會計基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)培訓(xùn)用

1、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化培訓(xùn) 第一講第一講 會計基礎(chǔ)工作概述會計基礎(chǔ)工作概述 概概 述述 會計基礎(chǔ)工作是會計工作的基本環(huán)節(jié)，也是經(jīng)會計基礎(chǔ)工作是會計工作的基本環(huán)節(jié)，也是經(jīng) 濟管理工作的重要基礎(chǔ)。我國歷來十分重視會濟管理工作的重要基礎(chǔ)。我國歷來十分重視會 計基礎(chǔ)工作，制定了相應(yīng)的規(guī)章制度。隨著社計基礎(chǔ)工作，制定了相應(yīng)的規(guī)章制度。隨著社 會主義市場經(jīng)濟體制的確立和會主義市場經(jīng)濟體制的確立和1993年以來會計年以來會計 制度的重大改革，會計基礎(chǔ)工作出現(xiàn)了許多新制度的重大改革，會計基礎(chǔ)工作出現(xiàn)了許多新 情況、新問題。為適應(yīng)會計基礎(chǔ)工作的新要求，情況、新問題。為適應(yīng)會計基礎(chǔ)工作的新要求， 財政部于財政部于19

2、97年年6月月17日發(fā)布了日發(fā)布了會計基礎(chǔ)工會計基礎(chǔ)工 作規(guī)范作規(guī)范（以下簡稱（以下簡稱規(guī)范規(guī)范）。）。 第一節(jié)第一節(jié) 加強會計基礎(chǔ)工作的必要加強會計基礎(chǔ)工作的必要 性性 一、會計基礎(chǔ)工作的范圍一、會計基礎(chǔ)工作的范圍 會計基礎(chǔ)工作主要是對為會計核算和會計管理服務(wù)的基礎(chǔ)性工作的統(tǒng)稱。會計基礎(chǔ)工作主要是對為會計核算和會計管理服務(wù)的基礎(chǔ)性工作的統(tǒng)稱。 主要包括：主要包括： （1）會計憑證的格式設(shè)計、取得、填制、審核、傳遞、保管等，）會計憑證的格式設(shè)計、取得、填制、審核、傳遞、保管等， （2）會計帳簿的設(shè)置、格式、登記、核對、結(jié)帳等，）會計帳簿的設(shè)置、格式、登記、核對、結(jié)帳等， （3）會計報表的種類設(shè)

3、置、格式設(shè)計、編制和審核要求、報送期限等，）會計報表的種類設(shè)置、格式設(shè)計、編制和審核要求、報送期限等， （4）會計檔案的歸檔要求、保管期限、移交手續(xù)銷毀程序等，）會計檔案的歸檔要求、保管期限、移交手續(xù)銷毀程序等， （5）會計電算化的硬件和軟件要求、數(shù)據(jù)安全、資料保管等，）會計電算化的硬件和軟件要求、數(shù)據(jù)安全、資料保管等， （6）會計監(jiān)督的基本程序和要求，）會計監(jiān)督的基本程序和要求， （7）會計機構(gòu)的設(shè)置要求，會計人員配備和管理要求，會計人員崗責(zé)任制）會計機構(gòu)的設(shè)置要求，會計人員配備和管理要求，會計人員崗責(zé)任制 的建立和職責(zé)分工，會計人員職業(yè)道德的建立和執(zhí)行，會計工作交接的程序，的建立和職責(zé)分工

4、，會計人員職業(yè)道德的建立和執(zhí)行，會計工作交接的程序， （8）單位內(nèi)部會計管理制度的建立和實施。）單位內(nèi)部會計管理制度的建立和實施。 二、會計基礎(chǔ)工作的薄弱環(huán)節(jié)二、會計基礎(chǔ)工作的薄弱環(huán)節(jié) 一些單位因為內(nèi)部管理松懈而削弱了會計基礎(chǔ)工一些單位因為內(nèi)部管理松懈而削弱了會計基礎(chǔ)工 作，帳目混亂，財產(chǎn)不實，數(shù)據(jù)失真；作，帳目混亂，財產(chǎn)不實，數(shù)據(jù)失真； 一些單位會計人員數(shù)量不足，素質(zhì)不高，造成記一些單位會計人員數(shù)量不足，素質(zhì)不高，造成記 帳隨意，手續(xù)不清，差錯嚴重，會計資料散失；帳隨意，手續(xù)不清，差錯嚴重，會計資料散失； 一些單位為了掩蓋真實財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，任一些單位為了掩蓋真實財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，任

5、意偽造、變造虛假的會計帳簿，會計報表達；意偽造、變造虛假的會計帳簿，會計報表達； 有些會計人員違反會計職業(yè)道德，不認真行使會有些會計人員違反會計職業(yè)道德，不認真行使會 計監(jiān)督職權(quán)，參與違法違紀活動，甚至為違法亂紀活計監(jiān)督職權(quán)，參與違法違紀活動，甚至為違法亂紀活 動出謀劃策。動出謀劃策。 三、造成的原因三、造成的原因 v對會計基礎(chǔ)工作認識不足對會計基礎(chǔ)工作認識不足 v會計人員素質(zhì)不高會計人員素質(zhì)不高 v有意違紀造成會計基礎(chǔ)工作混亂有意違紀造成會計基礎(chǔ)工作混亂 v對會計基礎(chǔ)工作的管理有所放松對會計基礎(chǔ)工作的管理有所放松 v會計基礎(chǔ)工作地標準不規(guī)范會計基礎(chǔ)工作地標準不規(guī)范 考核扣分項目考核扣分項目

