3788.《加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督 防范金融風(fēng)險(xiǎn)》

1、成 績(jī)?cè)u(píng)卷人研究生姓名學(xué) 號(hào) 大學(xué)公共管理碩士（mpa）課程論文加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督 防范金融風(fēng)險(xiǎn)專 業(yè)：公共管理課程名稱：政府經(jīng)濟(jì)管理概論課程類別：mpa任課教師：開課時(shí)間：2010年10月大學(xué)mpa教育中心摘 要本文以當(dāng)前金融危機(jī)下顯現(xiàn)的越來越明顯的金融危險(xiǎn)為視角，結(jié)合審計(jì)監(jiān)督的職能，提出要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督化解金融風(fēng)險(xiǎn)，以審計(jì)監(jiān)督與化解金融風(fēng)險(xiǎn)為切入點(diǎn)、著力點(diǎn)和閃光點(diǎn)，使選題具有鮮明的理論前沿性、現(xiàn)實(shí)針對(duì)性和實(shí)踐指導(dǎo)性。本文在對(duì)中我國政府應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的一貫的經(jīng)驗(yàn)和作法進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，提出政府審計(jì)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)和發(fā)揮的作用，同時(shí)指出當(dāng)前政府審計(jì)在應(yīng)對(duì)金融危險(xiǎn)中應(yīng)采取的措施和一些建議。為應(yīng)對(duì)國際金融危機(jī)

2、、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，國家推出“4萬億”經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃，主要用于重大項(xiàng)目、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和改善民生等方面。今年以來，金融危機(jī)繼續(xù)蔓延和深化，國家出臺(tái)了適度寬松的貨幣政策。積極的財(cái)政政策和適度寬松的貨幣政策，為我國應(yīng)對(duì)金融危機(jī)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。各種投資項(xiàng)目的不斷增多，貸款規(guī)模不斷擴(kuò)大，債務(wù)快速增加，必然蘊(yùn)含著潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，需要審計(jì)部門加大審計(jì)監(jiān)督力度，防患于未然。我國政府審計(jì)履行著保護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全的職責(zé)，在維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序、保障財(cái)政資金安全、防止國有資產(chǎn)流失、強(qiáng)化金融監(jiān)管以及促進(jìn)資本市場(chǎng)有效運(yùn)行等方面發(fā)揮了重要作用。加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全是政府審計(jì)機(jī)關(guān)的重要職責(zé)。

3、黨的十五大報(bào)告首次將國家經(jīng)濟(jì)安全問題提到議事日程，明確提出要維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全。政府審計(jì)作為國家經(jīng)濟(jì)安全保障體系的重要組成部分，因此，研究危機(jī)狀態(tài)下政府審計(jì)的履責(zé)行為和作用顯得尤為重要。政府審計(jì)應(yīng)對(duì)金融危機(jī)策略主要是對(duì)金融危機(jī)形成及傳導(dǎo)進(jìn)行識(shí)別、判斷、預(yù)警、反映及預(yù)處理，不僅要客觀反映問題，讓決策層盡快做出科學(xué)決策，更要根據(jù)金融危機(jī)發(fā)展階段的不同相機(jī)而動(dòng)，總結(jié)起來主要是運(yùn)用獨(dú)立審計(jì)判斷，科學(xué)評(píng)估危機(jī)；運(yùn)用自身超脫地位，協(xié)調(diào)相關(guān)監(jiān)管部門；發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，提出乃至落實(shí)減緩危機(jī)方案；探索揭示系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的新型審計(jì)模式；建立信息化審計(jì)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)全方位審計(jì)監(jiān)督；加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，構(gòu)建高素質(zhì)復(fù)合型審計(jì)隊(duì)伍。

4、關(guān)鍵詞：審計(jì)監(jiān)督金融風(fēng)險(xiǎn)防范abstractthis article appeared in the current financial crisis, more and more obvious the perspective of financial risk, combined with the audit oversight function, proposed to strengthen auditing and supervision reduce financial risks to audit the monitoring and mitigating financial ri

5、sks as a starting point, focus and glittering, the topic has distinctive cutting-edge theory, practical and practical guidance. in this paper, on the government to address the financial crisis our country has always been the experiences and practices on the basis of the analysis, that the government

6、 shall perform the duties of the audit and the role of the audit also pointed out that the present government should be in response to the financial risk measures and some suggestions . in response to the international financial crisis, and promote stable and rapid economic development, national lau

