【財務內(nèi)部審計】內(nèi)部審計作業(yè)規(guī)則

1、隨心編輯,值得下載擁有！YOUR COMPANY NAME IS HERELOGO專業(yè)|專注|精心|卓越【財務內(nèi)部審計】內(nèi)部審計作業(yè)規(guī)則集回內(nèi)部審計作業(yè)規(guī)則一總則(-)為了加強內(nèi)部管理和監(jiān)督，維護集團及股東的合法權(quán)益，保障經(jīng)營活 動健康發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)內(nèi)部審計工作以及本集團的內(nèi)部審計管理制度 規(guī)定,結(jié)合本集團實際情況，制定本規(guī)則。(二) 內(nèi)部審計部門是在集團審計管理委員會領(lǐng)導,董事長指揮下，根據(jù)國 家的方針政策、財經(jīng)法規(guī)、財會制度、本集團內(nèi)部管理制度、流程規(guī)定，審查 集團各地區(qū)的財務收支及其經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性，檢查并評價 集團政策的有效、合法、低風險、合理和完整。確保集團資產(chǎn)的

2、安全和經(jīng)營活 動的有效實施，并為管理層提出改善經(jīng)營管理的建議。二審計機構(gòu)和審計人員(-)集團設審計小組作為集團內(nèi)部審計常設部門，由專職審計人員和臨時 抽調(diào)人員組成，具體負責全集團范圍內(nèi)的各項內(nèi)部審計工作，審計小組直屬知 識管理部領(lǐng)導。審計部門根據(jù)審計工作的特殊需要，經(jīng)總裁批準，可以在集團范圍內(nèi)臨時 抽調(diào)專業(yè)人員，用于補充審計資源或是對審計中某些專門事項協(xié)同審查與鑒 定。(二) 審計部門依照法律、政策規(guī)定，獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不參與正常的 經(jīng)濟業(yè)務，不受其他部門、單位和個人的干預，保持內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性、 公正性和權(quán)威性。（三）審計人員要努力學習和掌握國家的財經(jīng)法律、法規(guī)、政策以及公司的 有關(guān)

3、規(guī)童制度，熟悉相關(guān)的理論和專業(yè)知識，精通審計業(yè)務。（四）審計人員必須遵守以下行為規(guī)范，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職 守：1. 依法審計；2. 廉潔奉公;3. 忠于職守;4. 堅持原則；5. 客觀公正；6. 保守秘密。三內(nèi)部審計對象及范圍（-）集團內(nèi)部審計的對象:1. 集團各地區(qū)：集團所屬的全資或控股公司，包括各地設立的項目開發(fā) 公司、物業(yè)經(jīng)營公司、物業(yè)管理公司、其他實業(yè)經(jīng)營公司、地區(qū)籌備組（處）， 以及審計管理委員會認為應該進行審計的單位等。2. 集團總部各部門：集團管理本部各部門，包括各職能部門、業(yè)務部門、 專業(yè)管理部門3. 職員：集團各級管理人員，含總部部門總經(jīng)理、地區(qū)總經(jīng)理、各部門 負

4、責人、流程執(zhí)行人、合同負責人、具體事項經(jīng)辦人等。(二) 集團內(nèi)部審計范圍集團內(nèi)部審計范圍分為內(nèi)部財務審計、內(nèi)部管理審計，信息系統(tǒng)審計、以 及集團特殊指令的審計事項，如離任審計、專項業(yè)務審計等。1. 內(nèi)部財務審計要求(1) 檢查帳務處理是否符合國家相關(guān)會計制度的要求。(2) 檢查公司經(jīng)營是否符合國家的稅務制度和集團合理減稅的原則。(3) 檢查財務收支等各項手續(xù)的辦理是否符合集團制度流程規(guī)定。(4 )檢查內(nèi)部管理報表是否符合集團會計政策(CMAP )編制要求。(5) 檢查集團年度經(jīng)營計劃和預算的落實及執(zhí)行情況。(6) 檢查有關(guān)重大經(jīng)營方針、資金調(diào)配方案、經(jīng)濟合同等重要文件的合 法性、有效性及執(zhí)行情

5、況。(7) 檢查帳、表、物是否一致。2. 內(nèi)部管理審計要求(1) 檢查集團要求建設的制度與流程是否按時建立。(2) 檢查集團各項管理制度與流程是否得到有效執(zhí)行o(3) 檢查集團制度和流程建設是否存在漏缺”內(nèi)部監(jiān)督機制是否完善。(4) 檢查制度設計是否合理規(guī)劃，各項制度能否成為相互聯(lián)系、相互制 約的內(nèi)部控制系統(tǒng)。(5) 檢查評價內(nèi)部控制制度是否能有效地防止錯誤和舞弊行為的發(fā)生。(6) 檢查評價內(nèi)部制度與流程的設計是否有利于提高工作效率和集團的經(jīng)濟效益，是否能對企業(yè)文化建設起到正面的引導作用。(7) 審核及評價審計對象的年度經(jīng)營計劃和目標的完成情況。(8) 審核及評價審計對象資產(chǎn)安全情況，及資源利

