其須取得收據(jù)者，應(yīng)向收款人索取后始

21、得給付款項，并在憑證上加蓋“付訖”章。 第三條 出納部門對于付款不得故意拖延，如無正當(dāng)理由不得超過3天，除對員工的薪工旅費，公務(wù)上的借的或內(nèi)部報銷及對外付款在1000元以下的小額款項外，應(yīng)開發(fā)抬頭劃線支票，其金額滿10000元者，除抬頭劃線外，并注明“本票據(jù)禁止背書轉(zhuǎn)讓”字樣。 第四條 出納部門收入的支票，經(jīng)銀行交換入戶者，方得視為“收訖”，收入的支票發(fā)生退票時，應(yīng)由出納部門根據(jù)銀行退票理由單通知業(yè)務(wù)部門或經(jīng)辦部門向債務(wù)人催收，并通知審計部門處理。開出的支票如尚未交付受款人，不得視為“付訖”。 第五條 出納部門對收支傳票屆滿兩周，尚無法執(zhí)行收付時，應(yīng)通知會計部分處理的。 第六條 出納部門將付款

22、支票層送各級主管蓋意時，應(yīng)檢附有關(guān)的支出傳票，并于傳票上注明銀行存透帳號，支票號碼及支付金額。 第七條 凡將a銀行存款提存b銀行，或?qū)y行存款提還透借戶，或由銀行存款戶中提補(bǔ)庫存現(xiàn)金時，均應(yīng)經(jīng)負(fù)責(zé)財務(wù)調(diào)度主管核準(zhǔn)后，由出納部分填單，或書面通知會計部分，編制記帳憑證后予以辦理。 第四節(jié) 有價證券收付 第一條 出納部門對各項有價證券，應(yīng)根據(jù)合法的記帳憑證執(zhí)行收付，如因情況特殊，先由出納部門根據(jù)核準(zhǔn)文件直接行收付時應(yīng)即填單或書面通知會計部門補(bǔ)編記帳憑證。 記帳憑證經(jīng)執(zhí)行收付后，收付有價證券人員及主管出納人員，應(yīng)于記帳憑證上簽章，以示收訖或付訖。 第二條 出納人員收到各項有價證券，以存放銀行保險箱保管

23、為原則。關(guān)于銀行保險箱開啟的印鑒，應(yīng)由各機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人，主辦會計人員，主辦出納人員會同蓋章。 第三條 出納部門應(yīng)隨時注意各項有價證券到期日期，按期兌取本息后，即填單或書面通知計部分，編制記帳憑證。 第五節(jié) 登記及報告 第一條 出納部門，每日收支完畢，登記“現(xiàn)金簿”“銀行存透明細(xì)帳”后，應(yīng)編制“現(xiàn)金及銀行存透日報表”，連同該日收支傳票，于翌日送會計部分。 第二條 銀行對帳單應(yīng)洽銀行直接送會計部門核對，并編制調(diào)節(jié)表。 第六節(jié) 周轉(zhuǎn)金設(shè)置與收付 第一條 總公司及所屬機(jī)構(gòu)有關(guān)部門，視其業(yè)務(wù)需要，得呈準(zhǔn)設(shè)置周轉(zhuǎn)金其余額由各有關(guān)部分會同會計部門報請總經(jīng)理核定。 第二條 周轉(zhuǎn)金的動用得由各部門主管核定

24、。 第三條 經(jīng)管周轉(zhuǎn)金的部分，應(yīng)設(shè)置周轉(zhuǎn)金收支登記單，根據(jù)原始憑證登記。 第四條 周轉(zhuǎn)金的支出，以原設(shè)置目的范圍為限，不得作其他用途。 第五條 周轉(zhuǎn)金于年終時應(yīng)一次退回會計部門，必要時于翌年再向會計部門續(xù)借。 第六條 周轉(zhuǎn)金的經(jīng)營情況，應(yīng)由會計部門，不定期派員檢查，并將檢查結(jié)果簽報主管核閱。 第七條 經(jīng)管周轉(zhuǎn)金人員，應(yīng)盡管理職責(zé)，如因疏忽職守而致公司蒙受損失，應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任，有關(guān)主管人員并受連帶處分。 第八條 周轉(zhuǎn)金如奉總公司撤銷時，原請領(lǐng)部門應(yīng)將周轉(zhuǎn)金立即繳回。 第七節(jié) 出納人員 第一條 凡辦理現(xiàn)金票據(jù)及有價證券的出納及保管人員，應(yīng)遵守下列各項規(guī)定： (一)應(yīng)由編制內(nèi)正式職員充任，不得由試用人

