試論稅收對(duì)中小企業(yè)利潤(rùn)的影響(再修改后)

1、 試論稅收對(duì)中小企業(yè)利潤(rùn)的影響 內(nèi)容摘要 在目前國(guó)家財(cái)政收入增長(zhǎng)過快的情況下，要求減免稅收的呼聲越來越高漲。在 保證國(guó)家財(cái)政收入穩(wěn)定的情況下，適當(dāng)減少稅負(fù)，能給中小企業(yè)節(jié)約成本。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，能 穩(wěn)固國(guó)家財(cái)政收入的來源。本章從稅收這個(gè)角度出發(fā)，從稅收對(duì)中小企業(yè)利潤(rùn)的影響進(jìn)行了 分析。在此基礎(chǔ)上，以當(dāng)前稅收政策的背景為前提，提出了實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)利潤(rùn)增加的對(duì)策。 關(guān)鍵詞 稅收；中小企業(yè)；利潤(rùn) 一、稅收的概念 稅收，是一種國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，按照法律所規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)，通過公權(quán)力參 與國(guó)民收入分配，并無償?shù)亍?強(qiáng)制地獲取財(cái)政收入的一種特定形式的分配方式。稅收體現(xiàn)的 是國(guó)家與納稅人之間一種利益分配的特

2、殊關(guān)系。 一直以來，稅收收入都是作為國(guó)家財(cái)政收入的最主要來源。早在19 世紀(jì)，美國(guó)法官霍 爾姆斯就曾說： “稅收是我們?yōu)槲拿魃鐣?huì)付出的代價(jià)。 ”馬克思和恩格斯也有名言： “賦稅是政府機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)， 而不是其他任何東西。 ”“為了維持這種公共權(quán)力， 就需要公民繳納費(fèi)用捐稅。 ”等。所有這些，都表明一個(gè)中心：稅收在國(guó)家經(jīng)濟(jì)生活以及社會(huì)文明建設(shè)中起著的非常重要作用。 二、稅收的意義 稅收的存在，是保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行和國(guó)家機(jī)構(gòu)正常工作的有力保證。我國(guó)目前的 稅收主要分為國(guó)稅和地稅兩類。國(guó)家財(cái)政收入的重要來源，就是稅收。 從國(guó)防建設(shè)到經(jīng)濟(jì)建 設(shè)，從文化教育活動(dòng)到賑災(zāi)救濟(jì)，都需要國(guó)家財(cái)政的支持。稅收存

3、在意義主要體現(xiàn)在：對(duì)社 會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)節(jié)；作為財(cái)政收入最主要的來源；對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理這三個(gè)方面。 合理調(diào)節(jié)分配，維護(hù)國(guó)家權(quán)益，實(shí)現(xiàn)共同富裕，是我國(guó)稅收政策的核心內(nèi)容和根本宗旨。 三、影響中小企業(yè)利潤(rùn)的稅收問題 1、增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)低給企業(yè)帶來不利影響 近幾年來看，我國(guó)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)有很大幅度的提高。尤其是在2011 年 10 月 31 日將增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)提高為月銷售額（營(yíng)業(yè)額）5000-20000 元，按次納稅的提 高到 300-500 元。但盡管如此， 無論是從企業(yè)還是從個(gè)人來看，征收稅款后的收入仍然非常 低。以銷售貨物的增值稅起征點(diǎn)為例， 當(dāng)零售業(yè)的月毛利在 75

4、0 元以上時(shí) （既以商業(yè)零售業(yè) 15%的毛利率計(jì)算）就需要按照增值稅進(jìn)行納稅。即使按最高起征點(diǎn) 20000 元計(jì)算，那么當(dāng) 毛利在 3000 元時(shí)也已經(jīng)達(dá)到了起征點(diǎn)。這樣一來，就給很多中小企業(yè)帶來了相當(dāng)不利的影 響。 2、新舊企業(yè)所得稅接替所帶來的問題 新出臺(tái)的企業(yè)所得稅法規(guī)定，對(duì)于符合條件的小型微利企業(yè)，可以減按20%的稅率進(jìn)行 征收企業(yè)所得稅。舊的企業(yè)所得稅法則規(guī)定，符合條件的內(nèi)資企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額在3 萬元以下包括3 萬元的減按18%的稅率來征稅。通過新舊企業(yè)所得稅法的比較，我們不難發(fā) 現(xiàn)，盡管新的企業(yè)所得稅在優(yōu)惠的范圍上擴(kuò)大了，在優(yōu)惠的力度上也提高了，但就年度應(yīng)納 稅所得額在3 萬元