6、原始憑證不合規(guī)原始憑證不合規(guī) 會計人員無證上崗會計人員無證上崗 記賬憑證裝訂、格式、簽章不合規(guī)記賬憑證裝訂、格式、簽章不合規(guī) 未按制度規(guī)定的會計科目核算未按制度規(guī)定的會計科目核算 4 4 3 3 2 2 1 1 四、加強會計基礎(chǔ)工作的必要性四、加強會計基礎(chǔ)工作的必要性 v是提高會計工作水平的需要是提高會計工作水平的需要 v是規(guī)范會計工作秩序的需要是規(guī)范會計工作秩序的需要 v是提高會計人員素質(zhì)的需要是提高會計人員素質(zhì)的需要 v是必改善經(jīng)營管理加第宏觀調(diào)控和維護是必改善經(jīng)營管理加第宏觀調(diào)控和維護 市場經(jīng)濟秩序的需要市場經(jīng)濟秩序的需要 第二節(jié)第二節(jié) 規(guī)范規(guī)范的制定和實施的制定和實施 一、制定一、制定

7、規(guī)范規(guī)范的必要性的必要性 v為了加強會計基礎(chǔ)工作為了加強會計基礎(chǔ)工作 v為了建立規(guī)范的會計工作秩序為了建立規(guī)范的會計工作秩序 v為了提高會計工作水平為了提高會計工作水平 二、制定二、制定規(guī)范規(guī)范的指導(dǎo)思想的指導(dǎo)思想 v以以會計法會計法為依據(jù)為依據(jù) v從會計工作的實際情況和發(fā)展需要出發(fā)從會計工作的實際情況和發(fā)展需要出發(fā) v突出重點繁簡兼顧突出重點繁簡兼顧 三、三、規(guī)范規(guī)范的適用范圍的適用范圍 v國家機關(guān)、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位、 個體工商戶和其他組織的會計基礎(chǔ)工作，個體工商戶和其他組織的會計基礎(chǔ)工作， 應(yīng)當符合本規(guī)范的規(guī)定。應(yīng)當符合本規(guī)范的規(guī)定。 v根據(jù)稅法

8、等規(guī)定應(yīng)當建帳的個體工商戶，根據(jù)稅法等規(guī)定應(yīng)當建帳的個體工商戶， 應(yīng)當依據(jù)本規(guī)范的規(guī)定；按規(guī)定可不建應(yīng)當依據(jù)本規(guī)范的規(guī)定；按規(guī)定可不建 帳的個體工商戶不適用本規(guī)定。帳的個體工商戶不適用本規(guī)定。 四、會計基礎(chǔ)工作的管理四、會計基礎(chǔ)工作的管理 單位領(lǐng)導(dǎo)人對本單位的會計基礎(chǔ)工作負有領(lǐng)單位領(lǐng)導(dǎo)人對本單位的會計基礎(chǔ)工作負有領(lǐng) 導(dǎo)責(zé)任。導(dǎo)責(zé)任。 各省，自治區(qū)、直轄市財政廳（局）要加強各省，自治區(qū)、直轄市財政廳（局）要加強 對會計基礎(chǔ)工作的管理和指導(dǎo)，通過政策引導(dǎo)、對會計基礎(chǔ)工作的管理和指導(dǎo)，通過政策引導(dǎo)、 經(jīng)驗交流、監(jiān)督檢查等措施，促進基層單位加強經(jīng)驗交流、監(jiān)督檢查等措施，促進基層單位加強 會計基礎(chǔ)工作，

9、不斷提高會計工作水平。會計基礎(chǔ)工作，不斷提高會計工作水平。 國務(wù)院各業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)職責(zé)權(quán)限管理本國務(wù)院各業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)職責(zé)權(quán)限管理本 部門的會計基礎(chǔ)工作。部門的會計基礎(chǔ)工作。 第二講第二講 會計機構(gòu)和會計人員會計機構(gòu)和會計人員 第一節(jié)第一節(jié) 會計機構(gòu)設(shè)置和會計人員配備會計機構(gòu)設(shè)置和會計人員配備 一、會計機構(gòu)設(shè)置要求一、會計機構(gòu)設(shè)置要求 設(shè)置會計機構(gòu)應(yīng)以會計業(yè)務(wù)需要為基本前提設(shè)置會計機構(gòu)應(yīng)以會計業(yè)務(wù)需要為基本前提 單位規(guī)模的大小單位規(guī)模的大小 經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡 經(jīng)營管理的要求經(jīng)營管理的要求 不設(shè)置會計機構(gòu)的應(yīng)當配備會計人員不設(shè)置會計機構(gòu)的應(yīng)當配備會計人員 實行

10、代理記帳是途徑之一實行代理記帳是途徑之一 代理記帳是由社會中介機構(gòu)即會計咨詢、服務(wù)機構(gòu)代替獨立核算單代理記帳是由社會中介機構(gòu)即會計咨詢、服務(wù)機構(gòu)代替獨立核算單 位辦理記帳算帳報帳業(yè)務(wù)。位辦理記帳算帳報帳業(yè)務(wù)。 問題一、是否所有單位均需設(shè)置會計機構(gòu)？問題一、是否所有單位均需設(shè)置會計機構(gòu)？ 規(guī)范化第六條 各單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)；不具備單獨 設(shè)置會計機構(gòu)條件的，應(yīng)當在有關(guān)機構(gòu)中配備專職會計人 員。 v會計法第三十六條 各單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有 關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；不具備設(shè)置 條件的，應(yīng)當委托經(jīng)批準設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中 介機構(gòu)代

11、理記賬。 問題二、某單位未單獨設(shè)財務(wù)室，只有會計、出納 兩人，該單位需要指定會計機構(gòu)負責(zé)人或會計主 管嗎？ 答：需要指定會計主管。 1、單獨設(shè)置會計機構(gòu)的，要任命會計機構(gòu)負責(zé)人。 2、在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員的，要指定會計主管 人員 。 3、要在會計人員中指定會計主管人員,負責(zé)會計事 項。 二、會計機構(gòu)負責(zé)人、二、會計機構(gòu)負責(zé)人、 會計主管人員的配備要求會計主管人員的配備要求 各單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)；各單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)； 不具備單獨設(shè)置會計機構(gòu)條件的，應(yīng)當在有關(guān)機不具備單獨設(shè)置會計機構(gòu)條件的，應(yīng)當在有關(guān)機 構(gòu)中配人員。構(gòu)中配人員。 設(shè)置會計機構(gòu)，應(yīng)當配備