25、員或工人辦理。 (二)不得兼任福利，工會機(jī)構(gòu)有關(guān)會計、財務(wù)及主計等職務(wù)。 第二條 經(jīng)管現(xiàn)金、票據(jù)及有價證券人員應(yīng)盡善良管理的責(zé)，如因疏忽職守而致公司蒙受損失時，應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任，有關(guān)主管人員并受連帶處分，如有挪用庫存，侵占公款等不法情事者，除追保賠償，依法追究辦理外，其直接主管并應(yīng)予連帶處分。二、會計事務(wù)處理規(guī)定(范例a) 總 則 第一條 本公司會計事務(wù)處理除法令及本公司章程另有規(guī)定外，悉依本規(guī)定辦理。 第二條 本公司會計事務(wù)應(yīng)由主辦人員及其助理人員處理。 第三條 本公司會計基礎(chǔ)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，在平時采用現(xiàn)金收付；決算時，應(yīng)照權(quán)責(zé)發(fā)生制予以調(diào)整。 第四條 會計原則與會計方法之采用，應(yīng)考慮到能充分表

26、達(dá)公司財務(wù)狀況，其處理原則前后一致，不得任意變更，這樣一來會計結(jié)果便于比較分析，基于重大原因必須變更者，應(yīng)依法令規(guī)定程序辦理，并將不同之點及其影響，于財務(wù)報表內(nèi)注明。 第五條 公司營業(yè)決算之會計年度自每年1月1日起至12月31日止。 第六條 會計結(jié)果之表達(dá)，與會計事項之計算及記錄，應(yīng)并予重視。 第七條 會計科目排列次序應(yīng)依科目性質(zhì)分別按其流動性、重要性、清償期及其他有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。 第八條 會計資料所示金額以人民幣為記賬本位幣，特殊情況下須以外幣表達(dá)者，仍應(yīng)在各該會計資料中，按國家外匯牌價將外幣折成人民幣。 資 產(chǎn) 第九條 資產(chǎn)購入以取得所有權(quán)為原則，當(dāng)資產(chǎn)權(quán)能取得使用權(quán)或其所有權(quán)尚未取得，而已

27、獲使用權(quán)益時得以使用權(quán)為構(gòu)成條件。 第十條 資產(chǎn)之入賬價值，依成本為準(zhǔn)。所謂成本，包括下列事項： (一)資產(chǎn)取得時之凈值或自制之成本； (二)資產(chǎn)取得時之傭金、稅捐、法律、登記及其他因獲得使用權(quán)及所有權(quán)之一切費用； (三)資產(chǎn)依原定使用目的前之驗收、檢查費用； (四)資產(chǎn)運達(dá)原定使用地點之運輸、保險、儲存及裝卸等費用； (五)自行建制資產(chǎn)所必須之材料、人工及依成本原則所應(yīng)負(fù)擔(dān)之間接費用； (六)使資產(chǎn)合于原定目的之整理、安裝及試車費用； (七)資產(chǎn)在運輸中之損耗，除應(yīng)由承攬人賠償者及非常損失外，其正常損耗應(yīng)由該項資產(chǎn)完好部分負(fù)擔(dān)； (八)增加原有資產(chǎn)價值或效能所支付之費用。 資產(chǎn)因使用目的或地

28、點發(fā)生變動而引起上述各項費用之重復(fù)支出，不得列為該資產(chǎn)之成本。 第十一條 資產(chǎn)之取得為支付現(xiàn)金者，其所支出之現(xiàn)金數(shù)額，即為該項資產(chǎn)之成本，非支付現(xiàn)金以其他有形資產(chǎn)或勞務(wù)交換者，依所交付資產(chǎn)或勞務(wù)之成本為該項資產(chǎn)之成本。 第十二條 延期或分期付款所得資產(chǎn)價款及其利息與現(xiàn)購價格間的差額，屬裝置期間之固定資產(chǎn)者得列為該項資產(chǎn)之成本，其屬流動資產(chǎn)者得按期作為該期之財務(wù)費用列賬。 第十三條 以債權(quán)交換而取得之資產(chǎn)，應(yīng)依所取得資產(chǎn)之市價計算列賬。前項資產(chǎn)無市價者，以客觀合理之方法予以估計，其有約定者從其約定。 第十四條 因贈與或捐獻(xiàn)而獲得之資產(chǎn)，依其市價計價列賬。前項資產(chǎn)無市價者，以客觀合理之方法估計。