7、nch of 4 trillion economic stimulus plan, mainly for major projects, infrastructure construction and improving peoples livelihood and so on. this year, the financial crisis continues to spread and deepen, the state introduced a moderately easy monetary policy. active fiscal policy and loose monetary

8、 policy, financial crisis our country has laid a solid foundation. increasing variety of investment projects, loans have been expanding rapidly increasing debt, inevitably implies a potential financial risk and financial risk, audit departments need to strengthen the audit supervision, before they o

9、ccur. china government audit performed the duties of protecting national economic security, in the maintenance of market economic order, and guarantee the safety of financial resources, to prevent loss of state assets, and strengthen financial supervision and to promote the effective operation of ca

10、pital markets has played an important role. strengthen auditing and supervision, prevent financial risks and safeguarding national economic security is an important duty of government audit institutions. fifteenth report of the partys national economic security issue for the first time on the agenda

11、, an explicit proposal to safeguard national economic security. government auditing as a national economic security system, an important part, therefore, government in the state of crisis, assumed responsibility for the audit and the role of behavior is particularly important. government auditing th

12、e financial crisis on the financial crisis strategy is to identify the formation and conduction, judge, early warning, reflect and pretreatment, not only to the objective of the problem, as soon as possible so that decision-makers to make scientific decisions, but also to the financial crisis, accor

13、ding to the different stages of development the carmera moving,summed up use of independent audits to determine primarily,scientific assessment of the crisis,use of his own detached position,coordination of the relevant regulatory authorities;play audit oversight functions,as well as the implementat

14、ion of proposed mitigation crsis program;exploration revealed a new audit model systemic risk;established audit information crisis program;exploration revealed a new audit model systemic risk; established audit information platform,comprehensive audit and supervision;to strengthen the audit team bui

15、lding,building high quality complex audit model systemic risk;established audit information platform,comprehensive audit and supervision;to strengthen the audit team building,building high quality complex audit team.key words: audit supervision; finanicial risks; prevention1我國政府審計(jì)應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的經(jīng)驗(yàn)和做法在應(yīng)對(duì)2007

16、年發(fā)軔于美國的金融危機(jī)過程中，我國審計(jì)機(jī)關(guān)表現(xiàn)出高度的責(zé)任心和良好的危機(jī)意識(shí)。世界審計(jì)組織“全球金融危機(jī)：最高審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的挑戰(zhàn)”特別工作組在2009年專題研討會(huì)上對(duì)中國審計(jì)機(jī)關(guān)在應(yīng)對(duì)國際金融危機(jī)中所表現(xiàn)出的高效率和靈活性表示欽佩，并且建議，世界審計(jì)組織特別工作組要研究總結(jié)和推廣利用中國強(qiáng)化金融審計(jì)監(jiān)督維護(hù)國家金融安全的理念和舉措。筆者認(rèn)為，中國審計(jì)署應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的高效性主要體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：一是在危機(jī)傳入中國初期，審計(jì)署及時(shí)安排了深受金融危機(jī)沖擊的廣東省實(shí)體經(jīng)濟(jì)的審計(jì)調(diào)查工作，有效摸清了金融危機(jī)的傳導(dǎo)渠道及其危害程度。廣東經(jīng)濟(jì)在我國經(jīng)濟(jì)中有著舉足輕重作用，外向型經(jīng)濟(jì)特征相當(dāng)明顯，對(duì)推動(dòng)我國

17、經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到至關(guān)重要作用。2008年中期，當(dāng)金融危機(jī)不利影響日漸顯現(xiàn)時(shí)，中央領(lǐng)導(dǎo)人紛紛到廣東東莞等地調(diào)查研究，了解金融危機(jī)對(duì)我國實(shí)體經(jīng)濟(jì)造成的影響。在此背景下，審計(jì)署審時(shí)度勢(shì)，組成專項(xiàng)審計(jì)組展開“金融危機(jī)對(duì)廣東省經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的影響和對(duì)策專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查”工作，沿著摸情況、判趨勢(shì)、提建議的思路，從出口貿(mào)易萎縮、中小企業(yè)融資困難、房地產(chǎn)交易低迷、就業(yè)形勢(shì)嚴(yán)峻等方面反映我國當(dāng)時(shí)實(shí)體經(jīng)濟(jì)面臨的困難，并從加強(qiáng)金融監(jiān)管、拓寬貿(mào)易渠道、加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級(jí)等方面提出有效的審計(jì)建議，為我國盡快出臺(tái)4萬億元投資計(jì)劃提供了科學(xué)可靠的審計(jì)依據(jù)。二是在危機(jī)影響加劇的情況下，審計(jì)署開展了對(duì)廣東等省份的地方財(cái)力狀況調(diào)查和部

