基本養(yǎng)老保險的財政機制

1、基本養(yǎng)老保險的財政投入機制基本養(yǎng)老保險的財政投入機制 上海財經(jīng)大學(xué) 叢樹海 鄭春榮 講座內(nèi)容 i.課題研究思路課題研究思路 ii.基本養(yǎng)老保險的財政投入：基本養(yǎng)老保險的財政投入： 現(xiàn)狀與問題現(xiàn)狀與問題 iii.財政投入的多渠道籌資財政投入的多渠道籌資 iv. 地區(qū)性差異與財政投入機地區(qū)性差異與財政投入機 制制 v.基本養(yǎng)老保險制度與其他基本養(yǎng)老保險制度與其他 制度的銜接制度的銜接 vi. 財政對社保的補助方式財政對社保的補助方式 課題研究思路 基本養(yǎng)老保險的財政投入機制基本養(yǎng)老保險的財政投入機制 社保的繳費水平社保的繳費水平養(yǎng)老保險的地區(qū)負擔(dān)養(yǎng)老保險的地區(qū)負擔(dān) 籌資機制籌資機制制度銜接制度銜接

2、 繳費水平偏高繳費水平偏高 拓展多渠道融資拓展多渠道融資 地區(qū)負擔(dān)差異與影響地區(qū)負擔(dān)差異與影響 全國統(tǒng)籌的模式全國統(tǒng)籌的模式 基于效率與公基于效率與公 平原則，有效平原則，有效 銜接最低工資、銜接最低工資、 低保、社保和低保、社保和 個人所得稅等個人所得稅等 四項制度。四項制度。 講座內(nèi)容 i.課題研究思路課題研究思路 ii.基本養(yǎng)老保險的財政投入：基本養(yǎng)老保險的財政投入： 現(xiàn)狀與問題現(xiàn)狀與問題 iii.財政投入的多渠道籌資財政投入的多渠道籌資 iv. 地區(qū)性差異與財政投入機地區(qū)性差異與財政投入機 制制 v.基本養(yǎng)老保險制度與其他基本養(yǎng)老保險制度與其他 制度的銜接制度的銜接 vi. 財政對社保

3、的補助方式財政對社保的補助方式 一、雇主和雇員的社會保險繳費率 oecd組織30個國家與我國（上海市）的比較 從雇主繳費率來看，最高的是40.90%（法國），最低的 不到10%（美國、韓國、冰島、加拿大等）。上海市為 37%。 從雇員的繳費率來看，最高的是21.46%（法國），最低 的不到10%（近一半的國家）。上海市為11%。 二、基本養(yǎng)老金替代率 oecd各國中位收入者的毛替代率為60.8%，凈替代率 為72.1%。 根據(jù)我們的測算，我國平均收入者基本養(yǎng)老養(yǎng)老金的替 代率為58%。 不同假設(shè)條件下的我國基本養(yǎng)老金替代率（單位：%） 投資投資 收益率收益率 4.005.006.007.008

4、.009.0010.0011.00 工資工資 增長率增長率 5.006.007.008.009.0010.0011.0012.00 替代率替代率59.0558.8958.7358.5758.4158.2558.1057.95 三、社會保障支出統(tǒng)計口徑與國際比較 國際上的三個統(tǒng)計口徑（ilo、oecd、歐盟統(tǒng)計局） 2005年，30個oecd組織會員國的毛社會保障支 出占nni的24%。從1980年以后，這一比重大約 上升了5%。 我國的社會保障支出水平 2009年項目金額（億元）占財政支出的 比重 預(yù)算內(nèi)社會保障與就業(yè)7606.689.97% 保障性住房支出725.970.95% 醫(yī)療衛(wèi)生39

5、94.195.23% 預(yù)算外五險12302 合計24628.8427.80% 中外統(tǒng)計口徑的差異 1. 我國的社會保障支出分為預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外支出 2. 應(yīng)該計算但未計入的社會保障支出 3. 不應(yīng)計算但被計入的社會保障支出 4. 剔除重復(fù)計算的數(shù)據(jù) 5. 制度的覆蓋面導(dǎo)致的分析偏差 四、產(chǎn)生“高繳費、低替代率”的原因 1. 歷史債務(wù)未能有效解決 2. 繳費工資基數(shù)難以界定 3. 征管模式存在較大疏漏 4. 地方保護主義導(dǎo)致費率不當(dāng)減免 5. 繳費基數(shù)調(diào)整滯后 講座內(nèi)容 i.課題研究思路課題研究思路 ii.基本養(yǎng)老保險的財政投入：基本養(yǎng)老保險的財政投入： 現(xiàn)狀與問題現(xiàn)狀與問題 iii.財政投入的多