12、會計機構(gòu)負責(zé)人；設(shè)置會計機構(gòu)，應(yīng)當配備會計機構(gòu)負責(zé)人； 在有關(guān)機構(gòu)中配備專職會計人員，應(yīng)當在專職會在有關(guān)機構(gòu)中配備專職會計人員，應(yīng)當在專職會 計人員中指定會計主管人員。計人員中指定會計主管人員。 會計機構(gòu)負責(zé)人或會計主管人員是在一個單位內(nèi)會計機構(gòu)負責(zé)人或會計主管人員是在一個單位內(nèi) 具體負責(zé)會計工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。具體負責(zé)會計工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。 三、會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員三、會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員 的任職條件的任職條件 （一）堅持原則，廉潔奉公；（一）堅持原則，廉潔奉公； （二）具有會計專業(yè)技術(shù)資格；（二）具有會計專業(yè)技術(shù)資格； （三）主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的（三）主管

13、一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的 財務(wù)會計工作時間不少于財務(wù)會計工作時間不少于2年；年； （四）熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、（四）熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、 政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識；政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識； （五）有較強的組織能力；（五）有較強的組織能力； （六）身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。（六）身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。 四、會計工作崗位四、會計工作崗位 v會計工作崗位是對一個單位的會計工作進行具體會計工作崗位是對一個單位的會計工作進行具體 分工而設(shè)置的各個職能崗位分工而設(shè)置的各個職能崗位 v會計工作崗位一般可分為：會計機構(gòu)負責(zé)人或者會計工

14、作崗位一般可分為：會計機構(gòu)負責(zé)人或者 會計主管人員，出納，財產(chǎn)物資核算，工資核算，會計主管人員，出納，財產(chǎn)物資核算，工資核算， 成本費用核算；財務(wù)成果核算，資金核算，往來結(jié)成本費用核算；財務(wù)成果核算，資金核算，往來結(jié) 算，總帳報表，稽核，檔案管理等。開展會計電算算，總帳報表，稽核，檔案管理等。開展會計電算 化和管理會計的單位，可以根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)工作化和管理會計的單位，可以根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)工作 崗位，也可以與其他工作崗位相結(jié)合。崗位，也可以與其他工作崗位相結(jié)合。 五、設(shè)置會計工作崗位的原則五、設(shè)置會計工作崗位的原則 v根據(jù)本單位會計業(yè)務(wù)的需要根據(jù)本單位會計業(yè)務(wù)的需要 v 符合內(nèi)部牽制制度的要求

15、符合內(nèi)部牽制制度的要求 v有利于會計人員全面熟悉業(yè)務(wù)不斷提高有利于會計人員全面熟悉業(yè)務(wù)不斷提高 業(yè)務(wù)素質(zhì)業(yè)務(wù)素質(zhì) v有利于建立崗位責(zé)任制有利于建立崗位責(zé)任制 六、會計人員的任職要求六、會計人員的任職要求 v持有會計證持有會計證-各單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要配備持各單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要配備持 有會計證的會計人員。未取得會計證的人員，不得從有會計證的會計人員。未取得會計證的人員，不得從 事會計工作。事會計工作。 v具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能 會計專業(yè)職務(wù)分為高級會計師、會計師、助理會計師、會計員。會計專業(yè)職務(wù)分為高級會計師、會計師、助理會計師、會計員。 高級會計師為

16、高級職務(wù)，會計師為中級職務(wù)，助理會計師和會計高級會計師為高級職務(wù)，會計師為中級職務(wù)，助理會計師和會計 員為初級職務(wù)員為初級職務(wù) v按照國家有關(guān)規(guī)定參加會計業(yè)務(wù)的培訓(xùn)按照國家有關(guān)規(guī)定參加會計業(yè)務(wù)的培訓(xùn) 答：需要，以下十種崗位均需有從業(yè)資格： 1、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員） 2、出納； 3、稽核； 4、資本、基金核算； 5、收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算； 6、工資、成本費用、財務(wù)成果核算； 7、財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算； 8、總賬； 9、財務(wù)會計報告編制； 10、會計機構(gòu)內(nèi)會計檔案管理。 問題三、出納需要取得會計從業(yè)資格嗎？問題三、出納需要取得會計從業(yè)資格嗎？ 七、會計人員回避制度七、會計人員回避

17、制度 v回避制度是指為了保證執(zhí)法或執(zhí)業(yè)的公正性，對由回避制度是指為了保證執(zhí)法或執(zhí)業(yè)的公正性，對由 于某種原因可能影響其公正執(zhí)法或執(zhí)業(yè)的人員實行于某種原因可能影響其公正執(zhí)法或執(zhí)業(yè)的人員實行 任職回避和業(yè)務(wù)回避的一種制度。任職回避和業(yè)務(wù)回避的一種制度。 v單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構(gòu)單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構(gòu) 負責(zé)人會計主管人員。負責(zé)人會計主管人員。 v會計機構(gòu)負責(zé)人，會計主管人員的直系親屬不得在會計機構(gòu)負責(zé)人，會計主管人員的直系親屬不得在 本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作。本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作。 v需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、需要回避的直系