18、分中央企業(yè)從事金融衍生品業(yè)務(wù)的調(diào)查工作，從財(cái)政和金融等視角剖析危機(jī)狀況下地方財(cái)力的可支配力及金融衍生產(chǎn)品可能產(chǎn)生的最大危害。美國本次金融危機(jī)的發(fā)生主要因金融衍生產(chǎn)品杠桿風(fēng)險(xiǎn)無限放大引起，因此，及時(shí)掌握我國實(shí)體經(jīng)濟(jì)所擁有的金融衍生品，避免其危害無限擴(kuò)大就顯得較為重要，基于此考慮，審計(jì)署展開了對(duì)有關(guān)中央企業(yè)從事衍生品業(yè)務(wù)調(diào)查工作，在較短時(shí)間內(nèi)摸清了衍生品規(guī)模，把握了存在風(fēng)險(xiǎn)，提供了重要決策。另外，加強(qiáng)對(duì)地方財(cái)力狀況的調(diào)查，也有利于政府機(jī)關(guān)及時(shí)掌握地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)社會(huì)抵御金融危機(jī)的信心，真正落實(shí)溫總理在金融危機(jī)時(shí)提出的“信心比黃金還重要”的重要指示，用客觀科學(xué)的審計(jì)數(shù)據(jù)支持了國民戰(zhàn)勝金融危機(jī)的信心

19、。三是加強(qiáng)對(duì)4萬億投資計(jì)劃監(jiān)督，確保中央應(yīng)對(duì)金融危機(jī)政策落到實(shí)處。在金融危機(jī)繼續(xù)蔓延情況下，為了抵御金融危機(jī)對(duì)我國外貿(mào)造成的不利影響，保持國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)快速發(fā)展，中央政府提出了投資4萬億元拉動(dòng)內(nèi)需的決策。在此背景下，審計(jì)署采取及時(shí)跟進(jìn)的辦法，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)工程和重點(diǎn)資金的監(jiān)督，提出了加強(qiáng)資金管理、建立重點(diǎn)項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫等體制上、機(jī)制上和制度上的合理建議，與其他主管部門一道，筑起確保中央應(yīng)急措施有效落實(shí)的制度性保障。審計(jì)署認(rèn)真履責(zé)行為為我國經(jīng)濟(jì)迅速走出危機(jī)困境，2009年全國gdp實(shí)現(xiàn)目標(biāo)做出積極貢獻(xiàn)。. 金融危機(jī)形成和傳導(dǎo)機(jī)制以及政府審計(jì)的履責(zé)和作用2.1 金融危機(jī)形成和傳導(dǎo)機(jī)制以及2007年

20、金融危機(jī)實(shí)證分析金融危機(jī)具有易發(fā)性、傳染性和致命性等三個(gè)具體特征，較易給遭受危機(jī)打擊的國家經(jīng)濟(jì)命脈、社會(huì)生活帶來不利影響。科學(xué)認(rèn)識(shí)危機(jī)是采取有效措施的前提。因此，有必要分析金融危機(jī)的形成機(jī)制及其傳導(dǎo)機(jī)制，真正做到識(shí)別危機(jī)，轉(zhuǎn)危為機(jī)。2.1.1 金融危機(jī)的形成機(jī)制分析學(xué)界對(duì)金融危機(jī)形成機(jī)制見仁見智，不一而足，在此僅介紹一種代表觀點(diǎn)。如將金融危機(jī)形成分為四種類型:貨幣危機(jī)、外債危機(jī)、銀行業(yè)危機(jī)與資本市場(chǎng)危機(jī)。其一，貨幣危機(jī)主要是由于國內(nèi)貨幣市場(chǎng)、資本市場(chǎng)或者外匯市場(chǎng)嚴(yán)重失衡，導(dǎo)致本幣匯率高估，引發(fā)投機(jī)性攻擊，然后通過傳導(dǎo)與擴(kuò)散機(jī)制，加劇原先的失衡，引發(fā)股市和銀行業(yè)危機(jī)，再形成全面的金融危機(jī)。其二，