29、第十五條 一次取得數(shù)種資產(chǎn)，而其成本之全部或一部為總數(shù)，無細(xì)數(shù)可稽者，應(yīng)依各項資產(chǎn)之市價比例分?jǐn)偂?前項資產(chǎn)之全部或一部無市價者，以客觀合理之方法估計。 第十六條 資產(chǎn)價值或使用權(quán)之存續(xù)為有限期者，應(yīng)于限期內(nèi)將其價值依合理而有系統(tǒng)之方法分期攤銷，轉(zhuǎn)作費用或其他資產(chǎn)之成本。 前項將資產(chǎn)價值或使用權(quán)轉(zhuǎn)作費用之標(biāo)準(zhǔn)如下： (一)固定資產(chǎn)折舊天然資源之計算，以年限為基礎(chǔ)的，應(yīng)依照所得稅法固定資產(chǎn)耐用年數(shù)表之規(guī)格，其不能適用年限為基礎(chǔ)者，得采用工作數(shù)量或其他類似基礎(chǔ)，以符合資產(chǎn)效能之實際耗減程度。 使用年限之估計，應(yīng)顧及預(yù)以使用情況，逐年維護(hù)政策及“經(jīng)濟(jì)效用”等因素，從而使使用年限能與經(jīng)濟(jì)年限接近。 (

30、二)土地之使用效力如屬永久不變者，應(yīng)不予計算折舊，只有土地之附著資源，其可預(yù)見效能之耗減者，應(yīng)分期攤銷。 (三)發(fā)行債券費用應(yīng)于債券存續(xù)期中攤銷。 (四)開辦費用應(yīng)于組織或建廠于正式營業(yè)起5年內(nèi)攤銷。 (五)租賃改良物之成本應(yīng)按租賃期間攤銷，其使用年限少于租賃期間者，按使用年限攤銷。 (六)無形資產(chǎn)之?dāng)備N，依其效能存續(xù)期間為準(zhǔn)。 (七)預(yù)付費用應(yīng)于其歸屬時將其轉(zhuǎn)正。 (八)應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款備抵呆賬之提列，應(yīng)以應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)之余額為準(zhǔn)。 前項資產(chǎn)之價值或使用權(quán)，倘其限期尚未屆滿，已失其產(chǎn)生效益能力，則尚未攤銷余額，應(yīng)在扣除可預(yù)計之殘值后，悉數(shù)記作損失。 第十七條 資產(chǎn)在本公司內(nèi)部轉(zhuǎn)移或形態(tài)

31、改變，除基于成本會計的規(guī)定而另計其金額外，應(yīng)不改變其原有賬面價格，但訂有內(nèi)部計算盈虧法者，得依期定以內(nèi)部往來相互補(bǔ)貼。 第十八條 固定資產(chǎn)之賬面價值，由于時價之長期劇烈漲落，或其他國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)情況之變化，確實無法表現(xiàn)其真實情況時，得以適當(dāng)之資料補(bǔ)充說明，或依法定程序，報請有關(guān)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)變更其賬面價值。 第十九條 存貨(包括商品及材料)領(lǐng)用之計價，應(yīng)以采用移動加權(quán)平均法；前項計價方法經(jīng)擇用后，不得任意變更，但因特殊原因，得報請有關(guān)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后變更之。 同一總分類賬科目之存貨項目，不得兼用兩種計價方法。 第二十條 資本支出及費用支出之劃分，凡因支出而取得之財務(wù)和勞務(wù)，其效益僅屬于本期者為費用支出，其效益