18、親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、 三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。 第二節(jié)第二節(jié) 會計人員職業(yè)道德會計人員職業(yè)道德 一、建立會計人員職業(yè)道德規(guī)范的必要性一、建立會計人員職業(yè)道德規(guī)范的必要性 v是提高會計人員的職業(yè)道德水平的有效途徑是提高會計人員的職業(yè)道德水平的有效途徑 v是防止和杜絕會計工作中的不道德行為的必是防止和杜絕會計工作中的不道德行為的必 要措施要措施 v是建設(shè)社會主義精神文明的基本要求是建設(shè)社會主義精神文明的基本要求 二、會計人員職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容二、會計人員職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容 v敬業(yè)愛崗敬業(yè)愛崗-會計人員在會計工作中應(yīng)當遵守職業(yè)道德，樹立良好

19、的職業(yè)會計人員在會計工作中應(yīng)當遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè) 品質(zhì)、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴守工作紀律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。品質(zhì)、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴守工作紀律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。 會計人員應(yīng)當熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識和技能適應(yīng)所會計人員應(yīng)當熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識和技能適應(yīng)所 從事工作的要求。從事工作的要求。 v熟悉法規(guī)熟悉法規(guī)-會計人員應(yīng)當熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制會計人員應(yīng)當熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制 度，并結(jié)合會計工作進行廣泛宣傳。度，并結(jié)合會計工作進行廣泛宣傳。 v依法辦事依法辦事-會計人員應(yīng)當按照會計法律、法規(guī)和國

20、家統(tǒng)一會計制度規(guī)定會計人員應(yīng)當按照會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定 的程序和要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、的程序和要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、 及時、完整。及時、完整。 v客觀公正客觀公正-會計人員辦理會計事務(wù)應(yīng)當實事求是、客觀公正。會計人員辦理會計事務(wù)應(yīng)當實事求是、客觀公正。 v搞好服務(wù)搞好服務(wù)-會計人員應(yīng)當熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，運用會計人員應(yīng)當熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，運用 掌握的會計信息和會計方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益服務(wù)掌握的會計信息和會計方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益服務(wù) v保守秘密

21、保守秘密-會計人員應(yīng)當保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)會計人員應(yīng)當保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng) 導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。 三三、會計人員職業(yè)道德規(guī)范的會計人員職業(yè)道德規(guī)范的 v檢查考核部門檢查考核部門-財政部門、業(yè)務(wù)主管部門和財政部門、業(yè)務(wù)主管部門和 各單位應(yīng)當定期檢查會計人員遵守職業(yè)道德的各單位應(yīng)當定期檢查會計人員遵守職業(yè)道德的 情況。情況。 v獎懲辦法獎懲辦法-作為會計人員晉升、晉級、聘任作為會計人員晉升、晉級、聘任 專業(yè)職務(wù)、表彰獎勵的重要考核依據(jù)。會計人專業(yè)職務(wù)、表彰獎勵的重要考核依

22、據(jù)。會計人 員違反職業(yè)道德的，由所在單位進行處罰；情員違反職業(yè)道德的，由所在單位進行處罰；情 節(jié)嚴重的，由會計證發(fā)證機關(guān)吊銷其會計證。節(jié)嚴重的，由會計證發(fā)證機關(guān)吊銷其會計證。 第三講第三講 會計核算的一般要求會計核算的一般要求 一、建帳要求一、建帳要求 v各單位應(yīng)當按照各單位應(yīng)當按照中華人民共和國會中華人民共和國會 計法計法和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建 立會計帳冊，進行會計核算，及時提立會計帳冊，進行會計核算，及時提 供合法、真實、準確、完整的會計信供合法、真實、準確、完整的會計信 息。息。 二、會計核算內(nèi)容二、會計核算內(nèi)容 （一）款項和有價證券的收付；（一）款項和有價

23、證券的收付； （二）財物的收發(fā)、增減和使用；（二）財物的收發(fā)、增減和使用； （三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算； （四）資本、基金的增減；（四）資本、基金的增減； （五）收入、支出、費用、成本的計算；（五）收入、支出、費用、成本的計算； （六）財務(wù)成果的計算和處理；（六）財務(wù)成果的計算和處理； （七）其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核（七）其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核 算的事項。算的事項。 三、會計核算要求三、會計核算要求 v及時辦理會計手續(xù)、進行會計核算及時辦理會計手續(xù)、進行會計核算 v真實性真實性-會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)

24、為依據(jù) v合法性合法性-按照規(guī)定的會計處理方法進行按照規(guī)定的會計處理方法進行 v一致性一致性-保證會計指標的口徑一致、相互可比保證會計指標的口徑一致、相互可比 和會計處理方法的前后各期相一致。和會計處理方法的前后各期相一致。 四、會計年度四、會計年度 v自公歷自公歷1月月1日起至日起至12月月31日止。日止。 五五、記帳本位幣、記帳本位幣 v會計核算以人民幣為記帳本位幣會計核算以人民幣為記帳本位幣. v收支業(yè)務(wù)以外國貨幣為主的單位，也可收支業(yè)務(wù)以外國貨幣為主的單位，也可 以選定某種外國貨幣作為記帳本位市，但以選定某種外國貨幣作為記帳本位市，但 是編制的會計報表應(yīng)當折算為人民幣反映。是編制的會計

25、報表應(yīng)當折算為人民幣反映。 v境外單位向國內(nèi)有關(guān)部門編報的會計報境外單位向國內(nèi)有關(guān)部門編報的會計報 表，應(yīng)當折算為人民幣反映。表，應(yīng)當折算為人民幣反映。 六、會計科目六、會計科目 v各單位根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的要求，各單位根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的要求， 在不影響會計核算要求、會計報表指在不影響會計核算要求、會計報表指 標匯總和對外統(tǒng)一會計報表的前提下，標匯總和對外統(tǒng)一會計報表的前提下， 可以根據(jù)實際情況自行設(shè)置和使用會可以根據(jù)實際情況自行設(shè)置和使用會 計科目。事業(yè)行政單位會計科目的設(shè)計科目。事業(yè)行政單位會計科目的設(shè) 置和使用，應(yīng)當符合國家統(tǒng)一事業(yè)行置和使用，應(yīng)當符合國家統(tǒng)一事業(yè)行 政單位會計制度