21、外債危機(jī)主要是過度地利用外資，導(dǎo)致本國支付能力不足和國際收支嚴(yán)重失衡，削弱投資者信心，造成資金外逃，進(jìn)而引發(fā)外債危機(jī)，再通過外債危機(jī)的傳導(dǎo)與擴(kuò)散引發(fā)全面金融危機(jī)。其三，銀行業(yè)危機(jī)源于金融機(jī)構(gòu)過度信貸形成大量不良資產(chǎn)而引發(fā)的銀行系統(tǒng)的內(nèi)在脆弱性，導(dǎo)致銀行無力支付存款人存款，引起個(gè)人和企業(yè)破產(chǎn)，進(jìn)而引發(fā)貨幣危機(jī)，乃至金融危機(jī)。其四，資本市場(chǎng)危機(jī)是指由實(shí)物經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)失衡、貨幣政策調(diào)整、債務(wù)危機(jī)等帶來的信心危機(jī)所致。當(dāng)人們對(duì)經(jīng)濟(jì)預(yù)期不樂觀時(shí)，會(huì)在短時(shí)期內(nèi)采取一致行動(dòng)，拋售手中資產(chǎn)特別是有價(jià)證券，這種“蝴蝶效應(yīng)”導(dǎo)致了資本市場(chǎng)危機(jī)爆發(fā)，進(jìn)而引發(fā)全面金融危機(jī)。2.1.2 金融危機(jī)在國際間的傳導(dǎo)機(jī)制分析

22、理論界對(duì)金融危機(jī)傳導(dǎo)機(jī)制做了大量研究，其中一種代表性觀點(diǎn)將其分為接觸性傳導(dǎo)和非接觸性傳導(dǎo)，并從國際貿(mào)易、國際資本流動(dòng)、市場(chǎng)預(yù)期、金融傳染、季風(fēng)效應(yīng)等方面予以解析。在此，重點(diǎn)介紹解析接觸性傳導(dǎo)機(jī)制。國際貿(mào)易和國際資本流動(dòng)是金融危機(jī)接觸性傳導(dǎo)機(jī)制得以發(fā)揮效用的兩個(gè)主要途徑，通過國際貿(mào)易及國際資本流動(dòng)引發(fā)國家某些經(jīng)濟(jì)要素變化，最終引起相關(guān)國家經(jīng)濟(jì)金融某些側(cè)面或整體變化，從而實(shí)現(xiàn)金融危機(jī)的跨國傳遞。國際貿(mào)易傳導(dǎo)在學(xué)界根據(jù)貿(mào)易對(duì)手國家不同分為三種類型：一是貿(mào)易伙伴傳導(dǎo)型，二是貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手傳導(dǎo)型，三是產(chǎn)業(yè)聯(lián)動(dòng)效應(yīng)傳導(dǎo)型。筆者認(rèn)為，不管貿(mào)易形式如何，通過貿(mào)易傳導(dǎo)金融危機(jī)的機(jī)理大致相同，進(jìn)程和表現(xiàn)也并無大異。

23、金融危機(jī)發(fā)生時(shí)，進(jìn)口國經(jīng)濟(jì)萎縮，進(jìn)口需求減少，導(dǎo)致出口國外貿(mào)順差減少，逆差擴(kuò)大，外匯儲(chǔ)備減少，出口國相關(guān)企業(yè)效益滑坡，倒閉頻繁嚴(yán)重，從而減少社會(huì)用工，形成較大社會(huì)失業(yè)，進(jìn)而影響人們收入預(yù)期，造成內(nèi)需滯漲，引發(fā)出口國經(jīng)濟(jì)蕭條。至此，國際貿(mào)易實(shí)現(xiàn)了金融危機(jī)從一國到另一國的傳遞。國際資本對(duì)金融危機(jī)的傳導(dǎo)主要靠金融溢出效應(yīng)起作用，發(fā)生金融危機(jī)國家的流動(dòng)性不足風(fēng)險(xiǎn)，通過國際資本逐利避害屬性，將金融危機(jī)擴(kuò)散到其他國家。國際游資具有流動(dòng)性強(qiáng)、沖擊力大和難以有效監(jiān)控等特點(diǎn)。據(jù)國際貨幣基金組織估計(jì)，目前全球國際游資高達(dá)7萬億美元。市場(chǎng)預(yù)期、金融傳染、季風(fēng)效應(yīng)都屬于非接觸性傳導(dǎo)機(jī)制，這種傳導(dǎo)機(jī)制在經(jīng)濟(jì)全球化大背景

