公司內(nèi)部稽核制度_0

1、公司內(nèi)部稽核制度精選資料內(nèi)部稽核制度第一章 總 則第一條 為加強和規(guī)范集團公司的內(nèi)部管理建立和完善內(nèi)部稽核制度以保護公司資產(chǎn)的完整與安全降低成本費用防止內(nèi)部管理過程的失控履行各所屬公司、 各部門經(jīng)濟責任實現(xiàn)集團公司經(jīng)濟效益最大化特制訂本制度。第二條本制度適用于公司和所屬公司。第三條 集團公司內(nèi)部控制實行 “統(tǒng)一領導分級管理 ”的內(nèi)部管理體制。第四條 實施內(nèi)部稽核制度的目標有：維護公司資產(chǎn)的完整和安全及時提供可靠的相關信息減少不必要耗費降低成本實現(xiàn)集團公司經(jīng)濟效益最大化避免或減少經(jīng)營風險、 財務風險、稅務風險促使集團公司及所屬公司經(jīng)營行為合理化明確生產(chǎn)經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)的經(jīng)濟責任保證所賦予的職責得到

2、正確履行。第五條 集團公司內(nèi)部控制的組織機構(gòu)：內(nèi)部控制由集團公司分管領導直接領導總裁辦、人資行政部、資金結(jié)算部、研發(fā)中心、生產(chǎn)部、醫(yī)學部、醫(yī)院投管部、市場策劃部等負責或參與實施。第六條內(nèi)部稽核制度的內(nèi)容包括：研究開發(fā)過程內(nèi)部稽核制度生產(chǎn)、采購過程內(nèi)部稽核制度銷售過程內(nèi)部稽核控制制度費用、支出內(nèi)部稽核制度對外投資內(nèi)部稽核制度對外經(jīng)濟擔保內(nèi)部稽核制度公司資金內(nèi)部稽核制度。第二章 研究開發(fā)過程內(nèi)部稽核制度第七條 研究開發(fā)過程內(nèi)部稽核控制的目的是為了合理地規(guī)劃、 使用研究開發(fā)費用減少損失以較少的資金投入爭取最大的經(jīng)濟效益。第八條研究項目必須根據(jù)集團公司的研發(fā)程序進行分步實施。嚴格按設計開發(fā)控制流程 （

3、文件編號 COP）執(zhí)行。研發(fā)項目的立項應該形成文件通知相關部門。研發(fā)項目實行承包責任制。第九條 集團公司按計劃批準的研究開發(fā)項目應按項目編制研究開發(fā)項目詳細資金預算經(jīng)集團公司主管領導審批后交公司財務部備案財務部按進度計劃撥付資金。第十條 研發(fā)部門嚴格按預算使用資金加強成本控制和費用管理。第十一條 研發(fā)部門應對每一個研發(fā)項目要進行中期論證和中期審計以減少風險。第十二條 研究開發(fā)項目完成后財務部應及時按項目編制決算報告報公司審批后結(jié)轉(zhuǎn)研究開發(fā)成本。超過預算部分由主管領導批準后方能結(jié)轉(zhuǎn) ,并與研發(fā)項目承包責任制掛鉤決算。第十三條 研究開發(fā)項目中途停止或失敗 ,應及時分析原因 ,并提出處理意見 ,形成

4、書面報告后報請公司審批對由于個人營私舞弊或責任事故造成研發(fā)項目重大損失的 ,應追究直接責任人的經(jīng)濟、法律責任和主要領導的相關責任。第三章 生產(chǎn)、采購過程內(nèi)部稽核制度第條生產(chǎn)、采購過程內(nèi)部稽核的目的是為了保證采購的物料能滿足生產(chǎn)的需要在保證存貨質(zhì)量的前提下以最低的采購成本或生產(chǎn)成本取得所需要的存貨保證庫存存貨的真實性、合理性將存貨損失降低到最低程度 ,避免生產(chǎn)過程中的不合理損耗。第條所屬各公司的生產(chǎn)計劃、生產(chǎn)預算和生產(chǎn)日程安排與銷售管理、存貨管理相協(xié)調(diào)有獨立的生產(chǎn)部門和質(zhì)量檢驗部門。第條生產(chǎn)部門、財務部門須定期、準確和及時地向管理層提供繁簡適度的生產(chǎn)報告和成本報告第條生產(chǎn)中的領料單、 人工耗費單