26、的規(guī)定。政單位會計制度的規(guī)定。 七、會計資料七、會計資料 v會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他 會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一 會計制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑會計制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑 證和會計帳簿，不得設(shè)置帳外帳，不得報證和會計帳簿，不得設(shè)置帳外帳，不得報 送虛假會計報表。送虛假會計報表。 八、會計報表格式八、會計報表格式 v各單位對外報送的會計報表格式由財各單位對外報送的會計報表格式由財 政政 部統(tǒng)一規(guī)定。部統(tǒng)一規(guī)定。 九、會計記錄文字九、會計記錄文字 v會計記錄的文字應(yīng)當使用中文，少數(shù)民會計記錄的

27、文字應(yīng)當使用中文，少數(shù)民 族族 自治地區(qū)可以同時使用少數(shù)民族文字。中自治地區(qū)可以同時使用少數(shù)民族文字。中 國國 境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外 國國 經(jīng)濟組織也可以同時使用某種外國文字。經(jīng)濟組織也可以同時使用某種外國文字。 第四講第四講 填制會計憑證填制會計憑證 第一節(jié)第一節(jié) 原始憑證原始憑證 各單位對會計事項辦理會計手續(xù)、進行會各單位對會計事項辦理會計手續(xù)、進行會 計核算時計核算時-必須取得或者填制原始憑證必須取得或者填制原始憑證 一、原始憑證的內(nèi)容一、原始憑證的內(nèi)容 v憑證的名稱；憑證的名稱； v填制憑證的日期；填制憑證的日期； v填制憑證單位名稱

28、或者填制人姓名；填制憑證單位名稱或者填制人姓名； v經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章； v接受憑證單位名稱；接受憑證單位名稱； v經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容； v數(shù)量、單價和金額。數(shù)量、單價和金額。 原原 始始 憑憑 證證 的的 七七 項項 基基 本本 內(nèi)內(nèi) 容容 原始 憑證 的名 稱 (1)原始憑證名稱 填制 憑證 的日 期 接受憑 證單位 的名稱 經(jīng)濟 業(yè)務(wù) 內(nèi)容 摘要 經(jīng)濟業(yè) 務(wù)的數(shù) 量、單 位和金 額 填制單位的 名稱及經(jīng)辦 人員的簽名 或蓋章 憑證 的編 號 (2)填制憑證的日期 (3)接受憑證單位的名稱 (4)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要 (5)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)量、單位和金額 (6)

29、填制單位的名稱及經(jīng)辦人員的簽名或蓋章 (7)憑證編號 原始憑證的填制 v1、原始憑證填制的基本要求。、原始憑證填制的基本要求。 v真實可靠。即如實填列經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，不真實可靠。即如實填列經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，不 弄虛作假，不涂改、挖補。弄虛作假，不涂改、挖補。 v內(nèi)容完整。即應(yīng)該填寫的項目要逐項填寫內(nèi)容完整。即應(yīng)該填寫的項目要逐項填寫 （接受憑證方應(yīng)注意逐項驗明），不可缺漏，（接受憑證方應(yīng)注意逐項驗明），不可缺漏， 尤其需要注意的是，年、月、日要按照填制原尤其需要注意的是，年、月、日要按照填制原 始憑證的實際日期填寫；名稱要寫全，不能簡始憑證的實際日期填寫；名稱要寫全，不能簡 化；品名或用途要填寫明確

30、，不許含糊不清；化；品名或用途要填寫明確，不許含糊不清； 有關(guān)人員的簽章必須齊全。有關(guān)人員的簽章必須齊全。 原始憑證的填制 v填制及時。即每當一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成，都要填制及時。即每當一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成，都要 立即填制原始憑證，做到不積壓、不誤時、不事后補立即填制原始憑證，做到不積壓、不誤時、不事后補 制。制。 v書寫清楚。即字跡端正、易于辨認，做到數(shù)字書寫書寫清楚。即字跡端正、易于辨認，做到數(shù)字書寫 符合會計上的技術(shù)要求，文字工整，不草、不亂；復(fù)符合會計上的技術(shù)要求，文字工整，不草、不亂；復(fù) 寫的憑證，要不串格、不串行、不模糊。寫的憑證，要不串格、不串行、不模糊。 v順序使用。即收付款

31、項或?qū)嵨锏膽{證要順序或分類順序使用。即收付款項或?qū)嵨锏膽{證要順序或分類 編號，在填制時按照編號的次序使用，跳號的憑證應(yīng)編號，在填制時按照編號的次序使用，跳號的憑證應(yīng) 加蓋加蓋“作廢作廢”戳記，不得撕毀。戳記，不得撕毀。 一、受理外來原始憑證時應(yīng)審核一、受理外來原始憑證時應(yīng)審核 哪些方面？哪些方面？ v（l）原始憑證真實性的審核。憑證是否真實， v例如，是否為稅務(wù)局的統(tǒng)一發(fā)票，防止虛假發(fā)票； v憑證所記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生；開出發(fā)票的 v單位是否存在等等。 v（2）原始憑證完整性的審核。即審核外來原始 v憑證所應(yīng)填寫的內(nèi)容是否全部具備，不得有遺漏。 v （3）原始憑證合規(guī)性的審核。憑證所記載

32、的經(jīng) v濟業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和會計制度的規(guī)定；是 v否符合開支標準；憑證所填寫的文字和金額是否字 v跡清楚、規(guī)范，使用的筆和顏色是否符合要求等等。 一、受理外來原始憑證時應(yīng)審核一、受理外來原始憑證時應(yīng)審核 哪些方面？哪些方面？ 一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并且一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并且 只能以一聯(lián)用作報銷憑證；一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，只能以一聯(lián)用作報銷憑證；一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)， 必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，或本身具備?fù)寫功能，并連必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，或本身具備?fù)寫功能，并連 續(xù)編號，作廢時應(yīng)加蓋續(xù)編號，作廢時應(yīng)加蓋“作廢作廢”戳記，連同存根一起戳記，連同存根一起

