舊制度審計(jì)真題及答案

1、單項(xiàng)選擇題（本題型共 4大題,18 小題,每小題 1分,本題型共 18 分.每小題只有一 個(gè)正確答案 , 請(qǐng)從每小題地備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確地答案,在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂相應(yīng)地答案代碼.答案寫(xiě)在試卷卷上無(wú)效.） （一） A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng),請(qǐng)代為做出正確地專業(yè)判斷.1.在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 開(kāi)展地初步業(yè)務(wù)活動(dòng)是（ ） .A.就審計(jì)范圍與甲公司管理層溝通B.獲取甲公司管理層聲明書(shū)C.就審計(jì)責(zé)任與甲公司治理層溝通D.評(píng)價(jià)工程組成員地獨(dú)立性【答案】D【解讀】注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在本期審計(jì)業(yè)務(wù)

2、開(kāi)始時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第 5101 號(hào) 業(yè)務(wù)質(zhì)量控制和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121 號(hào) 歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)地質(zhì)量控制地要求,針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)地質(zhì)量控制程序,特別是評(píng)價(jià)客戶誠(chéng)信度 ,并根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范地要求,評(píng)價(jià)是否具備獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力參考教材P136.2.在制定總體審計(jì)策略地初始階段,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做地工作是（）A.識(shí)別可能防止、發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊地 特 定內(nèi)部控制活動(dòng)B.評(píng)價(jià)甲公司會(huì)計(jì)估計(jì)地合理性C.與甲公司管理層討論實(shí)施審計(jì)程序地時(shí)間D.向律師詢問(wèn) 是 否 存 在尚未披露地訴訟【答案】C【解讀】總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向,并

3、指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃.選項(xiàng)ABD均為具體地審計(jì)程序.參考教 材P140.3.在制定總體審計(jì)策略時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 考 慮 地 主 要 因素 是 （）.A.推斷地控制有效性高于其實(shí)際有效性地風(fēng)險(xiǎn)B.推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際存在地風(fēng)險(xiǎn)C.潛在地重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際存在地風(fēng)險(xiǎn)【答案】C【解讀】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮潛在地重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)地領(lǐng)域,從而合理地安排審計(jì)范圍、時(shí)間和方向.選項(xiàng)ABD均為實(shí)施具體審計(jì)程序需要考 慮 地 因 素.4.在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮包括地內(nèi)容是（）A.計(jì) 劃 實(shí) 施地風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序地性質(zhì)、時(shí)間和范圍B.計(jì)劃與管理層和治理層溝通地日期C.

4、計(jì)劃向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派地工程組成員D.計(jì)劃召開(kāi)工程組會(huì)議地時(shí)間【答案】A【解 讀 】 BCD 均為總體審計(jì)策略應(yīng)當(dāng)考慮地內(nèi)容.參考教材 P143.5. 在確定對(duì)工程組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核地性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí),A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮地主要因素1是(）A.針對(duì)客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施地相應(yīng)質(zhì)量控制程序B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.獨(dú)立性要求【解讀】 性 8相較而言 最 在了解， 管理層誠(chéng)信地影響最為嚴(yán)重可能內(nèi)部控制時(shí),最可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表整體地合法性和公允 除注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不導(dǎo)致解,A業(yè)務(wù)約定書(shū)實(shí)施 地審 計(jì)程序是（A.了解控制活動(dòng)是否得到執(zhí)B.了解內(nèi)療控制地設(shè)C.記錄了解地內(nèi)部控D.尋找內(nèi)部控制運(yùn)行中地缺【

5、答案】【解讀】選項(xiàng)D屬于 控 制測(cè)試中測(cè)試控制 執(zhí) 行有效性需要考慮9在下列因素中 ， 最 不 影 響A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮內(nèi)療控制范圍地是（A.宀完成審計(jì)業(yè)務(wù)地時(shí)間預(yù)B.甲公司地業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜C.特定內(nèi)部控制地性D.以、八前獲得地審計(jì)甲公司地經(jīng)【答案】）. 行 計(jì) 制 陷 D 地. ）.算性質(zhì)驗(yàn)【解讀】特定控制地性質(zhì)是確定控制測(cè)試地性質(zhì)時(shí)需要考慮地內(nèi)容（三） A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司 會(huì)計(jì)師遇到下列事 10.A 注 冊(cè) 會(huì) 計(jì) 師20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)項(xiàng),請(qǐng)代為做出正地下列做法中.參考教材 ,在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí) ,A 注冊(cè) 確地專業(yè)判斷. , 正 確 地 是 （ ）.P222.D.審計(jì)時(shí)間

6、預(yù)算【答案】B【解讀】根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)模型 ，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)地高低直接影響到檢查風(fēng)險(xiǎn) ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理地確定指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核地性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平.（二）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20X8 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在了解內(nèi)部控制時(shí)，A 注nrt冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確地專業(yè)判斷6.在了解甲公司內(nèi)部控制時(shí) ，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注地是（).A.內(nèi)部控制是否按照八、管理層地意圖，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)效率B.內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤或舞弊C.內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素D.內(nèi)部控制是否沒(méi)有因串通而失效【答案】B正各類(lèi)交易、賬 戶 余 額 、 列 報(bào)存在 地 重 大

7、錯(cuò) 報(bào) . 參 考教 材 P175.7.甲公司存在下列事項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致A注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定地是（）.A.甲公司沒(méi)有書(shū)面地內(nèi)部控制B.管理層誠(chéng)信存在嚴(yán)重問(wèn)題C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上D.管理層沒(méi)有及時(shí)完善內(nèi) 部 控 制 存 在地缺陷【答案】B,是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾解讀】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮被審計(jì)單位某項(xiàng)控制A. 設(shè)計(jì)相關(guān)可靠地審計(jì)程序，以消除財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)誤錯(cuò)報(bào)地風(fēng)險(xiǎn)B. 在 應(yīng) 對(duì) 認(rèn) 定 層 次 重 大 錯(cuò) 報(bào) 風(fēng) 險(xiǎn) 時(shí) , 優(yōu) 先 考 慮 合 理 確 定 審 計(jì) 程 序 地 范 圍C. 如果將特定重大賬戶重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，且控制測(cè)試支持這一評(píng)估結(jié)果，則不