5、、工時卡由生產(chǎn)部門負責編制并由生產(chǎn)監(jiān)管人負責審核。第條負責成本核算的會計人員匯總領料單、工時卡上的記錄并與生產(chǎn)報告上的物料耗費、 工時記錄進行核對如有差異應及時向財務負責人匯報財務負責人應在報送給管理層的會計報告中指出重大的差異。第十九條 所屬各公司必須實行物料采購職務三分離制度物料采購部門與采購審批部門相分離貨物采購人和貨物驗收人相分離付款審批人和付款執(zhí)行人相分離。第二十條 采購部門根據(jù)生產(chǎn)計劃、物料儲備定額和庫存情況編制材料采購計劃據(jù)此編制采購資金預算。采購部門應起到物料控制部門的作用。第二十一條 生產(chǎn)部門提出貨物采購申請經(jīng)采購部門會同財會部門對采購計劃和采購資金預算進行審核由生產(chǎn)經(jīng)營主管

6、領導批準后采購部門辦理訂貨。對外訂貨必須簽訂訂貨合同明確相關的條款。第二十二條 所屬各公司采購部門在廣泛收集市場價格、供應商信息的基礎上必須對大額的采購應通過招標的方式選擇供應商在確保物料質(zhì)量的情況下（經(jīng)質(zhì)檢部門認可）以最低價格取得所需物料。第二十三條 對日常生產(chǎn)過程中經(jīng)常使用的材料在實現(xiàn)比價格、比質(zhì)量情況下應實行定點采購以提高材料質(zhì)量和降低采購成本。第二十四條 貨物驗收的責任是在收到貨物的數(shù)量和質(zhì)量上達到定單的要求。對采購中的貨物短缺、質(zhì)量問題應及時查明原因明確責任并出具驗收報告驗收報告一式多聯(lián)分送會計、倉庫和采購部門。第二十五條 實現(xiàn)招標采購和定點采購的貨物要求供貨單位有一定量的鋪底資金。

7、第二十六條 在特殊情況下確需預付采購貨款的由采購部門負責人和財務部門負責人審批報經(jīng)主管領導批準后辦理付款。付款后采購業(yè)務人員必須在半個月內(nèi)取得發(fā)票倉庫將貨物驗收入庫將發(fā)票和入庫單交財務銷帳。在規(guī)定時間內(nèi)未取得發(fā)票或未收到貨物將預付貨款轉(zhuǎn)作對采購業(yè)務員個人的應收款處理。第二十七條 建立和健全存貨管理制度在任何情況下倉庫保管部門要有適當?shù)膽{證來證明貨物流動領料單、 出庫單和提貨單等單據(jù)應順序編號妥善保管嚴格控制。第二十八條 建立和健全存貨盤存制度在平時倉庫保管員保持良好的存貨永續(xù)盤存記錄的基礎上及時與總分類帳進行核對。定期盤點對原料、輔料、包裝材料的盤盈、盤虧、毀損應及時填制“盤存報告單 ”及時查

8、明原因明確責任。第二十九條對于庫存存貨的超定額損耗和由于倉庫保管部門責任原因造成的盤虧、毀損由倉庫保管部門及責任人承擔責任。第三十條由于采購等因素造成材料毀損或報廢的應區(qū)分責任分別由采購部門或其他相應部門及責任人承擔責任。第三十一條定期對存貨進行盤點。盤點由存貨保管人以外的人員參與并把盤點結(jié)果記錄于盤點表。盤點表由專人審核。存貨盤盈、盤虧、毀損和呆滯形成書面文件報請相關部門領導審批后才能予以正確入帳。第四章 銷售過程內(nèi)部稽核制度第三十二條 銷售過程內(nèi)部稽核的目的是為了保證集團公司的營銷目標和營銷戰(zhàn)略落實和營售價格政策符合集團公司整體利益保證應收帳款的真實性和可收回性保證銷售折扣的適度性和銷售退