33、 保存。保存。 2 2、填制會計憑證、填制會計憑證- -原始憑證審核原始憑證審核 問題問題1：原始憑證不規(guī)范有那些情況？原始憑證不規(guī)范有那些情況？ 白條、復(fù)印件、傳真件可以做為原始憑證嗎？白條、復(fù)印件、傳真件可以做為原始憑證嗎？ 哪些原始憑證信息失真不能接受？哪些原始憑證信息失真不能接受？ 發(fā)票填制單位與所蓋公章不符的。發(fā)票填制單位與所蓋公章不符的。 發(fā)票單位名稱與報銷單位名稱不符的。發(fā)票單位名稱與報銷單位名稱不符的。 憑證有涂改。憑證有涂改。 憑證所列的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不符合開支范圍、開支標準。憑證所列的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不符合開支范圍、開支標準。 原始憑證內(nèi)容模糊不清的。原始憑證內(nèi)容模糊不清的。 2 2、填

34、制會計憑證、填制會計憑證 問題問題2：原始憑證不齊全的幾類情況？原始憑證不齊全的幾類情況？ 沒有原始憑證沒有原始憑證, ,導(dǎo)致不能說明經(jīng)濟事項的真實發(fā)生導(dǎo)致不能說明經(jīng)濟事項的真實發(fā)生 如：如： 規(guī)范第規(guī)范第4848條條 “ “支付款項的原始憑證，必須有收款單支付款項的原始憑證，必須有收款單 位和收款人的收款證明位和收款人的收款證明 ” ” 應(yīng)作為原始憑證的未做為原始憑證應(yīng)作為原始憑證的未做為原始憑證 如：職工外出借款憑證是否可以打白條，不入賬？如：職工外出借款憑證是否可以打白條，不入賬？ 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范會計基礎(chǔ)工作規(guī)范第四十八條：職工公出借款的憑證第四十八條：職工公出借款的憑證 ，必須附在記

35、賬憑證之后。借款收回時，不得退回原借款收據(jù)，必須附在記賬憑證之后。借款收回時，不得退回原借款收據(jù) ，應(yīng)當另行開出借款收回的收據(jù)或者退回原借據(jù)的副本給借款，應(yīng)當另行開出借款收回的收據(jù)或者退回原借據(jù)的副本給借款 人人 未履行審批程序?qū)е略紤{證不齊全未履行審批程序?qū)е略紤{證不齊全 按照財務(wù)審批權(quán)限，應(yīng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準的會計事項沒有領(lǐng)導(dǎo)按照財務(wù)審批權(quán)限，應(yīng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準的會計事項沒有領(lǐng)導(dǎo) 審批文件。審批文件。 2 2、填制會計憑證、填制會計憑證 問題問題3：外來的原始憑證遺失怎樣處理？外來的原始憑證遺失怎樣處理？ 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范會計基礎(chǔ)工作規(guī)范第五十五條規(guī)定：第五十五條規(guī)定： （1 1）應(yīng)當由原開出單位出

36、具證明，證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、原）應(yīng)當由原開出單位出具證明，證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、原 始憑證的號碼、金額，證明必須加蓋原開出憑證單位的公章。由會始憑證的號碼、金額，證明必須加蓋原開出憑證單位的公章。由會 計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準。計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準。 （2 2）無法取得證明的，由當事人寫出詳細情況說明，會計機構(gòu)負）無法取得證明的，由當事人寫出詳細情況說明，會計機構(gòu)負 責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準。責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準。 2 2、填制會計憑證、填制會計憑證 問題問題3：外來的原始憑證遺失怎樣處理？外來的原始憑證遺失怎樣處理？ 會計基礎(chǔ)工作

37、規(guī)范會計基礎(chǔ)工作規(guī)范第五十五條規(guī)定：第五十五條規(guī)定： （1 1）應(yīng)當由原開出單位出具證明，證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、原）應(yīng)當由原開出單位出具證明，證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、原 始憑證的號碼、金額，證明必須加蓋原開出憑證單位的公章。由會始憑證的號碼、金額，證明必須加蓋原開出憑證單位的公章。由會 計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準。計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準。 （2 2）無法取得證明的，由當事人寫出詳細情況說明，會計機構(gòu)負）無法取得證明的，由當事人寫出詳細情況說明，會計機構(gòu)負 責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準。責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準。 2 2、填制會計憑證、填制會計憑證

38、問題問題4：報銷憑證的簽字有什么要求？報銷憑證的簽字有什么要求？ 按規(guī)定應(yīng)該簽字的人員必須全部簽字，簽字必須簽全稱，不得按規(guī)定應(yīng)該簽字的人員必須全部簽字，簽字必須簽全稱，不得 只簽姓。只簽姓。 簽字人簽署姓名后，還應(yīng)當簽署簽字的日期。簽字人簽署姓名后，還應(yīng)當簽署簽字的日期。 領(lǐng)導(dǎo)簽字應(yīng)當明確表明是否同意報銷。領(lǐng)導(dǎo)簽字應(yīng)當明確表明是否同意報銷。 有多張憑證都需要簽字時，要一張一張分別的簽，不能用復(fù)寫有多張憑證都需要簽字時，要一張一張分別的簽，不能用復(fù)寫 紙同時簽。紙同時簽。 2 2、填制會計憑證、填制會計憑證 問題問題5：有問題的外來原始憑證怎樣處理？有問題的外來原始憑證怎樣處理？ 中華人民共和