24、下，傳導(dǎo)作用日益明顯，也應(yīng)引起高度重視。2.1.3 2007年世界金融危機(jī)形成和傳導(dǎo)機(jī)制實(shí)證分析總而言之，發(fā)軔于美國的本次金融危機(jī)實(shí)際上是金融杠桿風(fēng)險(xiǎn)過度放大導(dǎo)致的結(jié)果，然后再通過全球高度融合的資本流動(dòng)體系及貿(mào)易體系，將危機(jī)傳向全球。美元全球流動(dòng)機(jī)制為美國境內(nèi)金融創(chuàng)新提供了充足美元貨幣，使華爾街得以將美國境內(nèi)收入流實(shí)現(xiàn)資本最大化，從而造就美國經(jīng)濟(jì)的全面虛擬化。在此過程，低收入者的收入流一再被杠桿化，形成了杠桿鏈。雖然形式上這些杠桿鏈延長了從風(fēng)險(xiǎn)源頭到最終持有者之間的風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)路徑，但也促成各類金融杠桿交織在一起，不斷放大經(jīng)濟(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，將金融業(yè)的脆弱性傳給了整個(gè)美國經(jīng)濟(jì)。從上述分析得出，200

25、7年金融危機(jī)的形成主要由貨幣危機(jī)和資本市場(chǎng)危機(jī)促發(fā)的，其傳導(dǎo)主要是靠國家貿(mào)易和國際資本流動(dòng)共同構(gòu)成的接觸性傳導(dǎo)機(jī)制起作用，另外再輔以市場(chǎng)預(yù)期及和金融傳染等作用。2.2 政府審計(jì)的一般履責(zé)行為和作用我國政府審計(jì)履行著保護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全的職責(zé)，在維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序、保障財(cái)政資金安全、防止國有資產(chǎn)流失、強(qiáng)化金融監(jiān)管以及促進(jìn)資本市場(chǎng)有效運(yùn)行等方面發(fā)揮了重要作用。2008年，劉家義審計(jì)長明確提出“未來五年，中國審計(jì)署的總體目標(biāo)是推進(jìn)法治、維護(hù)民生、推動(dòng)改革、促進(jìn)發(fā)展，首要任務(wù)是維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全”。具體而言，政府審計(jì)是怎樣履責(zé)和作為的呢？據(jù)有關(guān)學(xué)者分析，政府審計(jì)職能主要是對(duì)國家經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，保證和促進(jìn)政府

26、公共受托責(zé)任全面履行。政府審計(jì)的監(jiān)控活動(dòng)主要發(fā)揮五個(gè)作用，包括監(jiān)測(cè)、預(yù)防、預(yù)警、控制及修復(fù)作用。其中，監(jiān)測(cè)作用是基本層次，是其他作用賴以有效發(fā)揮的基礎(chǔ)；預(yù)防、預(yù)警、糾偏及修復(fù)作用則屬于衍生層次，是監(jiān)測(cè)作用有效發(fā)揮的功能結(jié)果。（1）監(jiān)測(cè)作用。政府審計(jì)部門通過對(duì)國家經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)測(cè)，收集國家經(jīng)濟(jì)安全的相關(guān)信息，并進(jìn)行整理。（2）預(yù)防作用。政府審計(jì)部門依法對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)違法經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生事前的震懾作用，預(yù)防危害國家經(jīng)濟(jì)安全行為的發(fā)生。（3）預(yù)警作用。政府審計(jì)部門通過分析審計(jì)活動(dòng)所收集到的經(jīng)濟(jì)安全信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)國家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中存在的潛在威脅，進(jìn)而對(duì)國家經(jīng)濟(jì)安全進(jìn)行預(yù)警。（4）糾偏作用。政府

27、審計(jì)部門利用法律賦予的權(quán)力，及時(shí)制止審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)違法違規(guī)問題，從而糾正危害國家經(jīng)濟(jì)安全的行為。（5）修復(fù)作用。政府審計(jì)部門通過對(duì)國家經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)制度設(shè)計(jì)、經(jīng)濟(jì)政策制定中的缺陷，為政府部門修復(fù)經(jīng)濟(jì)制度、經(jīng)濟(jì)政策中的缺陷提供依據(jù)。3. 政府審計(jì)應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的策略與建議以上分析可以得出，政府審計(jì)應(yīng)對(duì)金融危機(jī)策略主要是對(duì)金融危機(jī)形成及傳導(dǎo)進(jìn)行識(shí)別、判斷、預(yù)警、反映及預(yù)處理，不僅要客觀反映問題，讓決策層盡快做出科學(xué)決策，更要根據(jù)金融危機(jī)發(fā)展階段的不同相機(jī)而動(dòng)。為便于分析，可以將金融危機(jī)發(fā)展過程分為潛伏期、爆發(fā)和持續(xù)期、平息和善后期等三個(gè)階段。3.1 金融危機(jī)的潛伏期這一階段，

