會計(jì)從業(yè)資格考前培訓(xùn)會計(jì)基礎(chǔ)講義

1、第一章 總論 ? 會計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 ? 西周： 最早出現(xiàn) “會計(jì)”一詞， “月計(jì)歲會 ” ? 四柱清冊： ? 龍門賬、天地合賬 ? 借貸記賬法 ? 現(xiàn)代會計(jì) 企業(yè)的經(jīng)營活動過程分析： 1、工業(yè)企業(yè)的經(jīng)營活動過程分析： ? 資金籌集過程 供應(yīng)過程 生產(chǎn)過程 銷售過程 利潤形成及分配 過程 ? 2 、商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營活動過程分析： 資金籌集過程 供應(yīng)（商品采購）過程 銷售過程 利潤形成及分 配過程 3、行政事業(yè)單位： 資金收入（財(cái)政撥款、其他途徑） 資金支出 結(jié)余及分配 企業(yè)與公司的比較 ? 企業(yè) :是指依法設(shè)立的、 以營利為目的的、 從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的獨(dú)立核 算的經(jīng)濟(jì)組織。 ? 分類： 1、按所有

2、制性質(zhì)分：全民所有制企業(yè)、集體所有制企業(yè)、私營企業(yè)、混合所有 制企業(yè)等。 2、按所屬行業(yè)分：工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、農(nóng)業(yè)企業(yè)等。 3、按出資者不同分：內(nèi)資企業(yè)、外商投資企業(yè)等。 4、按組織形式分：獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、公司制企業(yè)等。 5、按企業(yè)法律地位分：法人企業(yè)、非法人企業(yè)。 相關(guān)概念 ? 會計(jì)的基 本特征： 1、計(jì)量單位：實(shí)物、時(shí)間、貨幣 2、專門方法：確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告，具體表現(xiàn)為：設(shè)置賬戶、 復(fù)式記賬、填制和審核會計(jì)憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、 編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 3、基本職能：核算、監(jiān)督（二者關(guān)系） 4、會計(jì)本質(zhì)：管理活動 ? 會計(jì)概念：會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用一系列專門

3、方 法，對 特定單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行核算和監(jiān)督的管理經(jīng)濟(jì)的活動。 會計(jì)對象和會計(jì)核算的具體內(nèi)容 二、會計(jì)假設(shè) ? 對會計(jì) 領(lǐng) 域里存 在的一些 尚未確 知并且無 法正 面論證的 事項(xiàng) 所作的符合客觀情理的推斷和假設(shè)（又稱會計(jì)核算的前提條 件） 1、會計(jì)主體 2、持續(xù)經(jīng)營 3、會計(jì)分期 4、貨幣計(jì)量 會計(jì)基礎(chǔ) 一、權(quán)責(zé)發(fā)生制：又稱應(yīng)計(jì)制、應(yīng)收應(yīng)付制。是指會計(jì)核算應(yīng) 當(dāng)以（收款）權(quán)利或（付款）責(zé)任是否發(fā)生（歸屬期）為基 礎(chǔ)來確認(rèn)各期收入、費(fèi)用的一種核算制度。 ? 內(nèi)容：凡本期已實(shí)現(xiàn)的收入，不論其款項(xiàng)是否收到，都應(yīng)作 為本期的收入處理；凡本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否 支付，都應(yīng)作為本期的費(fèi)用處理。

4、 會計(jì)基礎(chǔ)（二） 二、收付實(shí)現(xiàn)制：又稱現(xiàn)金制、現(xiàn)收現(xiàn)付制、現(xiàn)金收付制。是 指會計(jì)核算以收到或支付現(xiàn)金為依據(jù)（收支期）來確認(rèn)各期 收入、費(fèi)用的一種核算制度。 ? 內(nèi)容：凡本期收到的現(xiàn)金，不論收入是否實(shí)現(xiàn)，都應(yīng)作為本 期的收入處理；凡本期支付的現(xiàn)金，不論費(fèi)用是否發(fā)生，都 應(yīng)作為本期的費(fèi)用處理。 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)用舉例 ? 根據(jù)下列業(yè)務(wù)計(jì)算七月份的收入和費(fèi)用 ? 1、銷售產(chǎn)品一批，價(jià)稅合計(jì) 8 萬元，收到其中 5萬元存入銀 行； ? 2、預(yù)付本年度下半年報(bào)刊雜志費(fèi) 1.2 萬元； ? 3、收到上年度銷貨款 4 萬元； ? 4、以銀行存款 2 萬元支付本月份水電費(fèi)。 第二章、會計(jì)要素與會計(jì)科目： 一、