6、渠道籌資財政投入的多渠道籌資 iv. 地區(qū)性差異與財政投入機地區(qū)性差異與財政投入機 制制 v.基本養(yǎng)老保險制度與其他基本養(yǎng)老保險制度與其他 制度的銜接制度的銜接 vi. 財政對社保的補助方式財政對社保的補助方式 一、變現(xiàn)（轉(zhuǎn)持）部分國有資產(chǎn) 1. 明確國有資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)給社保基金的比例。 2. 適當(dāng)照顧非參保人群的利益。 3. 地方國有資產(chǎn)也可用于彌補當(dāng)前社保基金的虧 空。 二、彈性領(lǐng)取養(yǎng)老金 開始領(lǐng)取養(yǎng)老金開始領(lǐng)取養(yǎng)老金不領(lǐng)取養(yǎng)老金不領(lǐng)取養(yǎng)老金 停止工作停止工作停止工作，開始領(lǐng)取養(yǎng)老金停止工作，開始領(lǐng)取養(yǎng)老金 （類型（類型a） 停止工作，不領(lǐng)取養(yǎng)老金停止工作，不領(lǐng)取養(yǎng)老金 （類型（類型b） 繼續(xù)工

7、作繼續(xù)工作繼續(xù)工作，開始領(lǐng)取養(yǎng)老金繼續(xù)工作，開始領(lǐng)取養(yǎng)老金 （類型（類型c） 繼續(xù)工作，不領(lǐng)取養(yǎng)老金繼續(xù)工作，不領(lǐng)取養(yǎng)老金 （類型（類型d） 中外不同的退休定義 當(dāng)前制度的一些弊病 1. 延遲退休制度不明確，延遲退休的勞動者的權(quán) 益無法保護 2. 退休返聘制度影響了就業(yè)市場的公平性。 3. 勞動者過早退休致使年輕人的社保繳費率太高 4. 當(dāng)前的政策是無助于社?；鹪鍪展?jié)支。 彈性退休制度的具體設(shè)想 1.對達到退休年齡以后繼續(xù)工作的勞動者采取中性政策。 2.對達到退休年齡以后延遲領(lǐng)取養(yǎng)老金的勞動者采取鼓 勵政策。 三、對基本養(yǎng)老金課稅 我國基本養(yǎng)老保險制度的稅收政策是“ttt”型 的。 對于公共

8、養(yǎng)老金計劃，除了英國和美國等少數(shù)國 家以外，多數(shù)國家在繳納環(huán)節(jié)予以免稅待遇，而 在領(lǐng)取環(huán)節(jié)進行課稅，即實施了稅收延期征收的 優(yōu)惠手段。 對我國基本養(yǎng)老金課稅的政策建議 將養(yǎng)老金收入視為工資薪酬收入，在扣除免征額2000元 以后，直接進行課稅。 有兩個方面亟待完善：一是中國的個人所得稅免征額 2000元是固定的，如果法規(guī)沒有修改，免征額將不會隨 著職工平均工資或物價水平的上升而同步上調(diào)，這將導(dǎo) 致個人所得稅的稅負日趨加重。二是我國采取的分項課 征的個人所得稅制度，這一制度不利于甑別每個人的總 收入水平，從而無法達到量能課稅的目標(biāo)。 四、夯實繳費基數(shù) 1. 比照個人所得稅政策，從理論上可界定為單位

9、 根據(jù)勞動合同支付給勞動者的所有報酬減去法 律法規(guī)規(guī)定可以在稅前列支的福利。 2. 改革地方政府官員考核機制。 3. 加大處罰力度，強化征管。 講座內(nèi)容 i.課題研究思路課題研究思路 ii.基本養(yǎng)老保險的財政投入：基本養(yǎng)老保險的財政投入： 現(xiàn)狀與問題現(xiàn)狀與問題 iii.財政投入的多渠道籌資財政投入的多渠道籌資 iv. 地區(qū)性差異與財政投入機地區(qū)性差異與財政投入機 制制 v.基本養(yǎng)老保險制度與其他基本養(yǎng)老保險制度與其他 制度的銜接制度的銜接 vi. 財政對社保的補助方式財政對社保的補助方式 一、贍養(yǎng)率的一、贍養(yǎng)率的 地區(qū)差異地區(qū)差異 二、基本養(yǎng)老保險繳費率的地區(qū)差異 城市繳費比例 東莞8% 佛山

10、、中山、珠海10% 深圳11% 寧波12% 廈門14% 杭州、重慶15% 紹興、汕頭16% 福州、貴陽、溫州18% 大連、沈陽19% 廣州、北京、長沙、成都、?？?、合肥、呼和浩特、昆明、拉薩、蘭州、南昌、 南京、南寧、青島、石家莊、太原、天津、烏魯木齊、武漢、西安、西寧、 銀川、鄭州 20% 長春、濟南21% 哈爾濱、上海22% 2009年部分城市基本養(yǎng)老保險繳費比例 三、基本養(yǎng)老保險的地區(qū)財政負擔(dān)差異 1.從統(tǒng)計資料來看，中央政府對不同地區(qū)養(yǎng)老保險基金 的補助占其養(yǎng)老保險支出總額的比重有著很大的差異， 這種差異揭示了中央政府對各地區(qū)補助的不平衡。中 央政府對發(fā)達地區(qū)不予補助的做法，有鞭打快牛