5、以下的微型企業(yè)來看，并沒有得到什么優(yōu)惠，甚至應(yīng)繳稅率還提高了2%。 這無疑加重了這些微型企業(yè)的負(fù)擔(dān)，使他們利潤(rùn)更少，生存更為艱難。 3、增值稅轉(zhuǎn)型不徹底阻礙了中小企業(yè)的投資腳步 就我國(guó)目前的情況而言，推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新的生力軍是中小企業(yè)。據(jù)一項(xiàng)不完全統(tǒng)計(jì)，我 國(guó)有 80%以上的新產(chǎn)品開發(fā)和 65%以上的發(fā)明專利，都來自于中小企業(yè)。從電子信息、新材料等高新技術(shù)行業(yè)，到創(chuàng)意設(shè)計(jì)、現(xiàn)代物流等新興服務(wù)行業(yè)，中小企業(yè)的貢獻(xiàn)都是巨大的。我國(guó)目前正處在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的關(guān)鍵時(shí)期，中小企業(yè)作為目前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部 分，也肩負(fù)著重要的作用。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整和升級(jí)是目前眾多中小企業(yè)所面臨的重大課 題。我國(guó)雖然從

6、2009 年 1 月 1 日起 , 推行增值稅轉(zhuǎn)型改革 , 由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅。但是規(guī)模小、 財(cái)務(wù)核算不健全的小規(guī)模納稅人， 由于是按照銷售額和征收率計(jì)算繳納增值稅且不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 , 其增值稅負(fù)擔(dān)不會(huì)因轉(zhuǎn)型改革而降低。對(duì)于其他很多即使是一般納 稅人的中小企業(yè)， 由于稅法對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的有著諸如“不動(dòng)產(chǎn)在建工程進(jìn)項(xiàng) 稅額，及以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”種種附加限 制，造成增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)中小企業(yè)對(duì)利好有限。這無疑給中小企業(yè)加重了負(fù)擔(dān)。 4、稅收政策具有不穩(wěn)定性和執(zhí)行不到位性 我國(guó)經(jīng)濟(jì)處在高速發(fā)展的時(shí)期，因此稅收政策也帶有明顯的不穩(wěn)定性。

7、比如，自2004 年來，我國(guó)就對(duì)出口退稅先后進(jìn)行了12 次的調(diào)整。這些調(diào)整能很大的減少貿(mào)易時(shí)產(chǎn)生的摩 擦，但同時(shí)也極大的增加了企業(yè)自身生產(chǎn)和流通的成本。對(duì)這些中小企業(yè)的外貿(mào)出口造成了 很大的影響，壓縮了企業(yè)的利潤(rùn)。比如，對(duì)磷化工行業(yè)出口退稅政策的調(diào)整，從長(zhǎng)期看來， 這一政策肯定是有利于產(chǎn)業(yè)整合和行業(yè)的健康發(fā)展。但從短期來看， 對(duì)整個(gè)磷化工行業(yè)的影 響無疑是不利的。目前在磷化工行業(yè)的初級(jí)產(chǎn)品的出口上，供過于求。 出口退稅的調(diào)整甚至 取消在一定程度上打擊了以出口為主的中小磷化工企業(yè)。 另外，在面對(duì)一些對(duì)企業(yè)較優(yōu)惠的政策時(shí)，由于多種原因的困擾，也一直存在稅收政策 執(zhí)行不到位的現(xiàn)象。這讓很多中小企業(yè)并

8、沒有真正享受到優(yōu)惠。 四、在當(dāng)前稅收政策下實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)利潤(rùn)增加的對(duì)策 1、國(guó)家政策支持，解決中小企業(yè)稅賦不公問題 對(duì)于中小企業(yè)稅賦不公問題的解決，能幫助中小企業(yè)更好的發(fā)展。 首先，把建賬建制等小規(guī)模納稅人正式納入一般納稅人管理中。企業(yè)只要具有固定的 營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、健全的財(cái)務(wù)制度和準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算資料，不論大小，都按照一般納稅人來對(duì)待。 從而實(shí)現(xiàn)小規(guī)模納稅企業(yè)能和一般納稅人同率來進(jìn)行抵扣，最終保證增值稅的完整性，減輕 增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)小規(guī)模納稅人負(fù)擔(dān)不公平的問題。 其次，對(duì)于小規(guī)模納稅人來看，要適當(dāng)放寬其增值稅專用發(fā)票的限制。在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 中如果需要開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)該允許其開具增值稅專用發(fā)票并進(jìn)行相