32、屬于本期以后者為資本支出。 第二十一條 存貨于每年結(jié)賬時，其盤點與賬面發(fā)生之盈虧得報請該部門稽征機(jī)關(guān)核備后列為當(dāng)期之收入或損失。 負(fù) 債 第二十二條 各項負(fù)債入賬，悉依其應(yīng)清償?shù)臄?shù)額為標(biāo)準(zhǔn)。 第二十三條 清償之?dāng)?shù)額，應(yīng)為已經(jīng)獲得債權(quán)人同意之?dāng)?shù)額，其無法或尚未取得債權(quán)人同意之債務(wù)，其數(shù)額得依據(jù)事實估計，或有負(fù)債或支付承諾性質(zhì)之債務(wù)者，應(yīng)于財務(wù)報表內(nèi)注明。 第二十四條 長期負(fù)債的到期日在一年或一營業(yè)周期以內(nèi)者應(yīng)于年終或期終轉(zhuǎn)列流動負(fù)債。 第二十五條 公司債之溢價或折價，屬于該項債務(wù)之評價科目，并應(yīng)于債務(wù)存續(xù)期間以系統(tǒng)之方法，調(diào)整其利息。 第二十六條 資產(chǎn)負(fù)債依外幣為計算單位者，除收付或發(fā)生當(dāng)時有原

33、折合率可資依據(jù)應(yīng)依據(jù)原率折合本幣入賬外，其無原折合率可資依據(jù)者應(yīng)依收付或發(fā)生時政府許可之折合率折合入賬。 第二十七條 清理外幣之債權(quán)債務(wù)，如因折合率變更而發(fā)生賬面差額時，其差額應(yīng)列為清償時期之收益或費用。 前項差額，如依照規(guī)定列有外幣債務(wù)兌換損失準(zhǔn)備者，應(yīng)先抵銷其準(zhǔn)備后，將其差額列為收益或費用。 股東權(quán)益 第二十八條 股東權(quán)益包括資本、預(yù)收資本、各項公積、累積盈虧及本期損益，為投資者所持有之權(quán)益。 第二十九條 資本以核準(zhǔn)登記之?dāng)?shù)為準(zhǔn)，本公司資本額之增減應(yīng)依公司章程及公司法之規(guī)定辦理。 第三十條 投資人投資為現(xiàn)金以外之資產(chǎn)，其作價不得高于繳付時之公平市價。 第三十一條 資本、盈余及各項公積均應(yīng)嚴(yán)

34、予劃分，資本公積除轉(zhuǎn)作增資或彌補(bǔ)事業(yè)之虧損外，不得為盈余之現(xiàn)金分配。 第三十二條 公司獲有盈余時，除依法繳納所得稅及提列法定公積外，必須依照公司章程為盈余之分配，但有累積虧損時，應(yīng)先彌補(bǔ)。 第三十三條 公司彌補(bǔ)虧損時，依下列次序辦理： (一)撥用未分配之盈余； (二)撥用資產(chǎn)公積； (三)折減資本； (四)由股東出資填補(bǔ)。 收 入 第三十四條 收入系指下列各項而言： (一)商品銷售資產(chǎn)與勞務(wù)效能的供應(yīng)所獲得的收入； (二)對債權(quán)關(guān)系有利的清理所獲的收益； (三)整理及財務(wù)收入； (四)其他與業(yè)務(wù)無關(guān)，應(yīng)列入本期的利益。 第三十五條 所獲得之收入為現(xiàn)金以外的資產(chǎn)者，應(yīng)依照該項資產(chǎn)公平市價或所供給

35、產(chǎn)品或勞務(wù)之售價，作為收入數(shù)額。 第三十六條 收入之認(rèn)定，須于債僅已經(jīng)發(fā)生的同時并有資產(chǎn)獲得，債權(quán)之成立或債務(wù)之抵銷。 第三十七條 由于時價上漲，而致資產(chǎn)價值增加者，在該項資產(chǎn)未售出前所增加之價值不得列為收入。 第三十八條 各項收入不應(yīng)于實現(xiàn)前憑預(yù)測列賬，各期的收入，應(yīng)予以劃分清楚，并分別列賬。 費 用 第三十九條 與當(dāng)期收入相配合的支出是費用。與當(dāng)期收入相配合，但無潛在收益能力之支出為損失。 第四十條 費用系指下列各項而言： (一)凡為獲得收入所必須供給的產(chǎn)品或勞務(wù)之成本； (二)凡為促進(jìn)獲得收入而消耗的各項費用； (三)凡為維持收益能力的繼續(xù)存在所消耗的各項費用； (四)其他與業(yè)務(wù)無關(guān)，應(yīng)

