應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目

1、精選文庫(kù)3應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目簡(jiǎn)要：已交稅金） 轉(zhuǎn)出未交稅金） 銷項(xiàng)稅金 ） 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 轉(zhuǎn)出多交增值稅）應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 應(yīng)交稅費(fèi) 未交增值稅應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交資源稅 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交土地增值稅 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交房產(chǎn)稅 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交土地使用稅 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交車船稅 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交個(gè)人所得稅 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交教育費(fèi)附加 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交地方教育附加此外，企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金

2、，不通 過 “應(yīng)交稅費(fèi) ”科目核算。車輛購(gòu)置稅應(yīng)直接記入汽車成本，一般來說契稅應(yīng)該記 入所購(gòu)入的固定資產(chǎn)成本中。詳細(xì)一、：一般納稅人 “應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 ”明細(xì)賬設(shè)置：（一）在 “借方 ”反映的明細(xì)賬1、進(jìn)項(xiàng)稅額三級(jí)科目 “進(jìn)項(xiàng)稅額 ”核算的內(nèi)容是企業(yè)購(gòu)入貨物或接受勞務(wù)而支付的、準(zhǔn) 予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。對(duì)于企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)色登記；退回所 購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。2、已交稅金三級(jí)科目 “已交稅金 ”核算企業(yè)當(dāng)月上繳本月增值稅額。3、減免稅款三級(jí)科目 “減免稅款 ”反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。企業(yè)按規(guī)定直接減 免的增值稅額借記本科目，貸記

3、“營(yíng)業(yè)外收入 ”科目。4、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額三級(jí)科目 “出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 ”反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向 稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額，借記本科目，貸記 交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。5、轉(zhuǎn)出未交增值稅三級(jí)科目 轉(zhuǎn)出未交增值稅”核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。月末企 業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記本科目，貸 記 應(yīng)交稅費(fèi) 未交增值稅”科目。（二）在貸方”反映的明細(xì)賬1銷項(xiàng)稅額三級(jí)科目銷項(xiàng)稅額”記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅 額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取銷項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物 應(yīng)沖銷的

4、銷項(xiàng)稅額，用紅字登記。2、出口退稅三級(jí)科目 出口退稅”記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出 口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回 的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨 或者退關(guān)而補(bǔ)繳已退的稅款，用紅字登記。3、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出三級(jí)科目 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非 正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。按稅法規(guī)定，對(duì)出口貨物不得抵扣稅額的部分，應(yīng)在借記 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目的同時(shí)， 貸記本科目。4、轉(zhuǎn)出多交增值稅三級(jí)科目 轉(zhuǎn)出多交增值稅”用來核算一般納稅人企業(yè)月終轉(zhuǎn)出

5、多繳的增值 稅。月末企業(yè) 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)借方余額時(shí)，根據(jù)當(dāng)前預(yù)繳 稅款與余額比較，按照較小金額借記 應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅”科目，貸記本科 目。以下舉例說明：某一般納稅人企業(yè)，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為 30萬元，銷項(xiàng)稅額為80萬元，已經(jīng) 預(yù)繳的稅額為30萬元，則月末企業(yè)如何進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理？該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額為80-30=50 （萬元），已經(jīng)預(yù)繳了 30萬元，應(yīng)當(dāng) 再補(bǔ)繳稅款50-30=20 （萬元）。所以，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出未交增值稅 20萬元。即：借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅20小規(guī)模納稅人 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”科目設(shè)置對(duì)于增值稅小規(guī)

6、模納稅人，其銷售收入的核算與一般納稅人相同，也是不 含增值稅應(yīng)稅銷售額，其應(yīng)納增值稅額也要通過應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”明細(xì) 科目核算。所不同的是，小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不需要在應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目的借、貸方設(shè)置若干專欄。小規(guī)模納稅人 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”科目的借方發(fā)生額，反映已繳的 增值稅額，貸方發(fā)生額反映應(yīng)繳增值稅額；期末借方余額，反映多繳的增值稅額； 期末貸方余額，反映尚未繳納的增值稅額。詳細(xì)二、：（一）應(yīng)交增值稅1. 企業(yè)采購(gòu)物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅一一 進(jìn)項(xiàng)稅額），按應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記材料采購(gòu)”、在途物資”或原材料”、 庫(kù)存商品”等科目

7、，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記應(yīng)付賬款”、應(yīng)付票據(jù)”、銀 行存款”等科目。購(gòu)入物資發(fā)生的退貨，做相反的會(huì)計(jì)分錄。2銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記應(yīng)收賬款”、應(yīng)收票據(jù)”、銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記 本科目（應(yīng)交增值稅一一銷項(xiàng)稅額），按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、 其他業(yè)務(wù)收入”科目。發(fā)生的銷售退回，做相反的會(huì)計(jì)分錄。3實(shí)行免、抵、退”的企業(yè)，按應(yīng)收的出口退稅額，借記 其他應(yīng)收款”科 目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅 出口退稅）。4企業(yè)交納的增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅一一已交稅金），貸記銀 行存款”科目。5小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入材料不能取得

8、增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值 稅計(jì)入材料采購(gòu)成本，借記 材料采購(gòu)”、在途物資”等科目，貸記本科目。（二）應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅和城市維護(hù)建設(shè)稅1企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅， 借記營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城 市維護(hù)建設(shè)稅）。2出售不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，借記 固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本 科目（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）。3交納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記本科目（應(yīng) 交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅），貸記銀行存款”等科目。（三）應(yīng)交所得稅1. 企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅，借記所得稅”等科目，貸記本

9、科目（應(yīng)交所得稅）。2. 交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記 銀行存款”等科目。（四）應(yīng)交土地增值稅1企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在 固定資 產(chǎn)或 在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅，借記 固定資產(chǎn)清理” 科目，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅）。2交納的土地增值稅，借記本科目（應(yīng)交土地增值稅），貸記銀行存款” 等科目。（五）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅1企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記管理費(fèi)用”科目，貸記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅）。2. 交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、 應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅），貸記銀行存款”等科目。（六）應(yīng)交個(gè)人所得稅1. 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代交的職工個(gè)人所得稅，借記應(yīng)付職工薪酬” 科目，貸記本科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅）。2交納的個(gè)人所得稅，借記本科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅），貸記銀行存款” 等科目。（七）應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)1 .企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記營(yíng)業(yè)稅金