39、國會計法中華人民共和國會計法第十四條：第十四條： （l l ）不真實、不合法的，會計人員有權(quán)不予接受，并向）不真實、不合法的，會計人員有權(quán)不予接受，并向 單位負責(zé)人報告。單位負責(zé)人報告。 （2 2）記載不準確、不完整的，會計人員有權(quán)予以退回，）記載不準確、不完整的，會計人員有權(quán)予以退回， 要求其按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，更正、補充。要求其按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，更正、補充。 2 2、填制會計憑證、填制會計憑證 問題問題6：原始憑證有差錯的怎么辦？原始憑證有差錯的怎么辦？ 中華人民共和國會計法中華人民共和國會計法第十四條：第十四條： （1 1）有錯誤的，退回出具單位重開或者更正，更正處

40、應(yīng)當加）有錯誤的，退回出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當加 蓋出具單位印章。（發(fā)票管理辦法中指明蓋出具單位印章。（發(fā)票管理辦法中指明“發(fā)票不能有涂改發(fā)票不能有涂改” ） （2 2）金額有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開，不得在原始憑證）金額有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開，不得在原始憑證 上更正。上更正。 2 2、填制會計憑證、填制會計憑證 問題問題7：如果一張原始憑證與幾張記賬憑證：如果一張原始憑證與幾張記賬憑證 均相關(guān)，該如何辦？均相關(guān)，該如何辦？ 答：可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面答：可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面 ，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬，并在其他記賬憑證上

41、注明附有該原始憑證的記賬 憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件（第憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件（第51-4條的規(guī)條的規(guī) 定）定） 二、原始憑證的填填制要求二、原始憑證的填填制要求 v從從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個 人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。 v自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或其指定的人員簽名自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或其指定的人員簽名 或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章?；蛘呱w章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。 v凡填有大寫

42、和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須 相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項 的原始憑證。必須有收款單位和收款人的收款證明。的原始憑證。必須有收款單位和收款人的收款證明。 v一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián) 作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫 紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連 續(xù)編

43、號。作廢時應(yīng)當加蓋續(xù)編號。作廢時應(yīng)當加蓋“作廢作廢”戳記，連同存根一起保戳記，連同存根一起保 存，不得撕毀。存，不得撕毀。 二、原始憑證的填制要求二、原始憑證的填制要求 v職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后。收回借職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后。收回借 款時，應(yīng)當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原款時，應(yīng)當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原 借款收據(jù)。借款收據(jù)。 v經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當將批準文件作經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當將批準文件作 為原始憑怔附件：如果為原始憑怔附件：如果 v批準文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當在憑證上注明批準機批準文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當在憑

44、證上注明批準機 關(guān)名稱、日期和文件字號。關(guān)名稱、日期和文件字號。 v 原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的， 應(yīng)當由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當加蓋開出應(yīng)當由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當加蓋開出 單位的公章。單位的公章。 第二節(jié)第二節(jié) 記帳憑證記帳憑證 會計機構(gòu)、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始會計機構(gòu)、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始 憑證填制記帳憑證。憑證填制記帳憑證。 一、記帳憑證類別一、記帳憑證類別 v記帳憑證可以分為收款憑證、付款憑證記帳憑證可以分為收款憑證、付款憑證 和轉(zhuǎn)帳憑證，也可以使用通用記帳憑證。和轉(zhuǎn)帳憑證，也可以使用通用

45、記帳憑證。 二、記帳憑證的內(nèi)容二、記帳憑證的內(nèi)容 v填制憑證的日期；填制憑證的日期； v憑證編號；憑證編號； v經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要； v會計科目；會計科目； v金額；金額； v所附原始憑證張數(shù)；所附原始憑證張數(shù)； v填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會計機構(gòu)填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會計機構(gòu) 負責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款負責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款 記帳憑證還應(yīng)當由出納人員簽名或者蓋章。記帳憑證還應(yīng)當由出納人員簽名或者蓋章。 1 v0 返回返回 三、記帳憑證填制的基本要求三、記帳憑證填制的基本要求 v 審核無誤審核無誤 v 內(nèi)容完整內(nèi)容完整 v

46、分類正確分類正確 v 連續(xù)編號連續(xù)編號 四、四、 記帳憑證填制的具體要求記帳憑證填制的具體要求 v記帳憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同記帳憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同 類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不 得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記帳憑證上。得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記帳憑證上。 v除結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記除結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記 帳憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記帳憑帳憑證必須附有

47、原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記帳憑 證，可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，并在其他證，可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，并在其他 記帳憑證上注明附有該原始憑證的記帳憑證的編號或者附原始記帳憑證上注明附有該原始憑證的記帳憑證的編號或者附原始 憑證復(fù)印機。一張復(fù)始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的憑證復(fù)印機。一張復(fù)始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的 應(yīng)當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行應(yīng)當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行 結(jié)算。結(jié)算。 四、四、 記帳憑證填制的具體要求記帳憑證填制的具體要求 v原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：原始

48、憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容： 憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱 或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接 受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、 金額和費用分攤情況等。金額和費用分攤情況等。 v如果在填制記帳憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當重新填如果在填制記帳憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當重新填 制。制。 v已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤 時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相

49、同的記帳憑證， 在摘要欄注明在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再字樣，同時再 用藍字重新填制一張正確的記帳憑證，注明用藍字重新填制一張正確的記帳憑證，注明“訂正某月訂正某月 某日某號憑證某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金 額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額， 另編一張調(diào)整的記帳憑調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用另編一張調(diào)整的記帳憑調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用 紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記帳憑證有錯誤的，應(yīng)當用藍字紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記帳憑證有錯誤的，應(yīng)當用藍字 填制一張更正的記

50、帳憑證。填制一張更正的記帳憑證。 v記帳憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當記帳憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當 自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃 線注銷。線注銷。 v填制記帳憑證時，應(yīng)當對記帳憑證進行連續(xù)編號填制記帳憑證時，應(yīng)當對記帳憑證進行連續(xù)編號 一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記帳憑證的，可以一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記帳憑證的，可以 采用分數(shù)編號法編號采用分數(shù)編號法編號 v實行會計電算化的單位，對于機制記帳憑證，要實行會計電算化的單位，對于機制記帳憑證，要 認真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準確無