36、由本期負(fù)擔(dān)之費用及損失。 第四十一條 費用依所支付之現(xiàn)金數(shù)額或耗費資產(chǎn)之成本，或所負(fù)擔(dān)之債務(wù)予以估算費用額時得依合理方法予以估計。 第四十二條 為便于成本分月計算，對本期內(nèi)必需負(fù)擔(dān)費用，可預(yù)為估計，分月攤銷成本。有顯著季節(jié)性之公司或部門，其固定性成本之分?jǐn)偦A(chǔ)，得按其特殊情況制定。 第四十三條 當(dāng)期收入應(yīng)與當(dāng)期支出配合，如所獲得之收入，已經(jīng)列賬而有關(guān)之費用尚未發(fā)生，該項費用依合理方法估計列賬，已開支但未收實效的費用，該項費用應(yīng)先以預(yù)付費用列賬。 第四十四條 前項收支，得列作本期損益，但應(yīng)另立科目或子目表示。 第四十五條 利息乃對資金供應(yīng)者之報酬，應(yīng)視為營業(yè)外支出。只為擴(kuò)充設(shè)備或創(chuàng)業(yè)期間之建設(shè)利

37、息，得視資本支出或開辦費。 會計報告 第四十六條 會計報告之編類，除另有規(guī)定者外，應(yīng)先了解對方之需要，再決定報告之內(nèi)容及格式，尤應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部各管理階層之報告。 第四十七條 會計報告對于下列事項應(yīng)予注意，或另以附表補(bǔ)充說明： (一)流動資產(chǎn)賬面價值與市價有重大差異的； (二)短期及長期投資中有價證券的市價； (三)存貨之計價方法； (四)固定資產(chǎn)折舊及最近重新估價日期與方法； (五)因借款而提供擔(dān)保資產(chǎn)及其相關(guān)債務(wù)； (六)公司債務(wù)償還時間，利率及有關(guān)事項； (七)無形資產(chǎn)攤銷方法； (八)企業(yè)投資及附屬事業(yè)投資股東權(quán)所占被投資者之比率，及其經(jīng)營內(nèi)容經(jīng)營情況等； (九)特種基金用途及其運用方法；

38、 (十)保留盈余之指定用途； (十一)資本、公積及盈余之變動情況； (十二)影響當(dāng)期損益之重大原因； (十三)呆賬及閑置資產(chǎn)處理情況； (十四)資本支出執(zhí)行之情況； (十五)當(dāng)年度研究發(fā)展成果； (十六)其他應(yīng)加說明之特殊事項。 第四十八條 由于物價或其他經(jīng)濟(jì)狀況之變動，致會計報告不能正確表示財務(wù)狀況及經(jīng)營結(jié)果時，對其差異應(yīng)附適當(dāng)之說明或補(bǔ)充資料。 第四十九條 會計報告編制之原則： (一)應(yīng)顯示要點：凡重要之科目、項目或金額，應(yīng)予分別列示或單獨說明，不重要之項目，可擇其性質(zhì)相似者并列； (二)計價基礎(chǔ)應(yīng)加以說明：資產(chǎn)類項目之價值如以其他基礎(chǔ)的市價重置成本計價者，均予以說明； (三)一致性：會計

39、報告之格式及用詞應(yīng)各期一致。所應(yīng)用之會計原則如有變更并足以影響其計算結(jié)果時，應(yīng)將變更情況附注說明； (四)充分表達(dá)：會計報告應(yīng)能滿足閱讀者的需要，并使不發(fā)生誤解，凡報表未能充分說明者，應(yīng)另以文字補(bǔ)充說明。 第五十條 對生產(chǎn)成本預(yù)算數(shù)與實際數(shù)之差異應(yīng)作適當(dāng)之分析及說明。三、會計事務(wù)處理規(guī)定(范例b) 會計事務(wù)范圍及執(zhí)行 第一條 本公司普通會計之事務(wù)，除法令或公司章程另有規(guī)定外，悉依本規(guī)定辦理。 第二條 一般會計事務(wù)包括下列各項： 1.原始憑證之核簽； 2.記賬憑證之編制； 3.會計簿記之登記，查對及清理； 4.會計報告之編送分析及解釋； 5.各部盈虧之計算及內(nèi)部之稽核； 6.總分公司會計之處理；