9、回的合理處理。第三十三條 制定與組織目標和組織戰(zhàn)略協(xié)調(diào)一致的營銷目標和營銷戰(zhàn)略形成書面文件并由董事會審核批準。所屬各公司的營銷政策應根據(jù)焦團公司整體發(fā)展規(guī)劃由集團公司統(tǒng)一制定有效的營銷政策合理確定銷售價格、扣率、銷售提成等。第三十四條 集團公司應對各所屬公司營銷政策的執(zhí)行情況進行監(jiān)督及檢查。第三十五條向營銷部門和會計部門、 審計部門提供產(chǎn)品價目表。銷售價格實現(xiàn)最低、最高限價制度銷售扣率由集團公司統(tǒng)一制訂并有管理層的書面批準。集團公司應定期或不定期抽查價格執(zhí)行情況。對發(fā)現(xiàn)違反價格政策的行為一經(jīng)發(fā)現(xiàn)必須追究相關人員及主要領導責任并列入年終考核。第三十六條 所屬各公司銷售、生產(chǎn)部門在接到銷售人員的銷

10、售業(yè)務時 ,根據(jù)顧客的購貨訂單編制產(chǎn)品需求和生產(chǎn)通知單 ,同時必須提供客戶的資信情況經(jīng)營銷負責人及公司財務部門審核后填報 “銷售合同申請表 ”并將客戶資信情況報公司財務部門備案。第三十七條 所屬各公司銷售部門定期向管理層報告銷售的實際情況以及實際與孜算相比較的有關信息 ,報告內(nèi)容的分類和詳略程序應能落足高層管理的需求應將銷售額回籠作為對銷售過程考核的一個最主要指標以減少應收帳款增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。第三十八條 應收帳款應按客戶、業(yè)務員及區(qū)域分設明細帳由專職財會人員負責電算化帳的輸入及附助備查登記。登記內(nèi)容除金額以外還要包括合同號、銷售單、銷售日期、發(fā)票號等?；鼗\貨款時必須核對這些內(nèi)容后逐筆核銷

11、。第三十九條應收帳款由銷售經(jīng)辦人員負責催收。財務部門應確定應收款回籠期（通常為個月）應收帳款年底按一定比例計提壞帳準備從考核費用中扣減待應收款回籠后予以沖回。計提比例由所屬各公司根據(jù)實際情況報公司董事會確定以最大限度減少壞帳損失。第四十條 所屬各公司財務部門應收帳款明細帳與銷售臺帳應逐月核對相符。同時要求各公司財務部門必須至少按單位函證核實。對金額巨大、年限較長的重點客戶和特殊客戶財會人員應會同銷售人員進行實地核查核實中出現(xiàn)的問題應區(qū)分責任及時按規(guī)定處理。第四十一條 財會部門在季末對應收帳款應進行帳齡分析對掛帳時間長、資信較差的客戶應提醒有關人員及時催收。對財務部門已提出警告發(fā)現(xiàn)擅自賒帳銷售應

12、收款不能收回的應追究相關部門和人員的責任。第四十二條 產(chǎn)品銷售由銷售人員提出銷售申請營銷部負責人審核報財務有關人員審核價格、客戶資信無誤后交財務部開票。由于財務部門審核不當造成錯開銷售單數(shù)量、品種由財務部及相關人員承擔一切損失并列入年終考核第四十三條物流部門負責產(chǎn)品銷售貨物運輸由專人檢查發(fā)貨單等有關憑證并通過招標方式選擇運輸單位并經(jīng)過雙方的協(xié)商和談判簽訂貨運合同。第回十四條非常規(guī)性銷售（例如。銷售使用過的辦公室家具、車輛、辦公設備、無用的生產(chǎn)設備和其他沒備）需經(jīng)管理層審批并形成書面文件報財務部進行相應的帳務處理。對廢品、廢料的銷售做好記錄。第回十五條對營銷部門職員進行適當?shù)亩ㄏ蚺嘤柌ζ涮峁┒?/p>