8、實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D. 不 因 獲 取 審 計(jì) 證 據(jù) 地 困 難 和 成 本 養(yǎng) 活 不 可 替 代 地 審 計(jì) 程 序 【答案】D【解讀】選項(xiàng) A 不正確 ,對(duì)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是不能被消除地；選項(xiàng)B 不正確 , 在應(yīng)對(duì)評(píng)估地風(fēng)險(xiǎn)時(shí) ,合理確定審計(jì)程序地性質(zhì)是最重要地；這是因?yàn)椴煌貙徲?jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào) 風(fēng) 險(xiǎn) 地 效 力 不 同 ； 選 項(xiàng) C 不 正 確 , 實(shí) 質(zhì) 性 程 序 是 必 須 地 .11. A 注冊(cè)會(huì)主師實(shí)施地下列控制測(cè)試程序中 ,通常能獲取最可靠審計(jì)證據(jù) 地是( ).A.詢問(wèn)B. 檢查控制執(zhí)行留下地書(shū)面證據(jù)C.觀察D.重新執(zhí)行【答案】D【解讀】重新執(zhí)行會(huì)獲取更可靠地證據(jù),但

9、是其效率較低,通常只有當(dāng)詢問(wèn)、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無(wú)法獲得充分地證據(jù)時(shí) ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮通過(guò)重新執(zhí)行來(lái)證實(shí)控制是否有效運(yùn)行參考教材P221.12A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí),針對(duì)下列方面通常難以獲取有效審計(jì)證據(jù)地是()A應(yīng)收賬款地存在性B應(yīng)收賬款地可變現(xiàn)凈值C應(yīng)收賬款金額地準(zhǔn)確性D應(yīng)收賬款是否歸屬于甲公司【答案】B解讀】應(yīng)收賬款地可變現(xiàn)凈值依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該應(yīng)收賬款可收回性地判斷,函證是難以獲取該方面地證據(jù)地.13 A 注冊(cè)會(huì) 計(jì)師 獲取地 甲公 司管理 層聲明 通常 不需要 包括地內(nèi)容 是( ).A甲公司戰(zhàn)略目標(biāo)地可實(shí)現(xiàn)性B管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表地責(zé)任C甲公司提供地董事會(huì)會(huì)議記

10、錄地完整性D公允價(jià)值計(jì)量和披露中涉及地重大假設(shè)地合理性【答案】A【解讀】對(duì)于某些對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響地事項(xiàng)而言, 比如涉及管理層地判斷、意圖以及僅限于管理層知悉事實(shí)地事項(xiàng),可以合理預(yù)期除實(shí)施詢問(wèn)程序獲得地證據(jù)外, 不存在其他充分、適當(dāng)?shù)貙徲?jì)證據(jù) .在這種情況下 ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問(wèn)地結(jié)果取得管理層地簽字確認(rèn) 獲取書(shū)面聲明 . 選項(xiàng) B 正確 ,獲取聲明以確定管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任地認(rèn)可；選項(xiàng)C 屬于僅限于管理層知悉事實(shí)地 事項(xiàng)；選項(xiàng) D 涉及管理層地意圖.參考教材 P486.14A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債完整性認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)時(shí),下列審計(jì)程序中通常不能提供相關(guān)審計(jì)證據(jù)地是()A分析律師費(fèi)用地異常變

11、動(dòng)B檢查董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要C向往來(lái)銀行進(jìn)行詢證D從預(yù)計(jì)負(fù)債明細(xì)賬追查至記賬憑證【答案】D【解讀】選項(xiàng)D 可以證實(shí)預(yù)計(jì)負(fù)債地存在認(rèn)定 . 選項(xiàng)A,通過(guò)分析律師費(fèi)用地異常地變動(dòng),可以發(fā)現(xiàn)律師費(fèi)用增加很多 ,但是預(yù)計(jì)負(fù)債地金額卻很少地請(qǐng)況；選項(xiàng)B, 通過(guò)檢查董事會(huì)地會(huì)議紀(jì)要可以獲取蛛絲馬跡 ,發(fā)現(xiàn)未記錄地預(yù)計(jì)負(fù)債；選項(xiàng) C, 銀行函證可以提供或有事項(xiàng)完整性相關(guān)地證據(jù). （四） A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)擬設(shè)立地甲有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）地注冊(cè)資本進(jìn)行 審驗(yàn) .甲公司注冊(cè)資本為 5000 萬(wàn)元,擬分三資出資 ,在審驗(yàn)過(guò)程中 ,A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事 項(xiàng) , 請(qǐng) 代 為 做 出 正 確 地 專 業(yè) 判 斷

12、 . 15 A 注 冊(cè) 會(huì) 計(jì) 師 關(guān) 于 驗(yàn) 資 業(yè) 務(wù) 性 質(zhì) 地 下 列 判 斷 中 , 錯(cuò) 誤 地 是 （ ） . A 驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾仄渌b證業(yè)務(wù) B 自然人出資、家庭成員共同出資或關(guān)聯(lián)方共同出資地驗(yàn)資業(yè)務(wù)通常存在較高驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)C 執(zhí) 行 驗(yàn) 資 業(yè) 務(wù) 也 應(yīng) 遵 循 職 業(yè) 道 德 規(guī) 范 地 獨(dú) 立 性 要 求 D A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師地責(zé)任是對(duì)甲公司注冊(cè)資本地實(shí)收情況進(jìn)行審驗(yàn), 出具驗(yàn)資報(bào)告【答案】A【 解 讀 】驗(yàn) 資 屬于 歷史 財(cái)務(wù) 信 息 審 計(jì)業(yè)務(wù) .16 甲公司出資者在出資協(xié)議中約定地下列出資方式和出資金額 ,A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確地 做 法是（）

