發(fā)票管理培訓講解

1、發(fā)票管理知識培訓 財務部 目錄 ?一、發(fā)票基礎知識簡介 ?二、發(fā)票的種類 ?三、發(fā)票管理的有關規(guī)定 ?四、我公司開具增值稅專用發(fā)票的條件 一、發(fā)票基礎知識簡介一、發(fā)票基礎知識簡介 ?什么是發(fā)票？ ?發(fā)票指在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活 動中，開具、收取的收付款憑證，是財務記賬的合法憑證。 是會計核算的原始依據(jù)，也是審計機關、稅務機關執(zhí)法檢 查的重要依據(jù)。 ?收款收據(jù)一般是指除了發(fā)票管理辦法規(guī)定的經營活動以外 的非經營活動中收付款項時開具的憑證，如企業(yè)職工內部 借款歸還、各種押金的收訖等等。 ?收款收據(jù)分為內部收據(jù)和外部收據(jù)： ?企業(yè)內部收據(jù)可以在內部核算過程中使用并以此入賬， 如

2、職工借款歸還，退還押金等。 ?外部收據(jù)則根據(jù)監(jiān)制單位的不同，可以分為財政部門監(jiān) 制、部隊監(jiān)制（不常接觸，以下不做介紹）和稅務部門 監(jiān)制三種。 ?財政部門監(jiān)制的收據(jù)一般是非生產經營的行政事業(yè)性收費的收據(jù)， 這種收據(jù)往往是聯(lián)合當?shù)匚飪r部門制定的，具有合法性，可以入 賬，如養(yǎng)老、醫(yī)療保險收據(jù)。 ?稅務部門監(jiān)制的收據(jù)不是所有的地方都有，目前只有在一些出臺 了相關規(guī)定的地方才有，如上海、浙江、山西等。稅務部門監(jiān)制 的收據(jù)一般也把企業(yè)的內部收據(jù)納入其中，企業(yè)內部收付款往來 及企業(yè)與企業(yè)之間非經營性業(yè)務往來款項，均可使用，這些稅務 部門監(jiān)制的收據(jù)依法在非生產經營款項收付使用，也是可以入賬 的。 ?“收據(jù)與發(fā)

3、票”有區(qū)別，收據(jù)只能作為報銷證明而不能作為報 銷憑證。比如商店的收據(jù)、貨運中心的貨運單等。但行政事業(yè) 單位收據(jù)可作為報銷憑證。 ?普通收款收據(jù)普通收款收據(jù) ?行政事業(yè)單位收據(jù)行政事業(yè)單位收據(jù) ?發(fā)票的用途發(fā)票的用途 ?消費或購買貨物的憑證，用途是用來報銷，或者用來記稅 ?發(fā)票是稅款繳納和抵扣的憑證 ?是確定經濟行為的證明文件 ?是財務收支、會計核算的法定憑證 ?是稅務稽查和內外部審計的重要依據(jù) 二、發(fā)票的種類二、發(fā)票的種類 ?發(fā)票大致包括三大類：增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、各種 專業(yè)發(fā)票。 ?我公司經常涉及到的普通發(fā)票包括：增值稅普通發(fā)票、國稅 定額發(fā)票、國稅通用機打發(fā)票、地稅定額發(fā)票、地稅通用

4、機 打發(fā)票。 ?專業(yè)發(fā)票，是指經國家稅務總局批準，由國務院有關部門或 升級人民政府主管部門自行印制和管理的票據(jù)，如火車票， 飛機票等。其特點是票面不套印全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章，使 用面相對窄且固定，使用單位是國有性質，會計核算制度健 全，目前只限于稅法中列明的幾個行業(yè)使用。 ? 增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票 ? 增值稅普通發(fā)票增值稅普通發(fā)票 ? 定額發(fā)票 ?河南地稅定額發(fā)票 ?河南地稅定額100元版已停用 ?河南國稅定額發(fā)票 ?河南地稅定額發(fā)票新版舊版對比，舊版已停用 ?河南地稅通用機打發(fā)票河南地稅通用機打發(fā)票 ?河南國稅通用機打發(fā)票河南國稅通用機打發(fā)票 三、發(fā)票管理的有關規(guī)定三、發(fā)票管理的有關