9、應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵 扣。 再次，對(duì)小規(guī)模的納稅人合理界定其稅負(fù)水平，適當(dāng)?shù)慕档退麄兊恼魇章?。在適當(dāng)?shù)?稅收增長(zhǎng)速度下， 給企業(yè)讓出更多的利潤(rùn)， 將增值稅和營(yíng)業(yè)稅等的起征點(diǎn)提高， 切實(shí)降低小規(guī)模企業(yè)的生產(chǎn)成本。 最后，趁著增值稅轉(zhuǎn)型的機(jī)會(huì)，進(jìn)一步完善消費(fèi)型增值稅政策，以此來鼓勵(lì)中小企業(yè)加大投資。 2、加大對(duì)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 通過對(duì)中小企業(yè)實(shí)行輕稅原則，來給予中小企業(yè)稅收上的特殊優(yōu)惠。新企業(yè)所得稅法 已經(jīng)頒布實(shí)施， 內(nèi)外企業(yè)都執(zhí)行了統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)。比如中小企業(yè)的公益性捐助、廣告費(fèi)用、 工資和業(yè)務(wù)招待費(fèi)用等在實(shí)際中發(fā)生的合理性支出在稅前作出了扣除， 從而讓稅基能與企業(yè)實(shí)際的利潤(rùn)水平更為接近。 其他一

10、些稅收優(yōu)惠方式， 比如對(duì)中小企業(yè)實(shí)行減免稅、 加速折舊和抵扣抵免等，這也能從某種程度上加快中小企業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。 另外，可以結(jié)合中小企業(yè)的特點(diǎn)，從財(cái)政、稅收和金融等各方面制定出能適應(yīng)中小企業(yè)稅收減免的特殊條款，以進(jìn)一步推進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。 3、加強(qiáng)稅收政策的執(zhí)行力度 稅收政策再好，如果沒有很好的執(zhí)行力也是不夠的。因此需要從這幾方面進(jìn)行努力： 第一，充分發(fā)揮稅收政策調(diào)整的統(tǒng)籌性和預(yù)見性，盡量保持政策的相對(duì)穩(wěn)定。政策的 大起大落容易給中小企業(yè)造成不利影響，從而阻礙中小企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。 第二，國(guó)家政策要對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行扶持，進(jìn)一步優(yōu)化服務(wù)模式，深化服務(wù)內(nèi)容，進(jìn)一步推進(jìn)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策落到實(shí)處。 第三

11、，簡(jiǎn)化流程。比如，在納稅時(shí)間上，可以對(duì)中小企業(yè)實(shí)施相對(duì)的寬限政策，對(duì)于 那些收入少的小企業(yè)還可以提供更長(zhǎng)的交稅寬限時(shí)間，從而減少了中小企業(yè)在納稅申報(bào)上的 時(shí)間和次數(shù)。 第四，為中小企業(yè)創(chuàng)造條件，提供建賬建制的業(yè)務(wù)性指導(dǎo)，從而幫助中小企業(yè)完善財(cái) 務(wù)管理， 加強(qiáng)稅收籌劃能力。可以全面推廣中小企業(yè)網(wǎng)上申報(bào)和郵寄申報(bào)的結(jié)算方式，給中 小企業(yè)的納稅創(chuàng)造更多便利的條件。另外，還可以通過稅收宣傳和納稅輔導(dǎo)、信息公開等， 讓中小企業(yè)熟悉和掌握稅收政策。 4、通過融資的稅收激勵(lì)和引導(dǎo)，讓中小企業(yè)更好的發(fā)展 中小企業(yè)自身規(guī)模較小，使其在貸款中普遍都存在風(fēng)險(xiǎn)與成本的雙重危險(xiǎn)，通過鼓勵(lì)社 會(huì)和民間投資，鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)加大對(duì)中小企業(yè)的扶持，從而幫助企業(yè)解決資金問題。另外， 還可以鼓勵(lì)中小企業(yè)利用稅后