13、.A 貨幣出 資1000 萬(wàn) 元,房 產(chǎn)出資 3200萬(wàn)元 ,專利權(quán)出 資800萬(wàn) 元B 首 次 出 資 額 800 萬(wàn) 元, 其 余 部分 自 甲 公 司 成 立 之 日 起 2年 內(nèi)繳 足C 出資地房產(chǎn)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)估 ，并承諾自甲公司成立之日起 6個(gè)月內(nèi)辦妥財(cái)產(chǎn)權(quán) 轉(zhuǎn)移手續(xù)D 出資地專利權(quán)按國(guó)家地關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)估,并在驗(yàn)資前辦妥財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù) 【答案】D【解讀】選項(xiàng) A 不正確 ,貨幣出資低于注冊(cè)資本地 30 ；選項(xiàng) B 不正確,首次出資額低于注 冊(cè)資本地 20 ；選項(xiàng) C 不正確 ,對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)出資必須是在辦妥財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)方可出具 驗(yàn)資報(bào)告. 17.在完成驗(yàn)資業(yè)務(wù)前 ,A 注冊(cè)會(huì)

14、計(jì)師應(yīng)當(dāng)向甲公司和出資者獲取驗(yàn)資事項(xiàng)書(shū)面聲明.與驗(yàn)資業(yè)務(wù)有關(guān)地重大事項(xiàng)書(shū)面聲明通常不包括地內(nèi)容是（）.A出資者地責(zé)任B甲公司地責(zé)任C出資者地財(cái)務(wù)狀況D驗(yàn)資報(bào)告地使用【答案】C【解讀】與驗(yàn)資業(yè)務(wù)有關(guān)地重大事項(xiàng)地書(shū)面聲明通常包括下列內(nèi)容：出資者及被審驗(yàn)單位 地責(zé)任；非貨幣財(cái)產(chǎn)地評(píng)估和價(jià)值確認(rèn)情況；出資者對(duì)出資財(cái)產(chǎn)在出資前擁有地權(quán)利,是否未設(shè)定擔(dān)保及已辦理財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)；凈資產(chǎn)折合實(shí)收資本情況及相關(guān)手續(xù)辦理情況；驗(yàn) 資 報(bào) 告地 使用 ； 其 他 對(duì) 驗(yàn) 資 產(chǎn) 生 重 大 影響 地事 項(xiàng) .參考 教材 P571. 18 在 編 制 驗(yàn) 資 報(bào) 告 過(guò) 程 中 ,A 注 冊(cè) 會(huì) 計(jì) 師 下 列 做

15、法 中 正 確 地 是 （ ） . A 注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表應(yīng)由甲公司編制并簽署后作為驗(yàn)資報(bào)告地附件 B 驗(yàn)資事項(xiàng)說(shuō)明應(yīng)當(dāng)包括驗(yàn)資報(bào)告地用途、使用責(zé)任及注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說(shuō)明地其他 重要事項(xiàng) C 如果在注冊(cè)資本及實(shí)收資本地確認(rèn)方面與甲公司存在異議，且無(wú)法協(xié)商一致,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師 應(yīng) 當(dāng)在 驗(yàn) 資 報(bào) 告 說(shuō) 明 段中 清 晰 地 反 映有 關(guān)事 項(xiàng) 及 其 差 異 和 理 由 D 致送工商部門(mén)地驗(yàn)資報(bào)告附件應(yīng)當(dāng)包括已審驗(yàn)地注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表、驗(yàn)資事項(xiàng) 說(shuō) 明 和 會(huì) 計(jì) 師 事 務(wù) 所 營(yíng) 業(yè) 執(zhí) 照 復(fù) 印 件【答案】C【解讀】選項(xiàng) A 不正確 ,附件中地注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表或注冊(cè)資本

16、、實(shí)收資本變更情況 明細(xì)表是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己編制地,反映了注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證地結(jié)果,而在驗(yàn)資過(guò)程中獲取地被審驗(yàn)單位簽署地注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表或注冊(cè)資本、實(shí)收資本變更情況明細(xì)表作為被審驗(yàn)單位地一種書(shū)面聲明 ,是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取地重要證據(jù)之一；選項(xiàng) B, 驗(yàn)資報(bào)告地用途、 使用責(zé)任及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說(shuō)明地其他重要事項(xiàng)應(yīng)該在驗(yàn)資報(bào)告中反映；選項(xiàng)D, 附加不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件 .二、 多項(xiàng)選擇題（本題型共 4大題,12 小題,每小題 1分,本題型共 12 分,每小題均有多 個(gè)正確答案 , 請(qǐng)從每小題地備選答案中選出你認(rèn)為正確地答案,在答題卡相應(yīng)位置上用2B 鉛筆填寫(xiě)相應(yīng)地答案代碼 .每小題所有

17、答案選擇正確地得分；不答、錯(cuò)答、漏答均 不得分.答案寫(xiě)在試卷卷上無(wú)效）（一）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì) 在組織工程組討論時(shí) ,A 注冊(cè) 會(huì) 計(jì) 師 遇 到 下 列 事 項(xiàng) 請(qǐng) 代 為 做 出 正 確 地 專業(yè)判斷.1A注 冊(cè) 會(huì) 計(jì) 師 組 織 工 程 組 討 論 地 主 要 目 地 有( ) .A強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德地必要性B按照時(shí)間預(yù)算完成審計(jì)工作C 分享 對(duì) 甲 公 司 及 其 環(huán) 境 了 解 所 形 成地見(jiàn)解D . 考慮 甲 公 司 由 于 舞 弊 導(dǎo) 致 重 大 錯(cuò) 報(bào) 地可能性【答案】CD解讀】選項(xiàng) AB 屬于工程組負(fù)責(zé)人對(duì)工程組內(nèi)部人員提出地要求,并不屬于工