5、規(guī)定 ?報銷發(fā)票所附清單及有關審批手續(xù)的相關規(guī)定： ?根據(jù)國家稅務總局關于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知 （國家發(fā)（2008）80號）規(guī)定：在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符 合規(guī)定發(fā)票，特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人 用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷?！扒哧柺薪鹩缢?泥有限公司”，不得多字、漏字。 ?報銷項目為工具、器具、家具、食品、辦公用品及大金額的維修費， 發(fā)票后應附銷貨方提供的銷貨清單；另外，維修費報銷時除了提供 銷貨方的銷貨清單外，還需要提供部門分配明細。食品、辦公用品 如發(fā)票上明確列示有具體名稱，如：筆記本，白糖等，發(fā)票上必須 同時明確列示數(shù)量，單價，金額；

6、如沒有具體名稱，必須有銷貨清 單。 ? 開具名稱為“辦公用品”時，必須附銷貨 方銷貨清單 ?如商品名稱直接列示為“打印紙”這類 具體名稱，數(shù)量、單價、金額都清晰的 發(fā)票時，則不需附銷貨清單 ?報銷項目為參加比賽，會議，或者差旅費時，參加比賽、會議時必 須附相關通知，差旅費如有相應的通知也必須附在報銷附件中。 ?報銷項目為運輸費時，或者原材料入庫時，發(fā)票上必須有明確的數(shù) 量、單價、金額，缺一不可。 ?報銷油費時，發(fā)票的開具地點必須是在公司業(yè)務范圍內的油票。 ?應保持發(fā)票票面的整潔，票面上不得有任何涂改，標記的痕跡，如 需要特殊說明的，應用鉛筆標記。必須用鉛筆標記的是：各部門發(fā) 生招待費進行報銷時

7、，附件后標記出招待事由，即所招待的人員。 如果是增值稅專用發(fā)票，發(fā)票抵扣聯(lián)上應注意不要留下痕跡，否則 會影響抵扣，另外必須強調的是，增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)不能粘 貼在報銷單據(jù)內，應單獨提供到財務部。粘貼發(fā)票的粘單以及各部 門像財務提供的原始單據(jù)（例如費用分配明細、各項獎勵申請等 等。）必需用嶄新的白紙，不得用單面紙或者廢紙粘貼，更不能將 發(fā)票直接粘貼在費用報銷單上，否則會影響原始單據(jù)的保存質量， 甚至影響后期審計工作、稅務查閱。 發(fā)票編碼 缺字 簽字留 下痕跡 簽字留 下痕跡 ? 增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票 ?各部門提供勞務、服務等業(yè)務發(fā)票到財務部掛賬時，如該業(yè)務已簽 訂合同，發(fā)票上需要相關

8、部門領導、部門主管領導及經辦人簽字； 如該業(yè)務未簽訂合同，發(fā)票上不僅需要相關部門領導、部門主管領 導及經辦人簽字，還需要總經理簽字。經辦人簽字時，必須在姓名 前寫明“經辦人”三個字。 ?費用發(fā)生的當月報銷費用，當年的發(fā)票不得跨年度報銷、掛賬。 ?其他審批規(guī)定： ?要在簽訂合同時約定開票時間 ?簽訂合同時，約定質保金的金額應大于稅額，否則無法保證企業(yè)利 益。例如合同金額117萬，增值稅額17萬，質保金額如果為10%，質 保金僅為11.7萬 ?開票單位為一般納稅人時，必須提供增值稅專用發(fā)票 ?為了真實反映庫存商品數(shù)量金額，供應商應在購進貨物的次月開具 發(fā)票，供應部門應及時確認開票數(shù)量金額，確保供應商能在要求時 點前提供發(fā)票 ?增值稅專用發(fā)票扣稅憑證抵扣期限是180天而不是6個月 ?增值稅專用發(fā)票及的各欄信息，必須在信息欄中，不應出格，否則 影響抵扣，發(fā)票號碼也應該完全，如發(fā)生漏字現(xiàn)象，不能抵扣。增 值稅普通發(fā)票以及其他機打發(fā)票票面信息也不能出現(xiàn)漏字，出格現(xiàn) 象 ?各部門辦事人員應妥善保管發(fā)票，并及時到財務報銷掛賬 四、我公司開具增值稅專用發(fā)票的條件四、我公司開具增值稅專用發(fā)票的條件 ?對往來單位首次開具增值稅專用發(fā)票，需要其提