5、會計(jì)要素： ? 概念： ? 靜態(tài)要素： 資產(chǎn)： 負(fù)債： 所有者權(quán)益： ? 動態(tài)要素： 收入： 費(fèi)用： 利潤： 會計(jì)要素與會計(jì)科目（二） 二、會計(jì)要素的計(jì)量 1、歷史成本：又稱實(shí)際成本，取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)實(shí) 際支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。（ 資產(chǎn)增加的計(jì)量、負(fù)債償還的計(jì) 量） 2、重置成本：又稱現(xiàn)行成本，是指按照當(dāng)前市場條件，重新 取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。（多用于 盤盈固定資產(chǎn)的計(jì)量） 會計(jì)要素的計(jì)量（二） 3、可變現(xiàn)凈值： 可變現(xiàn)凈值 = 預(yù)計(jì)售價(jià) -進(jìn)一步加工成本 -預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用 -相關(guān)稅費(fèi) （未考慮資金的時(shí)間價(jià)值，通常用于存貨資產(chǎn)減值情況下的后續(xù)計(jì)量） 存貨：是指企業(yè)

6、在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn) 過程中的在產(chǎn)品、 在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、 物料等。 存貨區(qū)別于固定資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)的最基本的特征是， 企 業(yè)持有存貨的最終的目的是為了出售，不論是可供直接銷售，如企業(yè) 的產(chǎn)成品、 商品等；還是需經(jīng)過進(jìn)一步加工后才能出售， 如原材料等。 會計(jì)要素的計(jì)量（三） 4、現(xiàn)值：未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率（實(shí)際利率）進(jìn)行折 現(xiàn)后的價(jià)值。 通常用于： （1）、確定非流動資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）可收回金額。 （2）、以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)（持有至到期投資、貸款等）價(jià)值， 通常需要使用實(shí)際利率法將這些資產(chǎn)在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短 期間內(nèi)的

7、未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)，再通過相應(yīng)的調(diào)整確定其攤余成本 會計(jì)要素的計(jì)量（四） 5、公允價(jià)值：在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行 資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~。主要用于交易性金融資產(chǎn)、可 供出售金融資產(chǎn)的計(jì)量等。 國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則中公允價(jià)值應(yīng)用的三個(gè)級次 （略） 會計(jì)科目 ? 概念： ? 分類： 1、按歸屬的要素分： 2、按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分 ? 設(shè)置： 1、設(shè)置原則：合法性、相關(guān)性、實(shí)用性 2、常用會計(jì)科目：書第 24 頁 第三章、會計(jì)等式與復(fù)式記賬 一、會計(jì)等式 1、靜態(tài)等式： 資產(chǎn)=負(fù)債 +所有者權(quán)益 =權(quán)益 2、動態(tài)等式： 資產(chǎn)=負(fù)債 +所有者權(quán)益 +收入-費(fèi)用 =負(fù)債 +所有

8、者權(quán)益 +利潤 二、會計(jì)要素與會計(jì)等式舉例： ? 假設(shè) 2001 年9月有 60位發(fā)起人，每人出資 10萬元認(rèn)購 10萬股 股份（每股 1元）創(chuàng)辦甲股份有限公司，另向銀行借款 200 萬 元。至01年底共取得收入 1800 萬元，發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用 1300 萬元，交納所得稅 150萬元，02年1-8月共取得收入 1450 萬元， 發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用 1100萬元，預(yù)交所得稅 100萬元。 02年9 月有一位新的投資者出資 30萬元認(rèn)購 10 萬股股份成為新的 股東。 例題分析 一、2001年9月: 資產(chǎn)=10 X 60+200=800（萬元） 負(fù)債 =200 萬元 所有者權(quán)益 =600 萬元 二