28、政府審計(jì)主要責(zé)任是準(zhǔn)確及時(shí)反映國民經(jīng)濟(jì)體中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，通過金融審計(jì)、財(cái)政審計(jì)、社保審計(jì)、企業(yè)審計(jì)等子審計(jì)領(lǐng)域分層次、分側(cè)面地反映問題，達(dá)到預(yù)防效果。在此，著重解析金融審計(jì)和財(cái)政審計(jì)等兩個(gè)行業(yè)性審計(jì)。3.1.1 金融領(lǐng)域?qū)徲?jì)一是嘗試建立多維金融預(yù)警體系，揭示系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。建立多維金融預(yù)警體系，首先要設(shè)置科學(xué)合理預(yù)警指標(biāo)：從反映單個(gè)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營績(jī)效和風(fēng)險(xiǎn)狀況的各類微觀指標(biāo)，到各個(gè)金融行業(yè)，如銀行、保險(xiǎn)、證券等中觀指標(biāo)，再到關(guān)注gdp 增長率、cpi 增長率、政府赤字額、出口增長率、國際儲(chǔ)備額等宏觀指標(biāo)變化；其次是通過科學(xué)建模方法，利用預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，利用時(shí)間序列等高級(jí)計(jì)量方法，對(duì)預(yù)警指標(biāo)同風(fēng)險(xiǎn)

29、狀況間的關(guān)系進(jìn)行深入實(shí)證分析，使預(yù)警機(jī)制更加科學(xué)合理。二是關(guān)注金融創(chuàng)新，研究風(fēng)險(xiǎn)防范策略，揭示金融創(chuàng)新品種的風(fēng)險(xiǎn)。在日常審計(jì)工作中，應(yīng)將規(guī)范金融創(chuàng)新品種作為重要內(nèi)容，研究其創(chuàng)新機(jī)理，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范策略。三是加強(qiáng)政府審計(jì)對(duì)國際游資監(jiān)督。國際游資投機(jī)運(yùn)作是最近幾次金融危機(jī)爆發(fā)的重要原因，歐洲金融危機(jī)、墨西哥金融危機(jī)、東南亞金融危機(jī)和阿根廷金融危機(jī)等都出現(xiàn)過國際資本沖擊跡象。國際游資具有投機(jī)性、短期性和大規(guī)模流動(dòng)性等特征,流入時(shí)產(chǎn)生的“馬太效應(yīng)”、“羊群效應(yīng)”和流出時(shí)產(chǎn)生的“蝴蝶效應(yīng)”都可能對(duì)一國金融和經(jīng)濟(jì)造成巨大沖擊,甚至導(dǎo)致金融危機(jī)。因此，加強(qiáng)研究國際游資運(yùn)行特點(diǎn)和規(guī)律、

30、汲取國際教訓(xùn)、做好及時(shí)有效監(jiān)管,對(duì)于確保我國經(jīng)濟(jì)金融的安全和發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。3.1.2 財(cái)政領(lǐng)域?qū)徲?jì)較易引起金融風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)政領(lǐng)域主要是地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，2008年冰島債務(wù)危機(jī)和2009年希臘債務(wù)危機(jī)昭示著財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)極易引發(fā)金融危機(jī)。筆者認(rèn)為，政府債務(wù)性審計(jì)要從債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、政府現(xiàn)金流量表、債務(wù)可持續(xù)性等三個(gè)視角,加強(qiáng)對(duì)地方政府乃至國家的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析,提出了合理控制地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可靠建議。首先，評(píng)價(jià)政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)可從四個(gè)指標(biāo)入手：一是赤字率（當(dāng)年赤字額/當(dāng)年gdp，歐洲聯(lián)盟規(guī)定上限為3%）；二是債務(wù)負(fù)擔(dān)率（當(dāng)年債務(wù)余額/當(dāng)年gdp，國際公認(rèn)不應(yīng)超過45%）；三是償債率（年度還本付息額/當(dāng)年