6、用效率。3. 信息系統(tǒng)審計要求(1) 檢查系統(tǒng)開發(fā)過程是否遵守標準和流程，是否建立適當?shù)娘L險控制 機制，是否有完整充分的文檔。(2) 檢查信息系統(tǒng)管理和運營中，是否建立有網(wǎng)絡操作控制、信息系統(tǒng) 操作控制、系統(tǒng)問題處理控制制度，以及各項制度的實際執(zhí)行狀況。(3) 檢查是否建立有效的災難恢復機制，是否有持續(xù)發(fā)展計劃，以及實 際操作情況。(4) 檢查評價信息系統(tǒng)的可用性，以及是否被有效利用。4. 集團特殊指令審計要求(1) 離任審計：集團高層管理人員離任或調(diào)任時，對任期目標完成情況和 集團制度流程執(zhí)行情況的審計。(2) 工程項目結(jié)算審計：對工程項目預算的執(zhí)行、工程成本的真實性和經(jīng) 濟效益進行專項審計

7、。(3) 其他專項審計：董事長或?qū)徲嫻芾砦瘑T會交辦的其他專項審計事宜。審計項目領(lǐng)受審計部門領(lǐng)受的審計項目，來源于如下幾個方面:(-).年度審計計劃:根據(jù)年度審計計劃的內(nèi)容，落實具體審計項目。(二) 地區(qū)申請:地區(qū)可向?qū)徲嫴块T提出審計申請，審計部門在請示董事 長意見后，確定是否接受申請，以及確定納入年度審計計劃，還是作為臨時審 計任務。（三）相關(guān)部門委托：總部或其他相關(guān)部門可向?qū)徲嫴块T委托審計項目， 除離任審計項目外，對于其他的委托審計項目在請示分管執(zhí)行總裁和董事長意 見后，確定是否接受委托，以及納入年度審計計劃，還是作為臨時審計任務。（四）董事長或?qū)徲嫻芾砦瘑T會直接下達的專項審計任務。五審計職

8、權(quán)（-）審計部門有權(quán)要求被審計對象提供預算或者財務收支計劃、預算執(zhí)行 情況、財務決算、會計報表，以及審計部門認為與財務收支及經(jīng)濟活動有關(guān)的 規(guī)童制度、招投標文件、經(jīng)濟合同、工程計量支付單、出款聯(lián)簽、述職報告等 切文件資料，被審計對象不得拒絕、拖延、謊報。（二）審計部門進行審計時，有權(quán)檢查被審計對象的會計報表、帳簿、憑 證、資金及其他財產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件、資料，被審計單位不得拒絕。（三）審計部門進行審計時，有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)部門、地 區(qū)、個人進行調(diào)查，及要求提供相關(guān)證明材料。有關(guān)部門、地區(qū)、個人應當支 持、協(xié)助審計工作，如實向?qū)徲嫴块T反映情況，提供有關(guān)證明材料。（四）審計部門有權(quán)對正

9、在進行的嚴重損害集團利益，違反財經(jīng)法規(guī)和集 團各項規(guī)童制度及釀成嚴重損失的行為等，提請董事長作出臨時的制止決定。（五）對阻撓拖延、破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的被審計單位， 經(jīng)總裁批準，可以采取封存有關(guān)帳冊、資產(chǎn)和凍結(jié)資金等臨時措施，并提出追 究有關(guān)人員責任的建議。(六) 有權(quán)提出改進管理、提高效益的建議以及糾正違反財經(jīng)法紀行為的 意見。(七) 審計部門簽發(fā)的審計報告、整改通知書和審計管理委員會確定的審 計處理決定，被審計單位必須按要求認真執(zhí)行。審計部門有權(quán)督促、檢查被審計單位執(zhí)行情況，糾正和制止一切不正當?shù)?經(jīng)營活動與財務收支，限期改進工作。(A)對審計工作中發(fā)現(xiàn)的如下重大或特殊事項必須