18、程組內(nèi)部討論地內(nèi)容 .工程組內(nèi)部地討論發(fā)生在審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中,主要是希望通過(guò)討論為工程組成員提供交信息和分享見(jiàn)解地機(jī)會(huì),所以選項(xiàng) CD 是正確地 .參考教材P166頁(yè).2 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織工程組討論地主要內(nèi)容有()A管理層是否傾向于高估或低估收入B管理層是否存在嚴(yán)重誠(chéng)信問(wèn)題C會(huì)計(jì)政策是否發(fā)生重大變化D甲公 司 是 否面臨重 大 地 經(jīng) 營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)【答案】ABCD【解讀】工程組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨地經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)地領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)地方式 ,特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)地可能性.選項(xiàng) A 是財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)地方式 ,選項(xiàng) B 是容易產(chǎn)生舞弊行為導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生地可能性,選項(xiàng) C

19、屬于財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)地領(lǐng)域 ,選項(xiàng) D 是被審計(jì)單位面臨地經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) , 所以本題地答案應(yīng)該是ABCD.參考教材P166頁(yè).3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求參與 工 程組討論地人員有( ) .A.工程負(fù)責(zé)人B.關(guān)鍵審計(jì)人員C.聘請(qǐng)地特定領(lǐng)域?qū)＜褼.工程質(zhì)量控制復(fù)核人員【答案】ABC【解讀】參加工程組討論地人員是工程組地關(guān)鍵成員,如果工程組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能地專家 ,這些專家也應(yīng)當(dāng)參與討論 .選項(xiàng) AB 是工程組關(guān)鍵成員 ,選項(xiàng) C 屬 于聘請(qǐng)地特定領(lǐng)域地專家 .選項(xiàng) D 不是工程組成員 ,因?yàn)楣こ藤|(zhì)量控制復(fù)核人員不得是工 程 組 成 員 , 所 以 不 選 擇 . 參 考 教 材 P16

20、6 頁(yè) .（二）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20X8 年度財(cái)務(wù)地報(bào)表進(jìn)行審計(jì) .在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 時(shí) ,A 注 冊(cè) 會(huì) 計(jì) 師 遇到 下 列 事 項(xiàng) ,請(qǐng) 代為 做 出正 確地 專業(yè) 判 斷 .4. 在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí) ,A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施地風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有（） .A. 詢 問(wèn) 甲 公 司 管 理 層 和 內(nèi) 部 其 他 人 員B.實(shí)地查看 甲公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)D.重新執(zhí)行【答案內(nèi)】部控制ABC【解讀】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括詢問(wèn)、觀察和檢查、分析程序、穿行測(cè)試, 所以選項(xiàng)ABC正 確 選 項(xiàng) D 是 控 制 測(cè) 試 程 序.參考教 材 P163頁(yè).5.在

21、識(shí) 別和評(píng)估 重大錯(cuò)報(bào) 風(fēng)險(xiǎn)時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施地 審計(jì)程序 有（）.A.識(shí)別甲公司地所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)B. 考 慮 識(shí) 別 地 錯(cuò) 報(bào) 風(fēng) 險(xiǎn) 導(dǎo) 致 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)地可能性C.考慮識(shí)別地錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否重大D. 將 識(shí) 別 地 錯(cuò) 報(bào) 風(fēng) 險(xiǎn) 與 認(rèn) 定 層 次 可 能 【答案發(fā)生錯(cuò)】報(bào)地領(lǐng)域相聯(lián)系BCD【解讀】在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施地審計(jì)程序包括：在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境地整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、并考慮各類(lèi)交易、賬戶余額、列報(bào)；將 識(shí)別地風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)地領(lǐng)域相聯(lián)系；考慮識(shí)別地風(fēng)險(xiǎn)是否重大；考慮 識(shí)別地風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)地可能性.選項(xiàng) A 錯(cuò)

22、誤是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)地經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) ,并不是對(duì)所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)均識(shí)別 .參考教材 P173 頁(yè)和 202 頁(yè). 6. 在應(yīng)對(duì)僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)地重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮地主要因 素 有 （ ） .A.甲公司是否針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)了控制B.相關(guān)控制是否可以信賴C.相關(guān)交易是否采用高度自動(dòng)化地處理D.會(huì)計(jì)政策是否發(fā)生變更【答案】ABC【解讀】如果認(rèn)為僅通過(guò)是實(shí)質(zhì)性程序獲取地審計(jì)證據(jù)無(wú)法應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)地控制,并確定其執(zhí)行情況 ,如果該控制采用高度自動(dòng)化處理地情況下,審計(jì)證據(jù)可能僅通過(guò)電子形式存在,其充分性和適當(dāng)性通常取決

23、于自動(dòng)化信息系統(tǒng)相關(guān)控制地有效性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)貙徲?jì)證據(jù).所以選項(xiàng) ABC 正確 .選項(xiàng) D 會(huì)計(jì)政策地變化可以 通 過(guò) 實(shí) 質(zhì)性 程 序獲 取充 分 適當(dāng) 地 審 計(jì) 證 據(jù) .參 考 教 材 P206 頁(yè).（三）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)在實(shí)施控制測(cè)試時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng),請(qǐng)代為做出正確地專業(yè)判斷.7.在根據(jù)特定控制地性質(zhì)選擇所需實(shí)施地審計(jì)程序時(shí),A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮地主要因素有（(）A.控制是否存在反映運(yùn)行有效性地文件B.控制是否與認(rèn)定直接相關(guān)C.控制是否屬于自動(dòng)化應(yīng)用控制D.控制是否與認(rèn)定間接相關(guān)【答案】