11、的嫌 疑；中央財政對一些地區(qū)的大額補助，似乎缺乏計算 依據(jù)。 2.各省市對養(yǎng)老保險基金的補助懸殊很大。中央與地方 政府對基本養(yǎng)老保險的責(zé)任沒有明確的規(guī)范化的界定。 四、我國實行基本養(yǎng)老保險全國統(tǒng)籌的具體方案 統(tǒng)籌模式模式一： 全國半統(tǒng)籌 模式二： 全國準(zhǔn)統(tǒng)籌 模式三： 全國徹底統(tǒng)籌 繳費基數(shù)確定不統(tǒng)一不統(tǒng)一統(tǒng)一 財政責(zé)任省級財政兜底，中央財 政差額補助 中央財政兜底省級財政兜底 全國統(tǒng)籌的不同模式 選擇統(tǒng)籌模式三的理由 繳費工資基數(shù)宜全國統(tǒng)一。最 近10年，我國東中西部的工資 增長率仍然存在很大的差距， 發(fā)達地區(qū)的工資增長率始終高 于落后地區(qū)。如果繳費工資基 數(shù)統(tǒng)一，通過社會保險制度， 將能有

12、效緩和地區(qū)間的收入差 距。 財政責(zé)任應(yīng)由中央政府兜底。 基本養(yǎng)老保險在理論上是全國 性的公共產(chǎn)品，在實踐中世界 各國也都是由中央政府統(tǒng)一管 理和承擔(dān)責(zé)任。 19992008年全國各省市職工 平均工資年增長率情況 講座內(nèi)容 i.課題研究思路課題研究思路 ii.基本養(yǎng)老保險的財政投入：基本養(yǎng)老保險的財政投入： 現(xiàn)狀與問題現(xiàn)狀與問題 iii.財政投入的多渠道籌資財政投入的多渠道籌資 iv. 地區(qū)性差異與財政投入機地區(qū)性差異與財政投入機 制制 v.基本養(yǎng)老保險制度與其他基本養(yǎng)老保險制度與其他 制度的銜接制度的銜接 vi. 財政對社保的補助方式財政對社保的補助方式 一、存在的問題 1. 社保繳費基數(shù)允許

13、在稅前扣除的規(guī)定，可能形成馬太 效應(yīng) 2. 中產(chǎn)階級的稅負太重 3. 社會平均工資的統(tǒng)計高度失真、虛假增長 4. 低收入者的繳費基數(shù)太高 最低 工資 個人 最低繳費 基數(shù) 個人 繳費額 企業(yè) 繳費額 個人繳費占繳費 前工資的比重 全部社保繳費占企業(yè) 工資成本的比重 1120元2140元385.2元941.6元25.59%54.22% 2010年度上海市最低工資和最低社保繳費情況 在2006年，納稅人的年收入在3880元以上，就可獲得一 年的繳費記錄。而這一收入水平大致僅相當(dāng)于全美年平 均工資的10%、工薪稅的封頂線的4%，遠遠低于中國的 養(yǎng)老金繳費門檻。這一點來講，我國社保政策對低收入 者相當(dāng)

14、苛刻，政策傾斜力度非常有限。 近年來美國的工薪稅納稅的三條標(biāo)準(zhǔn)線 年份 工薪稅的年收入門檻 （amount of earnings needed to earn a year of coverage） 全美年平均工資 （national average wage ） 工薪稅的封頂線 （taxable maximum ） 2004 3,60035,648.5587,900 2005 3,68036,952.9490,000 2006 3,88038,651.4194,200 二、政策建議 1.降低社保繳費門檻，全面降低個稅稅率，拉大稅率適 用范圍 2.改進“職工工資”統(tǒng)計方法 3.四項政策應(yīng)盡量

15、統(tǒng)一以家庭為申報單位，保持政策的 連續(xù)性 4.加大對低收入群體的補貼，將社會福利（welfare）更 多地轉(zhuǎn)變成工作福利（workfare） 5.加強四項政策管理上的協(xié)調(diào) 講座內(nèi)容 i.課題研究思路課題研究思路 ii.基本養(yǎng)老保險的財政投入：基本養(yǎng)老保險的財政投入： 現(xiàn)狀與問題現(xiàn)狀與問題 iii.財政投入的多渠道籌資財政投入的多渠道籌資 iv. 地區(qū)性差異與財政投入機地區(qū)性差異與財政投入機 制制 v.基本養(yǎng)老保險制度與其他基本養(yǎng)老保險制度與其他 制度的銜接制度的銜接 vi. 財政對社保的補助方式財政對社保的補助方式 一、基本養(yǎng)老保 險基金籌資模式 的國際比較 自由主義類型自由主義類型 國家國家 （liberal） 保守主義類型國家保守主義類型國家 （conservative） 社會民主類型國家社會民主類型國家 （social- democratic） 個人所得稅的稅率個人所得稅的稅率低低中等中等高高 社會保險稅的稅率社會保險稅的稅率低低高高中等和低中等和低 社會保險資金的主社會保險資金的主 要來源要來源 一般稅收一般稅收社會保險稅社會保險稅一般稅收一般稅收 基本理念基本理念補余原則補余原則以工作和個人貢獻以工作和個人貢獻 為主導(dǎo)為主導(dǎo) 普遍原則普遍原則 代表國家代表