51、誤認真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準確無誤 打印出的機制記帳憑證要加蓋制單人員、審核人員打印出的機制記帳憑證要加蓋制單人員、審核人員 記帳人員及會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員印章或記帳人員及會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員印章或 者簽字。者簽字。 五、會計憑證的書寫五、會計憑證的書寫 字跡必須清晰、工整，并符合下列要求字跡必須清晰、工整，并符合下列要求 v（一）阿拉伯數(shù)字應(yīng)當一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉（一）阿拉伯數(shù)字應(yīng)當一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉 伯金額數(shù)字前面應(yīng)當書寫貨幣市種符號或者貨幣名稱簡寫和伯金額數(shù)字前面應(yīng)當書寫貨幣市種符號或者貨幣名稱簡寫和 市種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之

52、間不得留有空白。市種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。 凡阿拉伯數(shù)字前寫有市種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。凡阿拉伯數(shù)字前寫有市種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。 v（二）所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，（二）所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位， 下同）的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角下同）的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角 分；無角分的，角位和分位可寫分；無角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號，或者符號“”；有；有 角無分的，分位應(yīng)當寫角無分的，分位應(yīng)當寫“0”，不得用符號，不得用符號“”代替代替。 v（三）漢字大寫數(shù)字金額如

53、零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、（三）漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、 柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書 體體 書寫，不得用書寫，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十 等簡化字代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或等簡化字代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或 者角為止的，在者角為止的，在“元元”或者或者“角角”字之后應(yīng)當寫字之后應(yīng)當寫“整整”字或字或 者者“正正” 字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整整”或者

54、或者“正正” 字。字。 v（四）大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當加填貨幣（四）大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當加填貨幣 名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。 五、會計憑證的書寫五、會計憑證的書寫 字跡必須清晰、工整，并符合下列要求字跡必須清晰、工整，并符合下列要求 v（五）阿拉伯金額數(shù)字中間有（五）阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大時，漢字大 寫金額要寫寫金額要寫 “零零”字；阿拉伯數(shù)字金額中間連續(xù)有幾個字；阿拉伯數(shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0” 時，漢字大寫金時，漢字大寫金 額中可以只寫一個額中可以只寫一個“零零”字；阿拉伯金額數(shù)字元字；

55、阿拉伯金額數(shù)字元 位是位是“0”，或者，或者 數(shù)字中間連續(xù)有幾個數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”、元位也是、元位也是“0”但角位但角位 不是不是“0”時，漢時，漢 字大寫金額可以只寫一個字大寫金額可以只寫一個“零零”字，也可以不寫字，也可以不寫 “零零”字。字。 六、會計憑證的保管六、會計憑證的保管 v（一）會計憑證應(yīng)當及時傳遞，不得積壓。（一）會計憑證應(yīng)當及時傳遞，不得積壓。 v（二）會計憑證登記完畢后，應(yīng)當按照分類和編號順序（二）會計憑證登記完畢后，應(yīng)當按照分類和編號順序 保管，不得散亂丟失。保管，不得散亂丟失。 v（三）記帳憑證應(yīng)當連同所附的原始憑證或者原始憑證（三）記帳憑證應(yīng)當連同所附的原始憑

56、證或者原始憑證 匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并 加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑 證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者 蓋章。對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，蓋章。對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管， 在封面上注明記帳憑證日期、編號、種類，同時在記帳在封面上注明記帳憑證日期、編號、種類，同時在記帳 憑證上注明憑證上注明“附件另訂附件另訂”和原始憑證名稱及編號。各種和原始憑證名稱及編號。各種

57、經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑 證，應(yīng)當另編目錄，單獨登記保管，并在有關(guān)的記帳憑證，應(yīng)當另編目錄，單獨登記保管，并在有關(guān)的記帳憑 證和原始憑證上相互注明日期和編號。證和原始憑證上相互注明日期和編號。 v（四）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需（四）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需 要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主 管人員批準，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制管人員批準，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制 件，應(yīng)當在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員

58、和收取件，應(yīng)當在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取 人員共同簽名或者蓋章。人員共同簽名或者蓋章。 v（五）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當取得（五）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當取得 原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、 金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管 人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準后，才能代作原始憑證。如果確人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準后，才能代作原始憑證。如果確 實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由 當事人寫出

59、詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會 計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準后，代作原始憑證。計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準后，代作原始憑證。 第五講第五講 登記會計帳簿登記會計帳簿 第一節(jié)第一節(jié) 會計帳簿的設(shè)置會計帳簿的設(shè)置 一、會計帳簿設(shè)置的總原則一、會計帳簿設(shè)置的總原則 v各單位應(yīng)當按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)各單位應(yīng)當按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī) 定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計帳簿。定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計帳簿。 二、會計帳簿的基本構(gòu)成二、會計帳簿的基本構(gòu)成 v會計帳簿包括總帳、明細帳、日記帳和會計帳簿包括總帳、明細帳、日記帳和 其他輔助性帳簿。其他輔助性帳簿。

60、 三、會計帳簿的啟用三、會計帳簿的啟用 v啟用會計帳簿時，應(yīng)當在帳簿封面上寫明單位名稱和帳啟用會計帳簿時，應(yīng)當在帳簿封面上寫明單位名稱和帳 簿名稱。在帳簿扉頁上應(yīng)當附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日簿名稱。在帳簿扉頁上應(yīng)當附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日 期、帳簿頁數(shù)、記帳人員和會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管期、帳簿頁數(shù)、記帳人員和會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管 人員姓名，并加蓋名章和單位公章。人員姓名，并加蓋名章和單位公章。 v記帳人員或者會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員調(diào)動工作記帳人員或者會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員調(diào)動工作 時，應(yīng)當注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并時，應(yīng)當注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