13、種職業(yè)發(fā)展機會。第五章 費用支出內(nèi)部稽核制度第四十六條 費用支出內(nèi)部稽核的目的是通過有效控制來降低費用支出提高公司經(jīng)濟效益。第四十七條 費用支出控制的范圍包括管理費用、銷售費用、財務費用以及捐贈性支出。第四十八條 銷售費用、管理費用實行嚴格的預算控制制度。根據(jù)年初批準下達給各部門的預算由各部門領導負責審核控制單位財務部門把關嚴格按預算執(zhí)行因特殊情況需要調(diào)整預算各部門必須說明理由報公司相關領導審查批準。第四十九條 嚴格執(zhí)行銷售費用、管理費用報銷審批手續(xù)制度公司實行總經(jīng)理 “一支筆 ”審核制度具體按費用成本管理細則執(zhí)行。第五十條財務部門對費用報銷負有審核和支付責任。對超過預算而未經(jīng)公司領導批準手續(xù)

14、不齊或違反規(guī)定的不予報銷并視不同情況列入年終考核范圍。第五十一條 對銷售費用、管理費用中的可控費用支出超預算不得報銷也不得轉(zhuǎn)入下年度列支。財務部門應及時向各部門通報預算執(zhí)行情況。第五十二條 財務部門對集團公司各部門和下屬各公司銷售費用、管理費用控制中存在的問題應及時報主管領導采取措施予以解決發(fā)現(xiàn)問題而未及時上報由財務部門承擔責任。第條管理費用中重點控制的可控費用項目為：辦公費、差旅費、交際應酬費、會議廣告費、修理費等。第條差旅費開支按公司差旅費管理規(guī)定執(zhí)行。第五十五條辦公費用由辦公室在年度預算范圍內(nèi)負責控制對其中的印刷費應實行招標以降低印刷成本通訊費用嚴格按公司規(guī)定標準報銷。辦公費用超過預算由

15、辦公室承擔責任。第五十六條 交際應酬費由各部門領導負責控制超過預算部分財務部不予報銷。第五十七條 銷售費用的控制原則上必須實行銷售收入和銷售費用相匹配。第五十八條 銷售費用應實行嚴格的預算管理制度根據(jù)銷售預算確定銷售費用預算。由于客觀因素需要調(diào)整銷售費用預算的必須根據(jù)預算制度規(guī)定的程序?qū)嵭袊栏竦闹鸺墝徟贫任唇?jīng)規(guī)定程序?qū)徟米栽黾拥闹С鲇蓡挝恢饕撠熑顺袚磺胸熑巍５谖迨艞l 銷售費用控制的重點項目是前期投入費用、廣告費用、網(wǎng)絡建設費用、促銷及提成費用、運費等項目。第六十條 促銷、提成費用及時間讓利以回籠為基礎按月結(jié)算支付由銷售單位財務部門和銷售辦事處控制。各月按實際回籠計算支付的費用不得超

16、支費用控制由各單位財務部門承擔責任。第六十一條廣告費用按廣告費用預算控制。廣告代理商按全年廣告費用預算編制廣告發(fā)布計劃交公司審批。廣告發(fā)布后各單位財務等部門根據(jù)年度預算及計劃進度審查后支付。超預算及計劃進度廣告費用財務部門拒絕支付。并定期審查組織外部的廣告和促銷代理機構(gòu)提供的廣告和促銷服務。注意查明三點：（）、合同的適當性。（）、向外部的廣告和促銷代理機構(gòu)支付的費用的正確性。（）、與代理機構(gòu)聯(lián)系的密切性。第六十二條 運輸費根據(jù)銷售數(shù)量實行隨量控制由各單位財務部門和物流儲運部門承擔責任。第六十三條 財務費用控制的原則是合理地籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金并努力降低財務費用減少財務風險。第六十四條 資金結(jié)