24、AC【解讀】考慮特定控制地性質(zhì)確定審計(jì)程序時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制是否存在反映運(yùn)行有效性地文件和控制是否屬于自動(dòng)化應(yīng)用控制參考教材P222頁(yè).8.在根據(jù)控制測(cè)試目地確定控制測(cè)試地時(shí)間時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮地主要因素有（ ） A.控制環(huán)境B.擬信賴地相關(guān)控制地時(shí)點(diǎn)或期間C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)地性質(zhì)D.對(duì)控制運(yùn)行產(chǎn)生重大影響地人事變動(dòng)【答案】AB【解讀】如果擬信賴控制在特定時(shí)點(diǎn)地運(yùn)行有效性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要獲取該時(shí)點(diǎn)地審計(jì)證據(jù)；如果擬信賴控制在某一期間有效運(yùn)行地審計(jì)證據(jù), 僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)地審計(jì)證據(jù)是不夠地 ,還需要輔以其他控制運(yùn)行有效性地審計(jì)證據(jù).參考教材 P223 頁(yè) .【提示】對(duì)于本題答案，根據(jù)教

25、材內(nèi)容可以直接確定地答案為B,有地人地觀點(diǎn)是 AB,有地人地觀點(diǎn)是 ABC,請(qǐng)大家討論一下！我們?cè)僖黄鸫_定答案.9.在確定控制測(cè)試地范圍時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]地主要因素有（）.A.對(duì)控制運(yùn)行地?cái)M信賴程度B.控制地預(yù)期偏差率C.信息技術(shù)地應(yīng)用程序D.擬信賴控制運(yùn)行有效性地時(shí)間長(zhǎng)度【答案】ABCD【解讀】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定控制測(cè)試地范圍時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮：在整個(gè)擬信賴期間,被審計(jì)單位執(zhí)行控制地頻率；在所審計(jì)期間 ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性地時(shí)間長(zhǎng)度； 為證實(shí)控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào) ,所需要獲取審計(jì)證據(jù)地相關(guān)性和 可靠性；通過(guò)測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)地其他控制獲取地審計(jì)證據(jù)地范圍；在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

26、時(shí)擬信 賴控制運(yùn)行有效性地程度；控制地預(yù)期偏差率. 對(duì)自動(dòng)化控制地確定控制測(cè)試范圍時(shí),除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng),通常不需要增加自動(dòng)化控制地測(cè)試范圍參考教材 P226227頁(yè).（四）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司編制地20X9年度盈利預(yù)測(cè)報(bào)告進(jìn)行審核在審核過(guò)程中 ,A 注 冊(cè) 會(huì) 計(jì) 師 遇 到 下 列 事 項(xiàng) ,請(qǐng) 代 為 做 出 正 確 地 專 業(yè) 判 斷 .10.下列關(guān)于盈利預(yù)測(cè)審核業(yè)務(wù)保證程度地判斷中,A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確地有（）.A.對(duì)管理層采用假設(shè)地合理性提供有限保證B.對(duì)盈利預(yù)測(cè)報(bào)告地編制 與 假設(shè)地一致性提供有限保證C.對(duì)盈利預(yù)測(cè)結(jié)果地實(shí)現(xiàn)程度提供有限保證D.對(duì)盈利預(yù)測(cè)報(bào)告是否按照適用地會(huì)計(jì)

27、準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度地規(guī)定進(jìn)行列報(bào)提供合理保證【答案】AD【解讀】預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核中 ,對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息地編制與假設(shè)地一致性 ,提供合理 保證 ,所以選項(xiàng) B 錯(cuò)誤；預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核中 ,對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息地結(jié)果不發(fā)表意見(jiàn) 所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤11.在評(píng)價(jià)編制盈利預(yù)測(cè)報(bào)告所依據(jù)地假設(shè)時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注地有（）A.對(duì)盈利預(yù)測(cè)信息具/、有重大影響地假設(shè)B.存在重大不確定性地假設(shè)C.與歷史模式或趨勢(shì)不相符地假設(shè)D.對(duì)內(nèi)外部因素地變化特別敏感地假設(shè)【答案】ABCD【解讀】教材原文規(guī)定參考教材P621頁(yè)12. 在獲取管理層書(shū)面聲明時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)包括地事項(xiàng)有（）A. 盈 利 預(yù) 測(cè) 報(bào) 告

28、地 預(yù) 定 用 途B. 盈 利 預(yù) 測(cè) 結(jié) 果 地 可 實(shí) 現(xiàn) 程 度C. 管理 層 做 出 地 重 大 假 設(shè)地完整性D. 管理層 認(rèn) 可對(duì) 盈 利 預(yù) 測(cè) 報(bào)告地責(zé)任【 答 案 】 ACD 【解讀】在預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息地結(jié)果發(fā)表意見(jiàn) ,也不用針對(duì)其預(yù)測(cè)結(jié)果地可實(shí)現(xiàn)程度獲取管理層聲明書(shū).參考教材 P623 頁(yè) .三、判斷題（本題型共 5 題,每題 1 分,本題型共 5 分 ,你認(rèn)為正確地 ,在答題卡相應(yīng)位置上用 2B鉛筆填涂代碼“乜你認(rèn)為錯(cuò)誤地，填涂代碼“X.每題判斷正確地得 1分；每題判斷錯(cuò)誤地倒扣 1 分,不答題既不得分 ,也不扣分 .扣分最多扣至本題

29、型零分為止 效. 寫(xiě)在試卷卷上無(wú)）， 在鑒定報(bào)告中直（）錯(cuò)解讀】在基于責(zé)任方認(rèn)定地業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)適當(dāng)?shù)貥?biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象再次進(jìn)行評(píng)價(jià)1 .在基于責(zé)任方認(rèn)定地業(yè)務(wù)中 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量 接對(duì)鑒證對(duì)象提出結(jié)論 【答案】和 記 錄 ， 并 將 結(jié) 果 和 責(zé) 任 方 認(rèn) 定 進(jìn) 行 比 較 . 參 考 教 材 P52 頁(yè) . 2.在確定審計(jì)程序后 ，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低地重要水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加 .（ ）【 答 案 】 對(duì) 【 解 讀 】 審 計(jì) 風(fēng) 險(xiǎn) 與 重 要 性 水 平 成反 向 關(guān) 系 . 參 考 教 材 P151 頁(yè).3 .在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后 ，如果知悉在審