40、 7.會計人員之交代； 8.會計檔案之事理保管； 9.其他有關(guān)之會計事務(wù)。 第三條 會計事務(wù)之處理程序，應(yīng)依會計法之規(guī)定，根據(jù)合法之原始憑證，填寫記賬憑證。根據(jù)記賬憑證，登錄會計簿記，根據(jù)會計簿記，編制會計報告，并依法為之遞送。但原始憑證之格式及其所記載之事項具備記賬憑證之條件者，可以代替為記賬憑證。 第四條 有關(guān)特殊會計事項，依本規(guī)定處理有困難時，可以參酌現(xiàn)行法令及一般會計法則稍加變通。 第五條 本公司所附屬單位，其總分會計之處理另依規(guī)定辦法處理。 第六條 原始憑證關(guān)系現(xiàn)金、票據(jù)、證券出納者，非經(jīng)主辦會計人員簽名蓋章，不得作為出納執(zhí)行。 第七條 主辦會計人員于核對賬目時，對于現(xiàn)金、票據(jù)、證券

41、及其他各項財務(wù)，得隨時呈報各有關(guān)主管，派員盤點。 第八條 會計事務(wù)之處理發(fā)生錯誤時，應(yīng)于錯誤發(fā)現(xiàn)時，隨即更正并蓋章。 第九條 會計事務(wù)使用電腦處理者，有關(guān)各項規(guī)定可另行決定。四、總公司財務(wù)及會計處理準(zhǔn)則 應(yīng)收帳款及應(yīng)收票據(jù) 第一條 總公司財務(wù)科需分別為各營業(yè)所設(shè)立一應(yīng)收帳款明細(xì)帳，每天就分公司寄來的銷貨日報表，分別依其每日總金額，登錄其應(yīng)收帳款的增減情況。 第二條 每月底總公司財務(wù)科應(yīng)編制帳齡分析表(如表2.2)，并與各營業(yè)所會計員寄來的應(yīng)收帳款明細(xì)表核對無誤后，于次月6日呈送總經(jīng)理。 第三條 總公司財務(wù)科應(yīng)將每天收到的票據(jù)及現(xiàn)金，于當(dāng)天下午立即轉(zhuǎn)存銀行，或請銀行委收。并將應(yīng)收票據(jù)明細(xì)分別登錄

42、于各該到期日的應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表(如表2.3)。 第四條 營業(yè)所會計分別于當(dāng)日下班寄銷貨日報表，總公司財務(wù)科于第3日收到后，應(yīng)即編制銷貨日報總表(如表2.4)，并于當(dāng)天呈送總經(jīng)理核閱。 銀行存款及現(xiàn)金收支 第五條 總公司財務(wù)科需每天編制現(xiàn)金銀行存款收支日報表(如表2.5)，呈送總經(jīng)理核閱。本表的收入欄，應(yīng)包括托收票據(jù)的轉(zhuǎn)入部分。 第六條 本公司除各營業(yè)所的零星支出外，其他各大項支出及采購貸款，一律由總公司財務(wù)科統(tǒng)一辦理付款。每月3日前為請款截止日，15日前財務(wù)科需審核、整理完畢并編妥傳票，呈送總經(jīng)理核閱，每月20日為付款日。 零用金 第七條 總公司財務(wù)科需指定專人，負(fù)責(zé)總公司的零用金保管與支付總公

43、司的零用金額，暫定為伍萬元整。將來視實際狀況，再行斟酌調(diào)整。 第八條 有關(guān)零用金的保管、支付與補(bǔ)充，概依本公司零用金管理辦法的規(guī)定辦理。 薪 資 第九條 財務(wù)科除整理總公司人員薪資外，并于收到各營業(yè)所的薪資表，于28日前送呈總經(jīng)理核準(zhǔn)，并于當(dāng)天將各營業(yè)所的薪資，分別轉(zhuǎn)匯至各營業(yè)所的帳戶。 第十條 財務(wù)科負(fù)責(zé)總公司人員的薪資發(fā)放，并應(yīng)遵守薪資保密的規(guī)定。 損益結(jié)算與報表編制 第十一條 財務(wù)科負(fù)責(zé)總公司及全公司的損益結(jié)算與報表編制。次月6日前，財務(wù)科需將下列報表呈送總經(jīng)理核閱。 (一)總公司損益表(如表2.6及表2.7)。 (二)全公司匯總損益表(如表2.8)。 (三)營業(yè)分析月報表(如表2.9)