17、算部根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃以及對外投資計劃確定銀行借款年度計劃報分管財務領導審批。第六十五條 合理安排資金及時辦理銀行借款的借入和歸還手續(xù)。對逾期歸還貸款而增加的逾期利息若由于主觀原因造成由資金結(jié)算部門相關人員承擔責任。第六十六條 集團公司及下屬公司應控制對外贊助和捐增支出公司贊助和捐贈支出由公司領導統(tǒng)一審批。并報財務部門備案及進行相關的帳務處理。第六章對外投資內(nèi)部稽核制度第六十七條對外投資內(nèi)部稽核的目的是保證對外投資經(jīng)過合理的審批程序和投資行為的合理性確保投資收益的最大化并使投資收益得到合理揭示。第六十八條 對外投資內(nèi)部稽核的范圍包括集團公司本部及下屬各公司對外股權投資 (含全資子公司和控股子公司

18、 )和非控股股權投資。集團公司下屬公司對外投資必須按規(guī)定程序報集團公司批準或由所在企業(yè)董事會批準。第六十九條 公司對外投資方向的選擇應考慮公司發(fā)展戰(zhàn)略原則上以占用市場份額的盈利為基礎并與集團公司現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)形成互補充分利用集團公司現(xiàn)有優(yōu)勢資源。第七十條 公司對外投資應充分考慮公司的投資能力原則上對外投資總額不應超過公司凈資產(chǎn)的對投資回報時間短、 投資收益大的項目可適當加大投入。第七十一條 對外投資形式可采用控制股權投資、管理股權投資應盡可能減少現(xiàn)金投資。第七十二條對外投資收益率的要求應視不同情況而定。對普通對外投資和非控股形式的股權投資應規(guī)定最低收益率原則上每年分紅率不低于當年資本市場平均凈資

19、產(chǎn)收益率。對于零凈資產(chǎn)收購項目或被收購企業(yè)效益較差的公司戰(zhàn)略投資項目實現(xiàn)低成本擴張并通過制訂詳細重整措施促使其扭虧為盈。第七十三條 投資項目確定公司投資管理部門應會同有關部門進行嚴格的科學的可行性分析按集團公司投資決策程序?qū)徟髨?zhí)行。第七十四條 公司對外投資方案實施后投資部門應及時對投資進行跟蹤監(jiān)督定期提供投資資金使用情況、 投資收益預測與發(fā)展前景等分析材料。第七十五條 公司投資管理部門負責審查被投資單位年度會計報表及時收取投資收益。第七十六條 對收益高的投資項目投資管理部門應就擴大投資或及時獲利了結(jié)作出分析形成書面報告交集團公司管理層審批。第七十七條 對外投資應實行跟蹤及動態(tài)管理一旦發(fā)現(xiàn)投資

20、中出現(xiàn)問題投資管理部門應及時提出處理意見供公司管理高層決策。第七章 對外經(jīng)濟擔保內(nèi)部稽核制度 第七十八條 對外經(jīng)濟擔保內(nèi)部稽核的目的是為了有效地控制或有負債的發(fā)生減少公司財務風險。第七十九條 集團公司除為互保企業(yè)及下屬公司提供一定額度的貸款擔保外不得對其他企業(yè)提供擔保。第八十條 對互保企業(yè)的選擇必須謹慎互保企業(yè)必須具有與本公司同等的財務狀況、經(jīng)營成果和資信等級。第八十一條 集團公司財務部門在全面了解財務狀況和經(jīng)營成果及資信情況的基礎上選擇合適的互保企業(yè)并經(jīng)公司管理高層或董事會批準。第八十二條集團公司下屬企業(yè)及互保企業(yè)的擔保額度由需擔保企業(yè)填寫擔保審批表由集團公司資金結(jié)算剖負責人審核 ,并出具書