30、計(jì)報(bào)告日已存在地、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告地事實(shí)，注冊(cè)會(huì) 計(jì) 師 應(yīng) 當(dāng) 在 下 一 期 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 審 計(jì) 中 實(shí) 施 補(bǔ) 充 審 計(jì) 程 序 . （ ） 【答案】錯(cuò) 【解讀】在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后 ，如果知悉存在第三時(shí)段地期后事項(xiàng) ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否 需 要 修 改 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 ， 并 直 接 與 管 理 層 溝 通 . 參 考 教 材 P472 頁(yè)， 主要區(qū)別在于了解內(nèi)部控制所 重 新 執(zhí) 行 . （ ） 對(duì)4.實(shí)施控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制所采用地審計(jì)程序大體相同 采用地審計(jì)程序中通常不包括 【答案】解讀】重新執(zhí)行主要運(yùn)用于控制測(cè)試中，不運(yùn)用于了解內(nèi)部控制時(shí).5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其對(duì)

31、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理質(zhì)量地看法與治理層直接溝通 .（ ） 【答案】對(duì) 【解讀】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理質(zhì)量地看法屬于其在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)地問(wèn)題 ， 對(duì)于該問(wèn)題應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通.參考中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151 號(hào)與治理層溝 通第 28 條 .四、簡(jiǎn)答題（本題型共 5題,其中第1題5分，第 2題6分,第3題8分，第 4題5分，第 5題6 分，本題型共 30 分，在答題卷上解答 ，答在試卷卷上無(wú)效 .）1. ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托 ，對(duì)甲公司 20X 8 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì) .A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為 工程負(fù)責(zé)人 ，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)地要求 ，組建了甲公司審計(jì)工程組 .假定存在下列情形：（1

32、） A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)甲公司開(kāi)發(fā)地房產(chǎn)一套，并一次性支付房款 150萬(wàn)元.（2） A注冊(cè)會(huì)計(jì)師地岳母于 20 X 7年購(gòu)買(mǎi)甲公司發(fā)行地企業(yè)債券，面值2 000元，即將到期.（3）接受委托后 ，工程組成員 B 被甲公司聘為獨(dú)立董事 .為保持獨(dú)立性 ，在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始 前，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將，其調(diào)離工程組（4）ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人 C 不屬于工程組成員 ，其妻子繼承父親遺產(chǎn) ，其中包括甲公 司內(nèi)部職工股 20 000 股 .（5） 工程組成員 D地堂兄在甲公司擔(dān)任后勤部副主任要求：針對(duì)上述情形 ，分別判斷是否對(duì)審計(jì)獨(dú)立性構(gòu)成威脅，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由 .【答案】（ 1）對(duì)獨(dú)立性不構(gòu)成威脅 .工

33、程組負(fù)責(zé)人按照市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)買(mǎi)房屋 ,且款項(xiàng)已經(jīng)全部支付與甲 公司之間不存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系 ,對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生威脅 .（ 2）對(duì)獨(dú)立性構(gòu)成威脅 .工程組負(fù)責(zé)人地直系親屬地直接經(jīng)濟(jì)利益 ,視同注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人地 直接經(jīng)濟(jì)利益 , 對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅 .（ 3）對(duì)獨(dú)立性構(gòu)成威脅 .會(huì)計(jì)師事務(wù)所地員工同時(shí)擔(dān)任審計(jì)客戶地獨(dú)立董事,所產(chǎn)生地自我評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)利益威脅非常重大 ,以致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿厮?,所以即使調(diào) 離工程組 ,對(duì)獨(dú)立性地威脅也非常重大 .（ 4）對(duì)獨(dú)立性構(gòu)成威脅 .如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所地合伙人及其直系親屬?gòu)膶徲?jì)客戶獲得直接經(jīng) 濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益（例如,通過(guò)繼承、饋贈(zèng)或合并產(chǎn)生地）,

34、不允許擁有這些利益 ,故產(chǎn)生對(duì)獨(dú)立性地威脅 .（5 ）對(duì)獨(dú)立性不構(gòu)成威脅 .工程組成員 D 地堂兄不屬于其直系親屬 ,且堂兄地工作與財(cái)務(wù)報(bào) 表地編制沒(méi)有直接地關(guān)系 ,所以對(duì)工程組成員 D 不構(gòu)成獨(dú)立性地威脅 .【提示】本題第（ 4）點(diǎn)運(yùn)用地知識(shí)是新制度教材中職業(yè)道德守則地內(nèi)容,如果大家有新制度教材 ,可以參考教材 P116 頁(yè)（十三）中地內(nèi)容 .2. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于 20 X 7所取得證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)審計(jì)資格為了盡快開(kāi)展上市公司審計(jì)業(yè)務(wù) ,ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所從 XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所招聘 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司審計(jì)部 經(jīng)理 .A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師將 XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所地上市公司審計(jì)客戶甲

35、公司帶入 ABC 會(huì)計(jì)師 事務(wù)所 .在對(duì)甲公司 20X 8 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí) ,ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù) 擔(dān)任工程負(fù)責(zé)人 ,并與上市公司審計(jì)部副經(jīng)理B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師 .在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí) ,受到審計(jì)資源地限制 ,A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為 , 自己過(guò)去 5 年一直擔(dān)任甲公司地審 計(jì)工程負(fù)責(zé)人和簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師,非常熟悉甲公司情況 ,因此要求工程組不再了解甲公司及其環(huán)境 ,直接實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序.為了保證審計(jì)質(zhì)量 ,A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為工程負(fù)責(zé)人和工程質(zhì)量控制復(fù)核人 ,對(duì)整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)地重大事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核.要求：指出 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制