9、、2001 年底結(jié)轉(zhuǎn)損益前： 資產(chǎn) =800+1800-1300-150=1150（ 萬元 ） 負(fù)債 =200 萬元 所有者權(quán)益 =600 萬元 收入 =1800 萬元 費(fèi)用=1300+150=1450 （萬元） 三、2001 年底結(jié)轉(zhuǎn)損益后： 資產(chǎn) =1150 萬元 負(fù)債 =200 萬元 所有者權(quán)益 =600+（1800-1450）=950 萬元 例題分析（續(xù)） 四、2002 年8月結(jié)轉(zhuǎn)損益前： 資產(chǎn) =1150+1450-1100-100=1400（ 萬元 ） 負(fù)債 =200 萬元 所有者權(quán)益 =950 萬元 收入 =1450 萬元 費(fèi)用 =1100+100=1200 （萬元） 五、200

10、2 年8月結(jié)轉(zhuǎn)損益后： 資產(chǎn)=1400 萬元 負(fù)債 =200 萬元 所有者權(quán)益 =950+250=1200 （萬元） 六、2002 年9月新投資者加入前： 所有者權(quán)益總額 =1200萬元，股份數(shù) =600 萬股 新投資者加入后： 所有者權(quán)益總額 =1230 萬元，股份數(shù) =610 萬股 三、賬戶 ?概念 ?分類 1 、按提供信息的詳細(xì)程度分 2、按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分 3、按用途結(jié)構(gòu)分 4、按與會計(jì)報(bào)表的關(guān)系（或按期末是否有余額分） 四、賬戶結(jié)構(gòu) ?賬戶的格式： 1、簡化格式：T”字或丁”字形賬戶 2、標(biāo)準(zhǔn)格式（書面格式）：三欄式 ?賬戶與會計(jì)科目的聯(lián)系與區(qū)別 1、聯(lián)系：口徑一致，性質(zhì)相同 2

11、、區(qū)別：結(jié)構(gòu)問題 實(shí)際工作中，一般不嚴(yán)格區(qū)分，且相互通用 五、復(fù)式記賬 ? 一、復(fù)式記賬法 1、概念 2、意義 3、種類（按記賬符號、記賬規(guī)則、 試算平衡方法等分類）： 借貸記賬法 增減記賬法 收付記賬法 借貸記賬法 ?概念、符號 ?賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則 ?試算平衡 1、概念 2、發(fā)生額試算平衡法 3、余額（期初、期末）試算平衡法 4、試算平衡表與賬戶記錄的關(guān)系 賬戶的對應(yīng)關(guān)系 ? 賬戶的 對 應(yīng)關(guān)系 ： ? 對應(yīng)賬 戶 ： 會計(jì)分錄 ? 概 念： ? 分 類： 簡單分錄：一借一貸 復(fù)合分錄：一借多貸、多借一貸、多借多貸 ? 編制步 驟 ： 1、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會計(jì)要素 2、確定涉及的會計(jì)賬戶

12、，是增加或減少 3、確定記賬方向（借方、貸方） 4、檢查借、貸方金額是否相等 四、借貸記賬法的運(yùn)用 1、生產(chǎn)準(zhǔn)備階段主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算（書 P. ） 固定資產(chǎn)、材料購進(jìn)、付款方式、材料成本 2、產(chǎn)品生產(chǎn)階段主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 成本項(xiàng)目（直接材料、直接人工、制造費(fèi)用） 3、產(chǎn)品銷售階段主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 收入、成本、銷售費(fèi)用、營業(yè)稅金及附加 4、其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 籌集資金：實(shí)收資本、短期借款、財(cái)務(wù)費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本 5、財(cái)務(wù)成果的核算與分配 財(cái)務(wù)成果 利潤分配 幾種主要稅收 ? 1 、增值稅： 是對在中國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、 修理修配 勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，以其增值額為課

13、稅對象 而征收的一種稅。 增值稅屬于價(jià)外稅、流轉(zhuǎn)稅 ? 2 、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅：價(jià)內(nèi)稅 增值稅計(jì)算舉例 ? 某一級 批 發(fā)企業(yè) 以1萬元 從某 制造企業(yè) 購進(jìn)一 批 商品， 以1.5 萬元批發(fā)給某二級批發(fā)企業(yè)，該企業(yè)又以2萬元的價(jià)格賣給某 零售企業(yè)，零售企業(yè)以3萬元出售給消費(fèi)者。 ? 根據(jù)以 上 資料計(jì) 算有關(guān)增 值稅（ 假設(shè)適用 的增 值稅稅率 均為 10%） 增值稅的計(jì)算與核算 ? 一、計(jì)算 從理論上講，應(yīng)納增值稅額 =增值額X適用稅率。但增值額 的確定有一定的困難（尤其在企業(yè)會計(jì)核算不健全或做假賬 的情況下）。 五、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 ? 總分類 賬 戶與明