10、立即報告，請示處理 意見，由審計部門總經(jīng)理會同集團相關(guān)部門專題研究后，作出處理意見，對于 特別重大問題應向董事長匯報或請示處理意見。1. 重大違反集團制度流程行為;2. 內(nèi)控制度完全失效，經(jīng)營管理存在較大風險;3. 高級職員有違反職業(yè)操守行為；4. 其他對集團經(jīng)營管理產(chǎn)生較大不良影響或破壞的行為；六審計工作程溜(-)編制年度審計工作計劃。審計部門在年初應根據(jù)審計管理委員會的要求和本集團具體情況,確定審 計重點,編制年度審計工作計劃。()確定審計對象，執(zhí)行審計任務審計部門根據(jù)批準(或調(diào)整)后的年度審計工作計劃,以及集團指令或其 他部門委托等臨時安排的審計任務,結(jié)合具體情況，確定審計對象。（三）制

11、訂項目審計方案。根據(jù)具體審計任務，指定項目負責人。項目負責人在對被審計單位的經(jīng)營 情況、財務收支等情況初步了解的基礎上，編制項目審計方案，確定具體的審 計時間、范圍和審計方式等，經(jīng)部門總經(jīng)理批準后實施。（三）發(fā)出審計通知書。除突擊審計外，審計部門根據(jù)批準的項目審計方案，成立審計組并在項目 審計開始2天前，將審計的時間、范圍、內(nèi)容、方式、要求準備資料、以及審 計人員名單等事項通知被審計對象。（四）收集審計證據(jù)。在審計過程中，審計人員要根據(jù)審計工作具體要求，科學、嚴密地搜集并 分析審計證據(jù)，認真編寫審計工作底稿，記錄審計過程，獲取有價值的審計證 據(jù)，并對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關(guān)地區(qū)、部門和人

12、員提出改進意見。審計現(xiàn)場所取得的重要審計證據(jù)，應該經(jīng)被審計地區(qū)或部門的具體人員驗 證確認。（五）審計報告初稿及反饋。審計部門在對審計事項進行審計后，應在20天內(nèi)提交審計報告。審計組應根據(jù)審計證據(jù)和工作底稿進行綜合分析，撰寫審計報告初稿，經(jīng) 被審計單位反饋確認。被審計單位應當自接到審計報告初稿之日起3日內(nèi)提出 反饋意見，被審計對象不得拒絕反饋意見。當被審計單位對審計結(jié)論有不同意見時，可以對事實和數(shù)據(jù)是否確切提出 補充意見，經(jīng)審計項目組查明后修改或補充;對審計報告的法規(guī)依據(jù)、處理建 議的內(nèi)容也可提出不同的看法，審計部門可以采納或維持原報告結(jié)論。當審計部門與被審計對象的觀點或意見發(fā)生較大分岐而難以一

13、致時，應在 審計報告中注明雙方觀點、意見或依據(jù)，以供審核參考。（六）審計報告定稿及處理。審計初稿在吸收被審計單位的反饋意見后，修訂形成審計報告二稿，報送 審計部門總經(jīng)理、相關(guān)部門會稿和審查，定稿后形成正式報告報審計管理委員 o對審計結(jié)果需要做出處理決定的，經(jīng)審計管理委員會或董事會確定審計處 理決定,由知識管理部整理處理意見，經(jīng)董事長審批后通知被審計單位,若需 其他有關(guān)單位或部門協(xié)助執(zhí)行的,則抄送需要協(xié)助執(zhí)行部門。對審計中發(fā)現(xiàn)的執(zhí)行或帳務處理錯誤，經(jīng)審計總經(jīng)理批準后發(fā)出整改通 知書，通知被審計單位加以整改。（七）檢查審計決定的執(zhí)彳亍腎況。被審計對象或者協(xié)助執(zhí)行的有關(guān)單位、部門應當自審計處理決定”

14、和整 改通知書送達之日起一個月內(nèi)，將執(zhí)行情況書面報告審計部門。審計部門應當自審計處理決定和整改通知書送達之日起二個月內(nèi)， 檢查執(zhí)行情況。（A）建立審計檔案。審計部門辦理的每一審計事項都必須按規(guī)定要求在審計結(jié)論和決定后一 個月內(nèi)建立審計檔案，并妥善保管，以備考查。審計檔案含各種紙質(zhì)文件或電子文檔的審計計劃、審計通知單、測試表、 審計底稿、整改通知單、審計報告、審計處理決定、以及與審計項目有關(guān)的請 示、報告、批示、詢證函、復函等參考文本。審計文件材料按審計項目立卷，一個審計項目可立一個卷或幾個卷，一般 不得將幾個審計項目的文件材料合并立為一個卷。每一審計項目在簽發(fā)審計結(jié) 論和審計處理決定后一個月內(nèi)立卷。重要審計檔案應該編號歸檔，具體各類檔案的編號規(guī)則如下:序號檔案名稱編號規(guī)則范例1審計通知書審通字+年度+第（3位流水號）號審通字2005第(00