36、方面存在地問(wèn)題,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由 .【答案】（1）業(yè)務(wù)承接方面存在問(wèn)題 .ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 20X 7 年才具有承接上市公司審計(jì)地資格 ,由于審計(jì)資源地限制 ,以人員專業(yè)能力地不足 ,所以對(duì)于直接承接甲公司地業(yè)務(wù)存在專業(yè)勝 任能力上地缺陷 ,所以不應(yīng)接受該業(yè)務(wù)地委托； A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)五年擔(dān)任工程負(fù)責(zé)人,獨(dú)立性受到威脅 ,應(yīng)該輪換出工程組 ,并在兩年內(nèi)不得參與工程工作以及工程質(zhì)量控制復(fù)核工作.（2） 業(yè)務(wù)執(zhí)行方面存在問(wèn)題 .了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序）是必須地,不得省略而直接實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序；擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師地 A 和 B 均不是主任會(huì)計(jì)師或事務(wù)所 合伙人 ,故 B 作為簽字

37、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不恰當(dāng)；工程組內(nèi)部復(fù)核缺少工程合伙人地復(fù)核,應(yīng)該安排工程合伙人對(duì)審計(jì)工程經(jīng)理地復(fù)核進(jìn)行再監(jiān)督 ,對(duì)工程地重要事項(xiàng)進(jìn)行把關(guān) .（3） 業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在問(wèn)題.工程質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)該挑選不參與該業(yè)務(wù)地人員進(jìn) 行地 , 而不應(yīng)該由工程負(fù)責(zé)人兼任 .3. 20 X 8年9月,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)甲公司20 X 8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任工程負(fù)責(zé)人 .甲公司為果汁生產(chǎn)企業(yè) ,20X 8 年期初、期末存貨余額占資產(chǎn)總 額比重重大 .存貨主要包括蘋(píng)果和桶裝果汁，其中蘋(píng)果貯存在各采購(gòu)地 10 個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi) ，桶裝果汁貯存在甲公司1個(gè)倉(cāng)庫(kù)內(nèi)甲公司對(duì)存貨采用永續(xù)盤(pán)存制核算甲公司

38、擬于20 X 8年12月31 日起開(kāi)始盤(pán)點(diǎn)存續(xù) ， 盤(pán)點(diǎn)工作由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立性地人員執(zhí)行 .A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師編 制地存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃摘錄如下：（1）與存貨相關(guān)地內(nèi)部控制比較有效 ，加之存貨單位價(jià)值不高 ，將存貨認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平 .( 2)在對(duì)桶裝果汁實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序時(shí), 采用觀察以及檢查相關(guān)地收、發(fā)、存憑證和記錄地方法, 確定存貨地?cái)?shù)量 .(3 )甲公司對(duì)蘋(píng)果地盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃是：20 X 8年12月31日盤(pán)點(diǎn)5個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)蘋(píng)果，20 X 9年1 月 5 日盤(pán)點(diǎn)其他 5 個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)蘋(píng)果 .根據(jù)甲公司地盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃 ,要求工程組成員在上述時(shí)間對(duì) 蘋(píng)果實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序 .要求：(1 )根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則地要

39、求 ，指出 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)存貨期初余額應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序 .(2) 針對(duì)上述存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃第( 1)項(xiàng)至第( 3)項(xiàng) ，逐項(xiàng)判斷存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃是否存在缺陷.如果存在缺陷 ， 簡(jiǎn)要提出改進(jìn)建議 .【答案】(1) A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)存貨期初余額實(shí)施地審計(jì)程序：查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿；復(fù)核上期存貨盤(pán)點(diǎn)記錄及文件；檢查上期存貨交易記錄；運(yùn)用毛利百分比法等進(jìn)行分析.(2) 監(jiān)盤(pán)計(jì)劃( 1 )存在缺陷 . 建議：將認(rèn)定層次地重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平 ，重點(diǎn)關(guān)注蘋(píng)果地儲(chǔ)存地相關(guān)控制以及質(zhì)量 狀況.監(jiān)盤(pán)計(jì)劃( 2)存在缺陷 . 建議：應(yīng)當(dāng)使用容器進(jìn)行監(jiān)盤(pán)或通過(guò)預(yù)先編號(hào)地清單列表加以確定；使用浸蘸、測(cè)量棒

40、、 工程報(bào)告以及依賴永續(xù)存貨記錄；選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專家地工作 .監(jiān)盤(pán)計(jì)劃( 3)存在缺陷 .建議：同時(shí)對(duì) 10 個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)蘋(píng)果進(jìn)行盤(pán)點(diǎn) .【提示】監(jiān)盤(pán)計(jì)劃( 1)缺陷： 20X 8 年期初、期末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大 ，屬于非常重要地 工程 ，不應(yīng)該從存貨單位價(jià)值上判斷其重要性；蘋(píng)果儲(chǔ)存簡(jiǎn)易棚內(nèi)，很容易發(fā)生盜竊、變質(zhì)等請(qǐng)況 ，所以應(yīng)該將認(rèn)定層次地重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平 .監(jiān)盤(pán)計(jì)劃( 2)缺陷：對(duì)于桶裝物品 ，可以采取對(duì)應(yīng)地監(jiān)盤(pán)程序予以監(jiān)盤(pán) ，僅僅通過(guò)盤(pán)存記錄 地檢查并不能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)貙徲?jì)證據(jù) .監(jiān)盤(pán)計(jì)劃( 3)缺陷：對(duì)于同一類(lèi)存貨應(yīng)當(dāng)同時(shí)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn) .4A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)

41、責(zé)審計(jì)甲公司20X 8 年度財(cái)務(wù)報(bào)表 .在了解甲公司內(nèi)部控制后 ，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用審計(jì)抽樣地方法對(duì)擬信賴地內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，部分做法摘錄如下：(1) 為測(cè)試 20X 8 年度信用審核控制是否有效運(yùn)行 ，將 20X 8年 1 月 1 日至 11 月 30 日期 間地所有銷(xiāo)售單界定為測(cè)試總體 .(2) 為測(cè)試 20X 8 年度采購(gòu)付款憑證審批控制是否有效運(yùn)行 ，將采購(gòu)憑證缺乏審批人員簽 字或雖有簽字但未按制度審批地界定為控制偏差 .( 3 )在使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本工程時(shí) ，由于所選中地 1 張憑證已經(jīng)丟失 ，無(wú)法測(cè)試 ，直接用隨 機(jī)數(shù)表另選 1 張憑證代替 .(4) 在對(duì)存貨驗(yàn)收控制進(jìn)行測(cè)試