14、 細(xì)分類賬 戶的關(guān) 系 聯(lián)系：反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同； 登賬原始依據(jù)相同 區(qū)別：反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳簡程度不同； 作用不同 ? 總分類 賬 戶與明 細(xì)分類賬 戶的平 行登記 概念： 要求（要點(diǎn)）： 第四章 會計(jì)憑證 ? 一、會計(jì)憑證的概念、意義、種類 ? 二、原始憑證 1、概念 2、種類 1）按來源分：外來、自制 2）按填制手續(xù)及內(nèi)容分：一次、累計(jì)、匯總 3）按格式分：通用、專用 3、原始憑證的基本內(nèi)容 4、原始憑證的填制要求（書 P. ） 5、原始憑證的審核 三、記賬憑證 ? 1 、概念 ? 2 、種類 1）、按內(nèi)容分：收、付、轉(zhuǎn)憑證 2）、按填列方式分：復(fù)式、單式 ? 3 、基本內(nèi)容 ? 4 、編

15、制要求 ? 5 、審核 四、會計(jì)憑證的傳遞與保管 ?1 、會計(jì)憑證的傳遞 概念：（書 P. ） 傳遞線路: 傳遞時(shí)間 : ?2 、會計(jì)憑證的保管 第五章 會計(jì) 賬簿 ? 一、概念 、意義、 種 類、與賬 戶關(guān)系 ? 二、會計(jì) 賬簿內(nèi)容 、 啟用、記 賬規(guī)則 1、內(nèi)容：封面、扉頁、賬頁 2、啟用 3、記賬規(guī)則 ? 三、會計(jì) 賬簿的格 式 和登記方 法 1、日記賬的格式和登記方法 2、總分類賬的格式和登記方法 3、明細(xì)分類賬的格式和登記方法 ? 四、對賬 ：賬證、 賬 賬、賬實(shí) 核對 幾種概念之間的關(guān)系 會 計(jì)對象會計(jì)要素 會 計(jì)科目賬戶 會計(jì)賬簿 五、錯(cuò)賬更正方法 ? 1 、劃線更正法（結(jié)賬前文

16、字或數(shù)字記錄錯(cuò)，記賬憑證正確） 13586.20 13586.02 ? 2 、紅字更正法 1 ）、科目用錯(cuò)、方向錯(cuò)誤： 例：從銀行提現(xiàn)金 5000 元，原來填制下列憑證并已據(jù)以登記入賬。 借：管理費(fèi)用 5000 貸：庫存現(xiàn)金 5000 更正：借：管理費(fèi)用 借：庫存現(xiàn)金 5000 貸：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 5000 2 ）所填金額大于應(yīng)填金額： ? 3 、補(bǔ)充登記法 六、結(jié)賬、賬簿更換與保管 ? 結(jié)賬程序： 全部登賬 調(diào)整賬項(xiàng) 結(jié)轉(zhuǎn)損益 結(jié)算發(fā)生額 和余額并轉(zhuǎn)下期 ? 結(jié)賬方法： 1、不需結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬后，隨時(shí)結(jié)出余 額，月末只需在最后一筆記錄下通欄劃單紅線即可。 2、日記賬和

17、收、支明細(xì)賬等，月末結(jié)出本期發(fā)生額和余額， 在摘要欄注明 “本月合計(jì) ”，并在下面通欄劃單紅線。 3、需結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，月結(jié)后，在“本月合計(jì) ” 行下結(jié)出自年初至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，在摘要欄注明 “本年累計(jì) ”，并在下面通欄劃單紅線。 年底在累計(jì)發(fā)生額下 面通欄劃雙紅線。 4、總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額，年終結(jié)出全年發(fā)生額 和年末余額 , 在摘要欄注明 “本年合計(jì) ”，并在下面通欄劃雙 紅線。 5、年終，有余額的賬戶結(jié)轉(zhuǎn)下年， 在摘要欄注明 “結(jié)轉(zhuǎn)下年 ”； 于下年度有關(guān)賬戶的第一行填寫余額， 并在摘要欄注明 “上 年結(jié)轉(zhuǎn) ” ? 賬簿更換與保管 第六章 賬務(wù)處理程序 ? 概念、