31、財(cái)政收入，警戒線為10%）；四是債務(wù)依存度（當(dāng)年新增債務(wù)/當(dāng)年財(cái)政支出，警戒線為20%到30%）。其次，評(píng)價(jià)政府現(xiàn)金流量表。當(dāng)通過對(duì)現(xiàn)金流量表分析得出如下兩種判斷時(shí)：一是地方政府的收支矛盾比較突出,今后相當(dāng)長一段時(shí)間地方政府的債務(wù)規(guī)模呈現(xiàn)逐步擴(kuò)大趨勢(shì)；二是用于抵御政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存量資源非常緊張，流量資源難以為繼。則地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)到了警戒線邊緣,必須引起政府審計(jì)高度重視。最后，評(píng)價(jià)政府債務(wù)的可持續(xù)性。在現(xiàn)行地方債務(wù)運(yùn)行模式下,當(dāng)政府凈值為正數(shù)時(shí),只要實(shí)際預(yù)算赤字率小于可持續(xù)性目標(biāo),地方政府就能實(shí)現(xiàn)債務(wù)可持續(xù)性,政府部門不存在償債不足風(fēng)險(xiǎn)；當(dāng)政府凈值為負(fù)時(shí),如果實(shí)際預(yù)算盈余率大于可持續(xù)性目標(biāo)

32、,則地方政府仍可實(shí)現(xiàn)債務(wù)可持續(xù),債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也處于可控制范圍之內(nèi)。筆者認(rèn)為，審計(jì)署2010年審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排的“地方政府債務(wù)情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查”正當(dāng)其時(shí)，其對(duì)摸清地方債務(wù)總體情況、揭示債務(wù)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)規(guī)范債務(wù)管理、防范政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、健全債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度將起到積極推動(dòng)作用。3.2 金融危機(jī)爆發(fā)及持續(xù)期3.2.1 運(yùn)用獨(dú)立審計(jì)判斷，科學(xué)評(píng)估危機(jī)據(jù)前所述，金融危機(jī)爆發(fā)有兩種原因，一是從別國傳入本國；二是由于本國經(jīng)濟(jì)某些薄弱環(huán)節(jié)誘發(fā)引起。因此，政府審計(jì)在應(yīng)對(duì)危機(jī)時(shí)，應(yīng)根據(jù)金融危機(jī)形成機(jī)制的不同而相機(jī)行動(dòng)。針對(duì)從別國導(dǎo)入型金融危機(jī)，政府審計(jì)首要任務(wù)是摸清金融危機(jī)傳導(dǎo)路徑和渠道，判斷其是由國際貿(mào)易傳導(dǎo)引入還

33、是由國際資本流動(dòng)逐利引入，傳輸渠道是否可以屏蔽或者隔斷；第二是要了解金融危機(jī)給本國實(shí)體經(jīng)濟(jì)造成何種影響，這種影響是暫時(shí)的還是長遠(yuǎn)的，是否應(yīng)建議高層出臺(tái)相應(yīng)救濟(jì)措施；第三是要正確評(píng)估國外金融危機(jī)后續(xù)沖擊力度。針對(duì)本國自身問題誘發(fā)型金融危機(jī)，政府審計(jì)也要對(duì)其產(chǎn)生原因、首當(dāng)其沖受到影響的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域、危機(jī)可能持續(xù)的時(shí)間和范圍等作出正確評(píng)估和界定，以便謀定而后動(dòng)。3.2.2 運(yùn)用自身超脫地位，協(xié)調(diào)相關(guān)監(jiān)管部門以美國審計(jì)署（gao）為例。2008年10月，在金融危機(jī)緊要關(guān)頭，美國國會(huì)批準(zhǔn)了經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定緊急法案中的“問題資產(chǎn)救助計(jì)劃”，以增強(qiáng)美國銀行系統(tǒng)的穩(wěn)定和金融機(jī)構(gòu)的償付能力。在批準(zhǔn)這項(xiàng)法案時(shí)，國會(huì)要求gao

34、至少每60天（兩個(gè)月）要匯報(bào)救助計(jì)劃的執(zhí)行情況及結(jié)果。為了實(shí)施該救助計(jì)劃，國會(huì)專門設(shè)立了監(jiān)督小組和“問題資產(chǎn)救助計(jì)劃”特別監(jiān)察長，財(cái)政部專門設(shè)立了金融穩(wěn)定辦公室。為此，gao需要協(xié)調(diào)它與國會(huì)監(jiān)督小組、特別監(jiān)察長的工作，分享相關(guān)信息；gao還要根據(jù)要求，如對(duì)審計(jì)金融穩(wěn)定辦公室的年度報(bào)表發(fā)現(xiàn)的問題發(fā)布專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。為履行這些監(jiān)督職責(zé)，gao組建了包括金融市場(chǎng)與公共政策分析師、會(huì)計(jì)師、律師、經(jīng)濟(jì)學(xué)家等專家組成的工作小組，充實(shí)內(nèi)部專業(yè)技術(shù)知識(shí)與能力。借鑒gao有關(guān)做法，中國審計(jì)署在今后危機(jī)處理中將扮演更加重要角色。3.2.3 發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，提出乃至落實(shí)減緩危機(jī)方案危機(jī)發(fā)生后，經(jīng)濟(jì)狀況將會(huì)相當(dāng)棘手，