44、。 利潤中心獎金分配表 第十二條 財務(wù)科負(fù)責(zé)審核各營業(yè)所的利潤計算表與利潤中心獎金分配表(如表2.10)，并分別于4月、7月、10月、及1月6日前，呈送總經(jīng)理核閱。五、分公司會計處理準(zhǔn)則 應(yīng)收帳款 第一條 業(yè)務(wù)代表每天需將當(dāng)天所收到的款項，填具繳款單(如表2.12)，并同現(xiàn)金及支票，交營業(yè)所會計點收。營業(yè)所會計點收后，于繳款單上簽字，并將第三聯(lián)交還業(yè)務(wù)代表。 第二條 業(yè)務(wù)代表當(dāng)天未收到款項的客戶簽單，需當(dāng)天繳還營業(yè)所會計。第二天欲前往收款時，再向營業(yè)所會計領(lǐng)取。 第三條 營業(yè)所會計每天需編制銷貨日報表(如表2.13)于當(dāng)日下班前，將銷貨日報表連同支票、銷貨退回折讓證明單及各業(yè)務(wù)代表的繳款單第一

45、聯(lián)(第二聯(lián)存留于分公司會計處，呈分公司主管核閱)，以限時掛號郵寄總公司，現(xiàn)金則劃撥入總公司帳戶。 第四條 業(yè)務(wù)代表收款時，倘因客戶要求而同意尾數(shù)折讓時，除應(yīng)詳填銷貨折讓證明單(如表2.14)，并由客戶證實蓋章后，交回分公司會計員，再送營業(yè)所主管核準(zhǔn)。倘未取得銷貨折讓證明單者，一律于當(dāng)月自該單位之獎金中，就其短少部分，全數(shù)扣除。 第五條 營業(yè)所會計需為每家廠商設(shè)立應(yīng)收帳款明細(xì)表(如表2.15)，各廠商之銷貨及收款情況，均需逐筆登錄。每月底需編制應(yīng)收帳款月報表(如表2.16)，并于次月三日前，以限時掛號郵寄總公司財務(wù)科。 第六條 客戶要求換貨時，一律先辦理銷貨退回(填具出貨單，單上蓋退貨字樣，代替

46、退貨單)，再依正常手續(xù)辦理出貨。 存 貨 第七條 營業(yè)所會計需為每種型號的貨品，分別設(shè)立存貨明細(xì)帳(如表2.17)，每筆存貨的進(jìn)出情況，均需逐筆詳實登錄。絕不可有提前入帳或延后入帳的情況。 第八條 存貨帳的登錄，不可有月底先開發(fā)票，次月再行出貨的虛報業(yè)績情況。營業(yè)所會計亦需注意，不得有月底先行出貨，虛充業(yè)績，次月再行退貨的不當(dāng)情形。 第九條 每月底，由營業(yè)所會計會同營業(yè)所主管，盤點存貨，并填制存貨月報表(如表2.18)，于次月三日前，以限時掛號郵寄總公司財務(wù)科。 第十條 每月底的盤點，倘有盤損時，需于存貨月報表上列出明細(xì)，并敘明原因。此盤損的部分，當(dāng)季即依成本核算，自該營業(yè)所的獎金中全數(shù)扣除。

47、 第十一條 總公司財務(wù)科的會計人員，每三個月需至營業(yè)所隨時抽盤一次。 零用金 第十二條 各營業(yè)所由會計員負(fù)責(zé)零用金的保管與支付。零用金額，一律暫訂為伍萬元整。將來視實際狀況，再行斟酌調(diào)整。 第十三條 各營業(yè)所人員請領(lǐng)款項時，需填具支出證明單(如表2.19)，經(jīng)營業(yè)所主管核準(zhǔn)后，由會計員自零用金支付。 第十四條 營業(yè)所的零用金，僅限于零星費用的支付，凡營業(yè)所代總公司采購的貨款(貨品采購一律由總公司集中辦理、付款，惟總公司得請營業(yè)所就近代為采購。)或員工薪資等大額支付，一律由總公司撥付。 第十五條 零用金將用完時，營業(yè)所會計員，應(yīng)填妥傳票，并同零用金報銷單、付款憑證，匯寄總公司財務(wù)科，以補(bǔ)充零用金