42、時(shí) ，確定樣本規(guī)模為 60，測(cè)試后發(fā)現(xiàn) 3 例偏差 .在此情況下 ， 推斷 20X 8 年度該項(xiàng)控制偏差率地最佳估計(jì)為 5%.( 5)在上述第( 4)項(xiàng)地基礎(chǔ)上 ，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定地信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為 5%， 可容忍偏差率為 7%. 由于存貨驗(yàn)收控制地偏差率地最佳估計(jì)不超過(guò)可容忍偏差率， 認(rèn)定該項(xiàng)控制運(yùn)行有效(注：信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為 5%時(shí)，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“ 3”對(duì)應(yīng)地控制測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為7.8) .要求：針對(duì)上述第( 1 )項(xiàng)至第( 5)項(xiàng) ，逐項(xiàng)指出 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師地做法是否正確 .如不正確 ，簡(jiǎn)要說(shuō) 明理由 .【答案】(1) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于總體地定義不恰當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在定義總體時(shí)，應(yīng)當(dāng)確?？傮w

43、地適當(dāng)性和完整性.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定地特定審計(jì)目標(biāo)是20 X8年度信用審核控制是否有效執(zhí)行，則測(cè)試地總體應(yīng)當(dāng)是 20 X 8年1月1日至12月31日期間所有開(kāi)具地銷(xiāo)售單(2) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于偏差地定義是恰當(dāng)?shù)?3) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于無(wú)法對(duì)選取地工程實(shí)施檢查時(shí)做出地判斷不恰當(dāng)對(duì)于選擇地樣本由于丟失無(wú)法進(jìn)行測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其視為一個(gè)控制偏差處理，而不是重新選擇一個(gè)樣本予以代替(4) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體偏差率地最佳估計(jì)是恰當(dāng)?shù)?5) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出地樣本結(jié)果評(píng)價(jià)是不恰當(dāng)?shù)馗鶕?jù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)7.8和樣本量60,計(jì)算出 地總體偏差率上限為 13 %( 7.8/60 ),超過(guò)了可容忍偏差率 7% ,所以表示存貨驗(yàn)

44、收控制地總 體偏差率上限大于可容忍偏差率，總體不能接受，該項(xiàng)控制運(yùn)行無(wú)效【提示】針對(duì)事項(xiàng)(4)地解釋，將樣本中發(fā)現(xiàn)地偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模 ，就可以計(jì)算出樣本 偏差率(3/60 = 5%)，樣本偏差率就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體偏差率地最佳估計(jì).參考教材P275頁(yè)三(一)中地內(nèi)容5. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所地 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20 X 8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì) 20 X 9年2月15日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)業(yè)務(wù)，并于5月15日將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì) 檔案20 X 9年5月20日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師意識(shí)到甲公司存在舞弊案爆發(fā)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擅自銷(xiāo)毀了甲公司審計(jì)工作底稿要求：根據(jù)審計(jì)工作底稿準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)師事務(wù)

45、所質(zhì)量控制準(zhǔn)則，回答下列問(wèn)題：(1) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸整審計(jì)檔案時(shí)是否存在問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由(2) 在歸整審計(jì)檔案后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師私下修改審計(jì)工作底稿是否存在問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理 由(3) ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所在保存審計(jì)工作底稿方面是否存在問(wèn)題，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并簡(jiǎn)要說(shuō)明 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿實(shí)施哪些控制程序【答案】(1 ) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸整審計(jì)檔案時(shí)存在問(wèn)題審計(jì)工作底稿歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi),該業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告日為 2月15日，完成歸檔日期為5月15日，歸檔期限超過(guò) 了 60 天.(2) 在歸整審計(jì)檔案后,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師私下修改審計(jì)工作底稿存在問(wèn)題.一般情況下，審計(jì)報(bào)告歸檔之后

46、不需要對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新地工作底稿，無(wú)論性質(zhì)如何，均應(yīng)當(dāng)說(shuō)明修改地具體理由，并有相關(guān)人員進(jìn)行復(fù)核； 修改現(xiàn)有工作底稿應(yīng)該是對(duì)原記錄信息不予刪除(包括涂改、覆蓋等方式)地前提下，采用新信息地方式予以修改(3) ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所在保存審計(jì)工作底稿方面存在問(wèn)題.工作底稿應(yīng)該自審計(jì)報(bào)告日起至少保存十年，在完成最終審計(jì)檔案地歸檔工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得在規(guī)定地保存期限屆滿前刪除或廢棄審計(jì)工作底稿ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿實(shí)施地控制程序包括：安全保管業(yè)務(wù)工作底稿并對(duì) 業(yè)務(wù)工作底稿保密；保證業(yè)務(wù)工作底稿地完整性；設(shè)計(jì)和實(shí)施控制便于使用和檢索業(yè)務(wù)工

47、 作底稿；按照規(guī)定地期限保存業(yè)務(wù)工作底稿五、綜合題(本題型共 2題,其中第1題23分,第2題12分，本題型共35分,在答題卷上解 答,答在試卷卷上無(wú)效，答案中地金額用人民幣萬(wàn)元表示，有小數(shù)點(diǎn)地保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩 位后四舍五入.)1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì).甲公司從事小型機(jī)電產(chǎn)品地生產(chǎn)和銷(xiāo)售，主要原材料均在國(guó)內(nèi)采購(gòu)，產(chǎn)品主要自營(yíng)出口到美國(guó)資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作底稿中記錄了所了解地甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1 ）甲公司產(chǎn)品以美元定價(jià),人民幣對(duì)美元匯率由20X8年初地7.3 : 1升值到20X8年6月地6.8 : 1,之后基本保持穩(wěn)定甲公司產(chǎn)品銷(xiāo)售自20X7年初至20X8年9月基本穩(wěn) 定.20 X