18、意義、種類 ? 內(nèi)容 一、記賬憑證賬務(wù)處理程序 1、概念、特點(diǎn)、憑證和賬簿設(shè)置 2、一般程序 3、優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍 二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 1、概念、特點(diǎn)、憑證和賬簿設(shè)置 2、一般程序 3、匯總記賬憑證的種類及編制方法 4、優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍 三、科目匯總表賬務(wù)處理程序 ? 1 、概念、特點(diǎn)、憑證和賬簿設(shè)置 2 、一般程序 3 、記賬憑證匯總表的概念及編制方法 1 ）、概念：書 P. 2 ）、編制方法：書 P. 4 、優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍 科目匯總表賬務(wù)處理程序（圖） 第七章財(cái) 產(chǎn)清 查 一、意義、種類、一般程序 二、財(cái)產(chǎn)盤存制度 1、實(shí)地盤存制 2、永續(xù)盤存制 三、財(cái)產(chǎn)清查的方法 1、

19、現(xiàn)金的清查 2、銀行存款的清查 未達(dá)賬項(xiàng)及銀行存款余額調(diào)節(jié)表 3、實(shí)物的清查：實(shí)地盤點(diǎn)、技術(shù)推算 4、往來款項(xiàng)清查的方法 四、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 ? 1 、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求 ? 2 、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟 1）、審批之前的處理：盤存單、實(shí)存賬存對比表 2）、審批之后的處理：賬戶設(shè)置、根據(jù)批準(zhǔn)處理意見，進(jìn)行差異處理，調(diào)整賬項(xiàng) ? 3 、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的核算 1）、賬戶設(shè)置：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2）、核算： 現(xiàn)金盤盈、盤虧的核算 存貨盤盈、盤虧和毀損的核算 固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的核算 第八章 財(cái) 務(wù)會計(jì)報(bào) 告 一、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述 （一）、概念： （二）、構(gòu)成： 1、會計(jì)報(bào)表：P. 1 ）、按反映

20、的 內(nèi)容不同分： 靜態(tài)報(bào)表： 資 產(chǎn)負(fù)債表 動態(tài)報(bào)表： 利 潤表（損益表）、 現(xiàn)金流量表 2 ）、 按編報(bào)的時(shí)間不同分： 中期（月報(bào)、 季報(bào)、 半 年報(bào)）、 年報(bào) 3 ）、 按報(bào)送對象不同分： 內(nèi) 部報(bào)表、 外部報(bào)表 4 ）、 按編制單位不同分： 單 位報(bào)表、 合并報(bào)表 2、會計(jì)報(bào)表附注 3、財(cái)務(wù)情況說明 書 （三）、 編制要 求 二、資產(chǎn)負(fù)債表 ? （一）、概念、意義 ? （二）、格式：報(bào)告式、賬戶式 ? （三）、填制方法 1 、 “年初數(shù) ”欄： 2、 “期末數(shù) ”欄： 1）、根據(jù)某個(gè)總賬賬戶的期末余額直接填列 2）、根據(jù)若干個(gè)總賬賬戶的期末余額分析計(jì)算填列 貨幣資金、存貨、未分配利潤 3）、根據(jù)有關(guān)總賬所屬的明細(xì)賬的期末余額分析計(jì)算填列 “應(yīng)收賬款 ”與“預(yù)收賬款 ”（減 “壞賬準(zhǔn)備 ”）； “應(yīng)付賬款 ”與“預(yù)付賬款 ” 4）、根據(jù)有關(guān)總賬及其明細(xì)賬戶的期末余額分析計(jì)算填列 長期借款、長期債權(quán)投資、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等（ 1年內(nèi)到期部分） 5）、根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)類賬戶與其備抵賬戶抵銷后的凈額填列 應(yīng)收賬款、存貨、長期股權(quán)投資、在建工程、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等 三 、利 潤 表 ? 一、概念、意義 ? 二、格式：單步式、多步式 營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤、每股收益 ? 三、編制方法 ? （一）、本期金額： 1、收