35、撥亂反正、迅速找到減緩危機(jī)的措施和方案，是國家審計(jì)署不可推卸的責(zé)任，對(duì)此，審計(jì)署不僅要提出科學(xué)合理救助方案，也要承擔(dān)起監(jiān)督落實(shí)國家應(yīng)急計(jì)劃的職責(zé)。本次金融危機(jī)中，中國審計(jì)署發(fā)揮了較大作用，本文已有描述。在此，僅對(duì)gao在危機(jī)中的表現(xiàn)做一簡(jiǎn)要分析，以達(dá)管窺之效。從gao在2008年1月至2009年12月金融危機(jī)持續(xù)期間的審計(jì)報(bào)告和國會(huì)證詞可以看出，gao在金融危機(jī)中發(fā)揮了重要作用。當(dāng)期，gao通過審計(jì)報(bào)告或證詞等方式提交審計(jì)建議53次，其中提交審計(jì)報(bào)告29篇，做國會(huì)證詞24次。以內(nèi)容分類，其中從解決不良資產(chǎn)救助計(jì)劃透明度和責(zé)任問題等方面提出審計(jì)建議20次，從加強(qiáng)金融監(jiān)管方面提出審計(jì)建議14次，從

36、確保復(fù)蘇和再救助法案責(zé)任和透明度等方面提出審計(jì)建議7次，從加強(qiáng)政府債務(wù)審查方面提出審計(jì)建議6次，其他方面提出建議6次。 jones,t.&kirby.eu proposes to strengthen banking regulationn.american international heral tirbune,2009-2-25(10).3.3 金融危機(jī)平息及善后期3.3.1 探索揭示系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的新型審計(jì)模式西方審計(jì)理論與實(shí)務(wù)界已加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)探索,形成了以戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀為統(tǒng)領(lǐng)的審計(jì)指導(dǎo)思想，這種指導(dǎo)思想充分考慮了特定行業(yè)審計(jì)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)社會(huì)等系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，通過廣

37、泛、深入了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的可能性，發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。從1990 年起，美國審計(jì)總署gao就開始報(bào)告政府工作中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，此后，gao定期報(bào)告高風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展以及更新高風(fēng)險(xiǎn)系列。gao在探索高風(fēng)險(xiǎn)系列審查中提出了許多有益建議，如改善人力資源、財(cái)務(wù)管理、信息系統(tǒng)狀況等，為國家節(jié)約了大量資金，明顯提高了政府服務(wù)質(zhì)量，增強(qiáng)了政府績(jī)效和責(zé)任的信任度，同時(shí)，高風(fēng)險(xiǎn)系列審查制度也幫助國會(huì)制定和完善了一些法律規(guī)范。3.3.2 建立信息化審計(jì)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)全方位審計(jì)監(jiān)督信息系統(tǒng)是把雙刃劍，既是便捷傳遞風(fēng)險(xiǎn)的平臺(tái)，也是有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、屏蔽風(fēng)險(xiǎn)的平臺(tái)。為了達(dá)到維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全的監(jiān)督效果，系統(tǒng)審計(jì)的主

38、攻方向是：有效融合金融、財(cái)政、企業(yè)、海關(guān)、商務(wù)等信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)大集中，探索專業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)大共享，加大數(shù)據(jù)分析力度，及時(shí)把握經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)苗頭性、趨勢(shì)性問題，實(shí)現(xiàn)全方位審計(jì)監(jiān)督。在信息化環(huán)境下,審計(jì)人員要學(xué)會(huì)將傳統(tǒng)審計(jì)理論、行為科學(xué)理論、信息管理理論、信息技術(shù)理論相互滲透、融合、互動(dòng),共同構(gòu)筑一個(gè)完整的多元化動(dòng)態(tài)審計(jì)體系。只有這樣，才能站在更全局、更宏觀的高度揭示被審計(jì)對(duì)象的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，在批判的基礎(chǔ)上提出建設(shè)性審計(jì)建議。3.3.3 加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，構(gòu)建高素質(zhì)復(fù)合型審計(jì)隊(duì)伍風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不僅要求審計(jì)人員要有扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)、專業(yè)判斷能力、豐富的行業(yè)知識(shí)和職業(yè)經(jīng)驗(yàn),還要有較高的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析能力,能夠?qū)Ρ粚徲?jì)行業(yè)各方面風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確