48、。 第十六條 有關(guān)零用金的詳細(xì)規(guī)定，可參考零用金管理辦法。 薪 資 第十六條 每月25日營業(yè)所會計員應(yīng)將該單位的薪資表(如表2.20)，并同經(jīng)主管核準(zhǔn)的員工考勤表，并編制傳票，以限時掛號郵寄總公司財務(wù)科。 第十八條 總公司財務(wù)科將營業(yè)所的薪資撥入營業(yè)所帳戶后，會計人員負(fù)責(zé)至銀行(或郵局)領(lǐng)取現(xiàn)金，并負(fù)責(zé)薪資的分裝與發(fā)放。 第十九條 營業(yè)所會計人員應(yīng)遵守薪資保密的規(guī)定。 損益表 第二十條 各營業(yè)所會計員應(yīng)于次月三日前，編妥該營業(yè)所的損益表(如表2.21)，經(jīng)營業(yè)所主管核準(zhǔn)后，于次日早上，以限時掛號郵寄總公司財務(wù)科。 利潤中心獎金分配表 第二十一條 各營業(yè)所的會計員應(yīng)負(fù)責(zé)編制各季的損益表(如表2.

49、22)及利潤中心獎金分配表(如表2.23)，并分別于4月、7月、10月及1月的3日前，以限時掛號郵寄總公司財務(wù)科。六、適用于中小企業(yè)的會計管理制度 總 則 第一條 本公司財務(wù)所有會計作業(yè)處理除法令另有規(guī)定外，均依本準(zhǔn)則辦理。 第二條 本公司所有會計帳務(wù)之處理以按權(quán)責(zé)基礎(chǔ)制為原則。 資 產(chǎn) 第三條 本公司之現(xiàn)金包含庫存現(xiàn)金及國內(nèi)各銀行存款，而銀行存款系指國外銀行存款。 第四條 本公司設(shè)置零用金由出納人員保管，以支付小額或臨時性之支出或借支之用。 第五條 應(yīng)收款項系指應(yīng)收客戶之帳款，包含帳款及票據(jù)，帳款以外銷而言為l/c原幣之金額，押匯時因匯率變動時，其匯兌差價應(yīng)轉(zhuǎn)入兌換收益或損失項下。 第六條

50、各固定資產(chǎn)以取得成本為入帳之基礎(chǔ)。 第七條 一次取得數(shù)種資產(chǎn)，而其成本全部或一部分為一總數(shù)，且無法明確劃分各資產(chǎn)之個別成本時，應(yīng)依據(jù)其性質(zhì)、用途、效能或可得知之市價求得各資產(chǎn)之分?jǐn)偦鶞?zhǔn)分?jǐn)偲淙〉贸杀尽?第八條 各類資產(chǎn)依稅法規(guī)定之折舊攤提年限，攤轉(zhuǎn)入當(dāng)期費用內(nèi)。 負(fù) 債 第九條 各項負(fù)債之入帳，系依其應(yīng)清償之?dāng)?shù)額為準(zhǔn)，其為資產(chǎn)之取得為資產(chǎn)入帳之成本，其為費用之發(fā)生，為費用應(yīng)支付之?dāng)?shù)額，為借款時，為借款之金額。 第十條 負(fù)債中之應(yīng)付帳款為向工廠訂貨之成本，若因質(zhì)量問題或有代墊各項費用之事情時，應(yīng)于付款時扣除。 凈 值 第十一條 股本以投資人所投入資產(chǎn)之價值表示。 第十二條 年度有盈余或虧損時應(yīng)以本期損益表示，并于下年度轉(zhuǎn)入累積盈虧項下。 第十三條 資本額之增減數(shù)，依公司章程及公司法之規(guī)定辦理。 第十四條 結(jié)算有盈余時，先依法繳納營利事業(yè)所得稅后，再依公司章程發(fā)放紅利及盈余分配，但有累積虧損時，應(yīng)先為彌補(bǔ)，再為盈余分配。 收 入 第十五條 本公司之銷貨收入為出售貨品之收入，為國內(nèi)者，系指貨品送至客戶處經(jīng)其簽收為限；為國外者系指已經(jīng)結(jié)關(guān)者。 第十六條 本公司之傭金收入系指代理客戶采購所獲得之報酬以及擔(dān)任媒介而取得之收入而言。 成本暨費用 第十