21、面意見后 ,報集團公司財務負責人和公司分管領導審核后報董事會批準。第八十三條 集團公司財務部門負責對為互保企業(yè)的擔保進行跟蹤如發(fā)生意外情況應及時報請集團公司管理高層采取相應的措施。第八十四條 由于對為互保企業(yè)的擔保未能進行及時跟蹤而給公司造成損失的根據(jù)責任大小及責任原因由資金結(jié)算部、 財務負責人承擔一定的責任并列入績效考核。第八十五條 集團公司下屬企業(yè)未經(jīng)公司或其董事會批準不得為其他企業(yè)提供任何經(jīng)濟擔保。根據(jù)需要經(jīng)公司或董事會批準可以在當?shù)剡x擇一家與己具規(guī)模相當、財務狀況良好的互保企業(yè)進行互?；ケｎ~度必須報集團公司批準。未經(jīng)批準擅自對外提供經(jīng)濟擔保集團公司應追究經(jīng)辦人的一切相關責任。第八十六條

22、 集團公司下屬企業(yè)因互保單位選擇不當或為互保企業(yè)提供的擔保未進行及時跟蹤而造成損失的應追究下屬企業(yè)財務部門負責人及有關領導的責任并列入年終考核。第八十七條 集團公司各下屬企業(yè)月末應編制對外擔保情況表上報集團公司并應附相關說明。第八章 集團資金內(nèi)部稽核制度第八十八條 集團公司資金內(nèi)部稽核的目的是合理調(diào)配使用集團公司資金提高資金使用效率減少或有效控制資金風險。第八十九條集團公司內(nèi)部資金控制制度包括貨款支付控制制度和借款控制制度。第九十條 集團公司內(nèi)部支付貨款控制的目的是合理節(jié)約地使用資金并對企業(yè)生產(chǎn)計劃執(zhí)行實施全面的監(jiān)控。第九十一條 生產(chǎn)部門因特殊原因 (如季節(jié)性采購等 )臨時需要大量資金而不能解

23、決時報經(jīng)集團公司財務部門審核、 分管領導批準后由集團公司支付（按內(nèi)部借款利率計算利息） 從以后月份支付的貨款中扣回。第九十二條 集團公司內(nèi)部貨款支付由集團公司財務部、資金結(jié)算部負責人及部門負責人承擔責任。第九十三條 集團公司內(nèi)部生產(chǎn)部門采購貨物要根據(jù)生產(chǎn)預算編制采購計劃確定采購資金需用量。第九十四條 采購部門根據(jù)采購計劃采購待貨物入驗收入庫后向財務部門提出付款申請經(jīng)財務負責人審核企業(yè)主管領導批準后方可付款。第九十五條 非特殊緊缺材料未經(jīng)財務負責人和分管領導批準不得予付貨款。第九十六條對大宗招標材料采購按招標價付款。實現(xiàn)招標采購和定點采購材料要求對方有一定數(shù)量鋪底資金作為基數(shù)基數(shù)以上部分據(jù)實支付

24、。第九十七條 考慮貨幣時間價值生產(chǎn)部門采購材料與支付貨款之間應有一定間隔期。第九十八條財務部應逐日編制“財務收支情況表 ”（含每日貨幣資金收入、支出及結(jié)余情況）交各集團公司財務部負責人和分管領導。第九十九條 集團公司內(nèi)部借款控制的目的是合理調(diào)度資金降低財務費用提高內(nèi)部資金使用效率。第一百條 集團公司根據(jù)實際情況賦予下屬公司一定額度的貸款權根據(jù)集團公司實際情況下達指定性貸款額度。第一百零一條 集團公司本部及各借款企業(yè)應根據(jù)實際情況靈活安排負債結(jié)構(gòu)充分利用或爭取有利條件盡可能降低資金成本。除特殊情況不得有高于當前利率借款否則經(jīng)辦人員及資金結(jié)算部負責人、財務負責人必須作出解釋并承擔相應的責任。第一百零二條 集團公司本部及下屬公司無權對外提供貸款否則要追究經(jīng)辦人員及有關負責人的責任。第一百零三